納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)操作參考答案-外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口增值稅、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與退免稅申報(bào)答案

1、1 000 000.00150 000.00149 500.001 299 500.0050 000.0050 000.002 500.002 500.006 825.006 825.0052 500.0052 500.0090 400.0080 000.0010 400.00140 000.0018 200.00158 200.003 000.00270.003 270.00外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口增值稅、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與退免稅申報(bào)答案【業(yè)務(wù)1】采購(gòu)商品借：庫(kù)存商品一一A型香粉B型護(hù)膚霜應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款【業(yè)務(wù)2】進(jìn)口香料支付進(jìn)口貨款借：商品采購(gòu)一一特種香料貸：銀行存款支付進(jìn)口

2、關(guān)稅借：商品采購(gòu)一一特種香料貸：銀行存款支付進(jìn)口增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本借：庫(kù)存商品一一特種香料貸：商品采購(gòu)一一特種香料【業(yè)務(wù)3】出售進(jìn)口香料借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）*結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄略【業(yè)務(wù)4】 采購(gòu)加工的香水借：庫(kù)存商品 B型香水應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款【業(yè)務(wù)5】支付出口貨物國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)借：銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款【業(yè)務(wù)6】出口商品1 656 000.001 656 000.00321 600.00321 600.001 656 000.001 656 000.00商

3、品出口報(bào)關(guān)借：應(yīng)收外匯賬款一一斯美百貨貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄略支付出口關(guān)稅借：稅金及附加貸：銀行存款【業(yè)務(wù)7】收到出口貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款一一斯美百貨【業(yè)務(wù)8】計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)行賬務(wù)處理計(jì)算過(guò)程：外貿(mào)企業(yè)以購(gòu)進(jìn)貨物的出廠價(jià)為應(yīng)退稅額的計(jì)算依據(jù)。A型香粉的購(gòu)進(jìn)價(jià)格=1 000 000 （元）B型護(hù)膚霜的購(gòu)進(jìn)價(jià)格=150 000 （元）B型香水的購(gòu)進(jìn)價(jià)格=140 000 （元）香粉出口退稅計(jì)算應(yīng)退增值稅=1 000 000 M1%=110 000 （元）應(yīng)退消費(fèi)稅=1 000 000 M5%=150 000 （元）護(hù)膚霜出口退稅計(jì)算應(yīng)退增值稅=150 000X11%=16

4、500 （元）一般護(hù)膚品不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不征不退消費(fèi)稅香水出口退稅計(jì)算應(yīng)退增值稅=140 000X11%=15 400 （元）應(yīng)退消費(fèi)稅=140 000X15%=21 000 （元）不得免退增值稅額=（1 000 000+150 000+140 000 ） X （ 13%-11%） +270=26 070 （元）*出口貨物增值稅征稅率與退稅率之差部分不得退*出口貨物免征銷項(xiàng)稅額，因此為出口貨物支付的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得退稅 賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)增值稅不得免退稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26 070貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26 070 計(jì)提應(yīng)收出口退稅（增值稅）增值稅出口退稅 =110

5、000+16 500+15 400=141 900 （元）141 900.00借：應(yīng)收出口退稅款141 900.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）計(jì)提應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）消費(fèi)稅出口退稅 =150 000+21 000=171 000 （元）借：應(yīng)收出口退稅款171 000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本171 000.00【業(yè)務(wù)10】收到出口退稅款收到增值稅出口退稅款借：銀行存款141 900.00貸：應(yīng)收出口退稅款141 900.00收到消費(fèi)稅出口退稅款借：銀行存款171 000.00貸：應(yīng)收出口退稅款171 000.00129 050.00129 050.00129 050.00129 0

6、50.00【業(yè)務(wù)2】增量土地應(yīng)稅計(jì)算與賬務(wù)處理(1)第一季度3月購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)交付土地出讓金和登記費(fèi)借：無(wú)形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)貸：銀行存款繳納契稅借：無(wú)形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)貸：銀行存款3月份土地使用稅(2月簽訂合同，城鎮(zhèn)土地使用稅 =20 000X5-12=8 333.33 (元)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅(2)第二季度4-6月土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 =20 000 5T2 M=25 000.00借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅30 011 600.0030 011 600.00900 000.00900 000.003月起計(jì)稅）8 333.338 33

7、3.33（元）25 000.0025 000.00項(xiàng)目六 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)*假定江南省人民政府規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為：一級(jí)土地每平方米6元，二級(jí)土地每平方米5元，三級(jí)土地每平方米 4元?！緲I(yè)務(wù)1】存量土地應(yīng)稅計(jì)算與賬務(wù)處理每季度城鎮(zhèn)土地使用稅 =(100 000 5+2700 6)勺2X 3=516 200 4=129 050 (元)第一季度1-3月土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅第二季度4-6月土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅【業(yè)務(wù)3】購(gòu)置房產(chǎn)(1)第一季度購(gòu)進(jìn)房屋3月

8、份支付購(gòu)房款借：固定資產(chǎn)5 000 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)450 000.00貨：銀行存款5 450 000.00（2）第二季度支付稅費(fèi)、交付房屋150 000.00150 000.004月交付房屋，繳納契稅借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款5、6月土地使用稅（從交付房屋次月起計(jì)稅）城鎮(zhèn)土地使用稅 =1 000對(duì)勺2X2=1 000 （元）借：稅金及附加1 000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1000.00【業(yè)務(wù)4】租用倉(cāng)庫(kù)第一季度3月份土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅=1 200俎+12=600 （元）借：稅金及附加600.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅600.00第二季度4

9、-6月土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅=600X3=1800 （元）借：稅金及附加1 800.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1 800.00【業(yè)務(wù)5】兼并企業(yè)第一季度3月份兼并支付款項(xiàng)、折付股權(quán)*假定該食品廠沒(méi)有債權(quán)債務(wù)，除土地使用權(quán)外，沒(méi)有其他有使用價(jià)值的財(cái)產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)5 000 000.00貸：實(shí)收資本5 000 000.00第二季度4-6月土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 =3 000X52X3=3750 （元）借：稅金及附加3 750.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地使用稅3 750.00實(shí)訓(xùn)二房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)【業(yè)務(wù)1】計(jì)提存量房產(chǎn)房產(chǎn)稅存量房產(chǎn)原值=6000+2+2000+120

10、0+300+300=6800 （萬(wàn)元）第 2 季度房產(chǎn)稅=68 000 000 X （1-30%） X1.2% +4+2 000 000 乂2險(xiǎn) 4=142 800+60 000=202 800 （元）借：稅金及附加202 800.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交房產(chǎn)稅202 800.00【業(yè)務(wù)2】購(gòu)置房屋自用房產(chǎn)稅購(gòu)置房屋借：固定資產(chǎn)5 000 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450 000.00貸：銀行存款5 450 000.00支付契稅借：固定資產(chǎn)150 000.00貸：銀行存款150 000.00 計(jì)提房產(chǎn)稅（5、6月份）房產(chǎn)稅=5 150 000 X （1-30%） X1.2

11、%+12X2=7 210.00 （元）借：稅金及附加7 210.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅7 210.00【業(yè)務(wù)3】配股受讓房屋受讓房屋借：固定資產(chǎn)4 000 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360 000.00貸：實(shí)收資本4 360 000.00120 000.00120 000.00支付契稅借：稅金及附加貸：銀行存款計(jì)提房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅=4 000 000 X （1-30%） X1.2%+12=2 800.00 （元）借：稅金及附加2 800.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅2 800.00【業(yè)務(wù)4】交換房屋結(jié)轉(zhuǎn)換出房產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)18 770 000

12、.001 230 000.0020 000 000.00應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 派拉蒙百貨30 000 000.002 700 000.0024 000 000.002 160 000.006 540 000.00180 000.00180 000.006 540 000.006 540 000.00換入并換出房產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)一一 應(yīng)付賬款一一繳納契稅借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款支付差價(jià)款借：應(yīng)付賬款一一派拉蒙百貨貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)換房損益換出房屋作價(jià) 24 000 000-換出房屋原值 18 770 000=5 230 000 （元）借：固定

13、資產(chǎn)清理5 230 000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入5 230 000.00換入房屋從次月起繳納房產(chǎn)稅，當(dāng)季沒(méi)有房產(chǎn)稅項(xiàng)目七印花稅、車船稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一印花稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)50.0050.00【業(yè)務(wù)8】購(gòu)買印花稅票 借：稅金及附加貸：銀行存款【業(yè)務(wù)9】計(jì)算本月應(yīng)納印花稅（1）權(quán)利許可證照印花稅 =5元（2）經(jīng)濟(jì)合同印花稅 =3 900 000 X 0.3 %。+ 12 000 X3X1%o +3 000 000 X0.05%。=1 170+36+150=1 356 （元）（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅 =10 000 000X 1%o +5700 000 X 1%o+2100=10 00

14、0+5 700+2 100=17 800 （元）（4）賬簿印花稅 =10X 5+20 000 000 X0.05%50%=50+500=550 （元）應(yīng)納印花稅合計(jì) =5+1 356+17 800+550=19 711 （元）本期已納印花稅=50+2 100=2 150 （元）期末實(shí)際應(yīng)納印花稅 =19 711-2 150=17 561 （元）【業(yè)務(wù)10】計(jì)提匯總繳納印花稅借：稅金及附加17 561.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交印花稅17 561.00實(shí)訓(xùn)二車船稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)【業(yè)務(wù)1】購(gòu)置小轎車支付購(gòu)車款借：固定資產(chǎn)小汽車240 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅31 200.00貸：銀行

15、存款271 200.00支付車購(gòu)稅借：固定資產(chǎn)一一小汽車24 000.00貸：銀行存款24 000.00*汽車交強(qiáng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)費(fèi)，辦理汽車的牌照費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等計(jì)入“管理費(fèi)用”科目 計(jì)提1季度車船稅175.00175.00車船稅=700+4=175 （元）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交車船稅【業(yè)務(wù)2】計(jì)提存量汽車第1季度車船稅車船稅=15 X10X80F+10X1200X+400+4=3 000+3 000+100=6 100 （元）借：稅金及附加6 100.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅6 100.00【業(yè)務(wù)3】購(gòu)置中型客車開(kāi)出銀行匯票借：其他貨幣資金2 260 000.00貸：銀行存款2 260

16、 000.00支付購(gòu)車款借：固定資產(chǎn)中型客車2 000 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260 000.00貸：其他貨幣資金2 260 000.00支付車購(gòu)稅借：固定資產(chǎn) 一一中型客車貸：銀行存款計(jì)提1季度車船稅車船稅=10X800+12X2=1 333.33 （元）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交車船稅200 000.00200 000.001 333.33應(yīng)交車船稅1 333.33【業(yè)務(wù)4】進(jìn)口大客車支付購(gòu)車款借：固定資產(chǎn)一一雙層客車350 000.00貸：銀行存款350 000.00支付進(jìn)口關(guān)稅借：固定資產(chǎn)一一雙層客車70 000.00貸：銀行存款70 000.00支

17、付進(jìn)口增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54 600.00貸：銀行存款54 600.00計(jì)提車購(gòu)稅車購(gòu)稅=420 000 X 10%=42 000借：固定資產(chǎn)一一雙層客車42 000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車輛購(gòu)置稅42 000.00計(jì)提1季度車船稅車船稅=1200+12=120借：稅金及附加120.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅120.00實(shí)訓(xùn)一預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)【業(yè)務(wù)1】月結(jié)轉(zhuǎn)收入成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)收入收益賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加70 779 100.002 070

18、 000.001 192 000.0074 041 100.0058 435 380.0051 552 770.002 230 000.001 670 300.001 290 600.001 300 000.00利潤(rùn)表編制單位：廬州長(zhǎng)江電力設(shè)備股份有限公司2019年9月單位：元項(xiàng)目行次本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入70 779 100.00減：營(yíng)業(yè)成本51 552 770.00稅金及附加391 710.00銷售費(fèi)用1 670 300.00管理費(fèi)用1 290 600.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1 300 000.00資產(chǎn)減值損失力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益1 192 000.00其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

19、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15 765 720.00力口：營(yíng)業(yè)外收入2 070 000.00減：營(yíng)業(yè)外支出2 230 000.00其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額15 605 720.00減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、其他綜合收益六、綜合收益總額【業(yè)務(wù)2】計(jì)稅報(bào)稅及賬務(wù)處理.禾1J潤(rùn)總額=15 605 720 （元）.稅收優(yōu)惠國(guó)債利息收入免稅：200 000元三新研發(fā)費(fèi)：加計(jì)扣除 150 000 X 75%=112 500元.應(yīng)稅所得=15 605 720 200 000 112 500 =15 293 220 （元）.應(yīng)納稅額=15 293 220 25%=3 823 305.00 （元）.應(yīng)補(bǔ)稅額=3

20、 823 305-3 398 000=425 305借：所得稅費(fèi)用425 305.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè)所得稅425 305.00實(shí)訓(xùn)二匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)第一步：計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=賬面利潤(rùn)土錯(cuò)賬調(diào)整錯(cuò)賬：借：在建工程60 000.00貸：管理費(fèi)用60 000.00錯(cuò)賬：2020年租金=240 000 + 12X 4=80 000 ,應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款80 000.00貸：管理費(fèi)用80 000.00錯(cuò)賬：逾期的啤酒包裝物押金應(yīng)確認(rèn)收入銷項(xiàng)稅額=22 000 + （ 1 + 13%） X 13%=19 469.03 X 13%=2 530.97借：其他應(yīng)付款押金2

21、2 000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入19 469.03應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 530.97應(yīng)交城建稅=2 530.97 7%=177.17 （元）應(yīng)交教育費(fèi)附加 =2 530.97 3%=75.93 （元）借：稅金及附加253.10貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交城建稅177.17應(yīng)交教育費(fèi)附加75.93錯(cuò)賬：*自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷售，應(yīng)補(bǔ)提增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加*該筆業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上不做收入，但所得稅上應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入銷項(xiàng)稅額=20 X 300 X 13%=6 000 X 13%=780 （元）借：銷售費(fèi)用780.00貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780.0

22、0應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000a0%+20 X 0.5=1 210 （元）應(yīng)交城建稅=（780+1 210） X 7%=139.30 （元）應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（780+1 210） X 3%=59.70 （元）借：稅金及附加1 409.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1 210.0059.70應(yīng)交城建稅139.30應(yīng)交教育費(fèi)附加3 000.003 000.00錯(cuò)賬：借：應(yīng)付利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用錯(cuò)賬調(diào)整前后年度利潤(rùn)表如下：年度利潤(rùn)表項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整過(guò)程調(diào)整后一、營(yíng)業(yè)收入49 400 000.00十 19 469.0349 419 469.03減：營(yíng)業(yè)成本28 750 000.0028 750 000.00稅金及附

23、加8 250 000.00+ 253.10+1 409.008 251 662.10銷售費(fèi)用4 747 000.00+ 780.004 747 780.00管理費(fèi)用5 620 000.00-60 000.00-8 000.005 552 000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1 530 000.003000.001 527 000.00資產(chǎn)減值損失力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益230 000.00230 000.00其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合 營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)733 000.00821 026.93力口：營(yíng)業(yè)外收入1 113 000.001 113 000.00減：營(yíng)業(yè)外支出1 023 000.001 0

24、23 000.00其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額823 000.00911 026.93減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、其他綜合收益六、綜合收益總額第二步：減境外所得-50 000第三步：加減納稅調(diào)整 視同銷售收入：錯(cuò)賬自產(chǎn)白酒贈(zèng)送市領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,應(yīng)視同銷售，確認(rèn)企業(yè)所得稅，6000,調(diào)增借款利息：向非金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)際支出=240 000+360 000=600 000扣除限額=(2 000 000+5 000 000) X 6%=420 000超額 180 000,調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際支出（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)）=400 000,不得扣除實(shí)際支出（剩余部分）=400

25、000扣除限額 1=（49 419 469.03+6 000.00 ） X 5%o =247127.35 （元）扣除限額2=400 000 X60%=240 000 （元），取較低者超額 400 000+160 000=560 000 ,調(diào)增社保繳款：超標(biāo) 780 000 M 0%=78 000元，調(diào)增折舊：超標(biāo) 1 000 000-600 000=400 000 元，調(diào)增 400 000廣告宣傳費(fèi)：實(shí)際支出 =3 500 000+200 000=3 700 000元扣除限額=（49 419 469.03+6000.00） X15%=7 413 820.35 （元）未超標(biāo)，不需調(diào)整罰款及贊助：

26、行政罰款及非廣告性贊助不得扣除，23 000+100 000=123 000 （元），調(diào)增捐贈(zèng)支出：直接捐贈(zèng)受贈(zèng)單位200 000不得扣除其余捐贈(zèng)實(shí)際支出 =450 000 （元）扣除限額=911 026.93 X2%=109 323.23 （元）超額 200 000+340 676.77=540 676.77 ,調(diào)增工薪三費(fèi)職工福利費(fèi)：實(shí)際支出 =910 000 （元）扣除限額=4 550 000 M4%=637 000 （元）超標(biāo)=910 000-637 000=273 000 （元），調(diào)增職工教育費(fèi)：實(shí)際支出 =91 000元扣除限額=4 550 000 8%=364 000 （元）未超

27、標(biāo)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際支出=136 500元扣除限額=4 550 000 2%=91 000 （元）,超標(biāo)=136 500-91 000=45 500 （元），調(diào)增納稅調(diào)整合計(jì) =6 000+180 000+560 000+78 000+400 000+123 000+540 676.77+273 000+45 500=2 206 176.77第四步：減免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除免稅收入：國(guó)債利息，居民企業(yè)間直接投資收益，免稅60 000+20 000=80 000 （元）加計(jì)扣除：三新研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除75%1 000 000 75%=750 000 （元）合計(jì)=80 000+750 000=830 000第五步：計(jì)算應(yīng)稅所得*假設(shè)本企業(yè)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅所得=911 026.93-50 000+2 206 176.77-830 000=2 237 203.7境內(nèi)所得應(yīng)納稅額 =2 237 203.7 X 25%=559 300.93