分片區(qū)座談會(huì)收集問題解答課件

1、營(yíng)改增問題說明第1頁(yè)，共18頁(yè)。一、勞務(wù)派遣涉稅問題第2頁(yè)，共18頁(yè)。根據(jù)勞動(dòng)合同法第五十七條規(guī)定：經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(一)注冊(cè)資本不得少于人民幣二百萬(wàn)元；(二)有與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施；(三)有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的勞務(wù)派遣管理制度；(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)行政部門依法申請(qǐng)行政許可；經(jīng)許可的，依法辦理相應(yīng)的公司登記。未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。第3頁(yè)，共18頁(yè)。政策規(guī)定1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)

2、款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 第4頁(yè)，共18頁(yè)。政策規(guī)定3.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開

3、具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。4.按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 第5頁(yè)，共18頁(yè)。政策把握：1.勞務(wù)派遣單位須具備法定資格2.勞務(wù)派遣單位與用工單位應(yīng)簽訂勞務(wù)派遣合同3.目前比照?qǐng)?zhí)行的只能是安全保護(hù)4.與人力資源外包服務(wù)區(qū)別： 人力資源外包服務(wù)是用工單位與員工直接簽訂勞動(dòng)合同，外包商只是代為發(fā)放工資和代繳社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，所以

4、可以差額扣除的是工資、社保、公積金，不包括福利費(fèi)。第6頁(yè)，共18頁(yè)。二、分包的清包工程與提供勞務(wù)如何界定？是否就按合同來確定是工程合同還是勞務(wù)合同。企業(yè)接受勞務(wù)和勞務(wù)派遣又如何區(qū)分？按合同約定的形式來確定。第7頁(yè)，共18頁(yè)。三、按項(xiàng)目管理中，上游材料款項(xiàng)增值稅專用發(fā)票未注明建筑項(xiàng)目名稱，簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅方式進(jìn)項(xiàng)如何較好區(qū)分？另外，建安企業(yè)認(rèn)定一般納稅人后，小規(guī)模狀態(tài)下的工程對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)如何區(qū)分剔除？是否按比例？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十九條規(guī)定： 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣

5、的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。第8頁(yè)，共18頁(yè)。四、酒店發(fā)售消費(fèi)卡，應(yīng)如何準(zhǔn)確按消費(fèi)時(shí)間點(diǎn)繳納增值稅？ 酒店發(fā)售消費(fèi)卡屬于商業(yè)預(yù)付卡中單用途卡，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) ）規(guī)定執(zhí)行：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)

6、買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 第9頁(yè)，共18頁(yè)。五、建筑安裝企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間是否按照合同約定的確定，是否對(duì)已簽訂合同未實(shí)際開工的一些建筑工程進(jìn)行特別規(guī)定？ 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)嚴(yán)格按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定執(zhí)行： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

7、為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第10頁(yè)，共18頁(yè)。六、對(duì)于分包工程，按照差額開具發(fā)票，作為發(fā)包方相當(dāng)部分不同意接收。對(duì)于一般納稅人可以按照增值稅鏈條進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)于小規(guī)模納稅人，就存在對(duì)分包工程重復(fù)繳稅的問題。 現(xiàn)行政策規(guī)定，分包工程實(shí)行差額征稅，但可以全額開具發(fā)票，所以說不存在重復(fù)繳問題。第11頁(yè)，共18頁(yè)。七、房地產(chǎn)企業(yè)2016年5月1日前，收取了車輛停車位預(yù)售款，因未取得預(yù)售證（按規(guī)定還不屬于可賣商品），未開具預(yù)收款收據(jù)，是否應(yīng)按規(guī)定按3%預(yù)征增值稅，若要預(yù)征，是否屬于地稅征收？ 該行為屬于原營(yíng)業(yè)稅條例

8、下應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。 涉及補(bǔ)開發(fā)票的按總局11號(hào)公告辦理： 納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。需要補(bǔ)開發(fā)票的情形主要有：（一）已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開具發(fā)票的；（二）已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，已開具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的；（三）已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅稅款，未開具發(fā)票的。第12頁(yè)，共18頁(yè)。 八、企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)（如：招投標(biāo)代理服務(wù)）應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外經(jīng)證，到經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)登記，在業(yè)務(wù)發(fā)生地做分期預(yù)繳稅款？另外，小規(guī)模納稅人可以在經(jīng)營(yíng)地

9、代開發(fā)票嗎？ 目前跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)須預(yù)繳增值稅的只有房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（省局規(guī)定）、非本市企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)，其他一律應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十六條規(guī)定執(zhí)行：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，

10、應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。第13頁(yè)，共18頁(yè)。 九、營(yíng)改增前，建筑安裝企業(yè)對(duì)未完成的工程進(jìn)度部分預(yù)交了營(yíng)業(yè)稅，對(duì)營(yíng)改增后完成的工程進(jìn)度所應(yīng)交的增值稅是否可以用之前預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅抵減？ 應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)屬于營(yíng)改增前該企業(yè)是否按規(guī)定發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，如果沒有發(fā)生納稅義務(wù)只屬于預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)按規(guī)定到主管地稅機(jī)關(guān)退還預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅，不能抵繳實(shí)現(xiàn)的增值稅。第14頁(yè)，共18頁(yè)。十、混業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增和非營(yíng)改增項(xiàng)目的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如何界定? 應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

11、點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào) ）規(guī)定執(zhí)行： 試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第15頁(yè)，共18頁(yè)。 十一、進(jìn)項(xiàng)核定扣除已經(jīng)審批執(zhí)行，上級(jí)要求每年核定上報(bào)一次，資料上報(bào)能否從簡(jiǎn)？ 根據(jù)江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告（2

12、012年2號(hào)）規(guī)定： 投入產(chǎn)出法：如國(guó)家和省沒有公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)于每年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅局申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn) ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省局確定。 成本法：年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率 。第16頁(yè)，共18頁(yè)。 十二、取得的專用發(fā)票為農(nóng)產(chǎn)品品名的企業(yè)（如制藥企業(yè)），是不是也要采取核定扣除進(jìn)項(xiàng)。如采取核定扣除進(jìn)項(xiàng)，取得的專用發(fā)票是否要認(rèn)證？ 根據(jù)江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的公告（2016年第16號(hào)）規(guī)定：

13、自2016年8月1日起，對(duì)我省以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售活性炭、香料、藥品、茶葉和皮革，并且取得的增值稅扣稅憑證中包含農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱為試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍 。第17頁(yè)，共18頁(yè)。十三、普通發(fā)票中收購(gòu)發(fā)票的使用范圍可以包含哪些方面，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)其使用區(qū)域有沒有最新的明確規(guī)定？農(nóng)產(chǎn)品 根據(jù)江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理的通知（贛國(guó)稅函2015424號(hào)）第二條規(guī)定：（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票納稅人資格的審核，認(rèn)真核實(shí)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程是否存在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，并按納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品品種核定收購(gòu)發(fā)票使用范圍和納稅人月收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。（二）納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，收購(gòu)發(fā)票僅限于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。收購(gòu)發(fā)票應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)業(yè)務(wù)逐筆開具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，并在備