2022會計初級考試模擬題（含答案）

1、2022會計初級考試模擬題（含答案）.資產(chǎn)的特征包括（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的金額能夠可靠計量【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件之一。.以下屬于流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)交稅費(fèi)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于非流動負(fù)債。3.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下選項(xiàng)中，不屬于法定減免關(guān)稅 的進(jìn)口貨物的是（）。A、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的物資B、因故退還的中國出口貨物C、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣D、外國政府、國際組織無償贈送的物資【答案】AA、“短

2、期借款”工程應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目余額直接填列 B、“長期借款”工程應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額直接填列 C、“實(shí)收資本”工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目余額直接填列 D、“預(yù)收賬款”工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所 屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B, “長期借款”工程需要根據(jù)“長期借款”總賬 科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期 且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。25.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售以下貨物中， 可以選擇按照簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水B.縣

3、級以下小型水利發(fā)電站生產(chǎn)的電力C.食品廠銷售的食用植物油D.煤氣公司銷售的煤氣【答案】AB【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可以選擇按照簡易辦 法依照3%征收率計算繳納增值稅：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電 單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不 含黏土實(shí)心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人 或動物的血液或組織制成的生物制品；自來水；商品混凝土（僅 限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 ） O.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的以下貨物中, 適用9%增值稅稅率的有（）。A.圖書B.糧食C.天然氣D

4、.暖氣【答案】ABCD.以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)附注中應(yīng)披露的內(nèi)容的是（）。A、需要說明的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)B、企業(yè)所采用的所有會計估計C、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)D、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)那么的聲明【答案】B【解析】不重要的會計估計不需要披露。.以下各項(xiàng)中，不在所有者權(quán)益變動表中列示的工程是（）。A、盈余公積彌補(bǔ)虧損B、前期過失更正C、利潤分配D、會計估計變更【答案】D【解析】選項(xiàng)D,會計估計變更在附注中進(jìn)行說明。.舶噸稅法律制度的規(guī)定，以下船舶中，不予免征船舶噸稅的是()。A.捕撈漁船非機(jī)動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.武裝警察部隊(duì)專用船舶【答案】B30.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅

5、人的有()。A.立據(jù)人B.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人C.立合同人D.立賬簿人【答案】ABCD31.甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為 鑒定人。以下關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.甲、乙、丙和丁為納稅人B.甲、乙和丁為納稅人C.甲、乙為納稅人D.甲、乙和丙為納稅人【答案】C【解析】印花稅的納稅人一立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人（甲和乙），不包括合同的擔(dān)保人（丙）、證人和鑒 定人（?。?2.以下合同，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.人身保險合同B.財產(chǎn)保險合同C.買賣合同D.委托代理合同【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD未在列舉的n類合同中，不

6、屬于印花稅征稅范 圍。.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下合同中，應(yīng)征收印花稅的 是（）。A.會計咨詢合同B.審計咨詢合同C.法律咨詢合同D.技術(shù)咨詢合同【答案】D【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢, 其所立合同不貼印花。.甲公司向乙公司租賃2臺塔吊并簽訂租賃合同，合同注明塔 吊總價值為80萬元，租期為2個月，每臺每月租金2萬元。， 租賃合同適用印花稅稅率為1%。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應(yīng)繳印花稅（）元。4080160800【答案】C【解析】（1）租賃合同印花稅的計稅依據(jù)為“租金”（而非租賃物 價值），此題租金總額=2X2X2二8（萬元）；（

7、2）同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金 額分別計算應(yīng)納稅額。因此，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同“共計” 應(yīng)繳納印花稅=8 X 1%。X 2=0. 016 （萬元）=160 （元）。.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是（）。A.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)外收入金額B.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)收入金額C.營業(yè)賬簿記載的銀行存款金額D.營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額【答案】D.同一應(yīng)稅憑證載有兩個或者兩個以上稅目事項(xiàng)未分別列明金 額的，按稅率高的計算應(yīng)納印花稅稅額。（）【答案】V.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與社會福利機(jī)構(gòu)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。（）【答案】V.

8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，免征個人所 得稅的是()。A.張某取得所在單位發(fā)放的年終獎B.錢某獲得省政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎金C.劉某取得所在公司發(fā)放的銷售業(yè)績獎金D.趙某獲得縣教育部門頒發(fā)的教育方面的獎金【答案】B.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于工資、 薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼的是0。A.工齡補(bǔ)貼B.加班補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.崗位津貼【答案】C.退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo) 準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅工程繳納個人所得稅。()【答案】V41.2021年9月，退休職工王某取得的以下收入中，免予繳納個 人所得稅的是()。A.退休工資4000元B

9、.商場有獎銷售中獎800元C.其原任職單位發(fā)放中秋節(jié)補(bǔ)貼800元D.報刊上發(fā)表文章取得報酬1000元【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)A：免征個人所得稅；(2)選項(xiàng)B：按“偶然所得”計征個人所得稅；(3)選項(xiàng)C：屬于從原任職單位取得的其他補(bǔ)貼，應(yīng)按“工資、 薪金所得”計征個人所得稅；(4)選項(xiàng)D：應(yīng)按“稿酬所得”計征個人所得稅。.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的以下收入中， 應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅的有()。A.某職員取得的本單位優(yōu)秀員工獎金B(yǎng).某高校教師從任職學(xué)校領(lǐng)取的工資C.某工程師從非雇傭企業(yè)取得的咨詢收入D.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家從非雇傭企業(yè)取得的講學(xué)收入【答案】CD【解析】工資、薪

10、金所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)分，主要看是否存 在雇傭與被雇傭的關(guān)系：屬于雇傭關(guān)系的為工資、薪金所得(選項(xiàng)A 和選項(xiàng)B),屬于非雇傭關(guān)系的為勞務(wù)報酬所得(選項(xiàng)C和選項(xiàng)D)o.大學(xué)教授張某取得的以下收入中，應(yīng)按“稿酬所得”計繳個 人所得稅的是()。A.作品參展收入B.出版書畫作品收入C.學(xué)術(shù)報告收入D.審稿收入【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD均與“出版、發(fā)表”無關(guān)，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所 得”計征個人所得稅。.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于“稿酬 所得”的是()。A.個人取得的專利賠償所得B.劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費(fèi)C.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得D.個人因其作品以圖

11、書形式出版而取得的所得【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于特許 權(quán)使用費(fèi)所得的是()。A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得B.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得C.提供房屋使用權(quán)取得的所得D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得【答案】C【解析】選項(xiàng)C：屬于財產(chǎn)租賃所得。.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于特許權(quán) 使用費(fèi)所得的是()。A.個人因其作品以圖書形式出版而取得的所得B.個人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得C.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入D.劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費(fèi)【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)A

12、：屬于稿酬所得；(2)選項(xiàng)B：屬于工資、薪金所得;(3)選項(xiàng)C：屬于勞務(wù)報酬所得。.中國公民張某2021年1月取得工資12000元，繳納基本養(yǎng)老 保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金2000元，支付 首套住房貸款本息2800元。，張某2020年全年工資、薪金收入 為300000元;工資、薪金所得個人所得稅預(yù)扣率為3%,減除費(fèi)用為 5000元/月，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，由張某 按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100扣除。計算張某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅 額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。(12000-5000-2000-1000)X3%(12000-5000-2000-280

13、0)X3%(12000-5000-2000) X3%(12000-2800) X3%【答案】A【解析】住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按法定標(biāo)準(zhǔn)(1000元/月) 扣除，而非按實(shí)際發(fā)生額(2800元)扣除，排除選項(xiàng)BD;(2)選項(xiàng)C沒 有考慮住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，排除。2021年9月李某出版小說取得稿酬40000元。為創(chuàng)作該小說, 李某發(fā)生資料購買費(fèi)等各種費(fèi)用5000元。，稿酬所得個人所得 稅預(yù)扣率為20%;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算，收 入額減按70%計算。計算李某該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅 額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是0。40000X (1-20%) X70X20=

14、4480(元)40000 X (1-20%)義 20=6400(元)(40000-5000) X (1-20%) X 70% X 20%=3920 (元)(40000-5000) X (1-20%) X 20=5600(元)【答案】A【解析】(1)稿酬所得收入額減按70%計算(條件已提示)， 選項(xiàng)BD排除；(2)稿酬所得的減除費(fèi)用是按法律規(guī)定減除，與實(shí)際支出的費(fèi)用 (5000元)不掛鉤，根據(jù)條件提供的信息，此題稿酬所得40000 元，減除費(fèi)用按20計算，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)A正確。2020年8月李某為甲公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3000 元。，勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率;

15、每 次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算。計算李某該筆勞 務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是0。A. (3000-800) X (1-20) X 20=352(元)【解析】選項(xiàng)A,屬于酌情減免稅的情形。.甲企業(yè)2019年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業(yè)，換 回價值30萬元的原材料。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。 從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的以下 計算中，正確的選項(xiàng)是（）。A、500 x（1-30%） X 12% +30X 12% =45. 6（萬元）B、500X （1-30%） X12%=42（萬元）C、500義12%

16、=60（萬元）D、30X12%=3. 6（萬元）【答案】D【解析】出租房屋從租計征房產(chǎn)稅的，不再從價計征房產(chǎn)稅；計 稅租金既包括貨幣收入也包括實(shí)物收入。.以下主體中，應(yīng)當(dāng)向持票人承當(dāng)票據(jù)責(zé)任的有（）。A.不獲承兌的匯票出票人乙公司B.對匯票予以承兌的甲公司C.簽發(fā)銀行本票的P銀行D.空頭支票出票人的開戶行Q銀行【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D出票人簽發(fā)空頭支票的，出票人的開戶行，不承 擔(dān)票據(jù)責(zé)任。6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。3000X20=600(元)3000 X (1-20) X20%=480(元)(3000-800) X 20=440(元)【答

17、案】D【解析】勞務(wù)報酬所得：(1)預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)與4000元比擬，每次收入W4000元的，應(yīng)預(yù) 扣預(yù)繳稅額二(每次收入-800) X預(yù)扣率；(2)年度匯算時不需要與4000元比擬，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)報酬所得收 入額二每次收入X (1-20%),即，在此題，年度匯算時該勞務(wù)報酬所得 應(yīng)確認(rèn)的收入額=3000X (1-20)=2400(元)。50.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造生產(chǎn)車間，另占用一塊非 耕地建造職工宿舍。以下關(guān)于甲公司城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的 有關(guān)處理，說法正確的選項(xiàng)是()。A.甲公司建造生產(chǎn)車間占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用 之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.甲公司建造生產(chǎn)車間占地，

18、應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用 之日起滿1年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.甲公司建造職工宿舍用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用 之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.甲公司建造職工宿舍用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用 之日起滿1年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起 “滿1年”時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；(2)選項(xiàng)CD：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用“次月”起繳 納城鎮(zhèn)土地使用稅。51.某公園位于市郊,2021年實(shí)際占用土地面積5000000平方米, 其中索道公司經(jīng)營用地30000平方米。，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅 率每平方米年稅額為5元。計算該公園20

19、21年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使 用稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。30000X55000000X5(5000000+30000) X5(5000000-30000) X5【答案】A52. 2021年位于某縣城的甲公司實(shí)際占地面積30000平方米，其 中辦公樓占地面積800平方米，廠房倉庫占地面積15000平方米，廠 區(qū)內(nèi)鐵路專用線、公路等用地6700平方米。，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn) 土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用 稅稅額的以下計算中，正確的選項(xiàng)是()。30000X5(30000-6700) X5(30000-800) X5D. (30000-15000) X5【答案】A5

20、3.某林場面積100萬平方米，其中森林公園占地60萬平方米， 防火設(shè)施占地20萬平方米，辦公用地12萬平方米，生活區(qū)用地8萬 平方米。該林場需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積是()萬平方米。100804020【答案】D54.甲鹽礦為增值稅一般納稅人，其占用土地中，礦井用地450000 平方米，生產(chǎn)廠房用地40000平方米，辦公用地5000平方米。, 城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米年稅額2元。甲鹽礦全年應(yīng)繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為()元。A. 910000B.90000090000990000【答案】C【解析】甲鹽礦全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅二(40000+5000) X 2=90000(元)。55.

21、某火電廠2021年占地80萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40 萬平方米，廠區(qū)圍墻外灰場占地3萬平方米，生活區(qū)占地37萬平方 米。，該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為 1.5元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2021年應(yīng) 繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為()萬元。55. 560115. 5120【答案】C【解析】該火電廠2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3) X5=115. 5 (萬元)。.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于 免稅工程的是0。A.水庫管理部門的辦公用地B.大壩用地C.堤防用地D.水庫庫區(qū)用地【答案】A.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定

22、，以下各項(xiàng)中，免征城 鎮(zhèn)土地使用稅的是0。A.民航機(jī)場工作區(qū)用地B.民航機(jī)場停機(jī)坪用地C.民航機(jī)場場內(nèi)道路用地D.民航機(jī)場生活區(qū)用地【答案】B.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征城 鎮(zhèn)土地使用稅的是0。A.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地C.納稅單位無償使用免稅單位的土地D.企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館用地【答案】B【解析】(1)選項(xiàng)A：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地， 免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng) 按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；(2)選項(xiàng)B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn) 土地使用稅；(3)選項(xiàng)C：對免稅單位

23、無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土 地使用稅，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳 納城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育 活動的土地，“減半”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，表述正確的有()。A.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，并 據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的 土地面積為準(zhǔn)D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù)【答案】ABCD.納稅人

24、出租房產(chǎn)，應(yīng)自交付出租房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使 用稅。（）【答案】X【解析】納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之“次 月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn) 土地使用稅。（）【答案】X【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起, 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)定的是 OoA.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納 稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人

25、仍為該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人，出租人為房 產(chǎn)稅的納稅人。.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅 范圍的是()。A.市區(qū)的商業(yè)大樓B.獨(dú)立于房屋之外的水塔C.農(nóng)村居民住宅D.獨(dú)立于房屋之外的圍墻【答案】A64.甲公司擁有一處原值800000元的房產(chǎn)。，房產(chǎn)稅稅率為 1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。甲公司該房產(chǎn)年應(yīng)繳納 房產(chǎn)稅稅額的以下計算中，正確的選項(xiàng)是()。800000X1.2%8000004-(1-30%) XI. 2%800000X (1-30%) XI. 2%800000X30%X1.2【答案】C【解析】此題是對甲公司“擁有”(自用)的房產(chǎn)計算房產(chǎn)稅，應(yīng) 當(dāng)從價計征房

26、產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額二應(yīng)稅房產(chǎn)原值800000X (1-扣除比例 30%) X稅率1.2虬65.甲公司將其自有商鋪出租，租期為2021年全年，一次性收取 含增值稅租金525000元。，增值稅征收率為5%,房產(chǎn)稅從租計 征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的以下算式 中，正確的選項(xiàng)是()。5250004- (1+5%) X (1-30%) X 125250004-(1+5%) X 12C.525000X (1-30%) X12%D. 525000X12%【答案】B【解析】(1)此題涉及“出租”房產(chǎn)，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅；(2)計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅，因此，應(yīng)領(lǐng)先對“525000 元

27、”作價稅別離處理，排除選項(xiàng)CD;(3)從租計征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額二不含增值稅的租金收入X適用 的房產(chǎn)稅稅率，選項(xiàng)B正確。66. 2021年9月張某出租自有住房，當(dāng)月收取不含增值稅租金 5800元，當(dāng)月需歸還個人住房貸款1500元。，個人出租住房房 產(chǎn)稅稅率為4%。計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的以下算式中，正 確的是()。(5800-1500) X4%5800X4%(5800-1500) X (1-4) X4%5800 X (1-4) X4%【答案】B【解析】(1)房屋出租的，以取得的不含增值稅租金收入為計稅 依據(jù)(全額計稅，沒有任何減除)，選項(xiàng)AC排除；(2)從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額二不含增值稅

28、租金收入義12 (或 4%),不存在“X (1-4%)”的問題。67.甲企業(yè)2021年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值5000萬元，自 2021年4月1日起對外出租，租期1年，每月不含增值稅租金10萬 元。，從價計征房產(chǎn)稅稅率為1. 2%,從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%, 當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%o 2021年甲企業(yè)上述 房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。10. 510.821. 325. 8【答案】C【解析】甲企業(yè)該房產(chǎn)2021年前3個月為自用，從價計征;后9 個月為出租，從租計征。因此，2021年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn) 稅二5000X (1-30%) X 1. 2 X 3/12+10

29、X 9 X 12%=21. 3 (75%) o68. 2021年甲公司房產(chǎn)原值5000萬元，已提折舊3000萬元。已 知，房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%,房產(chǎn)原值的減除比例為30。計算 甲公司2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。A. 5000X1. 2%(5000-3000) X (1-30%) X 1. 2%5000X (1-30) XI. 2(5000-3000) XI. 2%【答案】C甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值400萬元的廠房， 2020年12月在廠房外建造了一處價值15萬元的水塔，在廠房中安 裝了一臺與廠房不可分割的價值20萬元的升降機(jī)。，房產(chǎn)稅從 價計

30、征稅率為1. 2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%o計算甲公 司2021年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是0。(400+15) X (1-30%) X 1. 2%=3. 486 (萬元)(400+20) X (1-30%) X 1. 2%=3. 528(萬元)400 X (1-30%) X 1. 2%=3. 36 (萬元)(400+15+20) X (1-30%) XI. 2=3. 654(萬元)【答案】B【解析】(1)獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔(15 萬元)、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，選項(xiàng)AD排除;(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種

31、附屬設(shè)備或一般不單 獨(dú)計算價值的配套設(shè)施，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可 扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、 需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。A.征稅對象B.納稅人C.海關(guān)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B、C、D屬于稅收法律關(guān)系主體，其中征稅主體包 括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，納稅主體指納稅義務(wù)人；選項(xiàng)A屬于稅收法律關(guān) 系的客體。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)生的 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的

32、 會計處理正確的選項(xiàng)是（）。A、借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減 免稅款）”科目B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“固 定資產(chǎn)”科目C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管 理費(fèi)用”科目D、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減 免稅款）”科目【答案】C【解析】按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一69.甲企業(yè)廠房原值800萬元，2020年9月發(fā)現(xiàn)通風(fēng)設(shè)備損壞進(jìn) 行更新，更換的新設(shè)備價值80萬元，換下的舊設(shè)備價值50萬元。已 知，房產(chǎn)稅的原值扣

33、除比例為30%,房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%。計算甲 企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。(800+80) XI. 2%(800+80-50) XI. 2%(800+80) X (1-30%) XI. 2%(800+80-50) X (1-30%) X1. 2%【答案】D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房 產(chǎn)稅。()【答案】X.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，應(yīng)征收耕地 占用稅的是()。A.占用草地建造公路B.占用林地建設(shè)木材集材道C.占用園地建設(shè)農(nóng)業(yè)示范基地D.占用草地建設(shè)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施【答案】A【解析】(1)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施”

34、占用耕地、 園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩康模?繳納耕地占用稅；(2)木材集材道(選項(xiàng)B)、運(yùn)材道，農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地(選 項(xiàng)C),畜禽養(yǎng)殖設(shè)施(選項(xiàng)D),均屬于“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn) 設(shè)施”。.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征耕地占 用稅的有()。A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地【答案】AC【解析】(1)選項(xiàng)B：公路線路占用耕地，可以減按每平方米2 元的稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納耕地占用稅;但專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕 地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。(2)選項(xiàng)D：醫(yī)院內(nèi)職工住房占

35、用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳 納耕地占用稅。根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，不繳納耕地占用 稅的是()。A.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房B.占用市郊果園建設(shè)公路C.占用牧草地建設(shè)廠房D.占用茶園建設(shè)旅游度假村【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)A：占用的是“工廠土地”，并非耕地及農(nóng)用地,肯定不繳納耕地占用稅；(2)選項(xiàng)BCD：占用園地(含果園、茶園)、草地(含牧草地)建設(shè) 廠房(選項(xiàng)C)、旅游度假村(選項(xiàng)D)應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅，建設(shè)公路 (選項(xiàng)B)可能涉及減征。73. 2021年9月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)，經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000 平方米，其中500平方米興建幼兒園，8000平方米修建學(xué)校。,

36、 耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額 的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。150000X30(150000-500-8000) X30(150000-8000) X30(150000-500) X30【答案】B【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占 用耕地，可以依法免征耕地占用稅。.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā) 生之日起一定期限內(nèi)申報繳納耕地占用稅。該期限為()。30 日180 日60 日90 日【答案】A.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于城 鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。A.集體所有的位于農(nóng)村的土地B.集體所

37、有的位于建制鎮(zhèn)的土地 C.國家所有的位于工礦區(qū)的土地D.集體所有的位于城市的土地【答案】BCD. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅。()【答案】X.甲公司2021年在某城區(qū)實(shí)際占地面積20000平方米，其中生 產(chǎn)區(qū)占地10000平方米，生活區(qū)占地3000平方米，對外出租7000平 方米。，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。計算甲 公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。20000X2(10000+3000) X210000X2(10000+7000) X2【答案】A【解析】不管自用于生產(chǎn)、生活，還是對外出租，都屬于甲公司 實(shí)際占用的土

38、地，均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。78.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅工程，實(shí)際占地面積15000平 方米，建筑面積30000平方米，容積率為2.0,甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為()。30000平方米15000平方米22500平方米45000平方米【答案】B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面 積，與建筑面積、容積率無關(guān)。.甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為3000平方 米，甲、乙企業(yè)的實(shí)際占用比例為3 ： 2。該土地適用的城鎮(zhèn)土 地使用稅年稅額為每平方米5元。關(guān)于甲、乙企業(yè)共用該土地應(yīng)繳納 的城鎮(zhèn)土地使用稅，以下處理正確的有()。A.甲企業(yè)應(yīng)納城

39、鎮(zhèn)土地使用稅=3000X3/5X5B.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X5C.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二3000X2/5X5D.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二3000X5【答案】AC【解析】土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方 按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)長期借款計算確定的利息費(fèi)用，可能 借記的會計科目有()。A.制造費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.管理費(fèi)用D.長期借款【答案】AC【解析】借款的利息分為資本化和費(fèi)用化兩局部，符合資本化條 件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的本錢，視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造 費(fèi)用、研發(fā)支出等科目；費(fèi)用化局部屬于籌建期間的，計入管理費(fèi)用

40、, 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)AC正確。.以下業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.存入保證金【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過其他 應(yīng)付款核算。.以下各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是()。A.資本溢價B.計提的盈余公積C.投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬【答案】D【解析】選項(xiàng)D計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。.甲公司為增值稅一般納稅人，收到乙公司作為資本投入的原材料一批，合同約定該批材料不含增值稅的價值為100萬元，增值稅 稅額13萬元(由乙公司

41、支付)，甲公司已取得增值稅專用發(fā)票。該批 材料合同約定的價值與公允價值相符，乙公司享有甲公司注冊資本的 份額為80萬元。不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，甲公司接受乙公司 投資相關(guān)會計處理表述正確的選項(xiàng)是()。A.借記“原材料”科目113萬元B.貸記“實(shí)收資本”科目100萬元C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目13萬元D.貸記“資本公積一一資本溢價”科目33萬元【答案】D.某有限責(zé)任公司由甲、乙投資者分別出資100萬元設(shè)立。為 擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，該公司的注冊資本由200萬元增加到250萬元，丙企 業(yè)以現(xiàn)金出資100萬元享有公司20 的注冊資本，不考慮其他因素, 該公司接受丙企業(yè)出資相關(guān)科目

42、的會計處理結(jié)果正確的有()。A.貸記“實(shí)收資本”科目100萬元B.貸記“盈余公積”科目100萬元C.貸記“資本公積”科目50萬元D.借記“銀行存款”科目100萬元【答案】CD.有限責(zé)任公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的變動情況中，正確的有OoA.留存收益減少B.實(shí)收資本增加C.所有者權(quán)益總額不變D.資本公積增加【答案】ABC【解析】相關(guān)分錄為：借：盈余公積貸：實(shí)收資本留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積減少，那么留存收 益減少，選項(xiàng)A正確;實(shí)收資本增加，選項(xiàng)B正確；因盈余公積和實(shí)收 資本均為所有者權(quán)益工程，所以其變動屬于內(nèi)部變動，不影響所有者 權(quán)益總額，選項(xiàng)C正確;盈余公積轉(zhuǎn)增資本與資本公積舞館，

43、選項(xiàng)D 不正確。.企業(yè)接受新投資者會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。（）【答案】V【解析】接受新投資者，貸記“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積 一資本溢價（或股本溢價）”，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。.某上市公司2020年12月31日的股本為1000萬元（股數(shù)1000 萬股，每股面值1元），資本公積（股本溢價）為20萬元，回購本公司 股票100萬股并注銷，每股回購價為0.8元。以下各項(xiàng)中，該公司回 購并注銷股票的會計科目處理正確的有（）。A.注銷股票時，貸記“資本公積一一股本溢價”科目20萬元B.回購股票時，借記“股本”科目100萬元C.注銷股票時，貸記“庫存股”科目80萬元D.回購股票時，借記“庫存股”

44、科目80萬元【答案】ACD【解析】庫存股屬于所有者權(quán)益的備抵科目，回購時庫存股增加, 所有者權(quán)益總額減少。注銷庫存股為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影 響所有者權(quán)益總額。.某公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按照每股4元的價格回購并注銷本 公司普通股股票1000萬股，每股股票面值為1元。注銷前，該公司 資本公積(股本溢價)為2000萬元，盈余公積為3000萬元。不考慮其 他因素，以下各項(xiàng)中，該公司注銷已回購股票相關(guān)會計處理表述正確 的有()。A.借記“盈余公積”科目2000萬元B.借記“資本公積”科目1000萬元C.借記“股本”科目1000萬元D.貸記“庫存股”科目4000萬元【答案】CD.以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過所

45、有者權(quán)益類相關(guān)科目核算的有()。A.減少的注冊資本B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈產(chǎn)生的利得C.回購本公司股票但尚未注銷的庫存股D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B通過營業(yè)外收入科目核算。.企業(yè)回購并注銷股票支付的價款高于股票面值時，其差額應(yīng) 記入財務(wù)費(fèi)用。（）【答案】X【解析】減資時，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額， 借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目， 按其差額，借記“資本公積一一股本溢價”科目。股本溢價缺乏沖減 的，應(yīng)借記“盈余公積”“利潤分配一一未分配利潤”科目。.以下各項(xiàng)中，關(guān)于股份溢價發(fā)行股票相關(guān)會計處理 表述正確的選項(xiàng)是0。A.發(fā)行

46、股票發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)計入當(dāng)期損益B.溢價總額缺乏以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額應(yīng)沖減 股本C.溢價總額高于發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額作為資本公積 入賬D.溢價總額缺乏以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額應(yīng)計入 當(dāng)期損益【答案】C【解析】選項(xiàng)A錯誤，發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用, 如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）， 而不是計入當(dāng)期損益;選項(xiàng)BD錯誤，無溢價發(fā)行股票或溢價金額缺乏 應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。.以下各項(xiàng)中，小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅應(yīng)貸記的科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）C、應(yīng)交

47、稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科 目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科 目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。.關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的以下表述中，符合法律制度規(guī)定的有 （）0A、租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B、財產(chǎn)保險合同以保險費(fèi)為計稅依據(jù)C、營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)D、商標(biāo)注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)【答案】A, B,D【解析】選項(xiàng)C,以件數(shù)為計稅依據(jù)。.根據(jù)銀行卡收單結(jié)算費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定，對非營利機(jī)構(gòu)實(shí)行全 額減免的工程包括（）。A、收單服務(wù)費(fèi)B、發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)以抵扣的，應(yīng)將缺乏抵扣的局部

48、沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)c 正確，在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股 票面值局部作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應(yīng)作為資本公積 一股本溢價處理。.以下各項(xiàng)中，關(guān)于股份公司溢價發(fā)行股票的相關(guān)會計處理表 述正確的選項(xiàng)是()。A.發(fā)行股票溢價計入盈余公積B.發(fā)行股票相關(guān)的印花稅計入股票本錢C.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)從溢價中抵扣D.發(fā)行股票取得的款項(xiàng)全部計入股本【答案】C.以下各項(xiàng)中，屬于資本公積來源的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)入其他資本公積C.資本溢價或股本溢價D.從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤提取【答案】BC【解析】資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積。 盈余公積可以轉(zhuǎn)增

49、資本，但不能轉(zhuǎn)入資本公積;從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤中 提取應(yīng)計入盈余公積，不計入資本公積。.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。()【答案】X【解析】企業(yè)收到的投資者超過其在企業(yè)注冊資本中所占份額的 投資，應(yīng)記入“資本公積一一資本（股本）溢價”科目。.如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（）。A.應(yīng)收賬款的借方應(yīng)收賬款的貸方C.應(yīng)付賬款的借方D.應(yīng)付賬款的貸方【答案】B【解析】企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接 記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。96.以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算的有（）。A.計提每季度付息到期還本的應(yīng)付企業(yè)債券

50、利息B.計提短期借款的利息C.計提每半年付息到期還本的長期借款利息D.宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】ABC【解析】應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括預(yù) 提短期借款利息（選項(xiàng)B）、分期付息到期還本的長期借款（選項(xiàng)C）、 企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D通過“應(yīng)付股利”科目核 算。97.以下各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有（）。A.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息” 科目借方“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息” 借方科目D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)計入“應(yīng)付禾IJ息”科目借方【答案

51、】BD【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯 票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀 行存款”科目；選項(xiàng)C,在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計算確定的 短期借款利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。.以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.收到租出包裝物的押金B(yǎng).確認(rèn)應(yīng)付的職工福利費(fèi)C.應(yīng)付采購材料的價款D.確認(rèn)應(yīng)交的教育費(fèi)附加【答案】A【解析】選項(xiàng)B,通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。選項(xiàng)C,通 過“應(yīng)付賬款”科目核算。選項(xiàng)D,通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。.以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.預(yù)先收取的出借包裝物

52、押金B(yǎng).應(yīng)付的租入包裝物租金C.應(yīng)付的材料采購運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)付的短期借款利息【答案】AB【解析】選項(xiàng)C計入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)D計入應(yīng)付利息。.以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.采購原材料應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)費(fèi)B.代扣職工個人承當(dāng)?shù)纳鐣ｋU費(fèi)C.出租包裝物收取的押金D.采購原材料應(yīng)付的價款【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD通過“應(yīng)付賬款”科目核算。.某企業(yè)2019年1月1日短期經(jīng)營租入管理用辦公設(shè)備一批, 月租金為2000元(含增值稅)，每季度末一次性支付本季度租金。不 考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目 處理正確的選項(xiàng)是0。A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元B

53、.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元【答案】D.以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是()。A.支付職工的培訓(xùn)費(fèi)B.發(fā)放職工工資C.確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系應(yīng)給予的補(bǔ)償D.繳存職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD,均為實(shí)際支付職工薪酬業(yè)務(wù)，會計分錄為:借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款選項(xiàng)C,確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系應(yīng)給予的補(bǔ)償?shù)姆咒浫缦?借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬選項(xiàng)C正確，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方。.以下各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。A.為職工交納的醫(yī)療保險B.為職工交存的住房公積金C.職工因公報銷

54、差旅費(fèi)D.支付職工技能培訓(xùn)費(fèi)【答案】C.以下各項(xiàng)中，屬于短期薪酬的有()。A.提前解除勞動合同給予職工的補(bǔ)償B.按規(guī)定計提的基本養(yǎng)老保險C.按規(guī)定計提的住房公積金D.向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助【答案】CD【解析】選項(xiàng)A屬于辭退福利，選項(xiàng)B屬于離職后福利。105.以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償B.向職工提供的異地安家費(fèi)C.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費(fèi)D.支付給臨時員工的工資【答案】ABCD.企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需 要進(jìn)行賬務(wù)處理。（）【答案】V【解析】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的 現(xiàn)金股利或利

55、潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中 確認(rèn)分配的股票股利，應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）【答案】X【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的 利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票 股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。.承租人甲公司就某棟建筑物與出租人乙公司簽訂了為期5 年的租賃協(xié)議，租賃期開始日之前支付的租賃付款額為50萬元，租 賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，甲公司發(fā)生的 初始直接費(fèi)用為3萬元，甲公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計將發(fā)生成 本的現(xiàn)值為10萬元，已享受的租賃激勵為8萬元，甲

56、公司發(fā)生的租 賃資產(chǎn)改良支出為15萬元。甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始本錢為（） 萬元。205245255270【答案】C【解析】使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計量。該本錢包括： （1）租賃負(fù)債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃 付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；（3）承租 人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃 資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的 本錢的現(xiàn)值。租賃資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用，不計入使用 權(quán)資產(chǎn)本錢。該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始本錢二50+200+3+10-8=255（萬 元）。109.甲公司租入

57、需要安裝的設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定的租賃付款 額為1500000元,租賃付款額現(xiàn)值為nooooo元，發(fā)生的初始直接費(fèi) 用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從 倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公 司擁有，安裝后預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)采用年限平均法計提折舊，那么該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計提折舊額為()元。A.100000B. 115000C.120000D. 150000【答案】A【解析】甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬本錢二1100000+50000+50000=1200000(元)，因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司 所有，折舊年限為該設(shè)備

58、的預(yù)計使用年限12年，那么該使用權(quán)資產(chǎn)每 年應(yīng)計提折舊額=1200000 +12=100000(元)。110.以下工程中，不能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。A.通過購買方式取得的土地使用權(quán)B.自創(chuàng)的商譽(yù)C.通過吸收投資方式取得的土地使用權(quán)D.通過購買方式取得的非專利技術(shù)【答案】B【解析】商譽(yù)是不可識別的，不能作為無形資產(chǎn)核算。111.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價值的有 OoA.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)B.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的律師費(fèi)C.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出D.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)支出【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的

59、專利研發(fā) 支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計入管理費(fèi)用。2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研 究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的 支出均滿足資本化條件。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了 專利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入 賬價值為（）萬元。126155125156【答案】A【解析】研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬本錢，無 形資產(chǎn)的入賬價值二125+1=126（萬元）（2020年）以下各項(xiàng)中，自行研發(fā)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 表述正確的有0。A.滿足資本化條件的研發(fā)支出到達(dá)預(yù)定用途，應(yīng)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)” 科目的借方B.不滿足資本

60、化條件的研發(fā)支出，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目的借方c.滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支 出”科目的借方D.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一資本化 支出”科目的借方【答案】AB【解析】選項(xiàng)C錯誤，滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研 發(fā)支出一一資本化支出”科目的借方;選項(xiàng)D錯誤，不滿足資本化條 件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目的借方。.某企業(yè)2020年2月外購一項(xiàng)非專利技術(shù)，3月開始進(jìn)行非 專利技術(shù)測試，5月完成測試并到達(dá)預(yù)定用途，該非專利技術(shù)開始攤 銷的月份是()。A.5月B.2月C.6月D.3月【答案】A【解析】無形資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀