XX年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律講義下載第一章

1、.：.；網(wǎng)站： HYPERLINK xuekuaiji/ xuekuaiji HYPERLINK xuekuaiji/ 學會計網(wǎng)( HYPERLINK xuekuaiji/ xuekuaiji)是會計人員網(wǎng)上交流學習討論的專業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪問學會計論壇( HYPERLINK bbs.xuekuaiji/ bbs.xuekuaiji)和參與學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)?？记榉治龆嗄昕荚囅聛恚愂障嚓P(guān)法律的出題風格、套路、調(diào)查重心都已構(gòu)本錢人的特征。這些年命題人的命題思緒不斷是在穩(wěn)中求變，但是不論怎樣變化，試題中總有一些恒久不變的規(guī)律。一、命題規(guī)律稅收相關(guān)法律試題有一定的規(guī)律可循，歸納下來，有

2、以下四個特點：1.題型、題量、分值不變。2.試題根本不超越考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在調(diào)查方式上，強調(diào)實務(wù)性和綜合性。3.調(diào)查內(nèi)容上重點恒重，注重對重點章節(jié)、重點內(nèi)容的調(diào)查。80%的知識點集中在教材20%的內(nèi)容。4.青睞新增知識點，調(diào)查考生的知識更新情況。下面我們就這四個特點作簡要的分析：1.題型、題量、分值不變。10多年來，稅收相關(guān)法律試題的題型、題量、分值不斷堅持不變：單項選擇40題，每題1分，分值40分；多項選擇30題，每題2分，分值60分；綜合分析題20題，每題2分，分值40分?？偣?0題，140分。2.試題根本不超越考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在調(diào)查方式上，強調(diào)實務(wù)性和

3、綜合性。雖然有個別年度的個別考題考到了當年教材中已刪除的內(nèi)容，但不能因此干擾我們的學習重點，仍應(yīng)緊緊圍繞教材與考綱學習。在調(diào)查方式上，強調(diào)實務(wù)性和綜合性。1對于實務(wù)性，主要表達在兩點：一是與稅收親密聯(lián)絡(luò)的法律，其著眼點在于稅收與法律的結(jié)合上。因此在命題時往往會調(diào)查一些案例分析題。行政法律制度部分的案例分析題，案情往往會涉及到稅務(wù)行政答應(yīng)、稅務(wù)行政處分、稅務(wù)行政復議和行政訴訟。刑事法律制度的案例分析題往往會調(diào)查一些涉稅犯罪。這類試題考核的目的就在于調(diào)查考生的實務(wù)操作才干。二是其他的標題如行政訴訟、行政復議等部分也是經(jīng)過案例來調(diào)查相關(guān)知識點，因此學習時要注重分析問題、處理問題的才干。2試題的綜合性

4、主要有兩方面的表現(xiàn)：一是綜合分析題注重調(diào)查考生的綜合分析才干。調(diào)查的知識面寬，內(nèi)容既涉及實體法，又涉及程序法。二是單項選擇題和多項選擇題對綜合性試題的考核力度加大，注重調(diào)查相關(guān)知識點的聯(lián)絡(luò)，既有橫向比較，如行政答應(yīng)與行政處分相關(guān)問題的比較、不同規(guī)范性文件對聽證問題的規(guī)定、公司法中有限責任公司與股份對同一問題的不同要求等。又有縱向串聯(lián)，如行政復議與行政訴訟的銜接、行政處分與刑罰的銜接等。目的就在于調(diào)查考生知識體系關(guān)聯(lián)性和綜合分析才干。3.調(diào)查內(nèi)容上重點恒重，注重對重點章節(jié)、重點內(nèi)容的調(diào)查。按照以前年度試題的分值分布情況，我們發(fā)現(xiàn)以下各章是考試的重點章：第一篇：第五章、第六章、第七章。第二篇：第四

5、章、第八章、第九章，第一章、第二章次之。近三年分數(shù)有所添加。第三篇：第一章。對于重點章來說，分值比例高于非重點章，重要的知識點經(jīng)常在試題中反復出現(xiàn)。4.青睞新增知識點，調(diào)查考生的知識更新情況。每年稅收相關(guān)法律的教材都要根據(jù)最新的法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋重新進展修訂，教材中會添加和修正一部分內(nèi)容，對于這些新增知識點，在命題時會有所偏重。比如，2021年教材添加了的內(nèi)容，命題時對這兩部分內(nèi)容有所偏重，2021年行政復議法律制度考試的分值高達18分，是第一篇分值最高的一章。2021年教材變化不大，第一篇第三章中添加了行政程序法的一些相關(guān)制度，如政府信息公開制度、案卷排他性制度等，第三篇第一章中的偷

6、稅罪修正為逃稅罪，添加了瀆職罪，這對今年的命題也會產(chǎn)生相應(yīng)的影響。二、命題趨勢雖然試題有規(guī)律可循，但是我們也該當看到，每年的命題思緒還是有一些細微的變化的。這些細微的變化也反映出考試的趨勢。1.從命題的數(shù)量及分值看，民商部分比例根本維持在55%左右其中，商法的考核力度加強，公司法和破產(chǎn)法近年作為考試的重點內(nèi)容；刑事法律部分比例逐漸減少，2021年創(chuàng)歷史新低；行政法律部分根本維持在30%左右，但穩(wěn)中有升，2021年創(chuàng)歷史新高，達32.86%。估計2021年考試第三篇的分值會有所上升，尤其是對刑法分論主要是逃稅罪、瀆職罪的調(diào)查。編次2021年2021年2007年行政法律制度474040民商法律制度

7、766870刑事法律制度2732302.從命題的思緒看，行政法部分偏難，無論是題干還是選項表達都很長，對考生了解標題呵斥比較大的困難，且往往綜合調(diào)查多個知識點；民商法部分雖然題量大，但考核知識點根本屬于最根底的知識，商法部分相對來講也偏記憶；刑事部分標題難度不大，全部考題集中在刑法總論部分，但2021年隨著涉稅罪名的一些改動，估計會有對分論只是的調(diào)查。甚至能夠與第一篇第五章的行政處分結(jié)合起來出綜合題。第一章 行政法律制度考情分析：行政法部分2021年教材與2021年相比變化不，只進展了微調(diào)。行政法部分包括行政法根本實際概述、行政主體、行政行為、行政答應(yīng)法律制度、行政處分法律制度、行政復議法律制

8、度、行政訴訟法律制度共七章。后四章是該篇中的復習重點。從近四年考試情況來看，本部分所占分值比重平均約為30%。第一章行政法根本實際概述 本章重點掌握行政法的原那么、淵源和行政法律關(guān)系這三個內(nèi)容。本章2006年調(diào)查1分，2007年調(diào)查1分，2021年調(diào)查2分；2021年調(diào)查4分。第一節(jié)行政法概述 一、行政、行政權(quán)1.行政，即“公共行政，指國家行政機關(guān)或依法享有行政權(quán)的組織對國家與公共事務(wù)的決策、組織、管理和控制。2.行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關(guān)執(zhí)行法律規(guī)范、實施行政管理活動的權(quán)益，是國家政權(quán)的組成部分。有三層含義：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律；二是行政權(quán)由國家行政機關(guān)代表國家行

9、使，立法機關(guān)、司法機關(guān)以及其他國家機關(guān)各司其職；三是行政權(quán)是國家政權(quán)組成之一。二、行政法的概念和特征熟習一行政法的概念行政法是關(guān)于行政權(quán)益的授予、行使以及對行政權(quán)益進展監(jiān)視和對其后果予以補救的法律規(guī)范的總稱。有以下四層含義：1.行政法是設(shè)定行政權(quán)益的法事前控權(quán)；如，規(guī)定了行使行政權(quán)益的地方各級政府的設(shè)置、體制、職權(quán)等；中涉及了該領(lǐng)域內(nèi)行使行政權(quán)益的主體和職權(quán)；將某種權(quán)益授予某類行政機關(guān)等。2.行政法是規(guī)范行政權(quán)益如何行使和運用的法事中控權(quán)；如，規(guī)那么分為兩類：一類是分散在各個特別法、部門法中的規(guī)那么，如、等，分別是規(guī)范稅收權(quán)益、警察權(quán)益行使的詳細規(guī)那么；另一類是一致規(guī)定于某一法律，各行政機關(guān)普

10、遍適用的規(guī)那么，如等，這類法律一致規(guī)范行政權(quán)益的運用及行使。3.行政法是監(jiān)視行政權(quán)益的法全程控權(quán)；如，在、中某些條款中有關(guān)于司法機關(guān)對行政權(quán)益監(jiān)視的規(guī)定。4.行政法是對行政權(quán)益產(chǎn)生的后果進展補救的法事后控權(quán)。如，、等。二行政法的特征1.行政法在方式上的特征：1行政法沒有一致、完好的法典；2行政法數(shù)量多。2.行政法在內(nèi)容上的特征：1行政法內(nèi)容廣泛；2行政法易于變動；3行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范。行政實體法主要表達為行政主體和行政相對方實體的職權(quán)與職責、權(quán)益與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，行政程序法主要表達為保證明體的職權(quán)和職責、權(quán)益與義務(wù)得以實現(xiàn)的法律規(guī)范，偏重表達為行政主體為實施行政管理目的而作

11、出行政行為所遵照的方式、步驟、順序和時限的法律規(guī)范?！纠}多項選擇題】在我國目前的法律體系中，是規(guī)范行政權(quán)行使和運轉(zhuǎn)的特別行政法。A.B.C.D. 答疑編號119010101正確答案CD答案解析、是特別法，而、是一致規(guī)范行政權(quán)益的運用及行使的普遍適用的規(guī)那么。提示：復習時不能就題論題，要將試題中涉及的知識點進展全面、細致、準確的掌握，并能舉一反三。三、行政法的根本原那么和淵源掌握一行政法的根本原那么行政法的根本原那么即行政法治原那么：詳細可分解為行政合法性原那么、行政合理性原那么、行政應(yīng)急性原那么。1.行政合法性原那么行政合法性原那么，是指行政權(quán)的存在、行使必需根據(jù)法律、符合法律，不得與法律相

12、抵觸，簡稱合法性原那么。提示：合法性原那么要求行政機關(guān)實施行政管理不僅應(yīng)遵照憲法、法律，還要遵照行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，又要符合程序法。合法性原那么主要包括兩個方面的內(nèi)容：1行政權(quán)益的存在有法律根據(jù)；2行政權(quán)益必需按照法定程序行使。留意：合法行政原那么講的“是無法律無行政的問題，即“法無授權(quán)即制止。與此相比，公民權(quán)叫“法無制止即自在。2.行政合理性原那么行政合理性原那么，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要緣由是由于行政自在裁量權(quán)的存在。合理性原那么包括以下內(nèi)容：1行政行為應(yīng)符合立法目的；例如：稅務(wù)機關(guān)納稅的目的是將稅款收到國庫后

13、，再由國家進展再分配，即取之于民用之于民。2行政行為應(yīng)建立在思索相關(guān)要素的根底上；例如：派出所根據(jù)法律的授權(quán)，有500元以下的罰款。某個派出所行使該行政權(quán)益時，不進展個案區(qū)分，只需行為人有違法行為，就對其進展500元的罰款處分。此種情況就屬于行政主體在作出行政行為時沒有思索個案相關(guān)要素，采用一刀切的執(zhí)法方式，雖然合法，但是不合理。3平等地適用法律規(guī)范，符合公正法那么；在一樣的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)益，還是設(shè)定義務(wù)，都不得因人因事因時因地而異，對一樣現(xiàn)實與情況應(yīng)一樣對待，公正地對待一切的當事人。4符合自然規(guī)律和社會品德。3.行政應(yīng)急性原那么應(yīng)急性原那么，是指在特殊的緊急情況下，

14、出于國家平安、社會公共利益的需求，行政機關(guān)可以采取沒有明確法律根據(jù)的或與通常形狀下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原那么的重要內(nèi)容，是合法性原那么的例外。但應(yīng)急性原那么并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應(yīng)急權(quán)益同樣是行政法治原那么所不允許的。行政應(yīng)急權(quán)益的行使應(yīng)符合四個條件：1存在明確無誤的緊急危險；2非法定機關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)益，否那么無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機關(guān)作出特別決議予以追認；3行政機關(guān)作出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機關(guān)的監(jiān)視，尤其是權(quán)益機關(guān)的監(jiān)視；4應(yīng)急性權(quán)益的行使應(yīng)該適當，應(yīng)將負面損害控制在最小的范圍內(nèi)。【例題單項選擇題】根據(jù)行政應(yīng)急性原那么，行政機關(guān)在一定條件下可以采取的措施。

15、A.與通常形狀下法律規(guī)定相抵觸B.回絕接受國家機關(guān)監(jiān)視C.無需思索負面損害大小D.排斥法律控制 答疑編號119010102正確答案A答案解析此題考核行政應(yīng)急性原那么。提示：重點掌握合理性原那么與行政應(yīng)急性原那么。二行政法的淵源1.行政法的淵源1憲法；憲法是國家的根本大法，具有最高法律位置和法律效能，是各項立法的根據(jù)。2法律法律包括全國人民代表大會制定的根本法律和全國人大常委會制定的普通法律。在行政法律規(guī)范中：、屬于根本法律；、等屬于普通法律。3行政法規(guī)；國務(wù)院制定。、等。4行政規(guī)章；行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。部門規(guī)章是由國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)制定的

16、規(guī)定、方法、實施細那么、規(guī)那么等規(guī)范性文件的總稱。地方規(guī)章由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院同意的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民政府規(guī)制定的普遍適用于本地域行政管理任務(wù)的規(guī)定、方法、實施細那么、規(guī)那么等規(guī)范性文件的總稱。解釋：立法構(gòu)造是“1+3的構(gòu)造?！?是省一級的政府可以制定省規(guī)章；“3個較大的市市規(guī)章有：“省會市包括省、自治區(qū)的首府、“特區(qū)市、“國批市。5地方性法規(guī)地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院同意的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。解釋：地方性法規(guī)的立法主體也是“1+3

17、的構(gòu)造，“1是指省一級的人大、人大常委會省法規(guī)，“3個較大的市市法規(guī)有：“省會市包括省、自治區(qū)的首府、“特區(qū)市、“國批市。6民族自治條例、單行條例民族自治條例和單行條例；簡稱自治法規(guī)，它是一種特殊的地方性法規(guī)，它的立法主體是三個，自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會，自治區(qū)的自治法規(guī)相當于省法規(guī)，自治州、自治縣的自治法規(guī)相當于市法規(guī)。提示：自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人大常委會同意后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區(qū)人大常委會同意后生效，并報全國人大常委會備案。7行政法的其他淵源除上述淵源外，行政法還有一些其他淵源，包括國際條約和協(xié)定中涉及國內(nèi)行政管理的部分，對行政活

18、動具有約束力的法律解釋以及行政機關(guān)與執(zhí)政黨、社會組織結(jié)合發(fā)布的規(guī)范性文件?！纠}多項選擇題】根據(jù)我國行政法實際和法律規(guī)定，有權(quán)制定行政規(guī)章的主體有。2021年A.交通運輸部B.國家人口和方案生育委員會C.人力資源與社會保證部D.國務(wù)院辦公廳E.海關(guān)總署 答疑編號119010103正確答案ABCE答案解析此題考核行政規(guī)章的制定主體。行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。部門規(guī)章是由國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)制定的。地方規(guī)章是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院同意的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民政府制定的。國務(wù)院辦公廳是國務(wù)院辦事機構(gòu)，

19、不具有行政主體資歷，無權(quán)制定行政規(guī)章。 【例題多項選擇題】在我國，構(gòu)成行政法的重要淵源。A.全國人大制定的行政根本法律B.人民法院審理行政案件作出的判決C.行政合同D.國務(wù)院部門作出的行政解釋E.行政規(guī)章 答疑編號119010104正確答案ADE答案解析此題考核行政法的淵源?！纠}多項選擇題】根據(jù)行政法的淵源實際，屬于行政法規(guī)。2021年A.B.C.D.E. 答疑編號119010105正確答案ACDE答案解析行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。選項B的制定主體是國家稅務(wù)總局，屬于部門規(guī)章。2.行政法淵源中效能沖突的處理方式“家長判決制1法律之間對同一事項的新的普通規(guī)定與舊的特別規(guī)定

20、不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會判決。2行政法規(guī)之間對同一事項的新的普通規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院判決。3根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會判決。4國務(wù)院部門規(guī)章與地方性法規(guī)之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見。國務(wù)院以為該當適用地方性法規(guī)的，該當決議在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；以為該當適用部門規(guī)章的，該當提請全國人大常委會判決。5各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效能，它們對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院判決。【例題多項選擇題】根據(jù)規(guī)定，以下關(guān)于法律效能沖突的表述中

21、，正確的選項是。A.法律之間發(fā)生法律效能沖突由全國人民代表大會判決B.行政法規(guī)之間發(fā)生法律效能沖突由國務(wù)院判決C.部門規(guī)章與部門規(guī)章之間發(fā)生法律效能沖突由國務(wù)院判決D.部門規(guī)章和地方規(guī)章之間發(fā)生法律效能沖突由全國人大常委會判決E.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效能沖突由全國人大常委會判決 答疑編號119010106正確答案BCE答案解析A項是錯誤的。法律之間的效能沖突由全國人大常委會判決；行政法規(guī)之間的效能沖突由國務(wù)院判決；各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間的法律沖突由國務(wù)院判決。因此B、C是正確的，D是錯誤的。根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效能沖突由全國人大常委會判決。

22、因此，E項也是正確的。第二節(jié)行政法律關(guān)系一、行政法律關(guān)系一行政法律關(guān)系的概念和特征行政法律關(guān)系，是指由行政法調(diào)整的在行政主體“官行使職權(quán)時與相對方“民構(gòu)成的一種行政法上的權(quán)益與義務(wù)關(guān)系。行政法律關(guān)系的特征：1.行政法律關(guān)系當事人一方必需是行政主體。2.行政法律關(guān)系具有非對等性，即行政法律關(guān)系當事人雙方的權(quán)益義務(wù)不對等。3.行政法律關(guān)系的內(nèi)容普通是法定的，即行政法律關(guān)系當事人之間通常不能相互商定權(quán)益義務(wù)，不能自在選擇權(quán)益和義務(wù)，必需根據(jù)法律享有權(quán)益承當義務(wù)。雙方行政行為例外，如行政合同4.行政主體實體上的權(quán)益義務(wù)往往是重合的。如，依法納稅。5.行政法律關(guān)系爭議經(jīng)過行政程序或準司法程序行政判決、行

23、政復議等以及司法程序處理。二行政法律關(guān)系的要素行政法律關(guān)系的要素由主體、客體、內(nèi)容三要素構(gòu)成。1.行政法律關(guān)系的主體，亦稱行政法律關(guān)系當事人，指在行政法律關(guān)系中權(quán)益與義務(wù)的享有者和承當者，包括行政主體和行政相對人。例如：稅務(wù)行政法律關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)是行政主體，納稅人是行政相對人。2.行政法律關(guān)系的客體，是指行政法律關(guān)系主體的權(quán)益義務(wù)所指向的對象。包括物質(zhì)利益和精神利益。3.行政法律關(guān)系的內(nèi)容，是指行政法律關(guān)系主體在行政法律關(guān)系中所享有的權(quán)益和所承當?shù)牧x務(wù)。提示：行政主體的權(quán)益即它的職權(quán)，主要有行政立法權(quán)、行政決議權(quán)、行政命令權(quán)、行政制裁權(quán)、行政強迫權(quán)、行政司法權(quán)等。行政相對人的權(quán)益有三方面：1

24、行政參與權(quán)；2行政受害權(quán)；3行政懇求權(quán)?！纠}多項選擇題】根據(jù)行政法實際，行政相對人的權(quán)益包括。2021年A.行政受害權(quán)B.行政參與權(quán)C.行政強迫權(quán)D.行政懇求權(quán)E.行政決議權(quán) 答疑編號119010201正確答案ABD答案解析此題考核行政相對人的權(quán)益。行政相對人的權(quán)益有三方面：1行政參與權(quán)。2行政受害權(quán)。3行政懇求權(quán)。選項CE屬于行政主體的職權(quán)內(nèi)容。【例題多項選擇題】對行政法律關(guān)系特征表述正確的選項是。A.行政法律關(guān)系當事人雙方的權(quán)益義務(wù)對等B.行政法律關(guān)系當事人一方必需是行政主體C.行政法律關(guān)系具有非對等性D.行政法律關(guān)系的內(nèi)容普通是法定的E.行政主體實體上的權(quán)益義務(wù)往往是重合的 答疑編號119010202正確答案BCDE答案解析此題考核行政法律關(guān)系的特征。選項A錯誤，行政法律關(guān)系當事人雙方的權(quán)益義務(wù)不對等。二、監(jiān)視行政法律關(guān)系一監(jiān)視行政法律關(guān)系的概念及