金融企業(yè)會(huì)計(jì)第02章 存款業(yè)務(wù)核算

1、第02章 存款業(yè)務(wù)核算2第02章 存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 單位存款的核算第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算3第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)：銀行以信用方式籌集社會(huì)閑散資金的籌資活動(dòng)一、存款的種類1、按對(duì)象不同：?jiǎn)挝淮婵詈途用駛€(gè)人儲(chǔ)蓄存款2、按存款期限：活期存款和定期存款3、按資金的性質(zhì)：財(cái)政性和一般性存款4、按幣種：人民幣存款和外幣存款二、帳戶設(shè)置1、吸收存款2、應(yīng)付利息3、利息支出4第二節(jié) 單位存款的核算一、單位活期存款核算存入：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款支?。航瑁何沾婵?貸：庫(kù)存現(xiàn)金計(jì)息：按季結(jié)息，方法：余額表計(jì)息和分戶帳計(jì)息1、余額表計(jì)息法：每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶帳的最后余額填

2、入余額表內(nèi)，各戶各日余額相加之和，即為計(jì)息積數(shù) 每季應(yīng)付利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)*月利率/30適用于存款余額變動(dòng)頻繁的企業(yè)。5第二節(jié) 單位存款的核算2、分戶帳計(jì)息法：將存款的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。適用于存款余額變動(dòng)不多的企業(yè)。分錄：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款6年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)累計(jì)積數(shù)月日承前頁(yè)貸46400061貸860032580048980064轉(zhuǎn)付1000貸760032280051260067匯入1250貸8850435400548000611轉(zhuǎn)付3500貸535042140056940

3、0615承付1250貸4100520500589900620轉(zhuǎn)收970貸507015070594970分戶帳 日利率：0.00275%7第二節(jié) 單位存款的核算二、單位定期存款核算起存點(diǎn)10000元，分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔。存入時(shí)：借：吸收存款活期存款 貸：吸收存款定期存款按季計(jì)提存款利息：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息到期支取本息：借：應(yīng)付利息 吸收存款定期存款 貸：吸收存款活期存款三、單位通知存款的核算起存金額50萬(wàn)元，分為1天和7天通知存款兩種。8第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算 一、開(kāi)戶二、分類三、存款原則四、活期儲(chǔ)蓄存款核算存入：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款支?。航瑁何沾婵?/p>

4、 貸：庫(kù)存現(xiàn)金清戶：借：吸收存款 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算五、定期儲(chǔ)蓄存款核算雙整、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便存取核算與活期儲(chǔ)蓄相同利息計(jì)算：到期支取，采用利隨本清，按存入日約定利率計(jì)算支付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。零存整取利息計(jì)算采用固定基數(shù)法和月積數(shù)法兩種方法1、固定基數(shù)法：先計(jì)算出每一元存款存滿期限，按規(guī)定的利率應(yīng)付的利息 每元利息基數(shù)=（1+存期月數(shù)）/2*月利率 應(yīng)付利息=每元利息基數(shù)*最后余額或：先計(jì)算出每月存入一元存款存滿期限，按規(guī)定的利率應(yīng)付的利息： 每元利息基數(shù)=（1+存期月數(shù)）/2*12*月利率 應(yīng)付利息=每元利息基數(shù)*每月存

5、款額適用于儲(chǔ)戶逐期存入，無(wú)漏存的情況。2、月積數(shù)法：將分戶帳上的每月余額計(jì)算累計(jì)余額積數(shù)，乘以月利率計(jì)算利息。10第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算例2-1某儲(chǔ)戶于2006年11月3日存入10000元一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，年利率2.25%。要求：（1）編制存入時(shí)、分期計(jì)提利息時(shí)和2007年11月3日到期支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取*儲(chǔ)戶10000資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提當(dāng)期利息：11月30日：10000*28*2.25%/360=17.5元借：利息支出 17.5 貸：應(yīng)付利息 17.5以后每月利息為=10000*2.25%/12=18.75到期支取時(shí)

6、：借：吸收存款 10000 應(yīng)付利息 225 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10225 11第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算（2）假設(shè)該儲(chǔ)戶2008年1月10日來(lái)行支取該筆存款，編制支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)日活期存款利率為0.99%。到期利息=10000*2.25%+10000*68*0.99%/360=243.7元借：吸收存款 10000 應(yīng)付利息 243.7 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10243.7 12例2-2：某儲(chǔ)戶與2006年5月1日在某商業(yè)銀行開(kāi)立零存整取存款帳戶，存期一年，每月存入1000元。年利率為2.25%。要求：（1）假設(shè)無(wú)漏存的情況，采用固定基數(shù)計(jì)息法計(jì)算到期利息；固定利息基數(shù) =（1+12）/2*2.25%/

7、12=0.012188到期利息=12000*0.012188=146.25元或：固定利息基數(shù) =（1+12）/2*12*2.25%/12=0.14625到期利息=1000*0.14625=146.25元第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算13（2）假設(shè)2006年9月漏存，于10月份補(bǔ)存，采用月積數(shù)法計(jì)算到期利息。累計(jì)計(jì)息積數(shù)=1000*1+2000*1+3000*1+4000*2+6000*1+7000*1+8000*1+9000*1+10000*1+11000*1+12000*1=77000到期利息=77000*2.25%/12=144.375第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算14第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算整存零取

8、：分次支取本金，到期一次支取利息。1000元起存，存期為1、3、5年三檔，只取期為1、3、6個(gè)月一次三檔，由儲(chǔ)戶在存款開(kāi)戶時(shí)選擇。利息于存款到期時(shí)一并支付。應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取的本金）/2*存期*利率15第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算存本取息：起存5000元，存期1、3、5年三檔。支取利息可一個(gè)月一次，也可幾個(gè)月一次。取息日未到不能提前支取，取息日未取利息，以后可隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)息。每次支取的利息額=（本金*存期*利率）/取息次數(shù)提前支取本金時(shí)，應(yīng)將以支付利息編制紅字傳票沖回，再按活期利率計(jì)算支付本息。16第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算定活兩便：50元起存，不約定存期，本金一次存入，可一次支取

9、本息。分為記名和不記名兩種，不記名存單有50元、100元兩種面額。利息根據(jù)實(shí)際支取時(shí)的存期確定利率。存期不滿3個(gè)月的按實(shí)存天數(shù)計(jì)付活期利息；3個(gè)月以上6個(gè)月以內(nèi)的，按3個(gè)月定期整存整取利率的60%計(jì)算支付利息； 6個(gè)月以上一年以內(nèi)的，按6個(gè)月定期整存整取利率的60%計(jì)算支付利息；一年以上的按一年期定期整存整取利率的60%計(jì)算支付利息，無(wú)論存期多長(zhǎng)，利率最高為一年期定期整存整取利率的60%。17第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算例2-3儲(chǔ)戶張芳與2014年7月31日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款10000元，于2015年3月10日全額支取。支取日半年期整存整取利率2.25%。18第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算六、其他儲(chǔ)蓄

10、存款（一）教育儲(chǔ)蓄存款該類存款屬于零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月固定存款額，50月起存，每戶本金合計(jì)最高限額2萬(wàn)元，存期分為1年、3年、6年三個(gè)檔次，開(kāi)戶時(shí)約定每月存入額。開(kāi)戶對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)及以上的學(xué)生，憑戶口以學(xué)生姓名開(kāi)戶。到期支取時(shí)需由學(xué)校提供該生正在接受非義務(wù)教育的證明，一次支取本息?？上硎軆?yōu)惠利率和免交利息所得稅的優(yōu)惠。19第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算（二）個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款5萬(wàn)元起存，分1天和7天兩種。分次支取時(shí)每次支取金額不低于5萬(wàn)元。如未按預(yù)約提款日提款，預(yù)約支取部分也不再按通知存款利率計(jì)息，改按活期存款利率計(jì)息。20第02章 作業(yè)一、思考題1、商業(yè)銀行吸收的存款可以分為哪些種類？2、單位活期存款利息如何計(jì)算？3、定期儲(chǔ)蓄存款有哪些類別？21第02章 習(xí)題二、業(yè)務(wù)題1、2015年4月5日儲(chǔ)戶張默來(lái)行支取2014年3月20日存入的一年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入本金1000元，中途無(wú)漏存，開(kāi)戶時(shí)銀行掛牌的年利率為1.71%，支取時(shí)活期存款利率為0.99%。要求：計(jì)算該筆存款的應(yīng)付利息。2、甲公司2014年8月31日存款賬戶余額為60萬(wàn)元，2014年6月21日至8月31日累計(jì)計(jì)息積數(shù)280