庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度(3篇)

1、第PAGE7頁共NUMPAGES7頁庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以_面體現(xiàn)：(1)現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(2)出納人員不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。(3)出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。(4)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤店人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離等。2、庫存現(xiàn)金

2、開支審批制度。即庫存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。(1)明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1)職工工資、獎金、津貼；2)各種勞保、福利費(fèi)以及對職工個人的其他支出；3)支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；4)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6)票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)(_元)以下的零星支出；7)向股東支付紅利；8)按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。(2)明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和方法。(3)明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實(shí)存金額

3、進(jìn)行核對，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會計(jì)人員進(jìn)行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時，可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。為了加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每

4、日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫

5、存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)制度。庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。通過對庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。1、出納人員的日常盤點(diǎn)。現(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。除了對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告”，由清查人員和現(xiàn)

6、金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。集團(tuán)財務(wù)部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團(tuán)公司財務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度。現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動情況。

7、七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動_器。2、出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜_。保險柜鑰匙、_丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（二）庫存現(xiàn)金管理內(nèi)容(1)錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；(2)庫存現(xiàn)金開

8、支的審批制度；(3)庫存現(xiàn)金日清月結(jié)；(4)庫存現(xiàn)_管制度，注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜中。會計(jì)憑證的假賬手法之白條頂庫白條頂庫，就是公司常見的一種會計(jì)憑證作假方法。所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為_來充當(dāng)原始憑證。2、以收據(jù)代替_這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款，一些個體私營業(yè)主，當(dāng)面對消費(fèi)者為個人時，只開具收據(jù)來證明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開_，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而偷逃稅款。3、不按_規(guī)定用途使用_，如

9、以零售、批發(fā)商業(yè)_來代替飲食服務(wù)行業(yè)_。4、不按_規(guī)定要求開具_(dá)。如。不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進(jìn)商品，支付勞務(wù)費(fèi)用沒有取得正式_，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式_，為了彌補(bǔ)庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財務(wù)制度規(guī)定的“白條”(如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙說明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計(jì)人員作一說明等)頂庫，對“白條”的真實(shí)性、合法性沒有嚴(yán)格審核和把關(guān)。庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（三）淺談_企業(yè)庫存現(xiàn)金內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)摘要。庫存現(xiàn)金是單

10、位流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)的_、詐騙、_公款等違法亂紀(jì)的行為都與庫存現(xiàn)金有關(guān)。因此，必須加強(qiáng)對單位庫存現(xiàn)金的管理與控制，建立健全庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金；內(nèi)部控制；重點(diǎn)一、庫存現(xiàn)金完整性控制庫存現(xiàn)金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計(jì)期間發(fā)生的庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計(jì)、科長再復(fù)核。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機(jī)關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、

11、監(jiān)督、檢查。二、庫存現(xiàn)金效益性控制庫存現(xiàn)金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用庫存現(xiàn)金的控制方法。企業(yè)可制定庫存現(xiàn)金收支中、長期計(jì)劃，在合理預(yù)測一定時期庫存現(xiàn)金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲庫存現(xiàn)金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策。三、庫存現(xiàn)金存儲環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(1)建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。(2)賬實(shí)盤點(diǎn)控制，即通過定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全。(3)庫存限額控制，即利用核定每日庫存現(xiàn)金余額并將超過庫存限額的庫存現(xiàn)金送存銀行，從而降低庫存現(xiàn)金安全性控制風(fēng)險。(4)實(shí)物隔離

12、控制，即采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物。(5)來賬核對控制，即通過定期與往來方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、_企業(yè)庫存現(xiàn)金等違法行四、庫存現(xiàn)金內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)(1)庫存現(xiàn)金收入環(huán)節(jié)庫存現(xiàn)金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對已取得的庫存現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用_、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的庫存現(xiàn)金與_、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的庫存現(xiàn)金全部入賬。對于_、收據(jù)必須加強(qiáng)其購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。(2)庫存現(xiàn)金支出環(huán)節(jié)控制

13、好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點(diǎn)，是要看庫存現(xiàn)金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項(xiàng)，要做到以下幾點(diǎn)：審核資金支付申請，看申請是否有理有據(jù)；審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認(rèn)真負(fù)責(zé)；審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對庫存現(xiàn)金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額庫存現(xiàn)金支付。目前，國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，尤其是完善庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的