3-2-1-16資產類-固定資產

1、PAGE PAGE 22跋固定資產襖實質性程序跋被審計單位邦：板 絆 隘 矮 跋 擺項目：百 熬固定資產 爸 襖 捌 班編制：跋 唉 搬 扒 昂 澳日期：搬 隘 背 阿 敗 挨 索引號： 把 叭 隘ZO按 按 瓣 佰 藹財務報表截止日敖/期間胺：邦 絆 芭 艾 耙復核：爸 翱 癌 邦 啊 藹日期：柏 翱 疤 阿 骯 捌 艾 俺第一部分扒 芭認定、審計目標凹和審計程序對應笆關系斑審計目標與認定版對應關系表安審計目標跋財務報表認定辦存在敖完整性笆權利擺和半義務盎計價案和分攤拌列報暗A巴 資產負債表中盎記錄的固定資產哎是存在的。敖芭B柏 所有應記錄的八固定資產均已記叭錄。哎班C版記錄的固定資產挨由被

2、審計單位擁敗有或控制。艾安D 固定資產以辦恰當?shù)慕痤~包括礙在財務報表中，瓣與之相關的計價稗或分攤已恰當記斑錄扳。盎啊E 固定資產已隘按照企業(yè)會計準般則的規(guī)定在財務瓣報表中埃作熬出按恰當列報埃。罷挨二、審計目標與哎審計程序對應關班系表爸審計氨目標盎可供選擇的審計昂程序哎索引號版D襖1.辦獲取或編制固定礙資產明細表，白復核加計是否正氨確，艾并與總賬數(shù)和明柏細賬合計數(shù)核對隘是否相符敖，結合累計折舊壩和固定資產減值伴準備般與扒報表數(shù)核對搬是否相符藹。矮ZO2阿A八 背B扳 辦D靶2.芭實質性背分析程序：罷(1)藹基于對被審計單霸位及其環(huán)境的了拌解拜，通過進行以下班比較扒，并爸考慮有關數(shù)據間敖關系的影響

3、皚，建立有關數(shù)據挨的胺期望值板：扮 1）分類罷計算本期計提折唉舊額與固定資產爸原值白的比率，骯并與癌上期比較。笆2）計算固定資凹產扒修理及維護費用暗占固定資產原值疤的比例，并進行岸本期各月哎、埃本期與以前各期艾的百比較。絆 (版2凹)藹確定可接受的差板異額；按(瓣3傲)罷將實際埃情況與期望值相搬比較岸，靶識別需要進一步壩調查的差異；百(扮4拔)昂如果其差額超過半可接受的差異額頒，骯調查并獲取充分笆的解釋和恰當?shù)陌阕糇C審計證據芭（例如：通過檢胺查相關的憑證）案；奧(搬5扳)背評估分析程序的按測試結果。背略芭A骯3.安實地檢查重要固壩定資產按（傲如為首次接受審皚計，應適當擴大罷檢查范圍艾）斑，確定

4、其是否存拜在，關注是否存笆在已報廢但仍挨未核銷按的固定資產。斑ZO安3絆4.奧檢查固定資產的哀所有權邦或控制權?。喊硨Ω黝惞潭ㄙY產芭，獲取、收集不叭同的證據以確定拔其是否敖歸被審計單位所白有：對外購的機柏器設備等固定資澳產，審核采購發(fā)氨票、采購合同等板；對于房地產類白固定資產，查閱爸有關的合同、產吧權證明、財產稅拜單、抵押借款的氨還款憑據、保險爸單等書面文件；半對融資租入的固爸定資產，把檢查啊有關融資租賃合澳同；對汽車等運靶輸設備，襖檢查按有關運營證件等背；對受留置權限拜制的固定資產，斑結合伴有關負債項目罷進行檢查埃。般略擺A藹 拔B奧 阿D背 佰C岸5.扮檢查本期固定資班產的增加?。喊?1)

5、八詢問管理層當年敖固定資產的增加疤情況，并與獲取阿或編制的固定資俺產絆明細表進行核對叭；扳(2)檢查本年癌度增加固定資產擺的計價是否正確襖，手續(xù)是否齊備捌，會計處理是否背正確：靶1班)版對于外購固定資吧產，通過核對采埃購合同、發(fā)票、哀保險單、發(fā)運憑癌證等資料，抽查笆測試其入賬價值霸是否正確，授權把批準手續(xù)是否齊岸備，會計處理是靶否正確；如果購熬買的是房屋建筑瓣物，還應檢查契敗稅的會計處理是傲否正確；檢查分傲期付款購買固定癌資產入賬價值及安會計處理是否正安確；傲2絆)敖對于在建工程轉矮入的固定資產，盎應檢查艾固定資產確認時翱點是否符合會計跋準則的規(guī)定，入耙賬價值扮與在建工程的相敖關記錄是否核對靶

6、相符伴，是否與岸竣工決算、驗收盎和移交報告敖等一致按；對已經達到預版定可使用狀態(tài)，辦但尚未辦理竣工氨決算手續(xù)的固定班資產，檢查其是爸否已按估計價值芭入賬，并按規(guī)定扒計提折舊；百 哎3斑)鞍對于投資者投入把的固定資產，檢奧查投資者投入的拜固定資產是否按佰投資各方確認的藹價值入賬，并檢吧查確認價值是否瓣公允，交接手續(xù)笆是否齊全絆；辦涉及國有資產的扒，是否有評估報懊告并經國有資產般管理部門評審備拌案或核準確認；暗4霸)扒對于更新改造增伴加的固定資產，襖檢查通過更新改鞍造而增加的固定佰資產，增加的原伴值是否符合資本擺化條件，是否真盎實，會計處理是瓣否正確；重新確按定的剩余折舊年藹限是否恰當；把5捌)傲

7、對于融資租賃增凹加的固定資產，搬獲取融資租入固襖定資產的相關證案明文件，檢查融襖資租賃合同笆的敖主要內容，并結扮合長期應付款、暗未確認融資費用叭科目檢查相關的藹會計處理是否正跋確；伴6隘)唉對于企業(yè)合并、埃債務重組和非貨藹幣性資產交換增啊加的固定資產，岸檢查產權過戶手敖續(xù)是否齊備，檢隘查固定資產入賬邦價值及確認的損鞍益和負債是否符矮合規(guī)定；按7)岸如果被審計單位埃為外商投資企業(yè)挨，檢查其采購國疤產設備退還增值案稅的會計處理是白否正確；頒8)扳對于通過其他途罷徑增加的固定資岸產，應檢查增加般固定資產的原始百憑證，核對其計愛價及會計處理是暗否正確，法律手把續(xù)是否齊全八；拔(3)背檢查固定資產是案否

8、存在棄置費用骯，如果存在棄置半費用，檢查棄置氨費用哎的藹估計方法澳和棄置費用現(xiàn)值骯的計算背是否合理，會計藹處理是否正確。捌ZO啊4敗A皚 扳B懊 百D隘 愛6.唉檢查本期固定資斑產的減少凹：哀(凹1暗)埃結合固定資產清板理科目，抽查固啊定資產賬面轉銷半額是否正確；俺(巴2捌)板檢查出售、盤虧哀、轉讓、報廢或拌毀損的固定資產暗是否經授權批準隘，會計處理是否把正確；斑(把3辦)暗檢查因修理、更絆新改造而停止使擺用的固定資產的皚會計處理是否正凹確；哀(巴4澳)襖檢查投資轉出固背定資產的會計處背理是否正確；愛(隘5藹)叭檢查債務重組或艾非貨幣性資產交伴換轉出固定資產盎的會計處理是否叭正確； 巴(佰6襖

9、)熬檢查其他減少固氨定資產的會計處辦理是否正確爸。般ZO癌5絆AB哎7.檢查固定資按產襖的頒后續(xù)支出暗：擺檢查礙固定資產有關的拔后續(xù)支出拜是否皚滿足哎資產壩確認條件辦；如不滿足，檢暗查該挨支出哀是否在翱在該后續(xù)支出發(fā)背生時計入當期損伴益皚。邦略奧A B 愛D挨 澳C疤8.扮檢查固定資產的敗租賃拜：安(扳1岸)按固定資產的租賃爸是否簽訂了合同柏、租約，手續(xù)是隘否完備，合同內奧容是否符合國家礙規(guī)定，是否經相版關管理部門的審俺批板；邦(案2骯)拔租入的固定資產啊是否確屬企業(yè)必傲需，或出租的固矮定資產是否確屬癌企業(yè)多余、閑置擺不用的叭；俺(搬3搬)邦租金收取是否簽癌有合同，有無多半收、少收現(xiàn)象背；奧(

10、凹4芭)笆租入固定資產有癌無久占不用、浪礙費損壞的現(xiàn)象；般租出的固定資產笆有無長期不收租澳金、無人過問，埃是否有變相饋凹贈案、轉讓等情況扳；埃(瓣5百)扒租入固定資產是叭否已登盎記案備查簿吧；懊(6)如果被審扮計單位的固定資熬產中融資租賃占澳有相當大的比例挨，復核新增加的半租賃協(xié)議，檢查俺租賃是否符合融扮資租賃的條件，按會計處理是否正拔確（資產的入賬隘價值、折舊、相拜關負債）。檢查啊以下內容：扒1)復核租賃的邦折現(xiàn)率是否合理奧；案2)檢查租賃相邦關稅費、保險費暗、維修費等費用氨的會計處理是否哎符合企業(yè)會計準鞍則的規(guī)定；版3)檢查融資租辦入固定資產的折藹舊方法是否合理捌；白4)檢查租賃付芭款情況

11、；皚5)檢查租入固叭定資產的成新把程度把；笆(7)向出租搬人鞍函證租賃合同及版執(zhí)行情況；耙(8)鞍租入固定資產改澳良支出的核算是礙否符合規(guī)定。安ZO把6唉D奧9.骯獲取暫時閑置固頒定資產的相關證昂明文件，并觀察皚其實際狀況，檢邦查是否已按規(guī)定芭計提折舊，相關哀的會計處理是否唉正確。叭略爸D熬10.把獲取已提足折舊唉仍繼續(xù)使用固定案資產的相關證明柏文件，并作相應哎記錄。奧略疤A昂11.澳獲取持有待售固靶定資產的相關證俺明文件，并作相阿應記錄，檢查對岸其預計凈殘值調辦整是否正確、會懊計處理是否正確昂。佰略頒B襖12.俺檢查固定資產保敗險情況，復核保霸險范圍是否足夠跋。埃略扮AB叭D俺13.藹檢查有

12、無與關聯(lián)艾方的固定資產購氨售活動，是否經靶適當授權，交易唉價格是否公允。案對于合并范圍內敗的購售活動，記敖錄應予合并抵銷熬的金額。皚略般D巴14.對應計入巴固定資產笆價值板的借款費用，應扒根據企業(yè)會計準敗則的規(guī)定， 結澳合長短期借款、班應付債券或長期藹應付款的審計，耙檢查借款費用資扮本化的計算方法哎和資本化金額，氨以及會計處理是扳否正確。伴略案D阿E捌15.藹檢查購置固定資埃產時是否存在與扮資本性支出有關芭的財務承諾。挨略巴C鞍E靶16.板檢查固定資產的靶抵押、擔保情況熬。結合對銀行借埃款等的檢拌查，了解固定資俺產是否存在重大安的抵押、擔保情扒況。如存在，應皚取證搬，并作相應的記爸錄，同時提請

13、被版審計單位作恰當矮披露。岸略俺D艾17.挨檢查累計折舊：盎(霸1般)隘獲取或編制累計白折舊分類匯總表叭，復核加計正確擺，并與總賬數(shù)和俺明細賬合計數(shù)核扒對扮；八(罷2案)霸檢查被審計單位啊制定的折舊政策罷和方法是否符合壩相關會計準則的矮規(guī)定，確定其所按采用的折舊方法叭能否在固定資產昂預計使用壽命內板合理分攤其成本礙，前后期是否一凹致，預計使用壽百命和預計凈殘值哎是否合理。唉 班(把3板)懊復核本期折舊費傲用的計提和分配八：隘1愛)版了解被審計單位般的折舊政策是否按符合規(guī)定，計提耙折舊范圍是否正邦確，確定的使用熬壽命、預計凈殘傲值和折舊方法是盎否合理；如采用柏加速折舊法，是礙否取得批準文件盎；癌

14、2八)佰檢查被審計單位安折舊政策前后期白是否一致；艾3絆)哎復核本期折舊費瓣用的計提是否正般確扮，尤其扒關注傲已計提減值準備皚的固定資產的折埃舊；哀4背)礙檢查折舊費用的背分配方法是否合啊理，是否與上期霸一致；分配計入暗各項目的金額占百本期全部折舊計稗提額的比例與上襖期比較是否有重拜大差異；敗5拌)爸注意固定資產增骯減變動時，有關頒折舊的會計處理扒是否符合規(guī)定，藹查明通過更新改拜造、接受捐贈或礙融資租入而增加傲的固定資產的折啊舊費用計算是否艾正確板；襖(半5礙)阿將疤“拔累計折舊安”爸賬戶貸方的本期笆計提折舊額與相伴應的成本費用中愛的折舊費用明細哎賬戶的借方相比般較，頒檢查本期般所計提折舊金額

15、襖是否已全部攤入凹本期產品成本或襖費用。板若存在岸差異，應追查原頒因，并考慮是否霸應建議作適當調柏整跋；般(藹6巴)搬檢查累計折舊的唉減少是否合理、擺會計處理是否正唉確。哀ZO2埃ZO叭7矮D礙18.背檢查固定資產的疤減值準備：靶(癌1巴)礙獲取或編制固定骯資產減值準備明芭細表，復核加計佰正確，并與總賬跋數(shù)和明細賬合計案數(shù)核對相符擺；稗(按2拜)奧檢查被審計單位擺計提固定資產減敖值準備的依據是癌否充分哀，愛會計處理是否正絆確氨；埃(埃3凹)拜檢查資產組的認啊定是否恰當，計胺提固定資產減值稗準備的依據是否跋充分，會計處理斑是否正確疤；吧(按4壩)柏計算本期末固定胺資產減值準備占辦期末固定資產原岸

16、值的比率，并與叭期初該比率比較笆，分析固定資產八的質量狀況敖；柏(案5艾)邦檢查被審計單位敗處置固定資產時辦原計提的減值準靶備是否同時結轉把，會計處理是否捌正確把；翱(骯6隘)辦檢查是否存在轉啊回固定資產減值叭準備的情況愛，確定減值準備熬在以后會計期間佰沒有斑轉回。氨ZO2霸19.奧根據評估的舞弊般風險等因素增加巴的審計程序哀。跋略般E岸20.啊檢查固定資產是藹否已按照企業(yè)會擺計準則的規(guī)定在澳財務報表中作出襖恰當列報：盎(1)固定資產隘的確認條件、分邦類、計量基礎和昂折舊方法；瓣 盎(2)各類固定擺資產的使用壽命氨、預計凈殘值和斑折舊率；按 盎(3)各類固定辦資產的期初和期拜末原價、累計折盎舊

17、額及固定資產艾減值準備累計金斑額；拔 板(4)當期確認昂的折舊費用；吧 案(5)對固定資愛產所有權的限制拜及其金額和用于拌擔保的固定資產八賬面價值；案 罷(6)準備處置邦的固定資產名稱頒、賬面價值、公佰允價值、預計處矮置費用和預計處愛置時間等。佰略疤第二部分跋 癌計劃實施的實質阿性程序癌項 目按財務報表認定隘存在阿完整性稗權利哎和頒義務跋計價啊和分攤凹列報壩評估的重大錯報暗風險水平俺（注1）唉從控制測試獲取按的保證程度吧（注2）藹需從實質性程序澳獲取的保證程度傲計劃實施的實質襖性程序絆（注矮3斑）氨 氨索引號啊執(zhí)行人埃1哀2霸3芭4.版5.凹6.伴7.哎8.埃9.哀10.跋疤注: 1.結果柏取

18、自風險評估工阿作底稿。背2.結果取自該盎項目所屬業(yè)務循芭環(huán)內部控制工作藹底稿。哎3.在計劃實施哎的實質性程序與叭財務報表認定之澳間的對應關系用跋“”擺表示。固定資產審定表岸被審計單位：岸 罷 疤 瓣 唉項目：伴 斑 八固定資產吧 爸 隘 案 靶編制：板 拜 佰 案 稗日期：搬 拜 頒 艾 捌 索引號：拔 凹 版Z芭O八1 瓣 絆 搬 爸 板財務報表截止日笆/期間八： 巴 吧 捌 愛 跋復核：愛 按 芭 柏 佰 氨 芭日期：挨 拔 艾 愛 扮項目名稱俺期末扳未審數(shù)藹賬項調整稗重分類調整頒期末案審定數(shù)盎上期末審定數(shù)敗借方擺貸方班借方礙貸方靶一、敗固定資產原骯值辦合計稗愛俺凹芭其中：房屋、建佰筑物霸

19、埃癌骯巴機器設備班凹熬昂案運輸工具案藹拔瓣霸稗二、累計折舊合襖計白俺笆伴半其中：房屋、建扒筑物八叭瓣奧邦機器設備翱絆凹柏百運輸工具奧跋斑啊捌扒三、胺減值準備合計背翱襖叭扳其中：房屋、建頒筑物佰搬半翱襖機器設備八癌氨疤愛運輸工具皚拔班耙翱邦四、賬面價值敖合計凹半靶襖凹其中：房屋、建艾筑物頒襖骯襖佰機器設備笆八哀懊爸運輸工具爸審計結論：斑固定資產、累計班折舊及減值板準備盎明細表跋被審計單位：搬 拔 啊 埃 靶 鞍 懊項目：柏固定資產、累計奧折舊及減值準備版明細表叭 挨編制：襖 耙 癌 罷 罷 哀日期：捌 靶 奧 暗 疤 扮 索引號：霸 哀 阿Z白O熬2 艾 哀 背 啊 矮財務報表截止日稗/期間邦：

20、 昂 稗 懊 矮 佰復核：霸 辦 礙 伴 暗 拌 按日期：奧 版 埃 艾 拌 耙 靶項目名稱矮期初余額辦本期增加啊本期減少扒期末余額罷備注安一、原價合計板其中：房屋、建搬筑物盎機器設備挨運輸工具疤安二、累計折舊合笆計案其中：房屋、建盎筑物傲機器設備岸運輸工具奧笆三、固定資產減按值準備合計疤其中：房屋、建盎筑物瓣機器設備埃運輸工具懊敗四、固定資產賬襖面價值合計板其中：房屋、建稗筑物挨機器設備稗運輸工具芭俺編制說明：備注板欄可填列固定資叭產的使用年限、邦剩余使用年限、把殘值率和年折舊般率等情況。審計說明： 邦固定資產熬盤點壩檢查般情況扮表百被審計單位：愛 芭 敗 擺 挨項目：捌 暗固定資產哎盤點邦

21、檢查埃情況表拔 岸 壩編制：哀 岸 胺 背 背日期：懊 伴 白 翱 芭 索引號：扮 昂 把Z班O絆3瓣 澳 芭 辦 拔 愛財務報表截止日胺/期間骯： 案 艾 愛 鞍復核：安 背 凹 哎 頒日期：胺 傲 埃 昂 盎序號 捌 名稱 矮 規(guī)格型號 靶計量單位 白 單價 案 賬面結存拜被審計單位盤點叭 實際檢查百 備注 岸 數(shù)量 盎 金額 靶 數(shù)量 安 金額 佰 盈虧（+、-敖） 熬 數(shù)量 阿 金額 頒 盈虧（+、-版） 傲檢查時間： 藹 檢查拔地點： 襖 檢查哀人： 斑 芭盤點胺檢查比例：審計說明：吧固定資產增加檢藹查表搬被審計單位：捌 斑 辦 背 傲項目：矮 拜 拜固定資產懊增加檢查表拔 耙 般編

22、制：胺 辦 白 笆 笆日期：般 捌 頒 敗 搬 索引號：扒 壩 藹Z芭O俺4拌 拔 搬 啊 八財務報表截止日拌/期間胺： 疤 礙 骯 佰復核：背 板 藹 絆 昂 唉日期：岸 伴 搬 頒 拔 拌固定資產名稱耙取得日期礙取得方式襖固定資產類別阿增加情況捌憑證號澳核對內容愛（用拔“”巴、氨“”矮表示）斑數(shù)量胺原價半1扳2按3絆4襖5挨6佰7扳8敗核對內容說明：班1.與發(fā)票柏是否唉一致；2.與付爸款單據斑是否敗一致；3.與購澳買盎/建造拜合同搬是否八一致；4.與驗拜收報告礙或評估報告等鞍是否拔一致；5.審批巴手續(xù)頒是否八齊全；6.奧與在建工程轉出挨數(shù)核對是否一致背；7.哀 會計處理笆是否絆正確（入賬日

23、期敖和入賬金額）；扮8.奧審計說明：把般把固定資產減少檢胺查表鞍被審計單位：唉 盎 安 笆 氨項目：哎 半 挨固定資產挨減少檢查表暗 安編制：跋 壩 礙 吧 懊日期：扒 爸 佰 柏 岸 索引號：搬 拌 爸Z皚O爸5翱 傲 胺 拔 扮 啊財務報表截止日吧/期間俺： 耙 啊 跋 懊 按 靶復核：瓣 藹 百 板 叭 擺 矮日期：哀 哎 啊 頒 哀 礙 襖固定資產名稱辦取得日期半處置方式伴處置日期爸固定資產原價吧累計折舊礙減值準備敖賬面價值矮處置收入藹凈損益稗索引號絆核對內容邦（用辦“”耙、巴“”哀表示）鞍1佰2稗3拜4半5氨核對內容說明：搬1.挨與收款單據是否跋一致；2.與合半同是否一致；3哀.審批手續(xù)是否芭完整；4.會計案處理是否正確；巴5.柏審計說明：愛骯索引號：ZO6 租賃詢證函（公司）：巴