經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告模版

1、XXX單位XXX職務(wù)XXX同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告xxx審2004第xx號(hào)主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)導(dǎo)語(yǔ)局部：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)概況，包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)/背景，審計(jì)工作時(shí)間及方式，審計(jì)內(nèi)容及涵蓋的空間/時(shí)間X圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計(jì)手段/程序及所受到的重大X圍/手段限制等；并明確被審計(jì)單位責(zé)任和審計(jì)責(zé)任審計(jì)背景段根據(jù)XXX會(huì)議決定/文件規(guī)定/年度方案進(jìn)展審計(jì)的原因/依據(jù)，公司審計(jì)部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計(jì)組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對(duì)XXX被審計(jì)人200X年XX月XX日至YY月YY日審計(jì)涵蓋的時(shí)間段擔(dān)任YYY被審計(jì)單位ZZZ職務(wù)期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況/物資采購(gòu)內(nèi)控

2、專項(xiàng)等審計(jì)內(nèi)容進(jìn)展了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)審計(jì)方式。工作情況段本次審計(jì)的X圍包括XXX總部及其下屬YYYZZZ等W個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是XXX被審計(jì)人擔(dān)任YYY被審計(jì)單位ZZZ職務(wù)期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤(pán)實(shí)物、函證往來(lái)款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)展YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZZ等審計(jì)證據(jù)詳見(jiàn)本報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明局

3、部。此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及X圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大X圍/手段受限等。解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、X圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊相對(duì)于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度，以及這些審計(jì)情況特別是遇到的重大X圍/手段受限情況是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：1如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過(guò)程中遇到的重大審計(jì)X圍/程序受限情況缺乏于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響，那么此處宜簡(jiǎn)單，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明局部補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)遇到的重大審計(jì)X圍/程序受限情況。2如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)展的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審

4、計(jì)過(guò)程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等，或?qū)徲?jì)遇到的重大X圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，那么此處宜較為詳細(xì)，并說(shuō)明重大X圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。雙方責(zé)任段提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任；審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么/XX單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定方案和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù)審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)展的抽查審計(jì)，審計(jì)所獲得的資料主要來(lái)源于被審計(jì)單位或通過(guò)被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)展YYY等審計(jì)程序/未能獲取ZZ

5、Z等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相關(guān)事項(xiàng)，本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)賬面數(shù)據(jù)還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果分開(kāi)

6、了。解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：1如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，那么此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、本錢(qián)費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要工程的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對(duì)于本次已審定報(bào)表工程仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果局部具體反映。2如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào)表

7、，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，那么宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)專門(mén)反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要工程的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表工程仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)專門(mén)反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便比照。二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐項(xiàng)給予提醒和評(píng)價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問(wèn)題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律

8、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因等。一分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、本錢(qián)費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)即未審報(bào)表或已報(bào)出報(bào)表的重大調(diào)整，必要時(shí)列表比照說(shuō)明；2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要工程仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等；3、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況，任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)趨勢(shì)環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)比照；4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)

9、考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績(jī)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問(wèn)題等進(jìn)展綜合分析評(píng)價(jià)。如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，那么此局部應(yīng)另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)專門(mén)反映，不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題混在一起。二分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營(yíng)決策含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等和管理變革如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等的決策過(guò)程的科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響：鑒于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過(guò)程時(shí)應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可比照的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。也就是說(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此

10、作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任X圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。三提醒被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制控制環(huán)境對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的本錢(qián)效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬或書(shū)呆子氣。四被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)，故內(nèi)部審計(jì)不

11、應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料審計(jì)。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、承受職工舉報(bào)及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)X圍/程序受限予以明確說(shuō)明。五被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況:指審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他XX違紀(jì)問(wèn)題。鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)說(shuō)明被審計(jì)人有行為，而不做積極保證明確斷言被審計(jì)人無(wú)行為。三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人承受歷次監(jiān)視檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況，以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。四、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)1、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜

12、合評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績(jī)、存在的重要問(wèn)題、消化前任遺留問(wèn)題情況，以及對(duì)被審計(jì)單位后續(xù)的重大影響；2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。五、審計(jì)建議1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或傾向；但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)局部的問(wèn)題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類(lèi)，并注意重要次序。審計(jì)報(bào)告的建立性就表達(dá)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未

13、來(lái)。2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開(kāi)場(chǎng)采取的實(shí)際行動(dòng)。六、重要事項(xiàng)說(shuō)明1、重大審計(jì)X圍/程序受限情況的說(shuō)明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因注意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因，以及由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)工程質(zhì)量的影響；2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及XX時(shí)。附件：1、分欄比照式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明及關(guān)鍵證據(jù)；3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)意見(jiàn)；4、需要另行專門(mén)解釋和說(shuō)明的其它內(nèi)容。簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審計(jì)工程負(fù)責(zé)人P/S:內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地

14、方：1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說(shuō)少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)展的都是抽查審計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況；而說(shuō)多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé)任要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計(jì)單位去。2、重大審計(jì)X圍/程序受限情況:列在報(bào)告主體內(nèi)容審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，易被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)展得不到位；放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況審計(jì)X圍、程序相別離。建議處理原那么是將可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)