外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退“免”稅政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) 主要內(nèi)容一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理 二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 三、各類單證開具管理四、單證備案調(diào)查管理一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理 （一）出口退（免）稅資格的認(rèn)定 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，還應(yīng)提供出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)。一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書；銀行開戶許可證；未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委

2、托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（國稅）一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。（備注：必須取得增值稅一般納稅人資格）一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理（二）出口退（免）稅資格的變更 出口企業(yè)

3、和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。備注：新增出口退稅認(rèn)定變更讀入（此功能僅需處理稅務(wù)登記不變更而出口退稅認(rèn)定變更的業(yè)務(wù)）。若涉及稅務(wù)登記證上的項(xiàng)目變更，則參照原來的做法。一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理 出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。 原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次

4、月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)匯總表中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)表“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理 企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對(duì)原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。 退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的

5、增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。資格變更一、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理 （三）出口退（免）稅資格的注銷 需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。出口退（免）稅申報(bào)二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 （一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報(bào)業(yè)務(wù)及申請(qǐng)開具相關(guān)證明

6、業(yè)務(wù)。 管理辦法及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 （二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行正式申報(bào)。 二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 如果審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)退（免）稅的憑證沒有對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，企業(yè)應(yīng)按下列方法處理： （1）屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)； （2）屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行

7、出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 （三）在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料： （1）出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)； （2）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的

8、，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 （四）普通申報(bào) 1、申報(bào)程序和期限 企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。逾期的，

9、企業(yè)不得申報(bào)免退稅。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 2、申報(bào)資料（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；（3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證A.出口貨物報(bào)關(guān)單；B.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增 值稅專用繳款書（還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；C.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消 費(fèi)稅專用繳款書（還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要

10、求提供的其他資料。（二）直通申報(bào)1、直通申報(bào)的范圍（1）外貿(mào)企業(yè)為非出口退稅審核關(guān)注企業(yè)，且不存在財(cái)稅【2012 】39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第7點(diǎn)規(guī)定情形的出口業(yè)務(wù)。（2）供貨企業(yè)符合以下條件：A.注冊(cè)在寧波市大市范圍內(nèi)；B.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的行業(yè)為制造業(yè)；C.不是出口退稅審核關(guān)注企業(yè)；D.納稅信用等級(jí)非C級(jí)、D級(jí)。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 (3)出口貨物符合以下條件： A.從寧波海關(guān)下屬各海關(guān)出口離境貨物； B.應(yīng)是供貨企業(yè)自產(chǎn)貨物； C.出口退稅審核無W級(jí)、E級(jí)疑點(diǎn)（疑點(diǎn)代碼“1450”除外）的貨物； D.是該外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物。 外貿(mào)企業(yè)出口退稅直通申報(bào)必須同時(shí)符合以上條件，才能予

11、以申報(bào)，且申報(bào)批次為01批次二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 2、出口退稅直通申報(bào)流程 外貿(mào)企業(yè)按照出口退稅直通申報(bào)范圍，在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)自行對(duì)其自營出口業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，將符合直通申報(bào)范圍的出口退稅單獨(dú)批次進(jìn)行申報(bào)，并以關(guān)聯(lián)號(hào)首位加“Z”以及申報(bào)表加“（直通申報(bào)）”予以區(qū)分。 對(duì)符合直通申報(bào)條件的出口退稅申報(bào)，只需提供電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)退（免）稅申報(bào)表，免予提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等紙質(zhì)憑證。企業(yè)應(yīng)將紙質(zhì)憑證在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)收齊并按電子申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理外貿(mào)企業(yè)在日常申報(bào)中出現(xiàn)各類審核疑點(diǎn)，視不同情況予以分類

12、處理 人為因素造成的E級(jí)別疑點(diǎn) 系統(tǒng)因素造成的E級(jí)別疑點(diǎn) 系統(tǒng)造成的疑點(diǎn)，可以挑過處理 系統(tǒng)造成的W級(jí)別疑點(diǎn)，視不同情況可以挑過處理二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 1、人為因素造成的錯(cuò)誤，例如申報(bào)數(shù)量（）超過海關(guān)（）+-XX%，申報(bào)的發(fā)票金額（）超過實(shí)際（）+-XX% 處理：查找原因，重新錄入，消除疑點(diǎn) 2、系統(tǒng)因素造成的疑點(diǎn)，例如供貨企業(yè)（）為特別關(guān)注企業(yè)，關(guān)注級(jí)別為（1）級(jí)；出口商品（）為特別關(guān)注商品，關(guān)注級(jí)別為（3）級(jí) 處理：填寫企業(yè)自查表及附送相關(guān)資料（附件），根據(jù)實(shí)際情況決定是否函調(diào)協(xié)查（函調(diào)協(xié)查統(tǒng)一為“XX年X月89批次”）二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 3、系統(tǒng)原因造成的疑點(diǎn)，但

13、可以挑過處理。 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)美元離岸價(jià)存在以下幾種情形，審核時(shí)出現(xiàn)的疑點(diǎn)（代碼 1486）“美元離岸價(jià)（XXX）超過海關(guān)（YYY）ZZZ%”： （1）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的美元離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)一致且金額較小，審核系統(tǒng)從電子口岸接收到的美元離岸價(jià)為整數(shù)（小數(shù)位四舍五入） （2）外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口后，由于部分無法取得符合退稅條件進(jìn)貨憑證或收匯等原因放棄退稅，剩余部分申報(bào)退稅。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 錯(cuò)誤級(jí)別是W級(jí)，注意區(qū)分情況： 1、疑點(diǎn)1451，對(duì)單票每美元換匯成本高于系統(tǒng)設(shè)定上限的，由外貿(mào)企業(yè)提出書面舉證，經(jīng)初審人員和復(fù)核人員共同核實(shí)后，對(duì)確實(shí)有正當(dāng)理由的，可予以人工挑過。 處理

14、：企業(yè)提供書面舉證資料：（1）“復(fù)查疑點(diǎn)審批表”及情況說明；（2）國內(nèi)采購、國外銷售合同；（3）收付款憑證（單據(jù)）以及記賬憑證；（4）外銷發(fā)票；（5）貨運(yùn)相關(guān)單據(jù)（包括進(jìn)倉單、貨物運(yùn)輸單據(jù)）等。 2、疑點(diǎn)1450，不用提供資料，可直接予以人工挑過。二、出口退（免）稅日常申報(bào)管理 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除按規(guī)定屬于不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

15、，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照規(guī)定繳納增值稅。商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明出口進(jìn)貨分批申報(bào)單出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 代理出口貨物證明 因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)的商品代碼問題三、各類單證開具管理三、各類單證開具管理 （一）代理出口貨物證明委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托出口貨物證明及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在委托出口貨物證明簽章。受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的委托出口貨物證

16、明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具代理出口貨物證明。 三、各類單證開具管理 申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)代理出口貨物證明申請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；出口貨物報(bào)關(guān)單；委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（收匯的水單資料）委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的委托出口貨物證明 受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。三、各類單證開具管理 （二）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明，并攜其到

17、海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。 應(yīng)填報(bào)退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：出口貨物報(bào)關(guān)單；出口發(fā)票；稅收通用繳款書原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。三、各類單證開具管理 （三）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明 丟失出口貨物報(bào)關(guān)單，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)填報(bào)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料： （1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面“結(jié)關(guān)證明”）； （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、要求報(bào)送的其他資料。備注：企業(yè)情況說明、出口發(fā)票、裝貨單、裝箱單、提單、國稅總局已接收的界面三、各類單證開具管理 （四）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報(bào)單；增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料三、各類單證開具管理 （五）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外

19、貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；記提銷項(xiàng)稅的記帳憑證復(fù)印件； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。備注：企業(yè)情況說明、原進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的記賬憑證 三、各類單證開具管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下

20、情形之一的，不得出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：（1）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)；（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；（3）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；（4）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；（5）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（6）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷

21、證明后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。三、各類單證開具管理（六）出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定 出口企業(yè)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的商品代碼申報(bào)退稅時(shí)，出現(xiàn) “不是基本商品”或“無此商品碼”的錯(cuò)誤，應(yīng)在申報(bào)之前持以下資料到主管退稅部門填報(bào)出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表：出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表；出口貨物購進(jìn)增值稅專用發(fā)票；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；供貨企業(yè)產(chǎn)品說明書；主管退稅部門對(duì)上述資料審核后，簽署意見，企業(yè)按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報(bào)。三、各類單證開具管理（七）因退

22、稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)的商品代碼問題 在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表及電子數(shù)據(jù)。單證備案調(diào)查管理四、單證備案調(diào)查管理（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的處理 出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞 務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理 增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已 計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào) 退（免）稅時(shí)提供。四、單證備案調(diào)查管理1、出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

23、的處理 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。四、單證備案調(diào)查管理2、出口企業(yè)和其他單位取得失控增值稅專用發(fā)票的處理 出口企業(yè)和其他單位取得失控增值稅專用發(fā)票的，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控增值稅專用發(fā)票），外貿(mào)企

24、業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。四、單證備案調(diào)查管理（二）有關(guān)備案單證 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄（附件），注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。四、單證備案調(diào)查管理1、單證備案的內(nèi)容 （1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； 該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國

25、內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。 （2）出口貨物裝貨單； 裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。四、單證備案調(diào)查管理 （3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運(yùn)

26、輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。 四、單證備案調(diào)查管理 航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。 鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之

27、間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。 郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。四、單證備案調(diào)查管理 上述所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按合同法要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證。 考慮到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與上述規(guī)定的不盡一致，對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。 單證備案的順序：?jiǎn)巫C目錄購貨合同報(bào)關(guān)單出口貨物裝貨單出口貨物運(yùn)輸單據(jù)四、單證備案調(diào)查管理 對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案： 對(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國合同法規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。