會計基礎(chǔ)知識——擴展材料

1、一、會計基本概念會計定義、背景清代中葉：“天地合賬”?！褒堥T賬”和“天地合賬”可以認為是單式簿記到復(fù)式簿記的過渡辛亥革命后建國前：改良中式簿記運動，“中式簿記”和“西式簿記”并存。建國后1978年：引進蘇聯(lián)的會計核算模式和會計管理制度。1985年：中華人民共和國會計法頒布，會計工作進入法制階段。1992年：財政部頒布“兩則”：企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)通則2000年：財政部發(fā)布企業(yè)會計制度，是我國會計核算制度的又一次重大改革。2006年又作了一次小修訂。二戰(zhàn)后的深刻變化1.現(xiàn)代管理會計體系正式形成，企業(yè)會計正式分為財務(wù)會計和管理會計兩大領(lǐng)域。 2.會計信息系統(tǒng)形成，電子計算機在會計中得到普遍運用。

2、 3.會計走向規(guī)范化。會計準(zhǔn)則首先在美國頒布實施。一、會計基本概念會計定義、背景1概念不同。財務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系（主觀）。而會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對單位經(jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，并提供有關(guān)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種經(jīng)濟管理活動（客觀）。 2職能作用不同。會計基本職能是核算和監(jiān)督，側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而財務(wù)的基本職能是預(yù)測、決策、計劃和控制，側(cè)重于對資金的組織、運用和管理。 3依據(jù)不同。會計核算的依據(jù)是國家的統(tǒng)一會計制度，具體會計政策、會計估計的

3、選用由企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計政策，結(jié)合企業(yè)實際情況選定的。而財務(wù)管理的依據(jù)則是在國家政策法律允許范圍內(nèi)，根據(jù)管理當(dāng)局的意圖。單位制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，享有獨立的理財自主權(quán)。自主決策權(quán)。 4面向的時間范圍不同。會計是面向過去，必須以過去的交易或事項為依據(jù)，是對過去的交易或事項進行確認和記錄。而財務(wù)是注重未來，是基于一定的假設(shè)條件，在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷的基礎(chǔ)上，側(cè)重對未來的預(yù)測和決策。經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、應(yīng)發(fā)生多少，是財務(wù)需要考慮的問題。 5目的和結(jié)論不同。會計的目的是要得出一本“真賬”，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的”，不同的人對相同

4、的會計業(yè)務(wù)進行核算，在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入。而財務(wù)的目的在于使企業(yè)財富的最大化或價值最大化，其結(jié)論相對來講是“活的”，它沒有極值，只有恰當(dāng)?shù)摹⒑侠淼?，其結(jié)果不是唯一的。不同的人，由于經(jīng)驗、取舍、偏好等的不同，得出的結(jié)論可能差異較大。需要說明的是，財務(wù)管理是一門科學(xué)，但不是一門硬科學(xué)，而是一門軟科學(xué)。有理性一面，也有非理性的成分。因為它賴以存在的基本條件都是假定的，是經(jīng)驗值（如平均資金成本）。財務(wù)難就難在要對不確定性的東西，要依據(jù)經(jīng)驗、判斷、推理做出決策。財務(wù)與會計有何區(qū)別？會計核算的四大基本前提：會計主題、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量財務(wù)會計的一般原則是指對財務(wù)會計核算的基本要求作出規(guī)

5、定，是對財務(wù)會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)?？陀^性、實質(zhì)重于形式、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹慎性、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出和重要性等13項原則資產(chǎn)總值貨幣資金房屋及建筑物企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)現(xiàn)金銀行存款存貨材料物資在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫存商品結(jié)算中的債權(quán)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款固定資產(chǎn)機器及設(shè)備在建工程無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)非專利權(quán)、商譽等一、會計基本概念會計對象企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成待分配利潤借入資金銀行借款其他金融機構(gòu)借款結(jié)算中的債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款權(quán)益總值一、會計基本概念

6、會計對象會計賬戶概念二、會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計賬戶根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用（成本）會計對象是社會主義再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運動。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的資金運動，都是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。財務(wù)報表：4份表格+附注1.資產(chǎn)負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表5.附注（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表、分部報表、現(xiàn)金流量表補充資料）1）企業(yè)的基本情況2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)3）遵循企業(yè)會

7、計準(zhǔn)則的聲明4）重要會計政策的說明：報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策去頂依據(jù)5）重要會計估計的說明：下一個期間很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)6）會計政策、估計變更和差錯更正說明7）報表重要項目的說明匯總報表 與 合并報表 匯總報表是一個集團下面，各個母子公司的個別財務(wù)報表數(shù)據(jù)的簡單加總。合并財務(wù)報表是將個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)經(jīng)過調(diào)整、抵銷后編制而成的。例：本期A公司實現(xiàn)銷售收入500萬，B公司實現(xiàn)300萬。加總就是800萬。 但編制合并財務(wù)報表時，要考慮，本期內(nèi)如果A公司銷售的500萬中，有200萬賣給了B公司。（A和B是同一集團內(nèi)的兩家公司）那么從整體集團的角度看，這200

8、萬只是集團內(nèi)部的交易，并沒有實現(xiàn)收入。所以，在編制合并財務(wù)報表時要將這200萬抵銷掉。同樣需要抵銷的內(nèi)容還有其他很多東西。具體請參見相關(guān)教材。固定資產(chǎn) 與存貨1、企業(yè)的資產(chǎn)主要有兩部分組成：一是流動資產(chǎn)；二是固定資產(chǎn)，當(dāng)然還有無形資產(chǎn)等。 2、而固定資產(chǎn)主要是由固定資產(chǎn)凈值（原值扣除累計折舊）、在建工程和固定資產(chǎn)清理等組成。 3、而存貨是流動資產(chǎn)的重要組成部分，它主要包括原材料、輔助材料、低值易耗品、燃料、發(fā)出商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等組成。 4、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的主要區(qū)別在于：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中損耗的價值是通過折舊的方式逐漸的攤到被生產(chǎn)加工的產(chǎn)品中去，通過產(chǎn)品的銷售，取得貨幣資金，使自己的價值逐

9、漸的得到補償。而流動資產(chǎn)如原材料一旦投入生產(chǎn)，就會改變其原始的形態(tài)，被消耗的價值一下子就轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，是商品成本的主要組成部分。企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，而不是自用。為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是用于監(jiān)造固定資產(chǎn)等各項工程，其價值分次進行轉(zhuǎn)移，并不符合定義。固定資產(chǎn)特征：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)營管理而持有；2.使用壽命超過一個會計期間。新準(zhǔn)則取消了單位價值的限制，取消2000元以上的單位價值限制，以適應(yīng)不同行業(yè)不同企業(yè)的經(jīng)營方式、資產(chǎn)規(guī)模及其管理方式往往存在較大差異。但也帶來了兩方面問題：不利于實務(wù)操作，對會計人員的職業(yè)判斷水平依賴性較大

10、；認為調(diào)控行為更具隱蔽性。一、資產(chǎn)類1281 存貨跌價準(zhǔn)備2151 應(yīng)付工資 損益類1001 現(xiàn)金 1291 分期收款發(fā)出商品2153 應(yīng)付福利費 5101 主營業(yè)務(wù)收入 1002 銀行存款1301 待攤費用 2161 應(yīng)付股利 5102 其他業(yè)務(wù)收入1009 其他貨幣資金 1401 長期股權(quán)投資 2171 應(yīng)交稅金5201 投資收益 1101 短期投資 1402 長期債權(quán)投資 2176 其他應(yīng)交款 5203 補貼收入1102 短期投資跌價準(zhǔn)備1421 長期投資減值準(zhǔn)備2181 其他應(yīng)付款 5301 營業(yè)外收入1111 應(yīng)收票據(jù)1431委托貸款2191 預(yù)提費用 5401 主營業(yè)務(wù)成本 112

11、1 應(yīng)收股利 1501 固定資產(chǎn) 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加1122 應(yīng)收利息 1502 累計折舊 2211 預(yù)計負債5405 其他業(yè)務(wù)支出 1131 應(yīng)收賬款 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2301 長期借款 5501 營業(yè)費用1133 其他應(yīng)收款 1601 工程物資2311 應(yīng)付債券5502 管理費用 1141 壞賬準(zhǔn)備 1603 在建工程 2321 長期應(yīng)付款5503 財務(wù)費用 1151 預(yù)付賬款 1605 在建工程減值準(zhǔn)備2331 專項應(yīng)付款5601 營業(yè)外支出 1161 應(yīng)收補貼款1701 固定資產(chǎn)清理2341 遞延稅款5701 所得稅 1201 物資采購1801

12、 無形資產(chǎn)三、所有者權(quán)益5801 以前年度損益調(diào)整 1211 原材料1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3101 實收資本 1221包裝物1815 為確認融資費用3103 已歸還投資1231 低值易耗品 1901 長期待攤費用 3111 資本公積 1232 材料成本差異1911 待處理財產(chǎn)損溢3121 盈余公積 1241 自制半成品二、負債類3131 本年利潤 1243 庫存商品 2101 短期借款 3141 利潤分配1244 商品進銷差價2111 應(yīng)付票據(jù)四、成本類1251 委托加工物資2121 應(yīng)付賬款 4101 生產(chǎn)成本1261 委托代銷商品2131 預(yù)收賬款 4105 制造費用1271 受托代銷

13、商品2141 代銷商品款4107 勞務(wù)成本舊會計科目表（85）成本中心(Cost Center)事先訂定各項成本的標(biāo)準(zhǔn)，而后再與實際成本比較，分析造成原因，以使預(yù)算成本和實際成本的差異降至最低。該中心最大的優(yōu)點即為有效控制生產(chǎn)成本，使利潤維持，缺失則為其質(zhì)量遷就成本，質(zhì)量可能較差。組織結(jié)構(gòu)中，每個部門（即組織的第三層結(jié)構(gòu)）都與一個或幾個成本中心掛接。在交易中，可以把不同的 成本中心費用納入不同的成本中心，以核算一個分部、一個區(qū)域、一條產(chǎn)品線、甚至一個項目小組的成本，和組織結(jié)構(gòu)一樣，成本中心也有類似的三層結(jié)構(gòu)，前兩層是成本中心的主分類和子分類（相當(dāng)于文檔目錄），第三層是具體的成本中心；成本中心也

14、可以根據(jù)不同的視角進行不同的分類；系統(tǒng)中默認有四種不同的成本中心分類的方法。 要查看已經(jīng)與部門掛接的成本中心，在人力資源模塊中點擊組織，則顯示系統(tǒng)中設(shè)置的組織架構(gòu)圖，在組織圖表中選擇某個部門，點擊部門圖標(biāo)，選擇“成本中心”。利潤中心利潤中心是指擁有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，是既對成本負責(zé)又對收入和利潤負責(zé)的責(zé)任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。利潤中心(Profit Center)指既對成本承擔(dān)責(zé)任，又對收入和利潤承擔(dān)責(zé)任的企業(yè) 利潤中心書冊所屬單位。由于利潤等于收入減成本和費用，所以利潤中心實際上是對利潤負責(zé)的責(zé)任中心。這類責(zé)任中心往往處于企業(yè)中較高的層次，一般指有產(chǎn)品或勞務(wù)

15、生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)的部門，能通過生產(chǎn)經(jīng)營決策，對本單位的盈利施加影響，為企業(yè)增加經(jīng)濟效益，如分廠、分公司益既有獨立經(jīng)營權(quán)的各部門等。利潤中心的權(quán)利和責(zé)任都大于成本中心。商譽：由于企業(yè)所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽較好而獲得的客戶信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)現(xiàn)金、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成了商譽，這種無形的價值能使企業(yè)獲得超過一般企業(yè)的獲利水平的能力。五、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)會計處理方法A. MIS系統(tǒng)階段( Management Information System) 企業(yè)的信息管理系統(tǒng)主要是記錄大量原始數(shù)據(jù)、支持查詢、匯總等方面的工作。 B. MRP階段(Material Re

16、quire Planning) 企業(yè)的信息管理系統(tǒng)對產(chǎn)品構(gòu)成進行管理，借助計算機的運算能力及系統(tǒng)對客戶訂單，在庫物料，產(chǎn)品構(gòu)成的管理能力，實現(xiàn)依據(jù)客戶訂單，按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單展開并計算物料需求計劃。實現(xiàn)減少庫存，優(yōu)化庫存的管理目標(biāo)。 C. MRP階段(Manufacture Resource Planning) 在MRP管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)增加了對企業(yè)生產(chǎn)中心、加工工時、生產(chǎn)能力等方面的管理，以實現(xiàn)計算機進行生產(chǎn)排程的功能，同時也將財務(wù)的功能囊括進來，在企業(yè)中形成以計算機為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，這種管理系統(tǒng)已能動態(tài)監(jiān)察到產(chǎn)、供、銷的全部生產(chǎn)過程。 D. ERP階段(Enterprise Reso

17、urce Planning) 進入ERP階段后，以計算機為核心的企業(yè)級的管理系統(tǒng)更為成熟，系統(tǒng)增加了包括財務(wù)預(yù)測、生產(chǎn)能力、調(diào)整資源調(diào)度等方面的功能。配合企業(yè)實現(xiàn)JIT管理全面、質(zhì)量管理和生產(chǎn)資源調(diào)度管理及輔助決策的功能。成為企業(yè)進行生產(chǎn)管理及決策的平臺工具。 E. 電子商務(wù)時代的ERP Internet技術(shù)的成熟為企業(yè)信息管理系統(tǒng)增加與客戶或供應(yīng)商實現(xiàn)信息共享和直接的數(shù)據(jù)交換的能力，從而強化了企業(yè)間的聯(lián)系，形成共同發(fā)展的生存鏈，體現(xiàn)企業(yè)為達到生存竟?fàn)幍墓?yīng)鏈管理想。ERP系統(tǒng)相應(yīng)實現(xiàn)這方面的功能，使決策者及業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)跨企業(yè)的聯(lián)合作戰(zhàn)。 由此可見，ERP的應(yīng)用的確可以有效地促進現(xiàn)有企業(yè)管理的

18、現(xiàn)代化、科學(xué)化，適應(yīng)競爭日益激烈的市場要求，它的導(dǎo)入，已經(jīng)成為大勢所趨。 四、ERP概述ERP發(fā)展歷程1、價格貴。這是SAP的硬傷。2、實施復(fù)雜，系統(tǒng)上線難度高，使用復(fù)雜。SAP在國內(nèi)的銷售模式，其中國分公司只負責(zé)銷售，軟件的實施和后期服務(wù)全是外包給國內(nèi)公司來做。高昂的實施服務(wù)費，而且不能保證實施的進度。3、SAP主要的目標(biāo)客戶群是組裝類企業(yè)而非制造業(yè)，目前制造業(yè)的ERP產(chǎn)品，國產(chǎn)的金蝶和用友及浪潮完全能夠抗衡SAP的功能，在后期實施和服務(wù)上本土化優(yōu)勢是SAP不可比的，價格優(yōu)勢也非常明顯。 目前我在工作中遇到的金蝶成功替換SAP的案例，就是因為前期上ERP的時候追求虛名，結(jié)果發(fā)現(xiàn)SAP完全用不

19、起來；而SAP替換國內(nèi)ERP的案例，都是客戶使用國內(nèi)ERP大約5年左右，信息化的意識已經(jīng)培養(yǎng)起來，能夠接受先進的管理理念之后才更換的。一句話：SAP東西確實好，但不適合在信息化起步階段使用，可以考慮作為更新?lián)Q代的產(chǎn)品。四、ERP概述背景子目錄Page 16會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬2會計基本概念1固定資產(chǎn)3ERP概述4四、ERP概述1.背景及定義章節(jié)目錄2.ERP對財務(wù)的影響3.ERP對企業(yè)的積極影響4.ERP對企業(yè)的消極影響5.ERP軟件介紹ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計劃，是上個世紀(jì)90年代美國一家IT公司根據(jù)當(dāng)時計算機信息、IT技術(shù)發(fā)展及企

20、業(yè)對供應(yīng)鏈管理的需求，預(yù)測在今后信息時代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢和即將發(fā)生變革，而提出了這個概念。ERP系統(tǒng)是針對 物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務(wù)資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。一個由 Gartner Group 開發(fā)的概念，描述下一代制造商業(yè)系統(tǒng)和制造資源計劃（MRP II）軟件。它將包含客戶/服務(wù)架構(gòu)，使用圖形用戶接口，應(yīng)用開放系統(tǒng)制作。除了已有的標(biāo)準(zhǔn)功能，它還包括其它特性，如品質(zhì)、過程運作管理、以及調(diào)整報告等。特別是，ERP采用的基礎(chǔ)技術(shù)將同時給用戶軟件和硬件兩方面的獨立性從而更加容易升級。ERP的關(guān)鍵在于所有用戶能夠裁剪其應(yīng)用，因而

21、具有天然的易用性。 四、ERP概述背景及定義ERP對財務(wù)最大的影響是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理。 由于各業(yè)務(wù)如銷售、庫存、生產(chǎn)、采購等已經(jīng)實現(xiàn)流程化、電子化處理，并與財務(wù)實時集成，所以財務(wù)的兩大職能核算和監(jiān)督可實現(xiàn)實時快速核算，事前事中事后的監(jiān)督，財務(wù)的賬表實時出具，可按多組織多業(yè)務(wù)多法人出具，財務(wù)指標(biāo)也能實時表示。 當(dāng)ERP系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)功能相結(jié)合，企業(yè)財務(wù)的重點已不再是核算了，更多的是分析和內(nèi)部控制，一方面能給予管理層時效性很強的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，另一方面通過流程控制和職權(quán)設(shè)置降低企業(yè)的財務(wù)分險和運營風(fēng)險，最后達到影響企業(yè)決策的作用。 四、ERP概述ERP對財務(wù)的影響進階職能基本職能高級職能職能內(nèi)容監(jiān)

22、督、核算財務(wù)分析、內(nèi)部控制企業(yè)決策、發(fā)展方向ERP所能帶來的巨大效益確實對很多企業(yè)具有相當(dāng)大的誘惑力。據(jù)美國生產(chǎn)與庫存控制學(xué)會（APICS）統(tǒng)計，使用一個MRP II/ERP系統(tǒng)，平均可以為企業(yè)帶來如下經(jīng)濟效益： 1庫存下降3050。此效益程度被廣大企業(yè)所認同。因其可使一般用戶的庫存投資減少1.41.5倍，庫存周轉(zhuǎn)率提高50%。 2延期交貨減少80。當(dāng)庫存減少并穩(wěn)定的時侯，用戶服務(wù)的水平提高了，使使用ERP/MRP II企業(yè)的準(zhǔn)時交貨率平均提高55%，誤期率平均降低35%，這就使銷售部門的信譽大大提高。 3采購提前期縮短50。采購人員有了及時準(zhǔn)確的生產(chǎn)計劃信息，就能集中精力進行價值分析，貨源選擇，研究談判策略，了解生產(chǎn)問題，縮短了采購時間和節(jié)省了采購費用。 4停工待料減少60。由于零件需求的透明度提高，計劃也作了改進，能夠做到及時與準(zhǔn)確，零件也能以更合理的速度準(zhǔn)時到達，因此，生產(chǎn)線上的停工待料現(xiàn)象將會大大減少。 5制造成本降低12。由于庫存費用下降，勞力的節(jié)約，采購費用節(jié)省等一系列人、財、物的效應(yīng)，必然會引起生產(chǎn)成本的降低。 6管理水平提高，管理人員減少10，生產(chǎn)能力提高1015。 四、ERP概