世通財務(wù)欺詐

1、案例分析世通公司造假案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的時間內(nèi)，成為美國的第二大長途電信營運(yùn)商（僅次于1877年成立的美國電報電話公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否決了世界通信與斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成為美國電信業(yè)的龍頭老大）。世界通信的成功應(yīng)歸功于其創(chuàng)始人本納德埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收購兼并方面的稟賦以及首席財務(wù)官司考特D蘇利文（Scott D. Sullivan）。從1983年成立至2001年，世界通信共完成了65項重大收購兼并。2002年7月21申請破產(chǎn)保護(hù)前，世界通信是一個業(yè)務(wù)范圍覆蓋65個國家，擁有85000名員工

2、、1000多億美元資產(chǎn)、350多億美元營業(yè)收入，為2000多萬個人客戶和數(shù)萬家公司客戶提供語音話務(wù)、數(shù)據(jù)傳輸和因特網(wǎng)服務(wù)的超大型跨國公司。首先發(fā)現(xiàn)世界通信財務(wù)舞弊的是內(nèi)部審計部的副總經(jīng)理辛西亞庫伯（Cynthia Cooper），2002年末被評為時代雜志一年一度的新聞人物（此外，還有安然公司的雪倫沃特金斯（Sherron Watkins）和聯(lián)邦調(diào)查局的柯琳羅莉（Coleen Rowley）說者無意,聽者有心2002年3月初,世通無線通信業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人約翰.思圖帕克拜會了辛西亞.庫珀,向她抱怨蘇利文的一筆會計處理。為應(yīng)對電信業(yè)不景氣可能產(chǎn)生的壞賬,思圖帕克所在部門按照行業(yè)慣例和會計準(zhǔn)則的規(guī)定,于

3、2001年第三季度計提了4億美元的壞賬準(zhǔn)備。但蘇利文勒令思圖帕克將這4億美元的壞賬準(zhǔn)備沖回,以抬升世通對外報告的盈利。思圖帕克擔(dān)心這一做法將使其部門在下一個季度發(fā)生大額虧損,但迫于蘇利文的的壓力,只好屈從。2002年3月6日,審計委員會在華盛頓召開了例會,辛西亞與其頂頭上司蘇利文分別就這4億美元壞賬準(zhǔn)備的會計處理作了陳述。在審計委員會的壓力下,蘇利文不得不作出讓步,同意予以更正。精心籌劃，揭開疑團(tuán)2002年3月7日,美國證券交易管理委員會(SEC)勒令世通提供更詳細(xì)的文件資料,以證明2001年度盈利的真實性。SEC提出這項異乎尋常的要求,是因為電信業(yè)的不景氣使世通的直接競爭對手美國電話電報公司

4、(ATT)遭受巨額損失,一蹶不振,而世通在2001年度仍然報告巨額利潤。這一反差引起了SEC的懷疑,并最終導(dǎo)致其在3月12日正式對世通的會計問題展開正式調(diào)查經(jīng)過調(diào)查，2001年前三個季度,世通對外披露的資本支出中,有20億美元既未納入2001年度的資本支出預(yù)算,也未獲得任何授權(quán)。這一嚴(yán)重違反內(nèi)部控制的做法,使辛西亞和摩斯懷疑世通可能將經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出,以此增加利潤。這封神秘的電子郵件促使辛西亞決定將調(diào)查的重點放在資本支出項目。5月28日下午,辛西亞的下屬摩斯從電腦記錄上查出了一筆既沒有原始憑證支持,也缺乏授權(quán)簽字的5億美元的電腦費(fèi)用。摩斯立即向辛西亞報告這一驚人發(fā)現(xiàn)。種種跡象表明,世通的高

5、層通過將經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出進(jìn)行了大規(guī)模的利潤造假。侵入電腦，獲取鐵證為了獲取世通會計造假的直接證據(jù),必須進(jìn)入世通電腦化的會計信息系統(tǒng)調(diào)閱相關(guān)的會計分錄和憑證。然而,只有經(jīng)過蘇利文的批準(zhǔn),內(nèi)審部才有資格不受限制地使用世通的電腦會計系統(tǒng)。為了不驚動蘇利文,辛西亞決定秘密行動,她囑咐摩斯另辟蹊徑,侵入電腦系統(tǒng)。頗有“黑客”怪才的摩斯沒有讓辛西亞失望,很快就利用信息部安裝和調(diào)試新系統(tǒng)的機(jī)會,獲得了進(jìn)入電腦會計系統(tǒng)的方法。2002年6月14日,世通審計委員會主席波比特在世通總部所在地的一家小酒店與辛西亞和史密斯秘密會面。辛西亞和史密斯向波比特匯報了內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重會計造假。波比特建議辛西亞和史密斯

6、在與蘇利文進(jìn)一步發(fā)生沖突之前,征詢畢馬威的意見。2002年6月20日,世通審計委員會在華盛頓召開了會議,列席會議的除了辛西亞、史密斯和蘇利文外,還包括世通首席執(zhí)行官約翰.西擇摩爾、首席運(yùn)營官羅納德.比烏芒特、首席律師麥克爾.薩爾斯貝利以及世通常年聘用的律師事務(wù)所的多名律師。馬龍和畢馬威的另一位合伙人斯坦利.柯渃爾向?qū)徲嬑瘑T通報了辛西亞等人發(fā)現(xiàn)的重大問題。對于世通通過將支付給其他電信公司和網(wǎng)絡(luò)公司的線路成本由經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出的做法,馬龍明確表態(tài),這種做法嚴(yán)重違反公認(rèn)會計準(zhǔn)則,由此虛增了世通對外報告的利潤。6月25日,世通董事會召開了緊急會議。在聽取了審計委員會的報告后,董事會立即作出四項決議

7、:(1)重新編制2001年度和2002年第一季度的財務(wù)報表,要求畢馬威對這些財務(wù)報表重新進(jìn)行審計;(2)向SEC通報世通發(fā)現(xiàn)的重大會計問題以及董事會關(guān)于重編報表的決定;(3)開除蘇利文,取消其遣散費(fèi);(4)與SEC會談后,立即公開董事會的決定。董事會結(jié)束后,世通請求SEC的緊急約見2002年6月25日下午3時30分,SEC約見了世通的代表。6月25日傍晚,世通的首席執(zhí)行官西擇摩爾向新聞記者披露了世通在5個季度里捏造了38.52億美元利潤的特大丑聞。(注:2002年7月和9月,世界通信自查自糾的延伸審計又分別發(fā)現(xiàn)了34.5和20億美元的虛假利潤,至此,虛假利潤總額已達(dá)93億美元。目前,調(diào)查還在進(jìn)行之中