新編稅法進校園輔導講座課件

1、稅法進校園輔導講座主講人：劉偉宇 目 錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、部分文件 序 言國際上征收個人所得稅有三種類型：1、綜合所得稅制（美國、比利時、加拿大、意大利、墨西哥、挪威、德國、法國等。2、分類所得稅制（英國）3、混合所得稅制（日本、韓國） 基本內(nèi)容 1、應稅所得項目11種個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得工資薪金所得勞務報酬所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得特許權使用費所得財產(chǎn)轉讓所得偶然所得其他所得稿酬所得 應稅所得項目工資、薪金所得核算每月應納稅額=（月工資 - 2000）適用稅率-速算扣除數(shù)2800附加費用扣除的具體范圍：在中國境內(nèi)

2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作取得工資的外籍人員。應聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位工作取得工資的外籍專家。在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得財政部規(guī)定的其他人員。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核算全年收入成本費用稅金損失（）適用稅率速算扣除范圍資本性支出，包括：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出。被沒收的財務、支付的罰款。繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款。各種贊助支出。自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。分配給投資者的股利。用于個人和家庭的支出。個體工商戶業(yè)主的工資支出。與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出。國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他列支。不得在所得稅前列

3、支的項目：承包承租經(jīng)營所得計算每年的收入總額必要費用（）適用稅率速算扣除分得的經(jīng)營利潤和工資每月減2000承包承租經(jīng)營案例分析例1：2009年1月1日，剛畢業(yè)的大學生王某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2009年招待所實現(xiàn)承包利潤100000元，合同規(guī)定每年上交承包費20000元。計算承包人2009年應納個人所得稅稅額？答案：（100000-20000-200012）35%-6750勞務報酬所得計算每次收入費用（）適用稅率速算扣除減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收入在4000元以上的4000勞務報酬特殊情況以完成一次勞務為一次征稅；同一項目連續(xù)收入的，以

4、同地同月全部收入為一次征稅；同一縣（含縣級市、區(qū)）為一地。勞務報酬所得案例分析 歌星周杰倫到北師大珠海校區(qū)開巡回演唱會一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額。答案：40000（1-20%）30%-2000勞務報酬所得案例分析例2：某二線演員2019年5月分別在同一縣的兩個企業(yè)單位參加大型文藝活動，主辦單位分別支付報酬1500元和2500元。該演員的演出報酬應納個人所得稅是多少。答案：（1500+2500）-80020% 稿酬所得計算每次收入費用（）20%70%（減征30）減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收

5、入在4000元以上的4000稿酬計算特殊情況同一作品再版：視作另一次稿酬；同一作品連載：合計為一次；連載后出版、出版后連載：為兩次；出版時預付稿酬或分次支付：為1次；出版后加印而追加稿酬：為一次。稿酬所得案例分析例1：北師大珠海校區(qū)某教授取得一次未扣除個人所得稅的書稿酬收入20000元，請計算其應繳納的個人所得稅？答案：20000-（2000020%）20%（1-30%）特許權使用費計算每次收入費用（）20%減800每次收入不超過4000元定率減除20%的費用每次收入在4000元以上的4000 特殊問題兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費用后計

6、算納稅。特許權使用費案例分析例1：在校學生王某于2009年2月轉讓一項發(fā)明專利，取得使用費收入100000元；同月又轉讓一項商標權，取得使用費收入3000元，問王某應納個人所得稅是多少？答案：100000（1- 20%）+（3000-800）20%特許權使用費案例分析張某、李某兩同學共同取得一項專利權使用費所得為10萬元，張某分得6萬元，李某分得4萬元。計算兩人各自應納個人所得稅稅額？答案： 張某： 60000（1- 20%）20% 李某： 40000（1- 20%）20%財產(chǎn)租賃所得計算每次收入費用（）20%減800減收入的20%4000特殊問題納稅人出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加可以

7、扣除；納稅人負擔的出租財產(chǎn)修繕費用，可以扣除，但一次以800元為限，余款可無限遞延。以一個月內(nèi)取得收入為一次征稅。居民用房出租減按10%征稅財產(chǎn)租賃所得案例分析例1：劉某于2019年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某全家居住，租期1年。劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。答案： 每月： （2500-800）10%=170 全年： 17012=2040元財產(chǎn)租賃所得案例分析李某將店面房一間從2009年1月開始出租，租期一年。月租金收入為2000元，每月繳納有關稅費300元，在出租第十個月發(fā)生修繕費用2000元，由李某

8、承擔，并提供有效憑證。試計算全年應納個人所得稅稅額。答案： 1-9月： （2000-300-800）20%=180 10-11月： （2000-300-800-800）20%=20元 12月： （2000-300-400-800）20%=100財產(chǎn)轉讓所得計算轉讓收入合理費用（）20%財產(chǎn)原值和合理稅費財產(chǎn)轉讓所得案例分析例1：某人建造一棟樓房，造價36000元，支付費用2000元。該人轉讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關費用2500元，其應納個人所得稅稅額為多少？答案： 60000-（36000+2000）-250020%財產(chǎn)轉讓所得案例分析例2：某人2019年3月

9、賣掉其父母留給他的房屋一幢，取得轉讓收入24萬元，該房屋原價為12萬元，賣房時交付有關稅費12000元（有完稅憑證），同時支付廣告費4000元。試計算應納個人所得稅稅額。答案： （240000-120000-12000-4000）20%偶然所得和其他所得每次收入20%偶然所得案例分析同學陳某在參加商場有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時告知商場，從中獎中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳后，陳某實際可得金額。答案：1、捐贈數(shù)額在30%之內(nèi)，可以扣除。2、應納稅額： （20000-4000）20%=32003、可得金額=20000-4000

10、-3200 =12800元各項所得適用稅率累進稅率比例稅率個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得工資薪金所得勞務報酬所得其他各項所得20%（1）工資薪金所得適用的稅率 級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元-2000元的部分10253超過2000元-5000元的部分151254超過5000元-20000元的部分203755超過20000元-40000元的部分2513756超過40000元-60000元的部分3033757超過60000元-80000元的部分3536758超過80000元-100000元的部分40103759超過100000元的部分4

11、515375（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率級數(shù)全年應納稅所得稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過5000元的部分502超過5000元-10000元的部分102503超過10000元-30000元的部分2012504超過30000元-50000元的部分3042505超過50000元的部分356750（3）勞務報酬所得適用的稅率 級數(shù)每次應納稅所得稅稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元-50000元的部分3020003超過50000元的部分407000 目 錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、

12、部分文件 1、什么是個人所得稅自行納稅申報？答：自行納稅申報是指以下兩種情形：一是年所得超過12萬元的。納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。二是其他自行申報情形。納稅人取得應稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。 2、哪些人需要辦理自行納稅申報?答：凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按

13、照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。3、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？答：個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。 目 錄一、個人所得稅法解讀二、年所得超過12萬元自行納稅申報解答三、部分文件

14、部分文件1）廣東省地方稅務局關于落實扶持服務業(yè)發(fā)展若干稅收優(yōu)惠政策的通知 粵地稅發(fā)2019203號 3）勞動保障部發(fā)展改革委教育部監(jiān)察部民政部財政部建設部農(nóng)業(yè)部商務部人民銀行國資委國家稅務總局工商總局統(tǒng)計局中央編辦全國總工會共青團中央全國婦聯(lián)關于貫徹落實國務院進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作通知若干問題的意見 勞社部發(fā)20196號3）財政部 國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有 關稅收政策的通知 財稅2019100號 部分文件4）國家稅務總局關于轉發(fā)財政部、國家發(fā)展改革委關于對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實行收費優(yōu)惠政策的通知的通知 國稅函2019233號一、除國家限制的行

15、業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）外，凡下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自2019年1月1日起至2019年12月31日，免交有關登記類、證照類和管理類的各項行政事業(yè)性收費（以下簡稱“收費”），期限最長不超過3年，2019年底前核準免交收費但未到期的人員，剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行；高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)免交有關登記類、證照類和管理類收費。 二、從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生免交的收費項目具體包括：（一）工商部門收取的個體工商戶注冊登記費（包括開業(yè)登記、變更登記、補換營業(yè)執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照副本）、個體工商戶管理費、集貿(mào)市場管理費、經(jīng)濟合同鑒證費、經(jīng)濟合同示范文本工本費；（二）稅務部門收取的稅務登記證工本費；（三）衛(wèi)生部門收取的行政執(zhí)法衛(wèi)生監(jiān)測費、衛(wèi)生質(zhì)量檢驗費、預防性體檢費