國家稅收第3章 稅收原則、稅收職能與稅收效應

1、國 家 稅 收 主 編 孫世強清華大學出版社 共十九頁第一節(jié) 稅收(shushu)原則第三章 稅收(shushu)原則、職能與稅收(shushu)效應稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標準，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運行的深層次觀念體系。反映一定時期、一定社會經(jīng)濟條件下的治稅思想。也是不斷發(fā)展的。共十九頁一、西方稅收原則的演化亞當斯密國富論，主張自由經(jīng)濟自由競爭，倡導稅收中性，誕生了平等、確實、便利、節(jié)省四原則。阿道夫瓦格納提出可稅收的九原則（過渡時期） 財政原則（充分和彈性(tnxng)原則）、國民經(jīng)濟原則（稅源選擇和稅種選擇原則）、社會公正原則（普遍和公平原則）、稅務行政原則（

2、確實、便利、最少征收原則）凱恩斯強調(diào)稅收的宏觀效率原則，效率優(yōu)先兼顧公平原則（主張政府干預經(jīng)濟，稅收非中性）20世紀70年代后期，政府干預經(jīng)濟部分失靈，貨幣主義、供給學派等主張稅收中性思想復歸。共十九頁二、中國稅收原則(yunz)的發(fā)展1、有義原則（征稅合乎道義）2、有度原則（征稅要適度）3、有常原則（有常規(guī)，稅制要穩(wěn)定）4、統(tǒng)一原則（全國稅政統(tǒng)一）5、彈性原則（征收量有伸縮性）6、普遍原則（稅收的面要寬）7、均平原則（均平合理）8、明確原則（納稅人對征稅的有關(guān)規(guī)定了解）9、適時原則（時間和時限適當）10、便利原則（定稅要給征納雙方以便利）11、為公為民原則（征稅的目的）12、增源養(yǎng)本原則（重

3、視培養(yǎng)稅源）13、稅為民所急原則（選擇必需品征稅，保證(bozhng)稅收充沛）共十九頁三、現(xiàn)代稅收(shushu)原則1、稅收法制(fzh)原則2、稅收公平原則3、稅收效率原則4、稅收財政原則共十九頁三、現(xiàn)代(xindi)稅收原則稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應以法律為依據(jù)，依法治稅。法治原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。前者要求稅收程序包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。 稅收公平原則，就是政府征稅，每個納稅人的稅負與其能力(nngl)相適應，并使納稅人之間的稅負保持平衡。稅收的公平原則要求條件相同者

4、繳納相同的稅（橫向公平），而對條件不同者應加以區(qū)別對待（縱向公平）。研究公平問題，必須要聯(lián)系由市場決定的分配狀態(tài)來看。倘若由市場決定的分配狀態(tài)已經(jīng)達到公平的要求，那么，稅收就應對既有的分配狀態(tài)作盡可能小的干擾；倘若市場決定的分配狀態(tài)不符合公平要求，稅收就應發(fā)揮其再分配的功能，對既有的分配格局進行正向矯正，直到其符合公平要求。公平這是稅收的基本原則。在亞當穧斯密的稅收四原則中，公平原則列為首位。在我國歷史上，也多有強調(diào)稅收公平的論述。在現(xiàn)代社會，稅收公平原則則更是各國政府完善稅制所追求的目標之一。 共十九頁三、現(xiàn)代(xindi)稅收原則稅收效率原則，就是政府(zhngf)征稅，包括稅制的建立和稅

5、收政策的運用，應講求效率，遵循效率原則。要求政府(zhngf)征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。稅收不僅應是公平的，而且應是有效率的，這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；二是經(jīng)濟效率，就是征稅應有利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者對經(jīng)濟效率的不利影響最小。 稅收的財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。自國家產(chǎn)生以來，稅收一直是財政收入的基本來源。 是稅收的基本原則共十九頁第二節(jié) 稅收(shushu)的職能 一、稅收的職能

6、 稅收職能是指稅收所具有的滿足國家需要的能力，由稅收本質(zhì)所決定的，內(nèi)在于稅收分配過程中的基本功能，即固有的職責和功能。 （一）組織財政收入職能 稅收的財政職能是指稅收具有從社會成員和經(jīng)濟組織手中強制性地取得一部分收入(shur)，用以滿足國家提供公共品或服務需要的職責和功能。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌集財政收入(shur)的職能，并且是最基本的職能。 （稅收是財政收入的主要來源）共十九頁（二）調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟職能稅收的經(jīng)濟職能是指在稅收分配過程中對生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人的經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的影響。 理解：國家為了執(zhí)行其管理社會和干預經(jīng)濟的職能，除需籌集必要的財政資金作為其物質(zhì)基礎外，還要通過制定(zhd

7、ng)一系列正確的經(jīng)濟政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手段，才能得以實現(xiàn)。稅收作為國家強制參與社會產(chǎn)品分配的主要形式，在籌集財政收入的同時，也改變了各階級、階層、社會成員及各經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益。物質(zhì)利益的多寡，誘導著他們的社會經(jīng)濟行為。因此，國家有目的地利用稅收體現(xiàn)其有關(guān)的社會經(jīng)濟政策，通過對各種經(jīng)濟組織和社會成員的經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)。使他們的微觀經(jīng)濟行為盡可能符合國家預期的社會經(jīng)濟發(fā)展方向，以有助于社會經(jīng)濟的順利發(fā)展，從而使稅收成為國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的重要經(jīng)濟杠桿。稅收自產(chǎn)生之日起，就存在了調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟杠桿的功能。 共十九頁（三）對國民經(jīng)濟反映和監(jiān)督職能 是指稅收在取得收入的過程中，能夠借

8、助它與經(jīng)濟的必然聯(lián)系來反映國民經(jīng)濟運行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并為國家和企業(yè)解決這些問題提供線索和依據(jù)。 理解：稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅收制度是納稅人必須遵守的法律準繩，它約束納稅人的經(jīng)濟行為，使之符合國家的政治要求。因此，稅收成為國家監(jiān)督社會經(jīng)濟活動的強有力工具。稅收監(jiān)督社會經(jīng)濟活動的廣泛性與深入性，是隨商品經(jīng)濟發(fā)展和國家干預社會經(jīng)濟生活的程度而發(fā)展的。一般地說，商品經(jīng)濟越發(fā)達，經(jīng)濟生活越復雜，國家干預或調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的必要性就越強烈，稅收監(jiān)督也就越廣泛而深入?；I集財政收入的職能是基本的，是實現(xiàn)調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活和監(jiān)督社會經(jīng)濟生活兩項職能的基礎條件，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展

9、，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活和監(jiān)督社會經(jīng)濟生活的職能，也變得越來越重要。 三大職能具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系，它們以籌集資金為核心，相互(xingh)聯(lián)系、相互(xingh)制約、互為條件，共同構(gòu)成一個統(tǒng)一的稅收職能體系。共十九頁稅收的作用（了解） （一）組織財政收入，保證國家(guji)實現(xiàn)其職能的資金需要 （二）鼓勵市場的公平競爭 （三）貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu) （四）調(diào)節(jié)個人收入差距，實現(xiàn)社會共同富裕 （五）在融入經(jīng)濟全球化的過程中，維護國家權(quán)益 共十九頁第三節(jié) 稅收(shushu)效應稅收效應：政府征稅所引起的各種經(jīng)濟反應，具體包括(boku)宏觀經(jīng)濟效應（對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的影響）和微觀經(jīng)濟

10、效應（對勞動供給、居民儲蓄、投資等影響）一、稅收的宏觀經(jīng)濟效應1、稅收乘數(shù)效應2、稅收經(jīng)濟增長效應3、稅收經(jīng)濟穩(wěn)定效應二、微觀經(jīng)濟效應1、對勞動供給的影響2、對居民儲蓄的影響3、對投資的影響4、對個人收入分配的影響共十九頁1、稅收乘數(shù)(chn sh)效應稅收乘數(shù)用來反映稅收變動(bindng)與其引起的國民收入變動(bindng)的倍數(shù)的關(guān)系。理解：稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增加）的倍數(shù)。由于稅收是對納稅人收入的一種扣除，稅收高低會影響到投資并進而影響到國民收入。稅收變動(bindng)與國民收入呈反方向變化，即稅收減少，國民收入增加；稅收增加，

11、國民收入減少。因此，稅收乘數(shù)是負值。稅收乘數(shù)又指收入變動(bindng)對稅收變動(bindng)的比率。由于增加了稅收，消費和投資需求就會下降。一個部門收入的下降又會引起另一個部門收入的下降，如此循環(huán)下去，國民收入就會以稅收增加的倍數(shù)下降，這時稅收乘數(shù)為負值。相反，由于減少了稅收，使私人消費和投資增加，從而通過乘數(shù)影響國民收入增加更多，這時稅收乘數(shù)為正值。一般來說，稅收乘數(shù)小于投資乘數(shù)和政府公共支出乘數(shù)。共十九頁2、稅收(shushu)經(jīng)濟增長效應宏觀(hnggun)稅負水平：稅收收入/GDP美國供給學派經(jīng)濟學家拉弗知名度頗高。拉弗先生以其“拉弗曲線”而著稱于世，并當上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟顧問一

12、般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。拉佛曲線經(jīng)濟學家馬斯頓：一國的低稅率對提高本國的經(jīng)濟增長具有積極的促進作用。共十九頁3、稅收經(jīng)濟(jngj)穩(wěn)定效用1）、稅收的自動穩(wěn)定效應和相機抉擇效應財政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器：稅收的自動變化。在經(jīng)濟擴張和繁榮階段，隨著生產(chǎn)擴大就業(yè)增加，國民收入GNP和居民收入增加，政府稅收會相應增加，特別是實行累進稅制的情況下，稅收的增長率超過國民收入增長率。稅收增加意味著居民可支配(zhpi)收入減少，因而具有遏制總需求擴

13、張和經(jīng)濟過熱的作用。當經(jīng)濟處于衰退和蕭條階段時，國民收入GNP下降，稅收相應減少。可見，在稅率既定(給定)不變的條件下，稅收隨經(jīng)濟周期自動地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟過熱或緩解經(jīng)濟緊縮的作用。 相機抉擇的財政政策是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟社會狀況，主動靈活地選擇不同類型的反經(jīng)濟周期的財政政策工具，干預經(jīng)濟運行，實現(xiàn)財政目標。 共十九頁2）、稅收的通貨緊縮(tn hu jn su)效應是指稅收的反通貨膨脹作用，主要是通過所得稅的增稅政策，減少民間部門的可支配收入，從而使社會總需求和總供給相均衡，抑制一般物價水平的上漲?？傂枨筮^旺：所得稅增稅政策，減少部門的可支配收入推動(tu dng)總供給增長：個人所得稅和企業(yè)所得稅的減稅政策，刺激勞動投入和資本投入增加，調(diào)節(jié)總供給和總需求，抑制通脹。共十九頁二、稅收(shushu)的微觀經(jīng)濟效應1、稅收對勞動供給的影響2、稅收對居民(jmn)儲蓄的影響（個人所得稅、利息稅）3、稅收對投資的影響4、稅收對個人收入分配的影響共十九頁三、現(xiàn)代(xindi)稅收原則1、稅收法制(fzh)原則2、稅收公平原則3、稅收效率原則4、稅收財政原則共十九頁內(nèi)容摘要國 家 稅 收。法治原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。倘若由市場決定的分配狀態(tài)已經(jīng)達到公平的要求，那么，稅收就應對既有的分配狀態(tài)作盡可能小