會計記賬方法培訓(xùn)(共74張)課件

1、第三章會計記賬方法主要內(nèi)容：復(fù)式記賬法借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)會計分錄試算平衡第一節(jié)會計記賬方法的種類（一）復(fù)式記賬法的概念 1、概念：指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。 2、理論依據(jù)：會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益二、復(fù)式記賬法一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。優(yōu)點：記賬手續(xù)簡單缺點：沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系和相互平衡關(guān)系，因此不能全面、系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完

2、整性。既然任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不影響這一等式的成立，那么一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對上述等式的影響，必屬于以下四種情形之一：（1）使等式左方一增一減同一金額；（2）使等式右方一增一減同一金額；（3）使等式雙方同時增加同一金額；（4）使等式雙方同時減少同一金額。因此，任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將使兩個或兩個以上會計科目發(fā)生增減變化，增減金額的絕對值相等。資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點 1、能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和資金運動的來龍去脈 2、能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬（三）復(fù)式記賬的基本原則 1、以會計等式作為記賬基礎(chǔ) 2、對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶 中進(jìn)行等額記

3、錄 3、必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄 4、定期匯總?cè)抠~戶記錄必須平衡（四）復(fù)式記賬的種類 借貸記賬法（主要） 增減記賬法 收付記賬法例（多項選擇題） 復(fù)式記賬的基本原則為（ ）。 A 以會計等式作為記賬基礎(chǔ) B 對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的 賬戶中進(jìn)行等額記錄 C 必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄 D 定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡答案：ABCD 例（判斷題） 根據(jù)復(fù)式記賬法原理，任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將使用 兩個以上會計科目發(fā)生增減變化，但增減金額的絕對值不一 定相等。（ ）答案：第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”

4、作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是目前我國法定的記賬方法。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號：借或貸（左方為借方，右方為貸方）左（借）右（貸） 會計賬戶名稱左（借）右（貸） 固定資產(chǎn)借貸記賬法中的借和貸與具體的賬戶結(jié)合，可以表示不同意義： 1、代表賬戶中兩個固定的部分 2、與不同類型賬戶結(jié)合，分別表示增加或減少增加減少 T型賬戶四個金額要素： 期末余額 =期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會計科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可分為：收入類費用類借貸資產(chǎn)類賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額1、資產(chǎn)類賬戶的T型結(jié)構(gòu)

5、例、2015年7月1日，張麗有庫存現(xiàn)金100元，7月2日領(lǐng)取現(xiàn)金工資 2000元，7月10日，其丈夫交來現(xiàn)金3000元；7月31日匯總出本 月支出情況如下：生活費支出2600元，服裝及化妝品支出1600 元，其他支出600元。要求：（1）請計算出張麗于2015年7月31日庫存現(xiàn)金期末余額為多少？解析：庫存現(xiàn)金期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =100+（2000+3000）（2600+1600+600） =100+50004800 =300（元）（2）請列示出庫存現(xiàn)金的T型結(jié)構(gòu)（T型賬戶）借貸庫存現(xiàn)金期初余額：100 2000 3000 2600 1600本期借方（增加）發(fā)生額

6、合計：5000期末余額： 300 600本期貸方（減少）發(fā)生額合計：4800100+50004800=300例、A公司2015年3月份有關(guān)“原材料”的明細(xì)情況如下： （1）3月1日，結(jié)存50 000元原材料 （2）3月5日，發(fā)出30 000元原材料 （3）3月8日，購入100 000元原材料 （4）3月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用60 000元原材料 （5）3月20日，生產(chǎn)領(lǐng)用20 000元原材料 （6）3月22日，生產(chǎn)領(lǐng)用20 000元原材料 （7）3月21日，購入200 000元原材料 （8）3月28日，領(lǐng)用100 000元原材料要求：（1）請計算出A公司2015年3月31日原材料期末余額為多少？ 原

7、材料期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =50 000+（100 000+200 000） （30 000+60 000+20 000+20 000+100 000） =5 000+30 000023 000 =120 000（元）（2）請列示出原材料賬戶的T型結(jié)構(gòu)（T型賬戶）借貸原材料期初余額：50 000 30 000 100 000 60 000本期借方發(fā)生額合計：300 000期末余額： 120 000 2000 000本期貸方發(fā)生額合計：230 000 20 000 200 000 100 00050 000+300 000230 000=120 000（元）2、負(fù)債類

8、賬戶的T型結(jié)構(gòu)借貸負(fù)債類賬戶名稱期初余額（） 本期減少數(shù)（） 本期增加數(shù)（）本期借方發(fā)生額合計：期末余額：（）本期貸方發(fā)生額合計：例、A公司2015年3月份有關(guān)“應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)資料如下： （每月底計提，次月6日實際發(fā)放） （1）3月1日，期初貸方余額為10萬元； （2）3月6日支付2月份職工薪酬10萬元； （3）3月31日，計提3月份職工薪酬12萬元。要求：（1）計算3月末“應(yīng)付職工薪酬”期末余額解析： 期末余額（貸）=期初余額（貸）+本期增加發(fā)生數(shù)（貸） 本期減少發(fā)生數(shù)（借） =10+1210 =12（萬元）（2）請列示出“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的T型結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)付職工薪酬期初余額：10 本

9、期增加數(shù)：12 本期減少數(shù)：10本期借方發(fā)生額合計：10期末余額：12本期貸方發(fā)生額合計：123、所有者權(quán)益類賬戶T型結(jié)構(gòu)（同負(fù)債類賬戶）借貸所有者權(quán)益類賬戶名稱期初余額（） 本期減少數(shù)（） 本期增加數(shù)（）本期借方發(fā)生額合計：期末余額：（）本期貸方發(fā)生額合計：例1、A公司2015年7月份有關(guān)“實收資本”的明細(xì)資料如下： （1）7月1日，期初貸方余額為50萬元； （2）7月10日又收到甲投資者投入的資本10萬元。要求：（1）計算7月末“實收資本”期末余額解析： 期末余額（貸）=期初余額（貸）+本期增加發(fā)生數(shù)（貸） 本期減少發(fā)生數(shù)（借） =50+100 =60（萬元）（2）請列示出“實收資本”賬戶

10、的T型結(jié)構(gòu)借貸實 收 資 本期初余額：50 本期增加數(shù)：10本期借方發(fā)生額合計：0期末余額：60本期貸方發(fā)生額合計：10 4、成本類賬戶T型結(jié)構(gòu)（同資產(chǎn)類賬戶）借貸成本類賬戶名稱期初余額（）本期增加額（ ）本期減少額（ ）本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額（ ）例、A公司2015年7月份有關(guān)“生產(chǎn)成本”的明細(xì)情況如下： （1）7月1日，結(jié)存50 000元； （2）7月1日，生產(chǎn)領(lǐng)用60 000元原材料； （3）7月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用20 000元原材料； （4）7月10日，發(fā)生生產(chǎn)人員工資30 000元； （5）7月31日，制造費用10 000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本； （6）7月31日，完工產(chǎn)品

11、已經(jīng)驗收入庫80 000元。要求：（1）請計算出A公司2015年7月31日“生產(chǎn)成本”期末余額為多少？ 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =50000+（60000+20000+30000+10000）80000 =50000+12000080000 =90000（元）（2）請列示出生產(chǎn)成本賬戶的T型結(jié)構(gòu)（T型賬戶）借貸生 產(chǎn) 成 本期初余額：50 000 20 000 30 000本期借方發(fā)生額合計：120 000期末余額：90 000 10 000本期貸方發(fā)生額合計：80 000 80 00050000+12000080000=90000（元） 60 0005、損益

12、類賬戶的T型結(jié)構(gòu) （1）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（同所有者權(quán)益類，但是沒有余額）借貸收入類賬戶名稱 本期減少數(shù)（） 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加數(shù)（）本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計例、A公司2015年3月份有關(guān)“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)資料如下： （1）3月10日，取得主營業(yè)務(wù)收入20萬元； （2）3月20日，取得主營業(yè)務(wù)收入50萬元； （3）3月26日，取得主營業(yè)務(wù)收入30萬元； （4）3月28日，發(fā)生商品銷售退回，減少主營業(yè)務(wù)收入20萬元； （5）3月31日，將“主營業(yè)務(wù)收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤”80萬元。要求：請列示出A公司3月份“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶T型結(jié)構(gòu)借貸主營業(yè)務(wù)收入 20 50 80 30 20本期貸

13、方發(fā)生額合計：100本期借方發(fā)生額合計：100（2）費用類賬戶結(jié)構(gòu)（同資產(chǎn)類，但沒有余額）借貸費用類賬戶名稱 本期減少數(shù)（）（含費用轉(zhuǎn)入本年利潤） 本期增加數(shù)（）本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計例、A公司2015年3月份有關(guān)“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)資料如下： （1）3月10日，增加主營業(yè)務(wù)成本16萬元； （2）3月20日，增加主營業(yè)務(wù)成本40萬元； （3）3月26日，增加主營業(yè)務(wù)成本24萬元； （4）3月28日，發(fā)生商品銷售退回，減少主營業(yè)務(wù)成本16萬元； （5）3月31日，將“主營業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)入“本年利潤”64萬元。要求：請列示出A公司3月份“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶T型結(jié)構(gòu)借貸主營業(yè)務(wù)成本 16

14、 40 64本期貸方發(fā)生額合計：80 24本期借方發(fā)生額合計：80 16例（單項選擇題） 在借貸記賬法下，期末沒有余額的賬戶類別是（ ）賬戶。 A 資產(chǎn)類 B 損益類 C 負(fù)債類和所有者權(quán)益類 D 成本類答案：B小結(jié)： 1、掌握五大類會計賬戶的T型結(jié)構(gòu) （1）資產(chǎn)類、成本類、損益類（費用）會計賬戶：借貸資產(chǎn)類、成本類、費用類會計賬戶名稱 資產(chǎn)增加（）成本增加（）費用增加（）資產(chǎn)期末余額（）成本期末余額（） 資產(chǎn)減少（）成本減少（）費用減少（）（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類（收入）會計賬戶： 與上述三類相反借貸負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類（收入）類會計賬戶名稱 負(fù)債減少 （）所有者權(quán)益減少（

15、）收入減少 （）負(fù)債期末余額 （）所有者權(quán)益期末余額（） 負(fù)債增加 （）所有者權(quán)益增加（）收入增加 （）2、掌握各賬戶期末余額的計算公式 損益類賬戶包含收入類、費用類賬戶，一般期末無余額。（1）資產(chǎn)類、成本類賬戶 期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶 期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 3、掌握收入凈額與費用凈額的計算（轉(zhuǎn)入本年利潤之前） （1）收入凈額=收入本期增加數(shù)收入本期減少數(shù) （2）費用凈額=費用本期增加數(shù)費用本期減少數(shù)上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下借、貸方所登記的內(nèi)容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下圖形來幫助記憶：

16、資產(chǎn)費用=負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)類費用類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類余額余額余額期末無余額期末無余額左方左方左方左方左方右方右方右方右方右方左方右方三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。借貸會計科目 資產(chǎn)（成本、費用）增加負(fù)債與所有者權(quán)益（收入）減少 負(fù)債與所有者權(quán)益（收入）增加資產(chǎn)（成本、費用）減少第一，任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，交易或事項發(fā)生后，應(yīng)同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。第二，所記錄的賬戶可以是會計恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但每一筆交易或事項發(fā)生后，必須至少記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，即有借必有貸。第

17、三，所借入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等，即借貸必相等。四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）賬戶對應(yīng)關(guān)系根據(jù)“有借必有貸，借貸必平衡”的記賬規(guī)則登記每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)會計科目之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。例如 對“從銀行提取5000元現(xiàn)金備用”這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映為庫存現(xiàn)金借借貸貸銀行存款50005000編制會計分錄的注意事項： 上借下貸 左借右貸 金額相等（二）會計分錄1.會計分錄：簡稱為分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素。因此，例如借：庫存

18、現(xiàn)金 5 000貸：銀行存款 5 000不正確的分錄： 平頭分錄： 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 20 000 平行分錄： 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 20 000 借貸不等： 借：銀行存款 20 000 貸：長期借款 25 0002、會計分錄分類根據(jù)會計科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡單分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只引起兩個賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系， 即“一借一貸”會計分錄 借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 90 000 貸：銀行存款 90 000復(fù)合會計分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起兩個以上賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系， 即“一借多貸”、“多借一貸”或“多借多貸”的會

19、計分錄。借：銀行存款 50 000 固定資產(chǎn) 40 000 無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 140 0003、會計分錄的編制步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶；確定涉及的賬戶是增加還是減少；確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方。編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。例（單項選擇題） 下列各項中，不符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ）。 A 資產(chǎn)數(shù)額的增加記在借方 B 所有者權(quán)益、負(fù)債數(shù)額的增加記在貸方 C 收入數(shù)額的減少記在借方 D 成本、費用數(shù)額的增加記在貸方答案：D借貸記賬法的具體應(yīng)用例1、 2015年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮相關(guān)稅費）：（1）1月1日，購入原材料1

20、0 000元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料 10 000貸：應(yīng)付賬款 10 000（2）1月8日，經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊資金，收到投資者投入的貨幣資金800 000元存入銀行。借：銀行存款 800 000貸：實收資本 800 000（3）1月10日，用銀行存款10 000元償還短期借款。借：短期借款 10 000貸：銀行存款 10 000（4）1月12日，因違反有關(guān)稅收法規(guī)，以銀行存款5 000元支付罰款。借：營業(yè)外支出 5 000貸：銀行存款 5 000（5）1月12日，以銀行存款120 000元購入汽車一輛，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 120 000貸：銀行存款 120 000（6）1

21、月13日，按有關(guān)規(guī)定，將盈余公積中的100 000元用于轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 100 000貸：實收資本 100 000（7）1月20日，甲公司從某廠購入原材料28 000元，已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付20 000元，尚欠8 000元。借：原材料 28 000貸：銀行存款 20 000應(yīng)付賬款 8 000也可編制如下兩筆簡單分錄：借：原材料 20 000貸：銀行存款 20 000借：原材料 8 000貸：應(yīng)付賬款 8 000五、借貸記賬法下的試算平衡（一）試算平衡的含義 試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記

22、錄是否正確的一種方法。（二）試算平衡的分類 1、發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡。 （1）公式： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 （2）依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則注意：借貸金額相等，只能說明會計分錄的編制和記賬基本正確， 但不能肯定記賬工作毫無問題。若某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯記了賬戶、 某項業(yè)務(wù)涉及的兩個賬戶借和貸的方向都記錯、 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記等，都不能通過發(fā)生額試算平衡來發(fā)現(xiàn)例如，根據(jù)例1所舉的七項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計分錄，可以匯總編制總分類賬戶發(fā)生額試算表如下：本期發(fā)生額賬戶名稱1 073 0001 073

23、 000合計155 000（例2（3）、（4）、（5）、（7）800 000（例2（2）銀行存款貸方借方總分類科目發(fā)生額試算表2015年1月1日20日單位：元原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款實收資本盈余公積營業(yè)外支出38 000（例2（1）、（7）120 000（例2（5）100 000（例2（6）5 000（例2（4）18 000（例2（1）、（4）900 000（例2（2）、（6）2、余額試算平衡余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。 （1）公式： 全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計 （2）依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益 總分

24、類科目發(fā)生額及余額試算平衡表2010年1月20日單位：元4 775 5004 775 5003 967 5003 967 500合計5 0005 000營業(yè)外支出317 500100 000417 500盈余公積3 900 000900 0003 000 000實收資本318 00018 000300 000應(yīng)付賬款240 00010 000250 000短期借款3 600 000120 0003 480 000固定資產(chǎn)100 000100 000庫存商品200 00038 000162 000原材料20 00020 000應(yīng)收賬款850 000155 000800 000205 000銀行存

25、款500500庫存現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸方借方期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱例（多項選擇題） 關(guān)于借貸記賬法的試算平衡，下列說法中，正確的有（ ）。 A 會計主體全部賬戶期初借方余額之和等于全部賬戶期初貸方余額之和 B 會計主體全部賬戶本期借方發(fā)生額之和等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和 C 會計主體全部賬戶期初借方余額之和等于全部賬戶期末貸方余額之和 D 會計主體全部賬戶期末借方余額之和等于全部賬戶期末貸方余額之和答案：ABD例（判斷題） 在借貸記賬法下發(fā)生額試算平衡的依據(jù)為全部賬戶本期 發(fā)生額之和等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和。（ ）答案：（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表

26、來進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額后編制的。試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄目。 試算平衡表 年 月 日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合 計各大欄中的借方合計與貸方合計應(yīng)該相等，否則，記賬便存在錯誤。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算不平衡，記賬一定有錯誤；但試算平衡，不能表明記賬一定正確。不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯誤通常有：（1）漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸仍平衡；（2）重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸仍平衡；（3）某項經(jīng)濟(jì)

27、業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍平衡；（4）某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬有關(guān)賬戶，借貸仍平衡；（5）某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍平衡；（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵銷，借貸仍平衡。由于賬戶記錄可能存在這些不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)的錯誤，因此，需要對一切會計記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核，以保證賬面記錄的正確性。【例4-3】20X1年1月初初，甲公司各賬戶余額如下表（單位：元）會計科目期初借方余額會計科目期初貸方余額庫存現(xiàn)金10 000短期借款130 000銀行存款160 000應(yīng)付票據(jù)120 000原材料200 000應(yīng)付賬款100

28、 000固定資產(chǎn)11 000 000實收資本11 020 000資產(chǎn)合計11 370 000權(quán)益會計11 370 00020X1年1月，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到投資者按投資合同交來的資本金420 000元存入銀行。（2）向銀行借入期限為3個月的借款600 000元存入銀行。（3）從銀行提取現(xiàn)金8 000元以血用。（4）購買材料60 000元（假定不考慮增值稅）已驗收入庫，款未付。（5）簽發(fā)3個月到期的商業(yè)匯票50 000元抵付上月所欠貨款。（6）用銀行存款100 000元償還前欠的短期借款。（7）用銀行存款300 000元購買無需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺（假定不考慮增值稅），設(shè)備已交

29、付使用。（8）購買材料40 000元（假定不考慮增值稅），其中用銀行存款支付30 000元，其余貨款尚欠，材料已驗收入庫。（9）以銀行存款償還短期借款100 000元，償還應(yīng)付賬款60 000元。要求：編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計分錄，并編制試算平衡表。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10 0008 00018 000銀行存款160 0001 020 000598 000582 000原材料200 000100 000300 000固定資產(chǎn)11 000 000300 00011 300 000短期借款130 000200 000600 000530 000應(yīng)付票據(jù)120

30、 00050 000170 000應(yīng)付賬款100 000110 00070 00060 000實收資本11 020 000420 00011 440 000合 計11 370 00011 370 0001 738 0001 738 00012 200 00012 200 000試算平衡表 20X1年1月31日 單位：元（1）編制會計分錄（略）（2）編制T型賬戶，結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額（略）（3）編制試算平衡表三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系在記賬時，總分類科目和明細(xì)分類科目應(yīng)當(dāng)平行登記?？偡诸惪颇颗c其所屬明細(xì)分類科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

31、聯(lián)系：（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不同。（2）作用不同：總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類科目對總分類科目具有補(bǔ)充說明作用。 （二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記總分類科目與明細(xì)分類科目平行登記要求做到：1、依據(jù)相同所依據(jù)會計憑證相同。2、方向相同借貸方向相同。3、期間相同所屬會計期間相同。4、金額相等計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的 金額合計相等。平行登記作用：利用總分類科目與其所屬明細(xì)分類科目平行登記的要求，我們可以通過定期核對雙方記錄，來檢查科目的記錄是否正確、完整。 例（多項選擇題

32、）下列關(guān)于會計等式的說法中，正確的有（ ）。 A、 “資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”是最基本的會計等式 B、“利潤=收入費用”是編制利潤表的理論基礎(chǔ) C、資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）“說明了企業(yè)經(jīng)營 成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響 D、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞會計基本等式答案：ABCD例（多項選擇題）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的（ ）。 A、向銀行借入款項 B、賒購固定資產(chǎn)一臺 C、以銀行存款購買股票 D、以銀行存款償還借款 答案：AB例（單項選擇題）下列關(guān)于借貸記賬法的說法中，錯誤的是（ ）。 A、 以”借“和”貸“為記賬符號 B、 以”資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益“為記賬原理 C、

33、以”有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則 D 、無論哪種賬戶，借方表示增加，貸方表示減少答案：D例（多項選擇題）下列關(guān)于借貸記賬法試算平衡的說法中，正確的有（ ）。 A、在一定時期內(nèi)，全部賬戶本期借方發(fā)生額之和應(yīng)等于全部 賬戶本期貸方發(fā)生額之和 B、在某一特定時日，全部賬戶期末借方余額之和應(yīng)等于全部 賬戶期末貸方余額之和 C、在某一特定時日，全部賬戶期初借方余額之和應(yīng)等于全部 賬戶期初貸方余額之和 D、若本期全部賬戶期末借方余額之和等于全部賬戶期末貸方 余額之和，則說明記賬工作無差錯答案：ABC例（判斷題） 借貸記賬法下，反映企業(yè)期間費用的賬戶與所有者權(quán)益賬戶的 結(jié)構(gòu)相同。（ ）例（判斷題） 根

34、據(jù)借貸記賬法規(guī)則，任何一筆交易的發(fā)生，都必須至少記 入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方。（ ）答案：答案：例（單項選擇題）下列關(guān)于復(fù)式記賬的說法，錯誤的是（ ）。A.復(fù)式記賬法能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈B. 復(fù)式記賬法以資產(chǎn)和負(fù)債的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)C. 對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上互相聯(lián) 系的賬戶進(jìn)行等額記錄D.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡答案：B例（單項選擇題）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變動的是（ ）。A.用銀行存款20萬元購入一臺機(jī)器設(shè)備B.用銀行存款100萬元償還銀行貸款C.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料10萬元D.向銀行借入80萬元償還欠款答案：B例（單項選擇題）企業(yè)期初短期借款余額為100 000元，本期借方發(fā)生額為70 000元，本期貸方發(fā)生額為90 000元，則短期借款期末余額為（ ）元。A.80 000 B.100 000 C.60 000 D.120 000答案：D例（單項選擇題）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)與負(fù)債項目同時減少的是（ ）。A.購買材料，款項未支付B.將現(xiàn)金存入銀行C.用銀行存款上繳稅金D.用銀行存款預(yù)付購料款答案：C例（多項選擇題）關(guān)于借貸記賬法的試算平衡，下列說法中正確的有（ ）。A.全部會計科目本期借方發(fā)生額之和等于全部會計科目本期 貸方發(fā)生額之和B.試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種C.全部會計科目借方期初