成本與盈虧平衡分析課件

1、成本與盈利能力分析內(nèi)容成本類型盈虧平衡分析價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠誰的成本購買者的成本競(jìng)爭對(duì)手的成本競(jìng)爭對(duì)手的現(xiàn)有能力競(jìng)爭對(duì)手長期增加的成本實(shí)施報(bào)復(fù)性定價(jià)的能力競(jìng)爭對(duì)手短期性增加的成本供應(yīng)商的成本銷售商的成本武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠成本在定價(jià)決策中的重要性成本不是不用考慮的因素成本信息可以告訴我們能否獲利武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠成本的類型直接成本又稱可跟蹤成本或可分?jǐn)偝杀?，是由于具體的產(chǎn)品、部門、項(xiàng)目、銷售區(qū)域或客戶產(chǎn)生的成本。如物料與勞動(dòng)成本；管理人員的工資、其他辦公費(fèi)用。非直接可跟蹤成本可以客觀地跟蹤到產(chǎn)品、部門、項(xiàng)目、銷售區(qū)域或客戶不是專門為某一具體產(chǎn)品所支出的成本

2、如電費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)等共同成本又稱一般成本，用來同時(shí)支持許多活動(dòng)或利潤部門的成本如市場(chǎng)調(diào)研、研發(fā)費(fèi)用等。機(jī)會(huì)成本選擇一種機(jī)會(huì)時(shí)所放棄的另一種機(jī)會(huì)的邊際收入現(xiàn)金成本與非現(xiàn)金成本現(xiàn)金流=凈收入+折舊+損耗+攤銷在分析特殊的預(yù)期價(jià)格銷量組合對(duì)利潤或財(cái)務(wù)狀況的影響時(shí)，需考慮非現(xiàn)金成本，但他們同真實(shí)銷售價(jià)格的確定無關(guān)。武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠成本的類型變動(dòng)成本與固定成本變動(dòng)成本（可變成本）隨銷量而變動(dòng)的成本例如原材料、能源、勞動(dòng)力、銷售傭金、版稅、貨運(yùn)成本固定成本不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的成本固定資產(chǎn)半固定成本在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)固定，超出這一范圍就變動(dòng)武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠成本類型增量成本與非增量成本增量

3、成本由于定價(jià)不同，總量會(huì)提高或降低，從而直接影響不同定價(jià)對(duì)應(yīng)的利潤水平的成本。非增量成本無論采用哪種定價(jià)方式，總量保持不變，因此不會(huì)對(duì)利潤產(chǎn)生影響的成本。武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例：增量成本某交響樂團(tuán)周六夜場(chǎng)演出，銷售及費(fèi)用情況如下固定間接費(fèi)用： 1500元排練費(fèi)用： 4500元演出費(fèi)用： 2000元變動(dòng)費(fèi)用： 每座1元定價(jià)： 10元銷售門票數(shù)量： 900座利潤：100美元平均成本：9.89武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例：增量成本方案一開演前一個(gè)半小時(shí)前出售學(xué)生票，票價(jià)4元，多出售200張票。方案二周日日?qǐng)鲋貜?fù)演出，票價(jià)6元，出售700張，但會(huì)因此導(dǎo)致周六夜場(chǎng)演出減少150張票的出售方案三其他周六

4、夜場(chǎng)增開新音樂會(huì)，票價(jià)10元，銷售800張，其中100張是放棄了觀看原來周六演出的觀眾武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例：增量成本項(xiàng)目方案一：學(xué)生票方案二：重復(fù)演出方案三：新音樂會(huì)單價(jià)4610數(shù)量200700800=收入80042008000放棄的其他收入(0)(1500)(1000)收入增加80027007000追加的排練費(fèi)用004500追加的演出費(fèi)用020002000追加的變動(dòng)成本200550700增加成本小計(jì)20025507200凈利潤貢獻(xiàn)600150(200)武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠成本類型可避免成本與沉沒成本可避免成本那些沒有發(fā)生或發(fā)生了可以收回的成本。如銷售費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等沉沒成本已經(jīng)支付

5、的，不能收回的成本如先前的產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可避免成本是與銷售相聯(lián)系的未來成本而不是歷史成本武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠定價(jià)者對(duì)估計(jì)成本常犯的錯(cuò)誤平均可變成本不一定是單位增量成本例某公司每天產(chǎn)量1100件人工成本9200美元（8000美元正常工資，1200美元加班費(fèi)）如果提價(jià)導(dǎo)致最后100件賣不出去的時(shí)候，損失的成本是多少？若以平均成本計(jì)算？若以增量成本計(jì)算？武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠定價(jià)者對(duì)估計(jì)成本常犯的錯(cuò)誤注意折舊費(fèi)用的計(jì)算若用于報(bào)稅，則采用加速折舊法若用于普通財(cái)務(wù)報(bào)告，則用符合實(shí)際的折舊率與定價(jià)相關(guān)的折舊費(fèi)是指資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值的實(shí)際減少過高估計(jì)折舊費(fèi)用，會(huì)低估投資的贏利性武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠定價(jià)者

6、對(duì)估計(jì)成本常犯的錯(cuò)誤不要將單項(xiàng)成本看成完全是相關(guān)成本或完全不相關(guān)成本部分增量、部分非增量部分可避免、部分沉沒不能忽略機(jī)會(huì)成本武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠內(nèi)容成本類型盈虧平衡分析價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格、成本與利潤銷售收入銷量價(jià)格利潤成本變動(dòng)成本固定成本單位變動(dòng)成本銷量+武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析假設(shè)一家零售商店以每件16元的價(jià)格從供應(yīng)商處購入T恤以每件20元的價(jià)格賣出每年的固定成本為20000元預(yù)計(jì)年銷售額為10000件問題：計(jì)算其年銷售利潤武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析一件T恤1萬件T恤銷售額20200000變動(dòng)成本16160000固定成本220000總

7、成本18180000利潤220000武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析10750010000金額（萬元）銷售量（件）02500500051520武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析成本和價(jià)格變化的影響如果固定成本上升為每年3萬元?jiǎng)t盈虧平衡銷售額為BES=30000/0.2=15萬元如果進(jìn)一步價(jià)格提高到22元?jiǎng)tPCM=（22-16）/22=0.273, BES=30000/0.273=11萬元如果采購價(jià)格變?yōu)?4元?jiǎng)tPCM=（20-14）/20=0.3,BES=30000/0.3=10萬結(jié)論固定成本的變動(dòng)只影響盈虧平衡點(diǎn)所在位置，而不影響PCM價(jià)格和可變成本

8、的變化同時(shí)影響平衡點(diǎn)和PCM價(jià)格上升和/或可變成本下降可以抵消固定費(fèi)用的上升（假設(shè)銷量不變）武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析10750010000金額（萬元）銷售量（件）02500500051520武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析進(jìn)一步考慮兩個(gè)盈虧平衡點(diǎn)相同，但PCM不同的兩個(gè)產(chǎn)品，假設(shè)銷售收入為14萬美元。利潤=銷售收入PCMFC則利潤1=140000*0.2-20000=8000元利潤2=140000*0.3-30000=12000元因此盈虧平衡點(diǎn)相同的產(chǎn)品，其盈虧能力也不同，因?yàn)槠銹CM不同兩個(gè)產(chǎn)品的利潤或虧損的比例等于它們的PCM之比在盈虧平衡點(diǎn)之外，利潤或虧損水平都取決于PC

9、M值武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析10750010000金額（萬元）銷售量（件）02500500051520武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠盈虧平衡分析盈虧平衡分析的局限性它假設(shè)在任何一種產(chǎn)出水平下，可變成本同產(chǎn)量間保持同樣的比例關(guān)系沒有考慮經(jīng)驗(yàn)曲線成本可能僅在一個(gè)非常局限的范圍內(nèi)與產(chǎn)量相關(guān)加班會(huì)增加產(chǎn)量，同時(shí)由于加班的勞力成本增加，因此增加了每單位產(chǎn)品的勞動(dòng)力成本。產(chǎn)量增加，原材料采購增加，有可能獲得大批量采購的折扣，從而降低了原材料的采購成本。產(chǎn)品和服務(wù)品質(zhì)的改善也會(huì)改變主要的成本結(jié)構(gòu)武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠內(nèi)容成本類型盈虧平衡分析價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧

10、平衡分析Q0CP0銷量（萬件）價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析Q0CP0銷量（萬件）價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）P1Q1價(jià)格效應(yīng)數(shù)量效應(yīng)基本的情況（情況一）價(jià)格變動(dòng)時(shí)，變動(dòng)成本不變、固定成本不變武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一：僅價(jià)格變動(dòng)現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元單位變動(dòng)成本60元利潤1000萬元問題：當(dāng)提價(jià)20%和降價(jià)20%時(shí)，為維持現(xiàn)有利潤， 銷售量應(yīng)為多少，銷售量的變化幅度為多少？武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一：僅價(jià)格變動(dòng)501001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位

11、變動(dòng)成本（元）AVCPQ武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一：僅價(jià)格變動(dòng)501001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）AVCPQ+100%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一：僅價(jià)格變動(dòng)501001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）AVCPQ66.7-33.3%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析情況二價(jià)格變動(dòng)伴隨著變動(dòng)成本的變化價(jià)格提高由于產(chǎn)品改進(jìn)導(dǎo)致單位變動(dòng)成本增加價(jià)格降低由于銷售費(fèi)用的減少導(dǎo)致單位變動(dòng)成本的減少武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例二現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元單位變動(dòng)成本60元問題：若企業(yè)的單

12、位變動(dòng)成本降低(增加)10元，即50元（70元）， 則提價(jià)和降價(jià)20%后的盈虧平衡銷售量應(yīng)為多少？武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例二133.3501001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）+33.3%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例二57.1501001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）-42.9%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一與例二的對(duì)比基本情形變動(dòng)成本降低10元變動(dòng)成本增加10元提價(jià)20%-33.3%-42.9%-20%降價(jià)20%100%33.3%300%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析情況三價(jià)格變動(dòng)伴隨固定成本變動(dòng)裝

13、修費(fèi)用新增機(jī)器設(shè)備武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例三現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元單位變動(dòng)成本60元利潤1000萬元若固定成本提高500萬在現(xiàn)有價(jià)格情況下應(yīng)增加多少銷售量？提價(jià)20%？降價(jià)20%？武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例一與例三的對(duì)比基本情形固定成本增加500萬固定成本減少500萬提價(jià)20%-33.3%-10%-41.6%降價(jià)20%100%125%75%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析情況四競(jìng)爭對(duì)手的價(jià)格變動(dòng)競(jìng)爭對(duì)手提價(jià)降價(jià)武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例四現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元單位變動(dòng)成本60元利潤1000萬元若競(jìng)爭對(duì)手主動(dòng)改變價(jià)格，公

14、司應(yīng)如何反映？競(jìng)爭對(duì)手降價(jià)20%，潛在銷售損失是多少時(shí)，必須跟隨競(jìng)爭者減價(jià)？競(jìng)爭對(duì)手提價(jià)20%，不理會(huì)競(jìng)爭者的提價(jià)，獲得最低銷售增長是多少？武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例四計(jì)算公式被動(dòng)改變價(jià)格盈虧平衡銷售量變化比率= 價(jià)格變動(dòng)比率/邊際收益率結(jié)果當(dāng)競(jìng)爭對(duì)手降價(jià)20%的時(shí)候，如果預(yù)計(jì)潛在銷售量下降50%以上，最好是相應(yīng)地降低價(jià)格當(dāng)競(jìng)爭對(duì)手提價(jià)20%的時(shí)候，如果預(yù)計(jì)潛在銷售量增長不足50%時(shí)，最好是相應(yīng)地提價(jià)武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析情況五不同變動(dòng)成本比率（邊際收益率）情況下的價(jià)格變動(dòng)分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元平均變動(dòng)成本2

15、0元利潤5000萬元計(jì)算提價(jià)和降價(jià)20%，所需要的銷售額的變化及其變化比例武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五201001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）AVCPQ武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五201001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）AVCPQ133.3武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五201001502006080100120銷量（萬件）50價(jià)格及單位變動(dòng)成本（元）AVCPQ80武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五降價(jià)20%提價(jià)20%AVC=60+100%-33.3%AVC=20+33.3%-20%武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例五結(jié)論在變動(dòng)

16、成本和固定成本不變的情況下，如果變動(dòng)成本占價(jià)格的比例越高，為抵消降價(jià)所帶來的負(fù)面影響，銷量就需要大幅增加；變動(dòng)成本越低，所需銷量的增幅也越小。在變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，如果變動(dòng)成本占價(jià)格的比例越高，當(dāng)提高價(jià)格時(shí)，銷量可下降的幅度也越大；如果變動(dòng)成本越低，銷量可下降的幅度也越小。武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠一般推導(dǎo)分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠總結(jié)優(yōu)勢(shì)該圖說明了需要怎樣調(diào)整定價(jià)才能維持一定的利潤，有利于管理層理解價(jià)格變化的影響作用缺點(diǎn)無法告訴管理層哪種價(jià)位才能帶來最高利潤武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析現(xiàn)行價(jià)格100元銷售量100萬件固定成本3000萬元單位變動(dòng)成本60元利潤10

17、00萬元情況六包含半固定成本的盈虧平衡分析武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡圖改變價(jià)格前改變價(jià)格后P（元）10080P/P-20%AVC6060 CM（元）4020PCM40%25%Q（萬件）100200Q（萬件）100Q/Q100.00%TCM（萬元）40004000武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡圖模擬情況實(shí)際銷售變化率實(shí)際銷售增長改變價(jià)格后的邊際收益額的變化追加固定成本利潤總額的變化10.00%0-2000200-2200220.00%20-1600200-1800340.00%40-1200200-1400460.00%60-800200-1000580.00%80-

18、400200-6006100.00%1000400-4007120.00%12040040008140.00%1408004004009160.00%160120040080010180.00%18016004001200武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡圖武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡線QP武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡線QP利潤增加利潤減少武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠例六：繪制盈虧平衡線QP利潤減少利潤增加武漢大學(xué)市場(chǎng)營銷系 崔楠價(jià)格變動(dòng)的盈虧平衡分析情況七：產(chǎn)品銷售組合的盈虧平衡分析產(chǎn)品PCM總銷售收入貨幣量的百分比%ABC0.40.20.14030301、如果固定成本為50萬元，計(jì)算其盈虧平衡銷售額2、如果當(dāng)前的銷售額為400萬