《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課后習(xí)題答案

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理課后習(xí)題答案第一章練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制180080021,700500301,600402,00053001,2006-1,300-5507-300080-5009-400-15010-150-6009月份收入2,8006,1009月份費(fèi)用-2,1501,8009月份利潤(rùn)6504,300第二章習(xí)2-1：練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 業(yè)務(wù)號(hào)資產(chǎn)權(quán)益業(yè)務(wù)類型平衡總額7月初余額70,00070,0001+7,000 -7,000第一類 資產(chǎn)業(yè)務(wù)不變2+10,000+10,000第三類 同增業(yè)務(wù)增加3-9,000 +9,000第二類 權(quán)益業(yè)務(wù)不變4

2、+600 -600第一類 資產(chǎn)業(yè)務(wù)不變5-1,000-1,000第四類 同減業(yè)務(wù)減少6-5,000-5,000第四類 同減業(yè)務(wù)減少7+8,000 -8,000第一類 資產(chǎn)業(yè)務(wù)不變8+15,000+15,000第三類 同增業(yè)務(wù)增加9+6,000 -6,000第一類 資產(chǎn)業(yè)務(wù)不變10-12,000-12,000第四類 同減業(yè)務(wù)減少7月末余額77,00077,000第二章2-2：練習(xí)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目及其歸屬的會(huì)計(jì)要素 一、目的：練習(xí)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目及其歸屬的會(huì)計(jì)要素。二、資料：某工業(yè)企業(yè)有下列資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)容：(1)存放在出納處的現(xiàn)金；(2)存放在銀行的款項(xiàng)；(3)收到購貨單位開來并承兌的商業(yè)匯票；(4)借入

3、償還期在1年內(nèi)的借款；(5)借入償還期在1年以上的借款；(6)生產(chǎn)部門使用的各種機(jī)器設(shè)備；(7)廠部使用的辦公大樓；(8)庫存的原料及其他材料；(9)庫存的完工產(chǎn)品；(10)生產(chǎn)部門正在加工中的在產(chǎn)品；(11)所有者投入的資本；(12)出租出借包裝物所收取的押金；(13)采購員預(yù)借的差旅費(fèi)；(14)應(yīng)收購買單位的貨款；(15)應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款；(16)尚未繳納的稅金；(17)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；(18)以前年度積累的未分配利潤(rùn)；(19)企業(yè)外購準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的股票；(20)企業(yè)提存的盈余公積；(21)預(yù)付的下個(gè)季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；(22)接受外單位捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。業(yè)務(wù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)編號(hào)

4、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素1庫存現(xiàn)金資產(chǎn)12其他應(yīng)付款負(fù)債2銀行存款資產(chǎn)13其他應(yīng)收款資產(chǎn)3應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)14應(yīng)收賬款資產(chǎn)4短期借款負(fù)債15應(yīng)付賬款負(fù)債5長(zhǎng)期借款負(fù)債16應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債6固定資產(chǎn)資產(chǎn)17本年利潤(rùn)利潤(rùn)7固定資產(chǎn)資產(chǎn)18未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益8原材料資產(chǎn)19長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)9庫存商品資產(chǎn)20盈余公積所有者權(quán)益10生產(chǎn)成本資產(chǎn)21待攤費(fèi)用資產(chǎn)11實(shí)收資本所有者權(quán)益22營(yíng)業(yè)外收入收入費(fèi)用要素：四要點(diǎn)費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用是獲取收入的墊支費(fèi)用是日?；顒?dòng)中發(fā)生的費(fèi)用將引起所有者權(quán)益變化生產(chǎn)成本是由對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用形成（人力（體力腦力勞動(dòng)），物力（原材料等）消耗），它并不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，也不是經(jīng)濟(jì)

5、利益的流出，而是資產(chǎn)形態(tài)的的轉(zhuǎn)化，是繼續(xù)由企業(yè)擁有和控制的一種資源。因此生產(chǎn)成本屬于資產(chǎn)要素而不是費(fèi)用要素。當(dāng)產(chǎn)品完工一旦對(duì)外銷售（判斷標(biāo)準(zhǔn)），這時(shí)生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)成本，從而得到價(jià)值補(bǔ)償，這時(shí)候才會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，屬于費(fèi)用要素。本年利潤(rùn)：按照會(huì)計(jì)要素劃分為利潤(rùn)要素，按會(huì)計(jì)科目劃分屬于所有者權(quán)益類科目營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等六個(gè)會(huì)計(jì)要素六個(gè)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)1.成本類科目2資產(chǎn)類科目4.共同類科目2.負(fù)債3.負(fù)債類科目3.所

6、有者權(quán)益5.所有者權(quán)益類科目4.利潤(rùn)5.收入6.損益類科目6.費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用第二章2-3：練習(xí)賬戶的結(jié)構(gòu)及四項(xiàng)金額之間的關(guān)系賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額方向金額借方貸方方向金額固定資產(chǎn)借方100,00020,00030,000借方90,000原材料借方30,00020,00015,000借方35,000生產(chǎn)成本借方10,00030,00030,000借方10,000實(shí)收資本貸方130,00050,00020,000貸方100,000資本公積貸方20,000010,000貸方30,000第二章2-4：練習(xí)區(qū)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資產(chǎn)=權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

7、益 會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)一、目的：練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)賬戶余額的影響以及試算平衡。二、資料：(一)某公司2008年5月底各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額如下表所示。 (二)6月份該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用；（資產(chǎn)一增一減）1、借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000(2)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)5 000元，貨款以銀行存款支付；（資產(chǎn)一增一減）2、借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000(3)投資者投入原材料一批，作價(jià)5 000元；（資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加）3、借：原材料 500

8、0 貸：實(shí)收資本 5000 (4)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料一批價(jià)值20 000元，投入生產(chǎn)；（資產(chǎn)減少，費(fèi)用增加）4、借：生產(chǎn)成本 20000 貸：原材料 20000(5)收到外單位捐贈(zèng)現(xiàn)金50 000元存入銀行；（資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加）5、借：銀行存款 50000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000 (6)以銀行存款4 500元償還應(yīng)付供貨單位貨款；（資產(chǎn)減少，負(fù)債減少）6、借：應(yīng)付賬款 4500 貸：銀行存款 4500(7)向銀行取得長(zhǎng)期借款100 000元，存入銀行；（資產(chǎn)增加，負(fù)債增加）7、借：銀行存款 100000 貸：長(zhǎng)期借款 100000(8)以銀行存款上交所得稅6 000元；（資產(chǎn)減

9、少，負(fù)債減少）8、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6000 貸：銀行存款 6000 (9)收到購貨單位前欠貨款18 000元，其中17 000元存入銀行，其余款項(xiàng)以現(xiàn)金收訖；（資產(chǎn)一增一減）9、借：銀行存款 17000 庫存現(xiàn)金 1000 貸：應(yīng)收賬款 18000(10)以銀行存款80 000元?dú)w還銀行短期借款50 000元和應(yīng)付供貨單位貨款30 000元；（資產(chǎn)減少，負(fù)債減少）10、借：短期借款 50000 應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 80000(11)應(yīng)付賬款20 000元，經(jīng)債權(quán)人同意，轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投資。（負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加）11、借：應(yīng)付賬款 20000 貸：實(shí)收資本 200

10、00 三、要求：(一)分析上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，將各業(yè)務(wù)編號(hào)同時(shí)按六個(gè)要素分類和廣義要素分類，填入下表中的“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編號(hào)”欄。(二)根據(jù)該公司以上資料填列下表中的期初余額，按以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列下表中的本期發(fā)生額，計(jì)算填列下表中的期末余額，進(jìn)行試算平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編號(hào)一、按六個(gè)要素分類1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少1、2、92、一項(xiàng)費(fèi)用增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少43、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少114、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加7、5、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加3、56、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少6、8、10二、按廣義要素分類1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少1，2，4，92、一

11、項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少113、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)權(quán)益增加3，5，74、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少6，8，10賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100040005000銀行存款300001670009850098500原材料6000050002000045000應(yīng)收賬款318001800013800庫存商品4000040000生產(chǎn)成本150002000035000固定資產(chǎn)4000005000405000長(zhǎng)期股權(quán)投資120000120000短期借款1300005000080000應(yīng)付賬款950005450040500應(yīng)交稅費(fèi)600060000長(zhǎng)期借款124000

12、100000224000實(shí)收資本20280025000227800資本公積140000140000營(yíng)業(yè)外收入5000050000 合 計(jì)697800697800311500311500762300762300第三章3-1：練習(xí)借貸記賬法的運(yùn)用（一）編制會(huì)計(jì)分錄：題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 3006借：銀行存款 15,000 貸：短期借款 15,0002借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫存現(xiàn)金 3007借：應(yīng)付賬款 12,000 貸：銀行存款 12,0003借：應(yīng)交稅費(fèi) 2,000 貸：銀行存款 2,0008借：生產(chǎn)成本 16,000 貸：原材料 16,0004借：原材料

13、8,000 貸：應(yīng)付賬款 8,0009借：銀行存款 2,900 貸：應(yīng)收賬款 2,9005借：固定資產(chǎn) 2,000 貸：銀行存款 2,00010借：短期借款 9,000 貸：銀行存款 9,000（二）開設(shè)并登記T型賬(沒有發(fā)生額的省略):借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款 貸期初余額 100期初余額 18,0001、 3002、 30015,0009、 2,9001、 3003、 2,0005、 2,0007、 12,00010、 9,000本期發(fā)生額 300本期發(fā)生額 300本期發(fā)生額 17,900本期發(fā)生額 25,300期末余額 100期末余額 10,600借 應(yīng)收賬款 貸 借 其他應(yīng)收款 貸

14、期初余額 2,900期初余額 1,0009、 2,9002、 300本期發(fā)生額 2,900本期發(fā)生額 300期末余額 0期末余額 1,300借 原材料 貸借 生產(chǎn)成本 貸期初余額 26,0008、 16,0004、 8,0008、 16,000本期發(fā)生額 8,000本期發(fā)生額16,000本期發(fā)生額16,000期末余額 18,000期末余額 16,000借 固定資產(chǎn) 貸借 短期借款 貸期初余額 450,000期初余額 9,0005、 2,00010、 9,0006、 15,000本期發(fā)生額 2,000本期發(fā)生額 9,000本期發(fā)生額 15,000期末余額 452,000期末余額 15,000借

15、應(yīng)付賬款 貸借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸期初余額 4,000期初余額 2,0007、 12,0004、 8,0003、 2,000本期發(fā)生額12,000本期發(fā)生額 8,000本期發(fā)生額 2,000期末余額 0期末余額 0賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100300300100銀行存款18,00017,90025,30010,600應(yīng)收賬款2,9002,9000其他應(yīng)收款1,0003001,300原材料26,0008,00016,00018,000庫存商品10,00010,000生產(chǎn)成本16,00016,000固定資產(chǎn)450,0002,000452,000短期借款9,000

16、9,00015,00015,000應(yīng)付賬款4,00012,0008,000應(yīng)交稅費(fèi)2,0002,000實(shí)收資本450,000450,000盈余公積32,00032,000本年利潤(rùn)11,00011,000 合計(jì)508,000508,00067,50067,500508,000508,000第四章4-1：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、目的:練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。二、資料中興工廠2008年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，收到A公司投資1 000 000元存入銀行。(2)3日，收到投資人投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20 000元，已投入使用。(3)5日，接受M公司投入一項(xiàng)專利技術(shù)，雙方作價(jià)為40 000元。

17、(4)15日，以平價(jià)方式對(duì)外發(fā)行三年期債券5 000 000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬收存銀行。(5)20日，向某金融機(jī)構(gòu)借入一年期借款40 000元，存入銀行。(6)25日，向銀行借入三年期借款400 000元，存入銀行。(7)29日，收到外單位無償捐贈(zèng)一輛汽車，價(jià)值80 000元。(8)30日，經(jīng)研究決定將盈余公積600 000元轉(zhuǎn)為資本。三、要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：銀行存款 1,000,000貸：實(shí)收資本 1,000,0005借：銀行存款 40,000貸：短期借款 40,0002借：固定資產(chǎn) 20,000貸：實(shí)收資本 20,0006借：銀行存款 400,000貸：長(zhǎng)期

18、借款 400,0003借：無形資產(chǎn) 40,000貸：實(shí)收資本 40,0007借：固定資產(chǎn) 80,000貸：營(yíng)業(yè)外收入 80,0004借：銀行存款 5,000,000貸：應(yīng)付債券 5,000,0008借：盈余公積 600,000貸：實(shí)收資本 600,0004-2：練習(xí)采購業(yè)務(wù)的核算一、目的:練習(xí)采購業(yè)務(wù)的核算。二、資料中興工廠2008年8月份發(fā)生下列采購業(yè)務(wù)：(1)3日，向A廠購入甲材料100噸，每噸40元，增值稅額680元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。(2)7日，購入乙材料400噸，每噸50元，增值稅3 400元?？铐?xiàng)已通過銀行付訖，材料尚未驗(yàn)收入庫。(3)8日，以

19、現(xiàn)金支付上述乙材料運(yùn)雜費(fèi)400元。(4)10日，上述乙材料已運(yùn)達(dá)本廠并驗(yàn)收入庫，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)100元。(5)17日，向B廠購入甲材料400噸，每噸45元；乙材料600噸，每噸55元，增值稅8 670元。貨款和增值稅均以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫。 (6)19日，以銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)1 000元，該運(yùn)雜費(fèi)按材料重量分配，甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)400元，乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)600元。(7)29日，購入甲材料800噸，每噸43元；乙材料1 000噸，每噸52元，增值稅14 688元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1 800元，其中甲材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)800元，乙材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1 000元。所有款項(xiàng)均未支付，材料已驗(yàn)

20、收入庫。(8)30日，匯總結(jié)轉(zhuǎn)本月份已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本。三、要求(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)設(shè)置“材料采購”總分類賬戶(T型賬戶)和明細(xì)分類賬戶，并進(jìn)行登記。注意：“在途物資”與“材料采購”科目1原材料的核算方法有兩種（1）實(shí)際成本法：設(shè)置“在途物資”科目（2）計(jì)劃成本法：設(shè)置“材料采購” 科目我國(guó)采用的是計(jì)劃成本法，所以常用“材料采購”科目。不論材料是否驗(yàn)收入庫都是在月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)到“原材料”賬戶 （一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分 錄題號(hào)分 錄1借：材料采購甲材料 4,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：銀行存款 4,8805借：材料采購甲材料 18,000乙材料

21、 33,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交值稅 8,670貸：應(yīng)付票據(jù) 59,6702借：材料采購乙材料 20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3,400貸：銀行存款 23,4006借：材料采購甲材料 400乙材料 600貸：銀行存款 1,0003借：材料采購乙材料 400貸：庫存現(xiàn)金 4007借：材料采購甲材料 35,200乙材料 53,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 14,688貸：應(yīng)付賬款 102,8884借：材料采購乙材料 100貸：庫存現(xiàn)金 1008借：原材料甲材料 57,800乙材料 107,100貸：材料采購甲材料 57,800 乙材料 107,100（二）分別設(shè)置“采購”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，并進(jìn)行登

22、記。借方 采購 貸方（1）4,200 （2） 20,000（3） 400 （4） 100（5）51000 （6） 1,000（7）8 8200(8) 164,900本期發(fā)生額 164,900本期發(fā)生額 164,900采購明細(xì)分類賬材料名稱：甲材料年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)831719293015678購入100噸,驗(yàn)收入庫購入400噸,驗(yàn)收入庫支付運(yùn)雜費(fèi)購入800噸,驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本4,00018,00034,4002004008004,20018,00040035,20057,8004,20022,20022,60057,800平發(fā)生額和余額56,4001,4005

23、7,80057,800平采購明細(xì)分類賬材料名稱：乙材料年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)87810171929302345678購入400噸,款已付支付運(yùn)雜費(fèi)支付裝卸費(fèi)購入600噸,驗(yàn)收支付運(yùn)雜費(fèi)購入1,000噸,驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本20,00033,00052,0004001006001,00020,00040010033,00060053,000107,10020,00020,40020,50053,50054,100107,100平發(fā)生額和余額105,0002,100107,100107,100平4-3：練習(xí)生產(chǎn)過程的核算一、目的:練習(xí)生產(chǎn)過程的核算。二、資料:中興工廠2008

24、年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：(2)從銀行提取現(xiàn)金14 000元直接發(fā)放職工工資。(3)以銀行存款預(yù)付第三季度租入車間使用的固定資產(chǎn)租金1 200元。(4)攤銷應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的租入固定資產(chǎn)租金。(5)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3 000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊1 600元。(6)以現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)120元。(8)期末，按照本月應(yīng)付職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。(9)期末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月歸集的制造費(fèi)用6 200元，按照生產(chǎn)工人工資比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)3 720元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)2 480元。(10)本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件全部制造完工，并驗(yàn)收入庫。B產(chǎn)品200件

25、也已全部制造完工，并驗(yàn)收入庫。 三，要求（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”總分類賬戶(“T”型賬戶)，“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本B產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶(這些賬戶均無期初余額)，并登記所設(shè)賬戶。待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、管理費(fèi)用待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別： 1、待攤費(fèi)用是資產(chǎn)類帳戶，預(yù)提費(fèi)用是負(fù)債類帳戶。 2、待攤費(fèi)用是先發(fā)生，后攤銷；預(yù)提費(fèi)用是先預(yù)提，后發(fā)生。待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的聯(lián)系： 二個(gè)同屬于跨期攤提帳戶，發(fā)生時(shí)都記該帳戶的借方，攤銷（預(yù)提）時(shí)都記該帳戶的貸方。 待攤費(fèi)用是款項(xiàng)已經(jīng)支付了,而此費(fèi)用是由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用;預(yù)提費(fèi)用是款項(xiàng)未支付,而由本期分?jǐn)偟馁M(fèi)

26、用.待攤費(fèi)用舉例：2008年1月1號(hào)支付給報(bào)社1200元的訂閱報(bào)刊費(fèi)，2008年以后各月平均攤銷100元。 會(huì)計(jì)分錄： 2008年1月1號(hào) 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：庫存現(xiàn)金1200 以后每月 借：管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用 100預(yù)提費(fèi)用舉例：2008年1月6月，每月花費(fèi)1000元維修某批機(jī)器設(shè)備，于7月份向乙方單位支付上半年的維修費(fèi)用6000元。 會(huì)計(jì)分錄： 16月份每月 借：制造費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000 7月份 借：預(yù)提費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000管理費(fèi)用包括：籌建期間的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理

27、人員的職工薪酬等），業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）訴訟費(fèi)等費(fèi)用。（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分 錄題號(hào)分 錄1借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30,000B產(chǎn)品 40,000制造費(fèi)用 400管理費(fèi)用 200貸：原材料甲材料 9,600 乙材料 61,0006借：制造費(fèi)用 120貸：庫存現(xiàn)金 1202借：應(yīng)付職工薪酬 14,000貸：銀行存款 14,0007借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6,000B產(chǎn)品 4,000制造費(fèi)用 2,000管理費(fèi)用 2,000貸：應(yīng)付職工薪酬 14,0003借：待攤費(fèi)用 1,200貸：銀行存款 1,2008借：生產(chǎn)成本

28、A產(chǎn)品 840B產(chǎn)品 560制造費(fèi)用 280管理費(fèi)用 280貸：應(yīng)付職工薪酬 1,9604借：制造費(fèi)用 400貸：待攤費(fèi)用 4009借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3,720B產(chǎn)品 2,480貸：制造費(fèi)用 6,2005借：制造費(fèi)用 3,000管理費(fèi)用 1,600貸：累計(jì)折舊 4,60010借：庫存商品A產(chǎn)品 40,560B產(chǎn)品 47,040 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40,560B產(chǎn)品 47,040（二）分別設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬戶如下：借 生產(chǎn)成本 貸(1) 70,000(7) 10,000(8) 1,400(9) 6,200(10) 87,600本期發(fā)生額 87,6

29、00本期發(fā)生額 87,600借 制造費(fèi)用 貸(1) 400(4) 400(5) 3,000(6) 120(7) 2,000(8) 280(9) 6,200本期發(fā)生額 6,200本期發(fā)生額 6,200“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)178910生產(chǎn)領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工成本30,0006,000 8403,72030,0006,000 8403,72040,56030,00036,00036,84040,560本期發(fā)生額30,0006,8403,72040,56040,560平“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品

30、年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)178910生產(chǎn)領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工成本40,000 4,000 560 2,48040,000 4,000 560 2,48047,04040,00044,00044,56047,040本期發(fā)生額40,0004,5602,48047,04047,040平4-4：練習(xí)銷售業(yè)務(wù)的核算（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：應(yīng)收賬款 46,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6,8005借：應(yīng)收票據(jù) 145,080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 124,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 21,0802借：銷售費(fèi)

31、用 200貸：庫存現(xiàn)金 2006借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 192,000貸：庫存商品A產(chǎn)品 84,000 B產(chǎn)品 108,0003借：銀行存款 117,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17,0007借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 14,185.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 13，200 -教育費(fèi)附加 985.804借：銷售費(fèi)用 10,000貸：銀行存款 10,000應(yīng)交消費(fèi)稅264,000513,200應(yīng)交增值稅44,88025,22019,660應(yīng)交教育費(fèi)附加（13,20019,660）3985.80營(yíng)業(yè)稅金及附加包括五個(gè)稅和一個(gè)附加。其中五個(gè)稅種是營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城

32、建稅；教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）3%城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）適用稅率（7%，5%，1%）（二）設(shè)置有關(guān)損益類賬戶如下并過賬：借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸(1) 40,000(3) 100,000(5) 124,000本期發(fā)生額 264,000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸(6) 192,000本期發(fā)生額 192,000借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸(7) 14,185.80本期發(fā)生額 14,185.80借 銷售費(fèi)用 貸(2) 200(4) 10,000本期發(fā)生額 10,2004-5：練習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、目的練習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算。二、資料中興工廠2008年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

33、：(1)向某工廠出售甲材料100千克，每千克售價(jià)12元，增值稅204元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款 1,404貸：其他業(yè)務(wù)收入 1,200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 204(2)按出售甲材料的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬(每千克10元)。借：其他業(yè)務(wù)成本 1,000貸：原材料 1,000(3)收到包裝物租金收入2 000元、銷項(xiàng)增值稅額340元，一并存入銀行。 借：銀行存款 2,340貸：其他業(yè)務(wù)收入 2,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 340(4)以現(xiàn)金支付職工退休金1 000元。 借：管理費(fèi)用 1,000貸：庫存現(xiàn)金 1,000(5)以銀行存款支付違約罰金21 414.20元。借：營(yíng)業(yè)外支出 21,41

34、4.20貸：銀行存款 21,414.20(6)注銷一筆無法支付的應(yīng)付賬款4 000元。借：應(yīng)付賬款 4,000貸：營(yíng)業(yè)外收入 4,000(7)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2 000元。 借：管理費(fèi)用 2,000貸：待攤費(fèi)用 2,000(8)預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息400元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：預(yù)提費(fèi)用 400(9)報(bào)銷職工小張差旅費(fèi)3 000元(前已預(yù)借2 500元)，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。 借：管理費(fèi)用 3,000貸：其他應(yīng)收款 2,500 庫存現(xiàn)金 500(10)企業(yè)分得對(duì)外投資紅利38 000元，存入銀行。借：銀行存款 38,000貸：投資收益 38,000三、要求(1)根據(jù)上述

35、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)若該廠12月份銷售業(yè)務(wù)以練習(xí)題44的結(jié)果為準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的本期發(fā)生額于“本年利潤(rùn)”賬戶，確定利潤(rùn)總額。(3)按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算應(yīng)繳納所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，確定凈利潤(rùn)。(4)按凈利潤(rùn)的10%、5%、50%分別計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利。(5)年終進(jìn)行利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算。(6)該企業(yè)無年初未分配利潤(rùn)，列式計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資

36、出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。其他業(yè)務(wù)成本：為核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。(新準(zhǔn)則下已經(jīng)不使用其他業(yè)務(wù)支出科目，而是設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本)其他應(yīng)收款：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收出租包裝物租金；3. 備用金4.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；54.存出保證金，如租入包裝

37、物支付的押金；6.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等營(yíng)業(yè)外支出：核算內(nèi)容包括：非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。（一)編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：銀行存款 1,404貸：其他業(yè)務(wù)收入 1,200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2046借：應(yīng)付賬款 4,000貸：營(yíng)業(yè)外收入 4,0002借：其他業(yè)務(wù)成本 1,000貸：原材料 1,0007借：管理費(fèi)用 2,000

38、貸：待攤費(fèi)用 2,0003借：銀行存款 2,340貸：其他業(yè)務(wù)收入 2,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3408借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：預(yù)提費(fèi)用 4004借：管理費(fèi)用 1,000貸：庫存現(xiàn)金 1,0009借：管理費(fèi)用 3,000貸：其他應(yīng)收款 2,500 庫存現(xiàn)金 5005借：營(yíng)業(yè)外支出 21,414.20貸：銀行存款 21,414.2010借：銀行存款 38,000貸：投資收益 38,000（二）1、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 264,000其他業(yè)務(wù)收入 3,200投資收益 38,000營(yíng)業(yè)外收入 4,000貸：本年利潤(rùn) 309,2002、借：本年利潤(rùn) 245,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 192,000 營(yíng)業(yè)

39、稅金及附加 14,185.80 其他業(yè)務(wù)成本 1,000 管理費(fèi)用 6,000 銷售費(fèi)用 10,200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 營(yíng)業(yè)外支出 21,414.20利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入+投資收益-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)外支出-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)總額309,200245,20064,000（元）（三）應(yīng)交所得稅64,0003321,120（元）1、借：所得稅費(fèi)用 21,120 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21,1202、借：本年利潤(rùn) 21,120 貸：所得稅費(fèi)用 21,120凈利潤(rùn)64,00021,12042,880（元）（四）法

40、定盈余公積42,880104,288（元） 任意盈余公積42,88052,144（元） 分配現(xiàn)金股利42,8805021,440（元）借：利潤(rùn)分配法定盈余公積 4,288 任意盈余公積 2,144 分配現(xiàn)金股利 21,440 貸：盈余公積 6,432 應(yīng)付股利 21,440（五）借：本年利潤(rùn) 42,880貸：未分配利潤(rùn) 42,880 借：未分配利潤(rùn) 27,872貸：利潤(rùn)分配法定盈余公積 4,288 任意盈余公積 2,144 分配現(xiàn)金股利 21,440(六)結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤(rùn)42,88027,87215,008（元）4-6：練習(xí)資金退出企業(yè)的核算一、目的練習(xí)資金退出企業(yè)的核算。二、資料中興工廠

41、2008年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銀行短期借款100 000元到期，以銀行存款歸還。(2)以一輛汽車對(duì)外單位進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，該汽車原值150 000元，已計(jì)提折舊30 000元，雙方議價(jià)120 000元。(3)以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)3 000元。(4)以銀行存款支付給投資者現(xiàn)金股利30 000元。(5)用銀行存款上繳營(yíng)業(yè)稅金4 000元。(6)以銀行存款償還到期的三年期債券本息65 000元。三、要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：短期借款 100,000貸：銀行存款 100,000借：應(yīng)付股利 30,000貸：銀行存款 30,0002借：長(zhǎng)期股

42、權(quán)投資 120,000累計(jì)折舊 30,000貸：固定資產(chǎn) 150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4,000貸：銀行存款 4,0003借：應(yīng)付職工薪酬 3,000貸：銀行存款 3,000借：應(yīng)付債券 65,000貸：銀行存款 65,0004-7：綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的核算和成本計(jì)算一、目的綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的核算。二、資料(一)中興工廠2008年12月1日有關(guān)總分類賬戶的余額如下表所示:（見書）(二)該廠12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2日，以銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)5 000元。(2)3日，收到M公司購貨欠款50 000元，存入銀行。(3)5日，原借入的半年期借款40 0

43、00元到期，以銀行存款歸還。(4)6日，購進(jìn)甲材料10噸，每噸1 000元；乙材料10噸，每噸1 400元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元(按材料重量比例分配，甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)1 000元，乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)1 000元，)，增值稅4 080元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。(5)7日，以銀行存款交清上月欠交的消費(fèi)稅5 000元，增值稅5 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅700元，所得稅33 000元，教育費(fèi)附加300元。(6)8日，銷售A產(chǎn)品50件，每件售價(jià)1 200元，B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)1 500元，增值稅25 500元，款項(xiàng)已收存銀行。(7)9日，從銀行提取現(xiàn)金50 000元直接發(fā)放工資。(8)10日

44、，職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。(9)10日，廠長(zhǎng)李四報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，沖銷原借款。(10)11日，以銀行存款70 000元償還前欠黃河工廠貨款。(11)12日，向銀行借入期限3個(gè)月的短期借款60 000元存入銀行。(12)13日，購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值40 000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，增值稅6 800元，均以銀行存款支付。設(shè)備當(dāng)即交付使用。(13)13日，銷售給M公司A產(chǎn)品15件，每件售價(jià)1 200元，B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)1 500元，增值稅15 810元。貨已發(fā)運(yùn)，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2 000元，款項(xiàng)待收。（款項(xiàng)合計(jì)110810）(14)14日，從黃河工廠購進(jìn)甲材料2

45、0噸，每噸1 000元，黃河工廠代墊運(yùn)費(fèi)2 000元，增值稅3 400元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。(15)15日，接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20 000元。(16)16日，銷售B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)1 500元，增值稅15 300元，款項(xiàng)已收存銀行。(21)20日，以現(xiàn)金支付廠部辦公費(fèi)500元，車間辦公費(fèi)400元。(22)22日，收到13日銷貨欠款存入銀行。(23)24日，以銀行存款購入普通股票15 000元，并以現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)500元，該批股票準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)。(24)25日，接受發(fā)達(dá)公司投資現(xiàn)款20 000元存入銀行。(25)26日，以存款支付公司本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，租入固

46、定資產(chǎn)(車間用)租金300元。(26)28日，將設(shè)備一臺(tái)對(duì)外折價(jià)入股進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該設(shè)備原價(jià)為60 000元，累計(jì)折舊10 000元，雙方評(píng)估確認(rèn)為54 000元。(27)29日，以銀行存款支付罰款6 930元。(28)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的實(shí)際采購成本。(29)30日，本月發(fā)出材料如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料22 000元、乙材料30 000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料33 000元、乙材料42 000元；車間管理耗用乙材料1 500元；廠部管理耗用乙材料1 500元。(30)30日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息1 500元。(31)30日，計(jì)提廠部管理用固定資產(chǎn)折舊2 000元，生產(chǎn)用固

47、定資產(chǎn)折舊3 000元。(32)30日，分配工資費(fèi)用，本月應(yīng)付職工工資總額為50 000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18 000元，廠部管理人員工資8 000元，車間管理人員工資6 000元。(33)30日，按本月工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。(34)30日，以銀行存款支付水電費(fèi)4 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額680元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用1 500元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用2 000元，車間管理耗用300元，廠部管理耗用200元。(35)30日，按生產(chǎn)工人的應(yīng)付工資分配本月歸集的制造費(fèi)用12 340元，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)6 170元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)6 170元。(36)3

48、0日，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件、B產(chǎn)品100件，均已完工入庫。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本80 190元，結(jié)轉(zhuǎn)完工B產(chǎn)品成本103 690元。(37)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A、B產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本。A產(chǎn)品單位成本800元，B產(chǎn)品單位成本1 000元。(38)31日，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的記錄，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅；根據(jù)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5%計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅；根據(jù)應(yīng)繳增值稅和應(yīng)繳消費(fèi)稅的7%計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、3%計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加。(39)31日，計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并按其25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。(40)31日，將各收支賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。(41)31日，按凈利潤(rùn)的10%、2

49、0%、50%分別計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積和分配現(xiàn)金股利。(42)31日進(jìn)行年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算。三、要求(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)開設(shè)并登記總分類賬戶的T型賬。（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：題號(hào)分錄題號(hào)分錄1借：銷售費(fèi)用 5,000貸：銀行存款 5,00022借：銀行存款 110,810貸：應(yīng)收賬款 110,8102借：銀行存款 50,000貸：應(yīng)收賬款 50,00023借：交易性金融資產(chǎn) 15,000 投資收益 500貸：銀行存款 15,000 庫存現(xiàn)金 5003借：短期借款 40,000貸：銀行存款 40,00024借：銀行存款 20,000貸：實(shí)收資本 20,0004借：材

50、料采購甲材料 11,000乙材料 15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅4,080貸：銀行存款 30,08025借；管理費(fèi)用 1,000制造費(fèi)用 300貸：待攤費(fèi)用 1,3005借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5,000應(yīng)交增值稅 5,000應(yīng)交城建稅 700應(yīng)交所得稅33,000教育費(fèi)附加 300貸：銀行存款 44,00026借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50,000 累計(jì)折舊 10,000貸：固定資產(chǎn) 60,000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4,000貸：營(yíng)業(yè)外收入 4,0006借：銀行存款 175,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅25,50027借：營(yíng)業(yè)外支出 6,930貸：銀行存款 6,9307借

51、：應(yīng)付職工薪酬 50,000貸：銀行存款 50,00028借：原材料甲材料 33,000乙材料 45,000貸：材料采購甲材料 33,000 乙材料 45,0008借：應(yīng)付職工薪酬 500貸：庫存現(xiàn)金 50029借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 52,000 B產(chǎn)品 75,000 制造費(fèi)用 1,500 管理費(fèi)用 1,500貸：原材料甲材料 55,000 乙材料 75,0009借：管理費(fèi)用 1,000貸：其他應(yīng)收款 1,00030借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,500貸：預(yù)提費(fèi)用 1,50010借：應(yīng)付賬款 70,000貸：銀行存款 70,00031借：管理費(fèi)用 2,000 制造費(fèi)用 3,000貸：累計(jì)折舊 5,0011借

52、：銀行存款 60,000貸：短期借款 60,00032借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品18,000 B產(chǎn)品 18,000 管理費(fèi)用 8,000 制造費(fèi)用 6,000貸：應(yīng)付職工薪酬 50,00012借：固定資產(chǎn) 41,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 6800貸：銀行存款 47,80033借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2,520 B產(chǎn)品 2,520 管理費(fèi)用 1,120 制造費(fèi)用 840貸：應(yīng)付職工薪酬 7,00013借：應(yīng)收賬款 110,810貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 93,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值15,810 銀行存款 2,00034借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 680 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1,500 B產(chǎn)品 2,000 制造費(fèi)用 30

53、0 管理費(fèi)用 200貸：銀行存款 4,68014借：材料采購甲材料 22,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3,400貸：應(yīng)付賬款 25,40035借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6,170 B產(chǎn)品 6,170貸：制造費(fèi)用 12,34015借：固定資產(chǎn) 20,000貸：營(yíng)業(yè)外收入 20,00036借：庫存商品A產(chǎn)品 80,190 B產(chǎn)品 103,690貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 80,190 B產(chǎn)品 103,69016借：銀行存款 105,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 15,30037A銷售成本6580052,000B銷售成本1701000170,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 222,000貸：庫存

54、商品A產(chǎn)品 52,000 B產(chǎn)品 170,00017借：銷售費(fèi)用 200貸：庫存現(xiàn)金 20038應(yīng)交增值稅56,61019,72036,890，應(yīng)交消費(fèi)稅333,000516,650，應(yīng)交城建稅（36,89016,650）73,747.80，應(yīng)交教育費(fèi)附加（36,89016,650）31,606.20借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 22,004貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 16,650 城建 3,747.80 教育費(fèi) 1,606.2018借：材料采購乙材料 28,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4,760貸：銀行存款 32,76039利潤(rùn)總額（333,000+24000）（222,00022,0045,20015,32

55、01,5006,930+500）357,000-266,524=90,476應(yīng)交所得稅=90,47625=22,619借：所得稅費(fèi)用 22,619貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 22,61919借：材料采購乙材料 2,000貸：銀行存款 2,00040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 333,000 營(yíng)業(yè)外收入 24，000貸：本年利潤(rùn) 357,000借：本年利潤(rùn) 294475.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 222,000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 22,004 銷售費(fèi)用 5,200 管理費(fèi)用 15,320 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,500 營(yíng)業(yè)外支出 6,930 投資收益 500 所得稅費(fèi)用 22,619凈利潤(rùn)357,000289,14367,857

56、20借：待攤費(fèi)用 900貸：銀行存款 90041法盈余公積67,857106,785.7任盈余公積67,8572013,571.4現(xiàn)金股利67,8575033,928.5借：利潤(rùn)分配法盈余公積 6,785.7 任盈余公積 13,571.4 現(xiàn)金股利 33,928.5貸：盈余公積 20,357.1 應(yīng)付股利 33,928.521借：管理費(fèi)用 500 制造費(fèi)用 400貸：庫存現(xiàn)金 90042借：本年利潤(rùn) 867,857貸：未分配利潤(rùn) 867,857借：未分配利潤(rùn) 680,085.6貸 利潤(rùn)分配法公積 91,785.70 任公積 56,071.04現(xiàn)股利 559,228.50 (二)登記總分類賬戶(

57、T型賬)借 庫存現(xiàn)金貸期初余額 5,000(8) 500 (17) 200(21) 900 (23) 500本期發(fā)生額 2,100期末余額 2,900借 銀行存款貸期初余額 200,000(2) 50,000(6) 175,500(11) 60,000(16) 105,300(22) 110,810(24) 20,000 5,000 (3) 40,000(4)30,080 (5) 44,000(7)50,000 (10) 70,000(12) 47,800 (13) 2,000(18) 32,760 (19) 2,000(20) 900 (23) 15,000(27) 6,930 (34) 4

58、,680本期發(fā)生額 521,610本期發(fā)生額 351,150期末余額 370,460借 交易性金融資產(chǎn) 貸期初余額 66,000(23) 15,000期末余額 81,000借應(yīng)收賬款貸期初余額 50,000(13) 110,810(2) 50,000 (22) 110,810本期發(fā)生額 110,810本期發(fā)生額 160,810期末余額 0借其他應(yīng)收款貸期初余額 1,000(9) 1,000期末余額 0借 采購 貸(4) 26,000 (14) 22,000(18) 28,000 (19) 2,000(28) 78,000本期發(fā)生額 78,000本期發(fā)生額 78,000期末余額 0借原材料貸期初

59、余額 260,000(28) 78,000(29) 130,000本期發(fā)生額 78,000本期發(fā)生額 130,000期末余額 208,000借庫存商品貸期初余額 180,000(36) 183,880(37) 222,000本期發(fā)生額 183,880本期發(fā)生額 222,000期末余額 141,880借待攤費(fèi)用 貸期初余額 3,000(20) 900(25) 1,300期末余額 2,600借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸期初余額 80,000（26） 54,000期末余額 134,000借固定資產(chǎn)貸期初余額 1,100,000(12) 47,800(15) 20,000(26) 60,000本期發(fā)生額 67,8

60、00本期發(fā)生額 60,000期末余額 1,107,800借 累計(jì)折舊 貸 (26) 10,000期初余額 281,800(31) 5,000期末余額 276,800借無形資產(chǎn)貸期初余額 64,000期末余額 64,000借短期借款貸(3) 40,000期初余額 80,000(11) 60,000期末余額 100,000借 應(yīng)付賬款貸(10) 70,000期初余額 70,000(14) 25,400期末余額 25,400借 應(yīng)付職工薪酬貸(7) 50000 (8) 500期初余額 66,000(32) 50,000 (33) 7,000期末余額 72,500借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸(4) 4,080 (