促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

1、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策 國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所 龔輝文 2010年8月21日于廣州 促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策1. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠3. 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠4. 動(dòng)漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠5. 研究開發(fā)(R&D)費(fèi)用的加計(jì)扣除6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠7. 風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠8. 企業(yè)取得財(cái)政性資金的征稅問題9. 科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策 1. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 政策依據(jù) 優(yōu)惠的內(nèi)容與條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的變化 高新技術(shù)企業(yè)的過渡優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案資料高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的政策依據(jù)企業(yè)所得稅

2、法（第25條、第28條）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第93條）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(國(guó)科發(fā)火2008172號(hào))及其附件：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）關(guān)于過渡政策的一些規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的內(nèi)容與條件國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域； 2)R&D占銷售收入的比例； 3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比； 4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例； 5)高新技術(shù)業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 (2008.4.14)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定高

3、企定義：在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港澳臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)大專以上的科技人員占比30%，研發(fā)人員占比10%;近3年R&D占比3%-6%,且60%在國(guó)內(nèi);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比60%核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化能力、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求 72.網(wǎng)上注冊(cè)登記3.準(zhǔn)備并提交材料4.審查

4、認(rèn)定備案、公告、頒發(fā)證書5.公示核實(shí)處理無異議有異議6.申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序1.自我評(píng)價(jià)根據(jù)認(rèn)定條件自我評(píng)價(jià)注冊(cè)網(wǎng)址： ；填寫企業(yè)注冊(cè)登記表 應(yīng)提交的材料60日內(nèi)：專家評(píng)審意見+中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定意見、確定名單公示15日證書有效期：3年高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的變化1)取消“區(qū)內(nèi)”限制；2)未再規(guī)定2免；3)提高和規(guī)范認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；4）2免享受過渡政策；在深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)，2008.1.1起完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)內(nèi)所得: 享受2免3減半過渡優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)的過渡優(yōu)惠政策內(nèi)容：2007.3.16以前設(shè)立的原高新技術(shù)企業(yè)：按照

5、新標(biāo)準(zhǔn)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書，且減免稅條件未發(fā)生變化的，對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿；2006.1.1日-2007.3.16期間成立，2007年底仍未獲利的高企，重新認(rèn)定后，優(yōu)惠期從2008.1.1起計(jì)算 實(shí)質(zhì):(1)2007.3.16以前設(shè)立的原高新技術(shù)企業(yè)：重新取得高新資格認(rèn)定的，適用15%優(yōu)惠稅率，并可享受過渡優(yōu)惠政策原定期減免優(yōu)惠執(zhí)行到期滿；未重新取得高新資格認(rèn)定的，適用25%優(yōu)惠稅率，且不能享受過渡優(yōu)惠政策。(2)依法享受過渡優(yōu)惠政策的其他企業(yè)，被認(rèn)定為高新企業(yè)的：可以選擇過渡期內(nèi)適用稅率并減半征收至期滿，也可以選擇適用15%稅率，但不再減半。(3) 2007.3.16以后

6、設(shè)立的,為新企業(yè),不享受過渡政策過渡優(yōu)惠政策的法律依據(jù)企業(yè)所得稅法（第57條）及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第131條）；國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國(guó)發(fā)200739號(hào))；國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國(guó)發(fā)200740號(hào))關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知 (財(cái)稅2007115號(hào))；關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知(國(guó)稅發(fā)200823號(hào))；貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200821號(hào)）；關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知(財(cái)稅2009

7、69號(hào))關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國(guó)稅函2009203號(hào)) 關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國(guó)稅函2010157號(hào)）高新企業(yè)優(yōu)惠管理認(rèn)定合格：自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 申請(qǐng)減免：持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。 享受減免：申請(qǐng)手續(xù)辦理完畢后，按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。備案管理：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案高新企業(yè)優(yōu)惠備案資料產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；

8、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策背景優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠管理 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策背景2006.12.31四部委關(guān)于在蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)行鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點(diǎn)工作有關(guān)政策問題的通知 (財(cái)稅2006147號(hào))2007.3.19 國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見2008.3.13國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見2009.1.5國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題

9、的復(fù)函政策脈絡(luò)蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)優(yōu)惠政策2006.7.1起:技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)外資技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，暫減按15的稅率征稅經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出可以稅前扣除 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過當(dāng)年企業(yè)工資總額2.5以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 20個(gè)服務(wù)外包示范城市的稅收政策2009.1.1-2013.12.31： 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資的8%限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅政策依據(jù):財(cái)政

10、部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅200963號(hào))離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的擴(kuò)大服務(wù)外包示范城市增加到21個(gè)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍：在21個(gè)服務(wù)外包示范城市注冊(cè)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入都免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠期限：2010.7.1-2013.12.31政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅201064號(hào)）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定 從事規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級(jí)市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)

11、。企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上。企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證（包括開發(fā)能力和成熟度模型、開發(fā)能力和成熟度模型集成、IT服務(wù)管理、信息安全管理、服務(wù)提供商環(huán)境安全、ISO質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等）并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。3. 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的內(nèi)容 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電

12、路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠 集成電路生產(chǎn)、封裝企業(yè)優(yōu)惠軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的演變雙軟認(rèn)定軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠2000.6.24-2010年底，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和經(jīng)本地化改造后的進(jìn)口的軟件產(chǎn)品，增值稅稅負(fù)超3%部分即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征企業(yè)所得稅。新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，獲利年度起 “二免三減半”對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。*軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可全額扣除。經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配

13、套件、備件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。購(gòu)進(jìn)軟件的攤銷年限最短可以縮短至2年。軟件出口企業(yè)出口軟件產(chǎn)品可按征稅率退稅。*集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行集成電路生產(chǎn)、封裝企業(yè)優(yōu)惠 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)：5免5減半；線寬小于0.8的2免3減半；進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT。2002.1.1-2010年底:集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的利潤(rùn)再投資：退稅

14、40%，投資于西部的退80%軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的演變國(guó)務(wù)院鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策(國(guó)發(fā)200018號(hào)) 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2000第25號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知（財(cái)稅200270號(hào)）關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）雙軟認(rèn)定雙軟認(rèn)定:軟件企業(yè)認(rèn)定和軟件產(chǎn)品登記備案軟件產(chǎn)品登記備案 :軟件產(chǎn)品管理辦法（工業(yè)和信息化部令第9號(hào)）2009年4月10日起施行 )軟件企業(yè)認(rèn)定: 軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)）重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定:國(guó)家規(guī)劃

15、布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法（發(fā)改高技20052669號(hào)）認(rèn)定機(jī)構(gòu)：經(jīng)省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門審查推薦，信息產(chǎn)業(yè)部(工業(yè)和信息化部)授權(quán)的軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)為軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)。軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1) 境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；(2)以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；(3)具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；(4)從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；(5)具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；(6)具有軟件產(chǎn)

16、品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；(7)軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；(8)年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；(9)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。 重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定 認(rèn)定主管部門: 是指國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局 認(rèn)定機(jī)構(gòu): 受主管部門委托的中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè): 經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：(1)軟件年?duì)I業(yè)收入超過1億元人民幣且當(dāng)年不虧損。(2)年出口額超過100萬美元，且軟件出口額占本企業(yè)年?duì)I業(yè)收入50以上。(3)在年度重點(diǎn)支持軟

17、件領(lǐng)域內(nèi)銷售收入列前五位。實(shí)行逐年認(rèn)定制度 4. 動(dòng)漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策依據(jù)優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠條件:動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知（國(guó)辦發(fā)200632號(hào)）于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅200965號(hào))動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）（文市發(fā)200851號(hào))動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容增值稅: 2010.12.31前，屬于一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，增值稅稅負(fù)超3%部分即征即退。企業(yè)所得稅: 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。營(yíng)業(yè)稅: 對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開

18、發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)勞務(wù)，2010.12.31前暫減按3稅率征收營(yíng)業(yè)稅 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅: 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。2009.1.1起執(zhí)行動(dòng)漫企業(yè)與動(dòng)漫產(chǎn)品動(dòng)漫企業(yè)包括：漫畫創(chuàng)作企業(yè)；動(dòng)畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫（含手機(jī)動(dòng)漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；動(dòng)漫舞臺(tái)劇（節(jié)）目制作、演出企業(yè)；動(dòng)漫軟件開發(fā)企業(yè)；動(dòng)漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)企業(yè)。生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的企業(yè) 動(dòng)漫產(chǎn)品包括：（1）漫畫；（2）動(dòng)畫；（3）網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫（含手機(jī)動(dòng)漫）；（4）動(dòng)漫舞臺(tái)劇（節(jié)）目：；（5）動(dòng)漫軟件；（6）動(dòng)漫衍生產(chǎn)品。認(rèn)定管理：文化行政部門與財(cái)政、稅務(wù)部門

19、共同負(fù)責(zé)實(shí)行年審制度動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1) 境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；(2) 經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；(3)自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的50%以上；(4)大專以上學(xué)歷的或通過國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；(5)具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所；(6)動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；(7)動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；(8)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的應(yīng)符合以

20、下標(biāo)準(zhǔn)之一：動(dòng)漫產(chǎn)品銷售收入或銷售量標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)漫產(chǎn)品版權(quán)出口標(biāo)準(zhǔn): 版權(quán)出口年收入100萬元以上的；獲得國(guó)際、國(guó)家級(jí)專業(yè)獎(jiǎng)項(xiàng)的；經(jīng)省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國(guó)性動(dòng)漫行業(yè)協(xié)會(huì)、國(guó)家動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在思想內(nèi)涵、藝術(shù)風(fēng)格、技術(shù)應(yīng)用、市場(chǎng)營(yíng)銷、社會(huì)影響等方面具有示范意義的動(dòng)漫產(chǎn)品。 重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；在申報(bào)前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品；并符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一： (1)注冊(cè)資本l000萬元人民幣以上的； (2)動(dòng)漫企業(yè)年?duì)I業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的； (3)動(dòng)漫企業(yè)的動(dòng)漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對(duì)外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)動(dòng)漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的

21、； (4)經(jīng)省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國(guó)性動(dòng)漫行業(yè)協(xié)會(huì)、國(guó)家動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場(chǎng)營(yíng)銷、品牌價(jià)值、社會(huì)影響等方面具有示范意義的動(dòng)漫企業(yè)。 342.提出申請(qǐng)3.準(zhǔn)備并提交材料4.省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)初審5.三部委審核、認(rèn)定并公布名單申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定程序1.自我評(píng)價(jià)根據(jù)認(rèn)定條件自我評(píng)價(jià)向省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)應(yīng)提交的材料提出初審意見,將申請(qǐng)材料報(bào)辦公室公布通過認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)名單 向企業(yè)頒發(fā)“動(dòng)漫企業(yè)證書” 6.省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)證書申請(qǐng)認(rèn)定重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品申請(qǐng)認(rèn)定重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)提交的材料應(yīng)提交的材料優(yōu)惠條件比較5. 研究開發(fā)費(fèi)用(R&D)加計(jì)扣除 R&D加計(jì)扣除

22、政策演變 R&D的范圍：研發(fā)活動(dòng)的確定 R&D費(fèi)用的范圍 R&D費(fèi)用范圍比較 R&D加計(jì)扣除的申報(bào)管理 R&D加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的資料R&D加計(jì)扣除政策演變1996.1.1起實(shí)施: R&D可全額扣除,比上年增10%以上的,可加扣50% 限制條件:國(guó)有、集體企業(yè);盈利企業(yè),不足抵扣不能往后結(jié)轉(zhuǎn)2000.1.1起,適用于外企/2003年：2006.1.1起,R&D新政策:對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等的R&D:150%扣除，不足抵扣的可往后結(jié)轉(zhuǎn)5年2008.1.1起：R&D：支出或無形資產(chǎn)的150%R&D的范圍：研發(fā)活動(dòng)的確定財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集R&D的居民企業(yè)

23、 從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng) 企業(yè)為獲得(非人文社會(huì)的)科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng) 指引：R&D活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法R&D費(fèi)用的范圍新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

24、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用的范圍比較(一)研發(fā)費(fèi)用的范圍比較(二)R&D加計(jì)扣除的申報(bào)管理對(duì)R&D實(shí)行專賬管理，按規(guī)定分項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生金額實(shí)際發(fā)生的R&D，年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除，年度終了匯算清繳時(shí)再按規(guī)定加計(jì)扣除 年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。申報(bào)不真實(shí)、不齊全的不能享受加計(jì)扣除 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，R&D可在成員間合理分?jǐn)偅坏髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)

25、項(xiàng)目的協(xié)議或合同，明確合理分?jǐn)傓k法，否則不能加計(jì)扣除 。 R&D加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的資料研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠的內(nèi)容符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)）：轉(zhuǎn)讓主體：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)

26、總局規(guī)定的范圍境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠內(nèi)容1999.10.1：企業(yè)和個(gè)人取得的 “四技”收入免征營(yíng)業(yè)稅 2008.1.1：企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不能計(jì)入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即計(jì)稅基礎(chǔ)已攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅

27、費(fèi)：轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理 單獨(dú)核算：?jiǎn)为?dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免稅備案：在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料 7.風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)投資扣除優(yōu)惠內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠條件中小高新技術(shù)企業(yè)的條件 中小企業(yè)資格比較風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠管理風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠內(nèi)容創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

28、采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠條件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)）：風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)按規(guī)定設(shè)立：發(fā)改委創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法和商務(wù)部 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 經(jīng)營(yíng)范圍符合規(guī)定工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 按規(guī)定的條件和程序完成備案并年審合格 投向符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè) 中小高新技術(shù)企業(yè)的條件通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定： 2007

29、年底前按舊規(guī)定，2008年按新規(guī)定認(rèn)定職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件 ：投資期限內(nèi)被投企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠 中小企業(yè)資格比較風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠管理（1）先備案再申請(qǐng)投資優(yōu)惠扣除：企業(yè)報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料備案 （2）備案資料：經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明； 中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）

30、說明；由省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。8.企業(yè)取得財(cái)政性資金的征稅問題政策依據(jù)不征稅收入與財(cái)政性資金財(cái)政性資金的一般征稅規(guī)定企業(yè)取得財(cái)政性資金的不征稅條件政策依據(jù)企業(yè)所得稅法(第7條)和實(shí)施條例(第26條)關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2008151號(hào))關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財(cái)稅200987號(hào))不征稅收入與財(cái)政性資金不征稅收入包括：財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助

31、、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 財(cái)政性資金的一般征稅規(guī)定國(guó)家投資和使用后要求歸還本金的資金不征稅，其他的應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得征稅；由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)取得財(cái)政性資金的不征稅條件 2008.1.1-2010.1

32、2.31日從縣級(jí)以上財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入: 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 9. 科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策政策依據(jù)：科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定 （財(cái)關(guān)稅201028號(hào) ）政策背景政策內(nèi)容政策管理實(shí)施日期:2010年7月15日起施行 科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策的背景為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(20062020年)若干配套政策中有關(guān)科技重大專項(xiàng)進(jìn)

33、口稅收政策的要求，扶持國(guó)家重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程的研究開發(fā)，營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境 科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策的內(nèi)容承擔(dān)科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目承擔(dān)單位)使用中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項(xiàng)目(課題)所需國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策的管理項(xiàng)目承擔(dān)單位的條件申請(qǐng)免稅進(jìn)口的條件進(jìn)口免稅申請(qǐng)管理程序進(jìn)口免稅政策的事后管理謝謝諸位！2010年8月21日 以上純屬個(gè)人看法，僅供參考，不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正！項(xiàng)目承擔(dān)單位的條件 申請(qǐng)享受本規(guī)定進(jìn)口稅收政策的項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)具備以下條件： （1）獨(dú)立的法