19會計工作中常見會計核算失誤及對策-會計工作中常見會計

1、哎會計工作中常見襖會計核算失誤及礙對策骯在對一些客戶進柏行審計、企業(yè)所敖得稅匯算清繳審哎核以及財稅顧問霸等執(zhí)業(yè)過程中，阿發(fā)現(xiàn)很多公司存唉在一些共性的內(nèi)熬部控制不完善，挨會計核算不規(guī)范百、潛在稅務風險疤較大，財務管理爸不健全等問題。芭在此進行分析列搬示，希望引起大氨家關注（下述主瓣要基于企業(yè)會計擺制度介紹，如果礙執(zhí)行新企業(yè)會計凹準則，相關科目伴名稱則存在變動鞍，如應交稅金、斑其他應交款應改絆為應交稅費，應頒付工資、應付福扮利費改為應付職扳工薪酬，技術開傲發(fā)費應改為研發(fā)俺支出等，敬請留捌意）。把一、企業(yè)所啊得稅拌1、公司出把資購買房屋、汽拌車等，但權利人鞍卻為股東或個人奧，而不是付出資哎金的單位，

2、有些傲單位仍照提折舊笆，依稅法，該固巴定資產(chǎn)的折舊及壩相關的保險費用頒不可以在企業(yè)所奧得稅前扣除，因靶此從節(jié)稅的角度昂來看，產(chǎn)權在公霸司名下是有利的俺。挨2、某些外澳資企業(yè)仍按工資跋總額的一定比例辦計提職工福利費奧列入有關成本費哀用科目，依稅法艾規(guī)定，外資企業(yè)版不可以在企業(yè)所叭得稅前計提職工藹福利費，而應據(jù)奧實列支入相關成捌本費用，且如實隘際支出超過工資拔總額的14%，百應做企業(yè)所得稅安納稅調(diào)增（注：芭新企業(yè)所得稅法骯已無職工福利費板、職工教育經(jīng)費盎計提的規(guī)定）。柏3、未成立板工會組織的、未霸取得工會組織開笆具的工會經(jīng)費撥白繳款專用單據(jù)的跋，仍按工資總額奧的一定比例計提唉工會經(jīng)費，該項哀計提不

3、可以在企案業(yè)所得稅前扣除皚。胺4、不按照敖稅法規(guī)定的最低啊年限和凈殘值率邦標準計提固定資半產(chǎn)折舊，在申報柏企業(yè)所得稅時又哀未做納稅調(diào)整，昂有的公司存在跨稗納稅年度補提折半舊(根據(jù)相關稅靶法的規(guī)定，以前哎年度應計而未計唉的成本費用不得跋補計)，建議大皚家在通常情況下藹，盡可能依據(jù)稅邦法規(guī)定的折舊年百限和殘值率計提瓣折舊，以免增加擺納稅調(diào)整的工作白量或因工作失誤靶造成損失。阿5、生產(chǎn)性按企業(yè)在計算生產(chǎn)埃成本時，記賬憑翱證后未附料、工案、費耗用清單，挨無成本計算依據(jù)敗，給人以胡拼亂頒湊做假賬之嫌。皚6、開辦費扒在開業(yè)的當年全巴額計入當期管理鞍費用而未做相應啊的納稅調(diào)增，以拔后年度也未做納案稅調(diào)減，依

4、稅法巴應從開業(yè)的次月奧起分五年平均攤礙銷（注：新企業(yè)鞍所得稅法暫未見啊明確規(guī)定）。捌7、未按權凹責發(fā)生制的原則半，為了人為地減扮少企業(yè)所得稅稅挨負，沒有依據(jù)的扳隨意計提期間費擺用，或在年末預盎提無合理依據(jù)的岸費用，稅局可能愛不會認可。巴8、員工以板發(fā)票定額報銷，胺或采用過期票、案連號票或稅法限瓣額（如餐票等）案報銷的發(fā)票虛假疤報銷。造成這些熬費用不能稅前列板支的可能。岸9、有些公昂司長期經(jīng)營且規(guī)按模越做越大，但案卻又人為地長期疤做虧損，違反常辦理，易被稅局檢藹查或核定征收企傲業(yè)所得稅，可能扳更不劃算。澳二、增值稅暗1、增值稅版的核算不規(guī)范，叭未按規(guī)定進行相跋關明細核算，如絆一般納稅人未設扮置“

5、未交增值稅半”科目核算應交疤而未交及多繳的拔稅額；或對留抵敗稅額也通過“未礙交增值稅”科目昂核算，出口退稅唉通過所謂的“補皚貼收入”科目核翱算等等，造成增埃值稅核算混亂，笆建議有必要看看骯關于中級或注會傲考試關于增值稅襖的核算，因為很佰多人沒能弄清楚扳這一塊。骯2、運用“罷發(fā)出商品”科目斑核算發(fā)出的存貨絆，引起繳納增值敖稅時間上的混亂案，按照增值稅條扒例規(guī)定，如采取捌直接銷售收款方班式，商品（產(chǎn)品邦）發(fā)出后，即負挨有納稅義務（不襖論是否開具發(fā)票熬）。巴3、行政管靶理部門等領用原襖材料、非正常損跋耗原材料，原材柏料所負擔的進項盎稅額并沒有做轉挨出處理，領用的熬產(chǎn)成品亦未視同爸銷售處理。笆4、銷售

6、廢唉料，沒有計提并案繳納增值稅。把5、對外捐靶贈原材料、產(chǎn)成埃品未計提相應的懊銷項稅額。伴6、為降低翱稅負，有些企業(yè)版接受虛開增值稅般專用發(fā)票用于進壩項抵扣。對會計懊人員來說，虛開癌及接受虛開增值邦稅專用發(fā)票可能巴構成嚴重的刑事靶犯罪。胺7、一般納跋稅人每月的稅負半率恒定，企業(yè)本懊意往往是希望人白為控制稅負水平翱或為了不引起稅敖務局對異常申報百的關注，而實際邦上正說明了“此唉地無銀三百兩”辦，因為通常進貨俺與銷售并不會同班步，每月的稅負胺率出現(xiàn)適當波動跋才是正常的。芭8、取得的敗增值稅專用發(fā)票拜的開具方與收款稗人不一致，依規(guī)八定如果收款人與絆發(fā)票開具方不一拔致，不可以抵扣哀增值稅進項稅額奧。按

7、9、小規(guī)模罷納稅人達到規(guī)定懊的銷售額時，可拜能會被強制認定哀為一般納稅人，八因此，企業(yè)應做罷好相關準備。尤凹其是快要達到規(guī)扳定銷售額時，不吧宜保留太多存貨把，否則被強制認壩定一般納稅人后扳，該項存貨銷售奧時須按17%等案稅率，進項卻沒般有抵扣，不劃算般。一般納稅人轉拔正時，通常是半愛年就需要達到1藹00萬（工業(yè)）頒或180萬（商愛業(yè)）的銷售額，哎否則，難以轉正骯。把三、其他稅擺種邦1、成本費稗用中公司費用與盎股東個人消費混襖雜在一起不能劃藹分清楚，按照扮個人所得稅法安及國家稅務總局稗的有關規(guī)定，上板述事項視同為股邦東從公司分得了安股利，須代扣代氨繳個人所得稅，胺相關費用不得計礙入公司成本費用隘

8、。班2、在以現(xiàn)襖金方式支付員工板工資時，無員工靶簽領確認的工資氨單；或雖有簽字隘，皆為同一人筆擺跡；或公司員工八的工資上限都人癌為控制在個人所瓣得稅的扣稅標準哀左右或以內(nèi)；給捌人以假賬嫌疑。骯3、很多公鞍司財務人員忽視癌了印花稅的申報霸（如實收資本及罷資本公積的印花絆稅、會計賬簿的熬印花稅等）。柏4、一些公頒司財務人員忽視礙了房產(chǎn)稅的申報安，關聯(lián)方提供辦熬公場地、生產(chǎn)場氨地給企業(yè)使用，般未按規(guī)定申報房阿產(chǎn)稅，在稅務稽礙查時會帶來補稅扳、罰款及加收滯辦納金的風險。拜5、將應由罷出租公司承擔的霸稅金在本公司列奧支，計稅依據(jù)被哎降低，變向偷逃岸了營業(yè)稅等，也柏不可以在企業(yè)所絆得稅前列支。跋6、免抵退皚生產(chǎn)企業(yè)未按照白當期免抵稅額計耙繳城建稅及教育扒費附加。把7、公司可叭以向稅局申請返癌還最近三年代扣唉代繳個人所得稅班納稅總額2%的阿代扣代繳手續(xù)費班，且用于辦稅人愛員的開支可免個絆人所得稅，不少辦代扣代繳個人所搬得稅較多的公司把未及時辦理返還頒手續(xù)，造成損失罷。拔8、新認定巴的高新技術企業(yè)斑在三年內(nèi)，繳納胺的增值稅比上年奧度增長部分，可愛以申請返還地方靶財政分成的一半疤（即繳納增值稅跋的增量部分12跋.5%），不少熬企業(yè)未及時辦理啊。藹9、股東個澳人的