房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略

1、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略摘要房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的麹出行業(yè)，直接影響了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速 度與發(fā)展效力。房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，涉及的稅種也很多，尤其是在營改 增“實(shí)施后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升，影響了房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章以 現(xiàn)階段我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景為前提，針對(duì)房地產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的研究與分 析，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提出具體的降低風(fēng)險(xiǎn)的策略來進(jìn)一步幫助房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)更好的發(fā) 展，全面提升我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃水平,降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理控制;策略企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企 業(yè)

2、的運(yùn)營質(zhì)量及對(duì)外形象的關(guān)鍵因素,甚至部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)而導(dǎo)致破產(chǎn)。 從實(shí)際角度來說，探究企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就是幫助企業(yè)在符合稅務(wù)法律法規(guī)基礎(chǔ)上, 以最小的稅負(fù)來保證企業(yè)正常運(yùn)營及信譽(yù)度。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)管理層有著較高的運(yùn) 維能力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力能夠有效提升企業(yè)整體管理效能,確保企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述即產(chǎn)生的原因（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)對(duì)潛在的及未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及籌劃，對(duì)于已 經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)處理，確保企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠以最低的成本 抵御風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)運(yùn)營成本，保障企業(yè)正常的運(yùn)營環(huán)境。有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅 收成本是企

3、業(yè)集團(tuán)管理的主要目標(biāo)，但部分企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的稅收 成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要為:一是只關(guān)注業(yè)務(wù)、銷售等環(huán)節(jié)，對(duì)其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并 不關(guān)注，或者缺乏對(duì)其了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過多的關(guān)注，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積并最終爆發(fā)，給企業(yè)帶來損失。二是企業(yè)在運(yùn)營各類項(xiàng)目時(shí),并不執(zhí) 行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對(duì)各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見，也沒有整合及剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 的材料，對(duì)企業(yè)未來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成不利影響。三是部分企業(yè)對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后 果沒有充分認(rèn)識(shí),使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第 _時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因，處理起來無從下手，不能及時(shí)的減小企業(yè)

4、損失，影響企業(yè) 良性健康發(fā)展。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)發(fā)展會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為不當(dāng)而使企業(yè)集團(tuán)遭受損 失，與市場風(fēng)險(xiǎn)不同,其是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過內(nèi)部控制避免。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含沒有在 規(guī)定范圍進(jìn)行涉稅行為，對(duì)涉稅行為不能全面掌握,主要原因在于:1 .夕卜部宏觀環(huán)境因 素企業(yè)集團(tuán)面臨的產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素有經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、監(jiān)管要 求，市場競爭環(huán)境、融資環(huán)境，以及現(xiàn)有稅收法規(guī)適用性、完整性，行業(yè)慣例等。具體 來講，經(jīng)濟(jì)、政策、法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境等一系列的變化，社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法都是產(chǎn)生稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國稅收法規(guī)在很長一段時(shí)間里存在調(diào)整與

5、更新。企業(yè)集團(tuán)在對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)認(rèn)知、運(yùn)用過程中，相關(guān)人員難免會(huì)因?yàn)樾抡叩膶?shí) 行，在理解上有所偏差，為企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.內(nèi)部管理因素企業(yè)集團(tuán)面臨產(chǎn)生稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素包括:企業(yè)集團(tuán)往往在經(jīng)營過程中，會(huì)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。而這一過程中, 企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，經(jīng)營理念、模式、發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)流程，部門權(quán)責(zé)劃分、 制衡，相關(guān)政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、業(yè)績考核、監(jiān)督等都會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)管理者涉稅意識(shí)有待加強(qiáng)，相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平偏低、 內(nèi)審制度不健全、內(nèi)控不完善等，都是企業(yè)集團(tuán)微觀面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)集 團(tuán)在經(jīng)營過程中，由于管理層對(duì)經(jīng)營狀況了解有限，其往

6、往會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃理解產(chǎn)生扭曲, 造成企業(yè)集團(tuán)對(duì)于涉稅行為的決策出現(xiàn)偏差。另外，只有相關(guān)人員擁有過硬的專業(yè)業(yè)務(wù) 水平,才可以有效保證涉稅資料真實(shí)合法，同時(shí)也是企業(yè)集團(tuán)正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 那么如果企業(yè)集團(tuán)相關(guān)人員工作失誤過多，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)控健全度關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低,內(nèi)審失效會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)集團(tuán)非蓄意違規(guī) 行為;內(nèi)控不完善會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來深層次涉稅缺陷;企業(yè)集團(tuán)普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng) 該由財(cái)務(wù)處理，與其他部門沒有關(guān)系,所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在經(jīng)營過程中并沒有被重視， 企業(yè)集團(tuán)仍將戰(zhàn)略重心放在研發(fā)、業(yè)務(wù)投入上，認(rèn)為只需關(guān)注生產(chǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)按 時(shí)做好核算、定期納

7、稅,就能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，缺少相關(guān) 認(rèn)知，對(duì)稅收法律法規(guī)不夠了解，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理潛在價(jià)值。二，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題重視程度不夠房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中因部分管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱,專業(yè)能力有待提高，未 能給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視,導(dǎo)致相應(yīng)的管理工作開展缺乏專業(yè)性，間接地加大了 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題發(fā)生的概率,增加了企業(yè)的稅負(fù)，給其效益水平提升中帶來了制約作 用。同時(shí)，受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠的影響，會(huì)使既定的管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),從 而加大了企業(yè)的稅務(wù)成本，影響著與之相關(guān)的經(jīng)營利潤，無形之中降低了企業(yè)的市場競 爭力，可能會(huì)擴(kuò)大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)

8、制不健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，企業(yè)應(yīng)該只關(guān)注發(fā)展機(jī)會(huì)，忽視潛在風(fēng)險(xiǎn),不能整體上分析問 題，沒能在業(yè)務(wù)中有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有結(jié)合企業(yè)自身特性建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，無法 預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的影響，不能對(duì)目標(biāo)響力大小，造成損失按照損失度排序，導(dǎo)致沒有合理處理 機(jī)制。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面上，無法依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、行業(yè)范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制,無法將 風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部消化不，如稅務(wù)部門稽查發(fā)現(xiàn),需要依賴與稅務(wù)交往解決，在事后沒有及時(shí) 的糾正風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)對(duì)措施，致使風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，給企業(yè)發(fā)展帶來隱患。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控不規(guī)范稅務(wù)工作流程缺陷。企業(yè)采用傳統(tǒng)稅務(wù)管理辦理,當(dāng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，再有財(cái)務(wù)部 門進(jìn)行稅務(wù)處理，缺乏事前控制，納稅申報(bào)時(shí)

9、也沒有進(jìn)行再次審核。缺乏有效稅務(wù)流程, 無法確保企業(yè)稅務(wù)處理準(zhǔn)確性、申報(bào)時(shí)效性，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)， 財(cái)務(wù)部門并不介入，業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)法規(guī)缺乏認(rèn)識(shí)，造成業(yè)務(wù)合同中稅務(wù)條款增加企業(yè) 稅負(fù)，進(jìn)而使企業(yè)效益損失。三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和措施重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理房地產(chǎn)企業(yè)及管理人員在實(shí)踐中需要充分考慮激烈的市場競爭形勢(shì)變化，給予稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視，促使具體的管理工作能夠落實(shí)到位，最大限度地減輕企業(yè)的稅負(fù)。 在此期間，應(yīng)做到:及時(shí)開展專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)活動(dòng)，注重對(duì)稅務(wù)方面專業(yè)理論知識(shí)的整 合利用，結(jié)合稅收政策法規(guī)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理人員專業(yè)能力的科學(xué)培養(yǎng)，并在獎(jiǎng)懲機(jī)制 的配合作用下，強(qiáng)化他

10、們的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，逐漸提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的專業(yè)化水 平;當(dāng)管理人員有著良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)后，可使具體的管理工作開展更具專業(yè) 性，滿足管理活動(dòng)高效開展要求，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果增強(qiáng)、效益增加等提供專業(yè) 保障避免人員因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果造成影響;隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管理重視程度的 加深,也能使企業(yè)更好地控制稅務(wù)成本，保持其良好的利潤狀況,拓寬企業(yè)在未來實(shí)踐 中的發(fā)展思路。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,改進(jìn)監(jiān)督與反饋機(jī)制首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,識(shí)別內(nèi)外部影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,主要 有:稅務(wù)管理目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、治理結(jié)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、監(jiān) 控和反饋機(jī)制等內(nèi)部因

11、素;考量宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境、最新稅法等外部因素。依據(jù)內(nèi)控制 度，在運(yùn)營過程中采集資料，甄別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，寫明內(nèi)外影響因素、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn) 數(shù)據(jù)庫。隨著內(nèi)外環(huán)境更新數(shù)據(jù)庫，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分 析機(jī)制，把識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)運(yùn)用方法評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)影響力有多大，可能損失多少，排序打 分，得出嚴(yán)重程度。另一方面，企業(yè)集團(tuán)結(jié)合使用定性或定量分析方法，分析更加全面。 定性分析法是文字描述，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、損失多少羅列，按有利、不利影響歸類， 對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析，操作較為簡單，但主觀性較大、分析準(zhǔn)確性欠佳。定量分析法使 用數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)概率、損失的大小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析更具精確性，操作更繁雜。要獲

12、得足夠 數(shù)據(jù)。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，需要及時(shí)給出處理意見。依照稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)可能、損失大小，從企業(yè)利益角度，判斷風(fēng)險(xiǎn)收益、機(jī)會(huì),從風(fēng)險(xiǎn)承受度、成本方 面，結(jié)合實(shí)際情況，確定風(fēng)險(xiǎn)處理方案。其次，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，將具體納稅情 況詳細(xì)分析后，由企業(yè)的辦稅人員及時(shí)總結(jié)存在問題，并主動(dòng)匯報(bào)。只有這樣企業(yè)才可 以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)范稅務(wù)處理，使稅務(wù)工作不會(huì)因做法不當(dāng)而造成結(jié)果不可控;員工也可通 過研討，將日常工作發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，提出合理化建議，并向上級(jí)傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)管理層與 各職能部門信息共享，確保員工得到正面反饋，提升員工主觀能動(dòng)性。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi) 控監(jiān)控，成立專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)小組,定期對(duì)各涉稅業(yè)

13、務(wù)審核，依照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、財(cái) 務(wù)各類分析報(bào)表，對(duì)涉稅事務(wù)監(jiān)控。（三）規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)首先,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該優(yōu)化稅務(wù)工作流程，加強(qiáng)事前控制、事后審核。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生 后由財(cái)務(wù)處理;涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后由稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查、復(fù)核;在編制納稅申報(bào)表前,對(duì)結(jié) 果復(fù)核，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字后，進(jìn)行申報(bào)納稅。其次，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供防火墻。根據(jù)以前發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)今后可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判, 制定應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)結(jié)合自身特性、風(fēng)險(xiǎn)承受力，運(yùn)用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)隱性風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí) 際狀況，建立預(yù)防對(duì)策，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。in結(jié)語綜上所述，通過對(duì)不同對(duì)策配合使用的思考，有利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率及 質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展中帶來更多的促進(jìn)作用，滿足其稅負(fù)減輕方面的要求。因此，未來在 提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水