小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

1、小規(guī)模納稅人09年做賬應(yīng)注意哪些一、關(guān)于小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計(jì)算繳納增值稅，值得注意的是含稅銷售額換成不含稅銷售額時(shí)要注意征收率是3%即：銷售額二含稅銷售額,/（1+3%）二、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收的問題。核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本（費(fèi)用）支出額來(lái)確定的，從稅務(wù)實(shí)踐來(lái)看主要是以應(yīng)稅收入額確定。而應(yīng)稅收入無(wú)非是看發(fā)票開具金額是多少，或者你在賬務(wù)上做了多少，但一定會(huì)與你開具發(fā)票比對(duì)，也許還會(huì)與你取得的發(fā)票、進(jìn)貨單之類的進(jìn)行比對(duì)來(lái)確定你的應(yīng)稅收入額。核定征收所得稅的計(jì)算公式是：（1）應(yīng)納稅所得額二應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額二成本（費(fèi)用）支出額/（1

2、應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率（2）應(yīng)納所得稅額二應(yīng)納稅所得額適用稅率因此，你根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定你的所得率，（會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)給你公司。）計(jì)算繳納所得稅。三、關(guān)于申報(bào)表的問題國(guó)稅1、申報(bào)按月小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表2、按季申報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）地稅：3、按月申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)該是采取綜合申報(bào)表的方式。（即一個(gè)申報(bào)表申報(bào)多個(gè)稅種）4、按月個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。四、關(guān)于建帳的問題所得稅采取核定征收有六個(gè)條件，其中有一條就是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的”

3、應(yīng)當(dāng)采取核定征收。所以你有義務(wù)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)且必須要做好建賬建制工作。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。固定資產(chǎn)因?yàn)橘?gòu)買的時(shí)間太長(zhǎng)沒有發(fā)票可評(píng)估入賬，核定征收的小規(guī)模納稅人需要每月都要網(wǎng)上報(bào)稅和財(cái)務(wù)報(bào)表，其他的都寫在下邊：會(huì)計(jì)每月做帳流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑

4、證匯總明細(xì)賬總賬各種報(bào)表。首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致壞節(jié)：仁根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金口記賬和銀行存款口記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一

5、天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總

6、表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.計(jì)算方法，所得稅二貸方差額所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借本年利潤(rùn)貸所得稅所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如呆是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存

7、在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公枳，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。5、裝訂憑證,填寫報(bào)表附注，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。6、注意問題：a、以上除

8、編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題:企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流屋表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳

9、方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1口以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）：月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%,福利費(fèi)為14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)2.5%,（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出

10、具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可&差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納口記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）2、現(xiàn)

11、金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、計(jì)提城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅&計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金印花稅問：大家好，

12、我是個(gè)新手，我單位是小規(guī)模納稅人，已經(jīng)七八年了，以前是核定征收的，現(xiàn)在改成査賬征收了，但以前一直沒建賬，如果現(xiàn)在要建賬應(yīng)該怎么做？單位一直以來(lái)只有在國(guó)稅申報(bào)增值稅和根據(jù)銷售發(fā)票在地稅交稅金，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表都是零申報(bào)，稅務(wù)要來(lái)査了，可什么帳本都沒，怎么辦？急急急就算這次罰了款，那我又該如何建賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立，據(jù)實(shí)盤點(diǎn)，填入相應(yīng)科目，這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表肯定不平，就用未分配利潤(rùn)找平，這時(shí)的未分配利潤(rùn)就是你建賬之前的利潤(rùn)。以前沒賬現(xiàn)在只能如此。2010最新會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范圍一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(xiàng)銀行專用41011存放同業(yè)

13、銀行專用51015其它貨幣基金61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收帳款131123預(yù)付帳款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保護(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保帳款保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未到期貴任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用211231其它應(yīng)收款221241壞帳準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險(xiǎn)共用251302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用261

14、311代理兌付證券銀行和保險(xiǎn)共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料采購(gòu)291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫(kù)存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷差價(jià)351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)立帳戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準(zhǔn)備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長(zhǎng)期股權(quán)投資491

15、525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備501526投資性房地產(chǎn)511531長(zhǎng)期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益531551存出資本保證金保險(xiǎn)專用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔(dān)保余值租賃專用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用661632累計(jì)折耗石油天然氣開采專用671701無(wú)形資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷691703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備701711商譽(yù)71

16、1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用721811遞延所得資產(chǎn)731901待處理財(cái)產(chǎn)損益二、負(fù)債類742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用812101交易性金融負(fù)債822111專出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付帳款852205預(yù)收帳款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費(fèi)882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款912251應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用922261應(yīng)付分保帳款保險(xiǎn)專用932311代理買賣證券款證券

17、專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務(wù)負(fù)債972401預(yù)提費(fèi)用982411預(yù)計(jì)負(fù)債992501遞延收益1002601長(zhǎng)期借款1012602長(zhǎng)期債券1022701未到期貴任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1032702保險(xiǎn)貴任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1042711保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用1052721獨(dú)立帳戶負(fù)債保險(xiǎn)專用1062801長(zhǎng)期應(yīng)付款1072802未確認(rèn)融資費(fèi)用1082811專項(xiàng)應(yīng)付款1092901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1103001清算資金往來(lái)銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項(xiàng)目四、

18、所有者權(quán)益類1154001實(shí)收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配1214201庫(kù)存股五、成本類122500生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結(jié)算建造承包商專用1285403機(jī)械作業(yè)建造承包商專用六、損益類1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入金融共用1326031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1356041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收入13

19、66061匯兌損益金融專用1376101公允價(jià)值變動(dòng)損益1386111投資收益1396201攤回保險(xiǎn)貴任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1406202攤回賠付支出保險(xiǎn)專用1416203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1426301營(yíng)業(yè)外收入1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1446402其它業(yè)務(wù)支出1456405營(yíng)業(yè)稅金及附加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出金融共用1486501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1496502撮保險(xiǎn)資任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1506511賠付支出保險(xiǎn)專用1516521保戶紅利支出保險(xiǎn)專用1526531退保金保險(xiǎn)專用1536541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用1546542分保費(fèi)用1556601銷舊費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1586604勘探費(fèi)用1596