財務(wù)管理診斷報告課件

1、無錫路橋工程總公司財務(wù)管理診斷報告第1頁，共27頁。目錄組織機構(gòu)1職能設(shè)置2人員素質(zhì)3財務(wù)制度4關(guān)鍵問題5初步建議6第2頁，共27頁。從縱向來看，分公司、項目部管理方式各異財務(wù)部部長會計審核出納微機總公司分公司模式項目部模式財務(wù)科科長財務(wù)科科長財務(wù)科科長會計出納出納會計出納審核報賬會計會計兼出納會計出納會計兼出納報賬會計第3頁，共27頁。對分公司、項目部權(quán)力大于責任，分權(quán)大于控制人員采購責任降低成本利潤權(quán)力總公司對分公司和項目部的控制總公司對分公司、項目部幾乎沒有控制： “只要項目經(jīng)理簽字，就可以入帳” 、“項目部運作情況根本不了解”等等都是對此很好的寫照一方面項目經(jīng)理權(quán)力很大，另一方面卻沒有

2、很好的考核指標相制約第4頁，共27頁。具體表現(xiàn)在人員控制、信息控制、財務(wù)目標控制方面控制具體內(nèi)容無錫路橋現(xiàn)狀描述評價分類人員控制信息控制財務(wù)目標控制123很好較好一般較差很差人員指派、考核、獎金發(fā)放等項目部很大自主權(quán)每月層層上報資產(chǎn)負債表，無法全面反映項目情況內(nèi)部審計尚未開展財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化缺失信息報告內(nèi)部審計財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化資金控制財務(wù)目標評價工程計量款撥到項目部后基本沒有控制有些有承包合同，但考核形同虛設(shè)第5頁，共27頁。廣義上講，企業(yè)的財務(wù)工作包含兩大塊內(nèi)容財務(wù)管理從價值方面進行管理，有計劃、控制、監(jiān)督、資本運營的作用，為企業(yè)提供決策依據(jù)，是財務(wù)工作的核心。主要從資金運動的事后著手，側(cè)重于核

3、算，是企業(yè)財務(wù)工作中最基本的工作。會計核算完整的財務(wù)工作第6頁，共27頁。但目前無錫路橋財務(wù)管理職能薄弱，缺失嚴重財務(wù)預(yù)算會計審計預(yù)算程序管理定員定額項目庫管理成本預(yù)算.費用預(yù)算憑證管理記帳核算成本核算會計政策.項目 審計預(yù)算審計投資審計財務(wù)審計對分公司及項目的財務(wù)檢查預(yù)算監(jiān)督控制審核監(jiān)督.成本管理存貨管理應(yīng)收賬款管理資金貨幣管理.固定資產(chǎn)管理財務(wù)分析 財務(wù)部現(xiàn)有職責公司缺失的職責公司生產(chǎn)經(jīng)營第7頁，共27頁。而實際職能與職責規(guī)定相去甚遠，流于形式財務(wù)部職責規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀負責全公司的經(jīng)濟收入和支出核算對全公司一切有經(jīng)濟活動的部門實行會計監(jiān)督對工程承包成本進行審計負責內(nèi)部銀行的日常工作，嚴格執(zhí)行

4、工程進度款支付規(guī)定匯集各項經(jīng)濟活動情況，向公司經(jīng)理部提供有關(guān)報表配合經(jīng)營部做好工程經(jīng)費催收工作負責公司項目財會人員的使用考核等不斷完善公司財務(wù)管理制度問題描述職責執(zhí)行不完全 目前財務(wù)部只執(zhí)行了職責規(guī)定中的兩項職能，但僅有的兩項職能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確的方法核算，匯總報表不完全，只有資產(chǎn)負債表和損益表。制度化建設(shè)落后 一總?cè)种?，財?wù)部職能有很大改變，如配合經(jīng)營部做擔保，但在制度上沒有任何調(diào)整，說明公司制度化建設(shè)嚴重落后。職能定位不清晰 財務(wù)部應(yīng)該對整個公司的財務(wù)狀況進行監(jiān)控，但在現(xiàn)有工作中并未有所體現(xiàn)，總公司財務(wù)部與分公司財務(wù)部、項目部財務(wù)部之間定位不清晰。第8頁，共27頁?，F(xiàn)有職

5、能設(shè)置也嚴重違反了內(nèi)部控制的一些基本原則法律規(guī)定公司現(xiàn)狀項目部財務(wù)崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄不分離會計與出納不分離，會計記錄與財產(chǎn)保管不分離印簽保管不分離，容易造成財務(wù)紕漏內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）規(guī)定： 第十九條 要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)會計法規(guī)定： 第三十七條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作VS第9頁，共27頁。財務(wù)人員整體學歷較低，培訓很少，比較安于現(xiàn)狀，這也從根本上制約了財務(wù)部決策支持作用的發(fā)揮安于現(xiàn)狀培訓很少學歷較低財務(wù)部門對會計

6、法等工作所依據(jù)的財經(jīng)法律、行業(yè)財會規(guī)章制度學 習和研究很少對公司財務(wù)人員幾乎沒有培訓公司現(xiàn)有財務(wù)人員 28 人，大部分員工都是中專以下學歷，占70左右，很難滿足要求日益提高的財務(wù)工作第10頁，共27頁。財務(wù)制度從根本上規(guī)范了財務(wù)工作，而無錫路橋工程總公司的財務(wù)制度卻幾乎是一片空白公司財務(wù)會計管理制度、辦法規(guī)章、行業(yè)財會制度法律依據(jù)貨幣資金管理制度固定資產(chǎn)管理制度成本費用管理制度全面預(yù)算管理制度分公司財務(wù)管理制度合同管理制度工程管理制度內(nèi)部審計制度企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計準則施工企業(yè)財務(wù)制度施工企業(yè)會計制度會計法預(yù)算法審計法IIIIII財務(wù)制度2000年的制度！與現(xiàn)行財務(wù)體系有很大差別，急需修訂 大

7、量制度缺失無錫路橋問題“沒有制度，不成方圓”，公司制度的落后或缺失使公司的經(jīng)濟活動無章可循，從而陷入一片混亂。第11頁，共27頁。職能與制度的缺失對公司的影響已經(jīng)凸現(xiàn)，關(guān)鍵體現(xiàn)在下面幾個方面關(guān)鍵凸現(xiàn)的問題點 物：廣義庫管系統(tǒng)財：資金管理存貨固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)公司資產(chǎn)預(yù)算控制會計核算財務(wù)分析會計監(jiān)督目前財務(wù)控制體系中的關(guān)鍵問題現(xiàn)金銀行存款其他現(xiàn)金等價物第12頁，共27頁。資金管理乏力，現(xiàn)金流嚴重缺乏規(guī)章制度資金調(diào)撥利潤歸屬融資管理 公司組織結(jié)構(gòu)已有重大調(diào)整，但仍一直沿用2000年制定的資金管理制度，未做任何調(diào)整，該制度也與實際執(zhí)行的差別很大原則上工程計量款劃撥總公司帳戶，但實際上常常發(fā)

8、生直接劃撥項目部的情況，沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，比較混亂財務(wù)部沒有對資金調(diào)撥的權(quán)利，而總公司在不同項目的資金調(diào)撥上沒有一定的程序，拆了東墻補西墻的情況時有發(fā)生 一總?cè)种?，只有一個分公司結(jié)轉(zhuǎn)了利潤，利潤的歸屬上沒有形成制度，總公司資金積累不足，導致積累速度低于投資速度，現(xiàn)金嚴重缺乏 融資管理有待提高，加強對融資政策、資本結(jié)構(gòu)等的規(guī)劃，以降低公司的財務(wù)風險12345應(yīng)收帳款管理不善 工程尾款催收不力，應(yīng)收帳款積壓資金影響了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。 第13頁，共27頁。固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點現(xiàn)狀及問題制度規(guī)定1)購置折舊公司經(jīng)理部決定購買項目部、分公司、總公司都可購買，有的項目進入本期成本提取折舊不提折舊購買混

9、亂，沒有規(guī)章制度無法了解項目真正利潤帳實不符，容易鉆空子影響項目利潤的正常計算不了解固定資產(chǎn)的真正價值現(xiàn)狀2)產(chǎn)生的問題3)盤點無清產(chǎn)核資時清點過一次帳面與實物不相符，無法及時追究責任，造成管理紕漏修理無小修、大修都一次性進入費用影響利潤，導致不愿意修理，小修變成大修報廢無無報廢資產(chǎn)無法知曉，決策者無法了解固定資產(chǎn)數(shù)額控制點第14頁，共27頁。存貨成本控制方面只發(fā)揮了記錄職能，而預(yù)測、控制、分析的作用完全沒有發(fā)揮記錄職能對項目管理過程中發(fā)生的一切消耗進行計量、記錄、歸集、分配、匯總，并計算出各成本對象的總成本和單位成本預(yù)測職能根據(jù)歷年成本資料和原材料價格變化趨勢，對公司未來成本消耗變化預(yù)先做出

10、預(yù)測，指導預(yù)算和計劃安排控制職能通過對施工、管理、財務(wù)等的控制，使公司成本控制在預(yù)先測算確定的成本水平之下，從而在資源有限的情況下順利完成公司既定的生產(chǎn)目標分析職能利用成本記錄、核算數(shù)據(jù)，對影響成本升降的各種因素進行科學分析比較，找出決定成本變動的因素和原因，有針對性地研究成本變動的規(guī)律和降低成本的途徑第15頁，共27頁。存貨管理甚至缺乏基本日常事務(wù)性的管理存貨制度沒有完整統(tǒng)一的存貨管理制度無購入原材料一次性計入成本，無法預(yù)知與工程量相匹配的利潤一次性進貨統(tǒng)計，沒有出庫的動態(tài)統(tǒng)計存貨盤點 存貨統(tǒng)計 存貨計算 存貨管理評價由于信息不對稱，財務(wù)部不了解庫存情況，無法做出相應(yīng)的管理措施計算方法的不正

11、確，導致無法動態(tài)監(jiān)測與工程進度相匹配的成本費用。問題總結(jié)第16頁，共27頁。從存貨與固定資產(chǎn)可以看出，路橋公司的核算方式有誤，會計信息嚴重失真，從中也反映了會計監(jiān)督不力核算方式會計核算方式嚴重不合法合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采用了收付實現(xiàn)制而不是權(quán)責發(fā)生制。會計信息會計信息是財務(wù)控制的基礎(chǔ)，會計數(shù)據(jù)的失真，導致財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)控都難以進行監(jiān)督審計目前的內(nèi)審部只是應(yīng)轉(zhuǎn)制之需成立，尚未起到監(jiān)督的作用第17頁，共27頁。預(yù)算是銜接公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和激勵考核體系的重要環(huán)節(jié)預(yù)算是：細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃為各分公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范預(yù)算是

12、執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，有效地進行事前、事中、事后控制預(yù)算也是分公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象量化了公司的整體經(jīng)營活動并進行動態(tài)控制第18頁，共27頁。無錫路橋公司沒有建立財務(wù)預(yù)算體系并制定財務(wù)計劃現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表損益表主營業(yè)務(wù)收入 2002年實際 2003預(yù)算主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)收入。利潤總額-所得稅凈利潤銷售預(yù)算表收入項目 2001年實際 2002年預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算表管理費用預(yù)算表財務(wù)費用預(yù)算表材料預(yù)算表工人工資預(yù)算表制造費用預(yù)算表詳細的財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容第19頁，共2

13、7頁。路橋公司是以項目施工為主體的單位，項目預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財務(wù)預(yù)算的重要組成部分銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負債表運營計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流

14、量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負債表運營計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算 注：灰色部分的內(nèi)容與項 目預(yù)算息息相關(guān)，如本年 度的完工百分比、預(yù)計收 到的工程計量款、與此相 配比的成本費用預(yù)測等， 而如果沒有項目預(yù)算的話， 財務(wù)預(yù)算也無法進行。第20頁，共27頁。項目預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的缺失導致成本失控、費用失控、考核失控各級管理人員資金審核權(quán)限及職責不明確財務(wù)部無法發(fā)揮監(jiān)控其他部門活動的作用突如其來的資金需求影響工程進度無法預(yù)知工程成本及費用高低沒有標準，從而也沒有真正意義上的業(yè)績考核導致問題管理混亂“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預(yù)算管理帶來

15、的不利影響尚不是很突出，但因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。象無錫路橋由一個施工隊發(fā)展到將近400人的中型企業(yè)，正處于飛速發(fā)展的階段，如果還不建立全面預(yù)算管理制度，將導致管理混亂，從而對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響。所以建立全面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點進行的工作第21頁，共27頁。財務(wù)分析的缺乏導致無法全面評價財務(wù)成果與決策，更無法對企業(yè)的決策做出指導性的建議財務(wù)分析評價主要是對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟責任單位（或責任中心）的財務(wù)指標、財務(wù)制度的履行情況和全企業(yè)財務(wù)狀況進行總結(jié)與考核，借以肯定成績，揭露問題，分清責任，實行獎懲通過財務(wù)分析，可以掌握各項財務(wù)計劃的完成情況，評價財務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財

16、務(wù)活動的規(guī)律性，為下一循環(huán)過程的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)計劃的制定提供依據(jù)第22頁，共27頁。無錫路橋公司財務(wù)問題綜述資金管理不善財務(wù)制度不健全分權(quán)控制不平衡職能設(shè)置不完善人員素質(zhì)低下會計分析預(yù)算會計監(jiān)督會計核算資產(chǎn)管理不善第23頁，共27頁。初步建議建立良好財務(wù)環(huán)境，夯實財務(wù)基礎(chǔ)提高員工素質(zhì)：通過外部招聘渠道，招聘高素質(zhì)的財務(wù)人員；同時加強對現(xiàn)有員工的培訓；完善職能設(shè)置：重點加強預(yù)算、財務(wù)分析、監(jiān)督的職能，明確崗位職責，做到職責完善、明晰、合法、且互相牽制；健全財務(wù)制度：修訂現(xiàn)有財務(wù)制度，并彌補缺失制度，以制度去規(guī)范財務(wù)工作；加強財務(wù)過程控制，完善財務(wù)管理完善財務(wù)核算方式：重新制定會計科目，

17、使核算方式更加合法化、科學化；建立全面預(yù)算管理：重點建立全面預(yù)算管理制度與制定流程，加強控制項目預(yù)算與財務(wù)預(yù)算；強化財務(wù)控制職能：平衡分公司、項目部的權(quán)力與責任；明確分公司與項目部的授權(quán)范圍，加強財務(wù)信息報告、人員 、財務(wù)目標的控制；加強資金管理：制定現(xiàn)金與銀行存款管理細則；明確資金調(diào)度的范圍和歸集；規(guī)定資金報告與監(jiān)督機制；加強資產(chǎn)管理：加強原材料的成本控制與動態(tài)監(jiān)測；完善固定資產(chǎn)購買、清點、報廢等制度和流程； 第24頁，共27頁。樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-227月-22Friday, July 29, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。03:01:1203:01:120

18、3:017/29/2022 3:01:12 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2203:01:1203:01Jul-2229-Jul-22加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。03:01:1203:01:1203:01Friday, July 29, 2022安全在于心細，事故出在麻痹。7月-227月-2203:01:1203:01:12July 29, 2022踏實肯干，努力奮斗。2022年7月29日3:01 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。29 七月 20223:01:12 上午03:01:127月-22嚴格把控質(zhì)量關(guān)，

19、讓生產(chǎn)更加有保障。七月 223:01 上午7月-2203:01July 29, 2022作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/7/29 3:01:1203:01:1229 July 2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。3:01:12 上午3:01 上午03:01:127月-22專注今天，好好努力，剩下的交給時間。7月-227月-2203:0103:01:1203:01:12Jul-22牢記安全之責，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2022/7/29 3:01:12Friday, July 29, 2022相信相信得力量。7月-222022/7/29 3:01:127月-22謝謝大

20、家！第25頁，共27頁。樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-227月-22Friday, July 29, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。03:01:1203:01:1203:017/29/2022 3:01:12 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2203:01:1203:01Jul-2229-Jul-22加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。03:01:1203:01:1203:01Friday, July 29, 2022安全在于心細，事故出在麻痹。7月-227月-2203:01:1203:01:12July 29, 2022踏實肯干，努力奮斗。20

21、22年7月29日3:01 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。29 七月 20223:01:12 上午03:01:127月-22嚴格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。七月 223:01 上午7月-2203:01July 29, 2022作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/7/29 3:01:1203:01:1229 July 2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。3:01:12 上午3:01 上午03:01:127月-22專注今天，好好努力，剩下的交給時間。7月-227月-2203:0103:01:1203:01:12Jul-22牢記安全之責，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2022/7/29 3:01:12Friday, July 29, 2022相信相信得力量。7月-222022/7/29 3:01:12