財務(wù)預(yù)算的編制流程

1、4/4財務(wù)預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算的定義：財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 財務(wù)預(yù)算是反映某一方面財務(wù)活動的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算）、期間費用預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等。二、編制預(yù)算為什么：最重要也是最基本的一點是，預(yù)算為大家提供了一個共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實到企業(yè)的各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。 預(yù)

2、算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預(yù)算，定下經(jīng)營指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。三、一步一步編制預(yù)算在預(yù)算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人會議，通過對市場預(yù)測、分析，并結(jié)合上年度的實際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年度的銷售指標(biāo)。銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預(yù)算，資金預(yù)算等的編制就可以開始了。企業(yè)預(yù)算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤預(yù)算，最后根據(jù)上述

3、預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算。各項預(yù)算編制完成后匯總到財務(wù)部門，經(jīng)過分析，審查和調(diào)整形成總體預(yù)算上報企業(yè)最高管理機構(gòu)審核批準(zhǔn), 經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)算。、四、財務(wù)預(yù)算的編制方法及適用固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。其與實際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本（費用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制成本預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預(yù)算對單一品種經(jīng)營或采用

4、分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。 增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算是在基期成本費用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實際情況，適當(dāng)調(diào)整原費用項目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項目保留在預(yù)算中。零基預(yù)算，不考慮基期，對所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點，結(jié)合實際，逐項審議各費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點不易突出。適用于較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費用預(yù)算的編制。定期預(yù)算和滾動預(yù)算 定期預(yù)算以不變的期間作為預(yù)算期來編制的方法，其雖便于實際與預(yù)算的比較，利于分析

5、和評價，但預(yù)算一般在年度前二三個月編制，跨期長，對計劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長遠(yuǎn)打算。滾動預(yù)算，將預(yù)算期與會計年度脫離，分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實際的差異，及時修訂，不斷延伸補充預(yù)算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時，可按月、按季或混合滾動；混合滾動根據(jù)人們對未來的了解程度具有近期的預(yù)計把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征，不但可做到長計劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。五、企業(yè)預(yù)算一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三種（一）業(yè)務(wù)預(yù)算指的是與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、

6、費用預(yù)算（制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算）等。資本支出預(yù)算是企業(yè)長期投資項目（如固定資產(chǎn)購建、擴建等）的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算指有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。（二）銷售預(yù)算是整個預(yù)算編制工作的起點和主要依據(jù)。公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)，通過市場預(yù)測，結(jié)合各種產(chǎn)品的歷史銷售量、銷售價格等數(shù)據(jù)，確定預(yù)測年度的銷售數(shù)量、單價和銷售收入。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)預(yù)測銷售量、預(yù)測期初和期末的存貨量，得出預(yù)測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制材料預(yù)算、人工預(yù)算，制造費用預(yù)算。（三）制造費用預(yù)算的編制分變動制造費用和固定制造費用兩部分，變動制造費用預(yù)算的編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)計的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時和每小時的變動制造費用率計算編制。產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算編制。銷售費用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制而成。管理費用預(yù)算一般根據(jù)歷史實際開支為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等?，F(xiàn)金預(yù)算的編