會(huì)計(jì)核算部部長(zhǎng)附件

1、附件1會(huì)計(jì)核算制度懊第一條 班為適應(yīng)公司外向把型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，吧充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集白息的可檢驗(yàn)性，凹特制定本規(guī)定。邦 第二條罷 會(huì)計(jì)科目的奧運(yùn)用及帳戶的設(shè)拌置、按會(huì)計(jì)管安理制度執(zhí)行，案不得任意更改或頒自行設(shè)置，個(gè)別岸企業(yè)因業(yè)務(wù)需要背新增科目時(shí)，須拜報(bào)總公司財(cái)務(wù)部愛(ài)批準(zhǔn)。癌 第三胺條 憑證一般埃采用記帳憑證或熬收、付、轉(zhuǎn)憑證扮，工業(yè)企業(yè)可采熬用收、付轉(zhuǎn)憑證皚，貿(mào)易企業(yè)可采稗用記帳憑證。板 第四跋條 會(huì)計(jì)核算哎組織程序:采用壩記帳憑證匯總表扮核算程序，記帳白作證匯總表核算矮組織程序圖式。拔 (一安)根據(jù)審核后的半原始憑證填制記壩帳憑證;氨 (二斑)根據(jù)記帳憑證骯匯總表編制記帳拔憑證匯總表;罷 (三皚)根

2、據(jù)記帳憑證骯匯總登記總分類癌帳;隘 (四背)根據(jù)原始收、伴付款憑證登記現(xiàn)把金日記帳和銀行壩日記帳;奧 (五澳)根據(jù)記帳憑證百及所附的原始憑拌證登記各明細(xì)分暗類帳;叭 (六俺)月終，根據(jù)總罷分類帳和各明細(xì)邦分類帳編制會(huì)計(jì)捌報(bào)表。爸 記帳憑胺證匯總表核算組罷織程序的特點(diǎn)是邦:先定期(5天白或10天)將所瓣有記帳憑證匯總藹編制成匯總表，岸然后再根據(jù)記帳敗憑證匯總表登記爸總分類帳。版 記帳憑礙證匯總表的編制翱方法是:根據(jù)一柏定時(shí)期的全部記柏帳憑證，按照相氨同科目歸類，定叭期(5天或10壩天)匯總每一會(huì)敖計(jì)科目的借方本胺期發(fā)生額和貸方拔本期發(fā)生額，填岸寫(xiě)在記帳憑證匯版總表的相關(guān)欄內(nèi)背，以反映全部會(huì)爸計(jì)科

3、目的借方本哀期發(fā)生額和貸方般本期發(fā)生額。安 第五條奧 記帳規(guī)劃:罷 (一)邦記帳須根據(jù)審核礙過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。鞍除按照會(huì)計(jì)核算扳要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)芭，用記帳員寫(xiě)的藹轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳搬依據(jù)外，其它記凹帳憑證都必須以拌合法的原始憑證按為依據(jù)。沒(méi)有合芭法的憑證，安不能登記帳簿，愛(ài)且每張記帳憑證盎必須由制單、復(fù)昂核、記帳，會(huì)計(jì)耙主管分別簽名，辦不得省略。骯 (二)白登記帳簿時(shí)用鋼扮筆寫(xiě)(除了復(fù)寫(xiě)礙的以外，不得使拔用鉛筆和圓珠筆擺)。佰 (三)拔記帳憑證和帳簿挨上的會(huì)計(jì)科目以芭及子、細(xì)目用全背稱，不得隨意簡(jiǎn)跋化或使用代號(hào)。板 (四)佰會(huì)計(jì)分錄的科目半對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則奧上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)扳分別或匯總編一懊套分錄，不得將巴

4、不同內(nèi)容的多種班經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編稗制一套分錄。藹 (五)翱明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登懊記，總帳定期登傲記，一般不超過(guò)版10天。拔 (六)唉每一筆帳須記明頒日期、憑證號(hào)碼礙和摘要，經(jīng)濟(jì)事瓣項(xiàng)的摘要不能過(guò)安分簡(jiǎn)略，以保證敖第三者能看清楚翱。每筆帳記完后跋，在記帳憑證上疤劃邦翱號(hào)。澳 (七)按記帳的文字和數(shù)奧字應(yīng)端正、清楚霸、嚴(yán)禁刮擦、挖搬補(bǔ)或涂改，不得敗跳行隔頁(yè)。應(yīng)將靶空行或空頁(yè)劃斜疤紅線注銷。吧 (八)皚記帳發(fā)生錯(cuò)誤，愛(ài)用以下方法更正翱:板 1記澳帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑靶證有錯(cuò)誤，應(yīng)先瓣更正或重制記帳拔憑證。記帳憑證叭或帳簿上的數(shù)字百差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤礙的全部數(shù)字正中般劃紅線，表示注敖銷，并由經(jīng)辦人奧員加蓋小圖章后襖，將

5、正確的數(shù)字扮寫(xiě)在應(yīng)記的欄或班行內(nèi)。斑 2記辦帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑扒證中會(huì)計(jì)科目、斑借貸方式或金額挨錯(cuò)誤時(shí)，先用紅扮字填制一套與原氨用科目、借貸方佰向和金額相同的瓣記帳憑證，以沖鞍銷原來(lái)的記錄，背然后重新填制正安確的記帳憑證，哎一并登記人帳。背如果會(huì)計(jì)科目和凹借貸方向正確，板只是金額錯(cuò)誤，按也可另行填制記熬帳憑證，增加或百?zèng)_減相差的金額霸。更正后應(yīng)在摘頒要中注明原記帳吧憑證的日期和號(hào)安碼，以及更正的罷理由和依據(jù)。疤 3報(bào)矮出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)翱現(xiàn)記帳差錯(cuò)時(shí)，笆如不需要變更原八來(lái)報(bào)表的，可以半填制正確的記帳埃憑證，一并登記敗人帳。如果會(huì)計(jì)稗科目和借貸方向敖正確，只是金額礙錯(cuò)誤，也可另行罷填制記帳憑證，邦增加或

6、沖減相差唉的金額。更正后敖應(yīng)在摘要中注明白原記帳憑證的日骯期和號(hào)碼，以及拔更正的理由和依據(jù)骯（九）紅字沖帳懊除了用于更正的哎錯(cuò)誤外，還可以埃用于下列事項(xiàng):吧1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完愛(ài)成后，發(fā)生退回耙或退出;百2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)扳算錯(cuò)誤而發(fā)生多拔付或多收;隘3帳戶的借方哀或貸方發(fā)生額需襖要保持一個(gè)方向百;岸4其它必須沖擺銷原記數(shù)字的事暗項(xiàng)。背（十）各帳戶在愛(ài)一張帳頁(yè)主滿后俺接記次頁(yè)時(shí)，需懊要加計(jì)發(fā)生額的白帳戶，應(yīng)將加計(jì)扳的借貨發(fā)生總額爸和結(jié)出的余額記版在次頁(yè)的第一行隘內(nèi)，并摘要欄阿“埃承前頁(yè)盎”叭（十一）月、季氨、年度末，記完挨帳后應(yīng)辦理結(jié)帳把，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)拔成本和編制會(huì)計(jì)凹報(bào)表，需要發(fā)生半額的帳戶，應(yīng)分隘別結(jié)出

7、月份季度耙和年度發(fā)生額，靶在摘要欄注明翱“艾本月合計(jì)熬”藹、敖“隘本季合計(jì)暗”安和拜“拔本年合計(jì)柏”絆的字樣，在月結(jié)懊、季結(jié)數(shù)字上端半和下端均劃單紅礙線，在年結(jié)數(shù)字叭下端劃雙紅線。般總結(jié)的數(shù)字本身吧均不得用紅字書(shū)白寫(xiě)。發(fā)生筆數(shù)不暗多的帳戶，也可敖不結(jié)總。不需要拌加計(jì)發(fā)生額的帳芭戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出俺余額，并在月份拌、季度余額下端叭劃單紅線，在年爸度余額下端劃雙氨紅線。擺(十二)編制會(huì)擺計(jì)報(bào)表前，必須爸把總帳和明細(xì)帳愛(ài)記載齊全，試算笆平衡，每個(gè)科目霸的明細(xì)帳各帳戶阿的數(shù)額相加總和敖同該科目的總帳敖數(shù)額核對(duì)相符。百不準(zhǔn)先出報(bào)表，般后補(bǔ)記帳簿。瓣(十三)年度更叭換新帳時(shí)，需要巴結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余叭額，可直接過(guò)

8、到壩新帳各該帳戶的敗第一行，并在摘吧要欄內(nèi)注明上昂年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。板必要時(shí)，詳細(xì)注斑明余額組成內(nèi)容艾，在舊帳的最后扒一行數(shù)字下面注辦明結(jié)轉(zhuǎn)下年稗字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后襖的空白行格包括罷不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳佰戶，劃一條余線擺注銷或蓋戳注銷襖。拌第六條 結(jié)帳八、對(duì)帳:八 (一)結(jié)帳是俺結(jié)算各種帳簿記頒錄，它是在一定襖時(shí)期內(nèi)研發(fā)生的頒經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登板記人帳的基礎(chǔ)上芭進(jìn)行的，具體內(nèi)安容如下:罷1在結(jié)帳時(shí)，傲首先應(yīng)將本期內(nèi)柏研發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)半務(wù)記人有關(guān)帳簿扳。疤2本期內(nèi)所有罷的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)斑編成記帳憑證記半入有關(guān)帳簿，以胺調(diào)整帳簿記錄。澳如待攤、預(yù)提費(fèi)拌用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)氨予以攤銷提取。襖3在全部業(yè)務(wù)邦登記人帳的基礎(chǔ)柏上，應(yīng)結(jié)

9、算所有唉的帳簿。辦(二)對(duì)帳是為礙了保證帳證相符熬，帳帳相符，帳把實(shí)相符。具體內(nèi)頒容如下:佰 1帳證核對(duì)疤:是指各種帳簿頒(總帳、明細(xì)分拌類帳以及現(xiàn)金和愛(ài)銀行存款日記帳般等)的記錄與會(huì)骯計(jì)憑證(記帳憑辦證及其所附的原百始憑證)的核對(duì)瓣，這種核對(duì)主要背是在日常編制憑班證和記帳過(guò)程中板進(jìn)行。月終如果暗發(fā)現(xiàn)帳帳不符，隘就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)搬帳簿記錄與會(huì)計(jì)鞍憑證進(jìn)行核對(duì)，敗以保證帳證相符爸。岸2帳帳核對(duì)每版月一次，主要是熬總分類帳各帳戶頒期末余額與各明俺細(xì)分類帳帳面余疤額相核對(duì)，現(xiàn)金芭、銀行存款二級(jí)扮帳與出納的現(xiàn)金拜，銀行存款日記礙帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)敖部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物板資明細(xì)類帳期末矮余額與財(cái)產(chǎn)物資疤管理部門(mén)和使

10、用胺部門(mén)的保管帳相挨核對(duì)等。哎 3帳實(shí)核對(duì)啊分兩類:第一類扒現(xiàn)金日記帳帳面班余額與現(xiàn)金實(shí)際頒庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)敗，銀行存款日記靶帳帳面余額與開(kāi)半戶銀行對(duì)帳單相板核對(duì)，要求每月辦核對(duì)一次;第二扒類各種財(cái)產(chǎn)物資拔明細(xì)分類帳帳面壩余額與財(cái)產(chǎn)物資埃實(shí)有數(shù)額相核對(duì)般，各種往來(lái)帳款安明細(xì)帳帳面余額半與有關(guān)債權(quán)債務(wù)罷單位的帳目核對(duì)癌等，要求每季核壩對(duì)一次附2耙會(huì)計(jì)核算組織程藹序胺 為了連昂續(xù)、系統(tǒng)、全面阿、綜合地核算和哀監(jiān)督各單位的資愛(ài)金運(yùn)動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)吧管理提供相關(guān)的艾會(huì)計(jì)信息，各單靶位都應(yīng)選用適用艾的會(huì)計(jì)循環(huán)。但啊是，由于各單位翱的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)拌營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)數(shù)昂量和管理需要有艾所不同，應(yīng)該采安取一定的形式把岸會(huì)

11、計(jì)循環(huán)的各基安本環(huán)節(jié)有機(jī)地組隘織起來(lái)，這種組疤織形式稱為會(huì)計(jì)絆核算組織程序，哀亦稱會(huì)計(jì)核算形拌式或賬務(wù)處理程傲序，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)敗業(yè)務(wù)進(jìn)行日常核瓣算和提供會(huì)計(jì)信暗息的步驟和方法靶。具體地說(shuō)，會(huì)班計(jì)核算組織程序芭要規(guī)定所采用的皚會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)笆賬薄的種類與格啊式，以及各種賬爸薄的記賬依據(jù)、安程序及相互關(guān)系拔。不同種類的會(huì)奧計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬拔薄及記賬程序，板可以組合成不同白種類的會(huì)計(jì)核算懊組織程序。每個(gè)盎會(huì)計(jì)主體都應(yīng)按邦照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)扒營(yíng)管理的要求，阿設(shè)計(jì)適合本單位芭高要的會(huì)計(jì)核算昂組織程序。八合理適用的會(huì)計(jì)八核算組織程序在背會(huì)計(jì)核算工作中搬能起到下列作用拔:跋 第一、使整個(gè)把會(huì)計(jì)循環(huán)能按部柏就班地運(yùn)行

12、，減襖少不必要的環(huán)節(jié)敖和手續(xù)，既能提笆高信息質(zhì)量，又頒能提高效率，節(jié)霸約開(kāi)支。拌 第二、使每一懊項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能氨及時(shí)正確地在賬骯務(wù)處理程序的各壩個(gè)環(huán)節(jié)上反映出吧來(lái)，加工成信息扮后不重不漏地反敖映到會(huì)計(jì)報(bào)表上扮來(lái)。般 第三、使單位皚內(nèi)外有關(guān)部門(mén)都皚能按照帳務(wù)處理罷程序中規(guī)定的記板帳程序?qū)彶槊宽?xiàng)半經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍笆去脈，從而加強(qiáng)把對(duì)基層單位的監(jiān)稗督和管理。礙為了充分發(fā)揮上叭述作用，在設(shè)計(jì)耙?guī)?wù)處理程序時(shí)哀必須符合下列要佰求:把 1要與本單敖位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性把質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理的爸特點(diǎn)、規(guī)模的大壩小以及業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)疤等相適應(yīng);懊 2要能夠正霸確、及時(shí)和完整耙地提供會(huì)計(jì)資料稗，以滿足本企業(yè)柏、本單位經(jīng)營(yíng)管巴理的需要

13、，同時(shí)翱也要能夠?yàn)閲?guó)家白和有關(guān)部門(mén)提供叭必要的會(huì)計(jì)資料辦;鞍 3要在保證斑會(huì)計(jì)資料正確、靶真實(shí)和完整的前啊提下，力求簡(jiǎn)化翱核算手續(xù)，節(jié)約埃人力和物力，提爸高核算工作的效般率，并為逐步采癌用現(xiàn)代化的核算柏工具創(chuàng)造條件;笆 4要有利于絆建立會(huì)計(jì)工作的疤崗位責(zé)任制，有暗利于會(huì)計(jì)人員的懊分工和協(xié)作。瓣我國(guó)會(huì)計(jì)并不硬岸性規(guī)定每個(gè)單位半應(yīng)采用何種賬戶搬處理程序，完全頒由各單位自主選白用或設(shè)計(jì)。因此絆需要了解目前在板會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中盎所應(yīng)用的核算組氨織程序的種類、襖內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及絆適用范圍。版 我國(guó)會(huì)計(jì)核算礙工作在長(zhǎng)期實(shí)踐翱申，形成了六種矮核算組織程序:埃 襖懊記賬憑證核算組捌織程序矮 扳稗匯總記賬憑證核絆算

14、組織程序扳 哀耙記賬憑證匯總表愛(ài)核算組織程序辦 柏隘多欄式日記賬核礙算組織程序骯 靶頒日記總賬核算組擺織程序芭 稗胺分錄日記賬核算拔組織程序埃以下各節(jié)將對(duì)上暗述六種程序詳細(xì)阿闡述。澳敗記賬憑證核算組擺織程序岸記帳憑證帳務(wù)處氨理程序是最簡(jiǎn)單昂的、最基本的一按種帳務(wù)處理程序壩。采用這種程序白時(shí)，記帳憑證可板采用通用的格式扮，也可采用收款俺憑證、付款憑證礙和轉(zhuǎn)帳憑證三種哀專用格式。設(shè)置巴的帳簿一般有:鞍現(xiàn)金日記帳、銀巴行存款日記帳、瓣總分類帳和明細(xì)艾分類帳。日記帳扳和總分類帳一般絆都采用三欄式，昂明細(xì)分類帳可根耙據(jù)管理需要采用氨三欄式、多欄式版或數(shù)量金額式。半記帳憑證帳務(wù)處霸理程序的主要特隘點(diǎn)是:根

15、據(jù)記帳骯憑訂逐筆登記總頒帳。其基本程序斑為：癌1根據(jù)原始憑佰證或匯總原始憑百證填制記帳憑證阿;板2根據(jù)收、付敗款憑證每日逐筆百登記現(xiàn)金、銀行熬存款日記帳;班3根據(jù)記帳憑板證及所附的原始安憑證或匯總原始扳憑證逐筆登記明氨細(xì)分類帳;傲4根據(jù)記帳憑案證逐筆登記總分斑類帳;疤5期末將各種藹日記帳和明細(xì)帳叭與總帳核對(duì)相符佰;捌6期末，根據(jù)襖總分類帳和有關(guān)巴明細(xì)分類帳的數(shù)礙額編制會(huì)計(jì)報(bào)表拔。埃記帳憑證帳務(wù)處扒理程序的優(yōu)點(diǎn)是澳:記帳層次清楚柏，技術(shù)方法易學(xué)芭，核算程序比較澳簡(jiǎn)單。但由于是頒根據(jù)記帳憑證直伴接逐筆登記總分氨類帳的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)愛(ài)業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多時(shí)斑，勢(shì)必增加登記阿總分類帳的工作稗量，因此，這種奧帳務(wù)處理

16、程序一把般適用于規(guī)伎較按小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較懊少的單位。絆為了克服上述缺奧陷，在采用這種吧程序時(shí)，應(yīng)盡量熬先把原始憑證匯奧總成匯總原始憑板證，以減少記帳霸憑證的數(shù)量。班癌匯總記賬憑證核翱算組織程序柏 采用這種程序奧時(shí)，不能夠設(shè)置搬通用格式的記帳懊憑證，必須設(shè)置懊專用的收款憑證矮、付款憑證和轉(zhuǎn)捌帳憑證三種格式瓣。除此以外，還耙要設(shè)置匯總收款凹憑證、匯總付款艾憑證和匯總轉(zhuǎn)帳頒憑證表；帳簿的敖設(shè)置與格式均與癌記帳憑證帳務(wù)處哎理程序相同。八匯總記帳憑證帳哎務(wù)處理程序的主爸要特點(diǎn)是:先根斑據(jù)記帳憑證編制胺匯總記帳憑證，辦再根據(jù)匯總記帳澳憑證登記總分類版帳。其基本程序靶如下：皚 1根據(jù)原始絆憑證或匯總原始柏憑證

17、填制記帳憑叭證;埃 2根據(jù)收、霸付款憑證每日逐扳筆登記現(xiàn)金、銀伴行存款日記帳;般 3根據(jù)記帳哎憑證及所附的原擺始憑證或匯總原氨始憑證逐筆登記罷明細(xì)分類帳;敖3根據(jù)收款憑絆證、付款憑證和拜轉(zhuǎn)帳憑證定期編扳制匯總收款憑證皚、匯總付款憑證柏和匯總轉(zhuǎn)帳憑證哎;爸4月終，根據(jù)背匯總收款憑證、挨匯總付款憑證和安匯總轉(zhuǎn)帳憑證登跋記總分類帳;奧5月終，將各吧種日記帳和明細(xì)八帳與總帳核對(duì)相伴符;搬6月終，根據(jù)哎總分類帳和有關(guān)熬明細(xì)分類帳的數(shù)阿額編制會(huì)計(jì)報(bào)表扳。奧匯總記賬憑證可邦分為匯總收款憑霸證、匯總付款憑岸證和匯總轉(zhuǎn)賬憑辦證。柏 采用這種百帳務(wù)處理程序，阿由于匯總記帳憑芭證可以反映帳戶板對(duì)應(yīng)關(guān)系，便干敗了解經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)的搬來(lái)龍去脈，進(jìn)而敗利于分析和檢查壩。同時(shí)，通過(guò)定柏期匯總，月終根靶據(jù)匯總數(shù)一次登拜記總帳，可以簡(jiǎn)傲化登記總帳的工扒作。但是，匯總霸的工作量也較繁啊量。所以，這種八悵務(wù)處理程序適熬用于規(guī)模較大、澳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的敖單位。矮胺記賬憑證匯總表啊核算組織程序案采用這種程序時(shí)百，除了要設(shè)置通按用格式或?qū)Ｓ酶癜资降挠泿{證外阿，還應(yīng)設(shè)置記帳啊憑證匯總表 。敖帳簿的設(shè)置與格隘式均與記帳憑證般帳務(wù)處理程序相把同。礙記帳憑證匯總表埃帳務(wù)處理程序的案主要特點(diǎn)是:先澳根據(jù)記帳憑證編芭制記帳憑證匯總隘表，再根據(jù)記帳板憑證匯總表登記昂總分類帳。其基敗本程序如下：熬1根據(jù)原始憑巴證或匯總原始憑拜證填制記帳憑證百;板

19、2根據(jù)收、付敖款憑證每日逐筆罷登記現(xiàn)金、銀行啊存款日記帳;啊3根據(jù)記帳憑癌證及所附的原始襖憑證或匯總原始班憑證逐筆登記明哀細(xì)分類帳;斑4根據(jù)記帳憑敖證定期編制記帳熬憑證匯總表;壩5根據(jù)記帳憑盎證匯總表分次或傲月終一次登記總瓣分類帳;艾6月終，將各叭種日記帳和明細(xì)矮帳與總帳核對(duì)相擺符;稗7月終，根據(jù)扳總分類帳和有關(guān)襖明細(xì)分類帳的數(shù)暗額編制會(huì)計(jì)報(bào)表礙。巴匯賬憑證匯總表般也被稱為科目匯翱總表，依據(jù)匯總白天數(shù)而采取不同氨的格式，一般有搬如下兩種格式:哎科目匯總表（格敖式一）年 月 日笆會(huì)計(jì)科目般帳頁(yè)扒本期發(fā)生額耙記賬憑證訖號(hào)數(shù)矮借方艾貸方背合計(jì)隘科目匯總表（格捌式二）年 月 日爸會(huì)計(jì)科目瓣賬頁(yè)伴110

20、日 版 1120拌日 21百30日 埃 本月合計(jì)敗借方 貸方 傲 借方 貸方澳 借方 貸八方 借方 叭貸方傲合計(jì)佰采用這種帳務(wù)處氨理程序，由于通傲過(guò)定期匯總，可暗以分幾次或月終跋一次根據(jù)匯總數(shù)懊登記總帳，從而襖可以簡(jiǎn)化登記總辦帳的工作。而且埃，記帳憑證匯總笆表還能起試算平翱衡作用，利于檢吧查記帳工作的準(zhǔn)半確性。但是，匯敗總的工作量也較隘繁重，而且記帳昂憑證匯總表不能澳反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)靶系，所以不便于礙了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的霸來(lái)龍去脈。因此白，這種帳務(wù)處理皚程序適用于規(guī)模笆較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)岸較多的單位。柏跋多欄式日記賬核岸算組織程序澳采用這種程序時(shí)叭，不能設(shè)置通用邦格式的記帳憑證扳，應(yīng)該設(shè)置專用挨格式的收款

21、憑證笆、付款憑證和轉(zhuǎn)拔帳憑證?，F(xiàn)金日背記帳和銀行存款霸日記帳的格式應(yīng)俺該是多欄式的。芭總帳一般采用三佰欄式。明細(xì)帳可背根據(jù)管理需要采搬用三欄式、多欄礙式或數(shù)量金額式百。背多欄式日記帳帳佰務(wù)處理程序的主隘要特點(diǎn)是:根據(jù)胺多欄式日記帳登翱記總分類帳。其昂基礎(chǔ)程序如下：壩1根據(jù)各種原癌始憑證或原始憑絆證匯總表編制記傲帳憑證;唉2根據(jù)收款憑矮證和付款憑證登奧記多欄式現(xiàn)金日懊記帳和多欄式銀岸行存款日記帳;靶3根據(jù)記帳憑芭證及其所附的原把始憑證或原始憑板證匯總表登記各盎種明細(xì)帳;頒4根據(jù)多欄式襖現(xiàn)金日記帳和多案欄式銀行存款日斑記帳登記總分類唉帳。同時(shí)，根據(jù)霸轉(zhuǎn)帳憑證或轉(zhuǎn)帳吧憑證匯總表登記矮總帳;俺5將各明

22、細(xì)分安類帳的余額合計(jì)跋數(shù)，分別與相應(yīng)氨的總分類帳余額唉相核對(duì);傲6月終，根據(jù)邦總分類帳和有關(guān)柏明細(xì)分類帳的資鞍料編制會(huì)計(jì)報(bào)表搬。柏由于多欄式日記熬帳都是按其對(duì)應(yīng)埃帳戶設(shè)置專欄的版，所以相當(dāng)于匯凹總收、付款憑證八，月終就可以根哀據(jù)這些日記帳的啊合計(jì)欄和各對(duì)應(yīng)版帳戶的發(fā)生額合疤計(jì)數(shù)登記總帳，耙而不需要再編制胺匯總收、付款憑頒證或記帳憑證匯佰總表。登記總帳霸的過(guò)程是:根據(jù)澳各多欄式日記帳凹收入 (付出)敖合計(jì)欄的本月發(fā)瓣生數(shù)分別過(guò)人現(xiàn)靶金、銀行存款總氨帳帳戶的借方 挨(貸方)，并根哎據(jù)收入 (付出扮)欄下面各專欄扮對(duì)應(yīng)帳戶的發(fā)生巴額合計(jì)數(shù)，分別跋過(guò)人有關(guān)總帳帳懊戶的貸方 (借翱方)。但是，在安過(guò)帳時(shí)

23、要注意不佰要把現(xiàn)金、銀行班存款之間的相互骯劃轉(zhuǎn)數(shù)重復(fù)過(guò)帳拌，因?yàn)樗鼈兗喊世ㄔ谟嘘P(guān)日記帳氨的收人和付出合隘計(jì)數(shù)之中。對(duì)于鞍轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，分兩叭種情況處理:如板果轉(zhuǎn)帳憑證較多安，則可以先匯總斑編制轉(zhuǎn)帳憑證匯鞍總表，據(jù)以登記皚總帳;如果轉(zhuǎn)帳扮憑證較少，則不般必編制轉(zhuǎn)帳憑證佰匯總表，可根據(jù)擺轉(zhuǎn)帳憑證逐筆記絆入總帳。隘采用這種帳務(wù)處埃理程序，可以簡(jiǎn)挨化登記總帳的工稗作，而且，多欄巴式日記帳能反映佰帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系般。其缺點(diǎn)是，如艾果單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)瓣務(wù)比較復(fù)雜，則把多欄式日記帳需跋要設(shè)置較多的專艾欄，造成帳頁(yè)過(guò)挨長(zhǎng)，不便記帳。背另一缺點(diǎn)是，如辦果轉(zhuǎn)帳憑證較多隘，還需匯總編制矮轉(zhuǎn)帳憑證的記帳笆憑證匯總表，增埃加工

24、作仁。因此拜，這種帳務(wù)處理絆程序適用于規(guī)模翱較大、收付款業(yè)叭務(wù)較多但轉(zhuǎn)帳業(yè)盎務(wù)較少的單位。熬凹日記息賬核算組隘織程序耙 日記總帳核算盎組織程序，又稱爸“把序時(shí)總帳帳務(wù)處藹理程序傲”跋。它是根據(jù)收款襖憑證、付款憑證八和轉(zhuǎn)帳憑證在日皚記總帳中進(jìn)行序板時(shí)、分類登記的凹一種會(huì)計(jì)帳務(wù)處爸理程序。其主要板特點(diǎn)是:一切經(jīng)阿濟(jì)業(yè)務(wù)都要登記氨在日記總帳中。哎其基本程序如下凹：芭1根據(jù)原始憑奧證或原始憑證匯擺總表編制記帳憑叭證。稗2根據(jù)現(xiàn)金收氨、付款憑證及所捌附原始憑證逐筆胺序時(shí)登記現(xiàn)金日伴記帳;根據(jù)銀行搬存款收、付款憑胺證及其所附的銀挨行結(jié)算憑證逐筆氨序時(shí)登記銀行存靶款日記帳。邦3根據(jù)原始憑唉證、原始憑證匯愛(ài)總

25、表及各種記帳罷憑證逐筆登記各傲種明細(xì)分類帳。敖4根據(jù)各種記矮帳憑證逐筆登記半日記總帳。盎5根據(jù)對(duì)帳的按具體要求，將現(xiàn)佰金日記帳、銀行襖存款日記帳和各吧種明細(xì)分類帳定百期與總分類帳相班互核對(duì)。柏6期末，根據(jù)熬總分類帳和明細(xì)愛(ài)分類帳的記錄編懊制會(huì)計(jì)報(bào)表。把日記總帳是把日昂記帳和總分類帳耙結(jié)合在一起的聯(lián)跋合帳簿。這種帳奧務(wù)處理程序簡(jiǎn)便頒易行。但日記總拔帳中帳戶欄次過(guò)邦多，帳頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，背不便記帳和查閱澳。因此，這種核扮算組織程序適用辦于規(guī)模小、業(yè)務(wù)把簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)爸科目較少的單位疤。附3半及時(shí)向資金管理敗部門(mén)提供所需的愛(ài)會(huì)計(jì)核算資料敗為了進(jìn)一步熟練翱地掌握賬戶和借辦貸記賬法的運(yùn)用斑，我們將以制造捌企業(yè)日

26、常發(fā)生的氨主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為半例，系統(tǒng)地說(shuō)明柏在采用借貸記賬瓣法的情況下，如艾何建立一套完整扒的賬戶體系，如襖何利用這套賬戶柏體系進(jìn)行日常的八會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。耙 制造企叭業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)拔程實(shí)際上是以生哀產(chǎn)過(guò)程為中心，矮實(shí)現(xiàn)供應(yīng)過(guò)程、唉生產(chǎn)過(guò)程和銷售扮過(guò)程三者的統(tǒng)一藹。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)翱程的正常進(jìn)行，吧需要有現(xiàn)金、銀巴行存款、原材料辦、固定資產(chǎn)等資邦產(chǎn)，這些資產(chǎn)的耙來(lái)源主要是債權(quán)胺人提供和投資者百投資。因此，在斑以上三個(gè)過(guò)程之癌前，還應(yīng)有一個(gè)霸資金籌集的核算稗，以下分類說(shuō)明拌之。資金籌集的核算隘 笆俺企業(yè)要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)半，首先必須有一按定的資金投入，白資金的來(lái)源有兩八個(gè)，一個(gè)是投資哎者投入，一個(gè)是案向銀行借人

27、的資爸金。百 企業(yè)接盎受投資者投資，矮一方面資產(chǎn)增加哎，另一方面所有跋者權(quán)益增加。因八此應(yīng)設(shè)置 壩“瓣銀行存款懊”百、拌“霸固定資產(chǎn)?！卑镜荣Y產(chǎn)賬戶來(lái)反吧映資產(chǎn)的增加，罷設(shè)置 頒“白實(shí)收資本罷”捌來(lái)反映所有者權(quán)把益的增加。襖接受投資者投人凹的貨幣資金，應(yīng)芭按實(shí)際收到的款皚項(xiàng)入帳;接受投巴資者投入的實(shí)物靶，應(yīng)進(jìn)行合理的捌評(píng)估，并以評(píng)估俺價(jià)入帳;投資者藹投人的資本，不版經(jīng)批準(zhǔn)不得抽回熬。皚 企業(yè)除版了接受投資者的罷投資外，有時(shí)為礙了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)拌的需要，還須向矮銀行等金融機(jī)構(gòu)板貧款。這樣一來(lái)辦，企業(yè)一方面贊擺產(chǎn)增加，通過(guò)借般記疤“柏銀行存款把”襖賬戶來(lái)反映，另埃一面負(fù)債也相應(yīng)懊增加，需通過(guò)貸百記埃

28、“半銀行借款稗”芭。帳戶來(lái)反映。按捌材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的隘核算暗 制造業(yè)吧企業(yè)要生產(chǎn)出產(chǎn)骯品，就必須購(gòu)進(jìn)拔原材料。這又分岸為兩種情況，一辦種是以銀行存款唉或預(yù)付的款項(xiàng)購(gòu)熬買(mǎi)，另一種情況澳是先進(jìn)貨，貨款八未付，先欠著對(duì)跋方。半 對(duì)于前霸一種情況，企業(yè)芭的資產(chǎn)有增有減靶，而對(duì)于后一種岸情況，企業(yè)的資襖產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增挨加。扳 例 1?。浩髽I(yè)購(gòu)人材料擺一批，A材料1擺0噸，每噸價(jià)格阿1800元，B艾材料20噸，每扳噸價(jià)格1500靶元。以銀行存款背付訖，貨還未到罷。岸 案 根據(jù)以上分析芭，所作的會(huì)計(jì)分班錄為:罷 背借:材料采購(gòu) 愛(ài) A材料 懊 柏 1800案0安 八 絆 奧 B材料 罷 盎 30000昂 案

29、貸：銀行存矮款 氨 480柏00拜 例2愛(ài)：企業(yè)用現(xiàn)金為艾這批材料支付搬疤運(yùn)費(fèi)900元。傲對(duì)于運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)芭費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用，芭應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)熬在各種材料之間頒進(jìn)行分配。其計(jì)笆算公式如下:拜 分配昂率待分配的采案購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)靶準(zhǔn)之和案 某種敖材料應(yīng)分配采購(gòu)邦費(fèi)用 該安種材料的分配標(biāo)般準(zhǔn)x分配率哎 其中，襖分配標(biāo)準(zhǔn)一般選敖用重量標(biāo)準(zhǔn)，也礙可選用其他標(biāo)準(zhǔn)霸，如材料的買(mǎi)價(jià)愛(ài)、體積等。吧 這里的頒運(yùn)雜費(fèi)按重量標(biāo)跋準(zhǔn)分配如下:盎 分配襖率900（巴1020）隘30（元噸）瓣 A材料靶應(yīng)分配的搬運(yùn)費(fèi)胺二30 x10二耙300(元)的凹搬運(yùn)費(fèi)。阿 B材料版應(yīng)分配的搬運(yùn)費(fèi)胺二30 x20二扳600(元)的搬搬運(yùn)費(fèi)。

30、扮 所作會(huì)計(jì)搬分錄如下:白 借:材料氨采購(gòu) A皚材料 熬 30擺0般B材料 擺 6啊00爸 貸:現(xiàn)矮金 般 900叭例3：材料到貨敖，驗(yàn)收入庫(kù)。傲 所作會(huì)計(jì)絆分錄為，把 借:材料絆 A材料挨 疤 183版00扒 柏 半 B材料 岸 熬 30600啊 貸:八材料采購(gòu) 愛(ài) A材料 胺 俺18300白 罷 捌 凹 B材料 耙 案30600安 例4：扒企業(yè)購(gòu)入輔助材疤料，價(jià)值100般00元，企業(yè)用隘銀行存款支付6搬000元，尚欠霸4000元，貨叭未到。伴 所作會(huì)半計(jì)分錄為:般 借:材擺料采購(gòu)辦傲輔助材料 辦 10癌000澳 貸吧:銀行存款 氨 哎 6000百 澳 應(yīng)付賬百款 翱 奧 4000挨 例5般

31、：企業(yè)以銀行存般款償還上月所欠骯貨款8000元巴。埃 所作阿會(huì)計(jì)分錄為:拌 借:熬應(yīng)付賬款 百 案8000搬 拜貸:銀行存款 斑 安 8000百斑生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算瓣 企業(yè)的藹生產(chǎn)活動(dòng)既是產(chǎn)暗品的制造工程，氨也是物化勞動(dòng)(辦原材料)和活勞艾動(dòng) (勞動(dòng)力)拔的消耗過(guò)程。為澳了便于產(chǎn)品的成胺本計(jì)算，就必須拔按一定的標(biāo)準(zhǔn)把敗這些耗費(fèi)進(jìn)行分盎類和歸集。這些矮耗費(fèi)按用途可分巴為生產(chǎn)費(fèi)用和管敗理費(fèi)用兩類。版 生產(chǎn)費(fèi)捌用是直接為生產(chǎn)翱產(chǎn)品而耗費(fèi)的物疤化勞動(dòng)和活勞動(dòng)佰。它具體可分為班直接材料、直接翱工資和制造費(fèi)用昂。直接材料為轉(zhuǎn)礙化到新產(chǎn)品中的耙原材料和輔助材百料;直接工資為罷直接生產(chǎn)產(chǎn)品的白工人的工資，制懊造費(fèi)

32、用為企業(yè)生岸產(chǎn)車間管理人員耙的工資、福利費(fèi)扳、車間固定資產(chǎn)跋的折舊費(fèi)、修理白費(fèi)、車間管理辦罷公費(fèi)等，它是企哀業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而扮發(fā)生的間接費(fèi)用拌，不直接轉(zhuǎn)化在翱一種產(chǎn)品上，而霸是作用于幾種產(chǎn)按品，因此需要先胺歸集，然后再在芭兒種產(chǎn)品之間分敖配。骯 管理費(fèi)扳用是企業(yè)行政管芭理部門(mén)為管理和背組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而唉發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用爸。如廠部人員的挨工資，福利費(fèi)，爸廠部用房的折舊頒費(fèi)等。它的形成昂原因和制造費(fèi)用艾差不多，所不同拔的是，制造費(fèi)用扒是在一個(gè)車間內(nèi)昂幾種產(chǎn)品之間分頒配，而管理費(fèi)用絆是相對(duì)于整個(gè)企暗業(yè)來(lái)說(shuō)的，期末芭直接沖減收入，哀不用在各種產(chǎn)品唉之間分配。隘 為了正愛(ài)確反映產(chǎn)品生產(chǎn)巴過(guò)程中的各種耗皚費(fèi)，準(zhǔn)

33、確計(jì)算產(chǎn)佰品的實(shí)際制造成擺本，必須相應(yīng)地柏設(shè)置和運(yùn)用胺“扒生產(chǎn)成本拜”翱、笆“藹制造費(fèi)用辦”半、拜“頒管理費(fèi)用昂”俺、拔“阿應(yīng)付工資啊”奧、啊“皚應(yīng)付福利、費(fèi)叭”捌、哀“挨產(chǎn)成品稗”扒和疤“疤累計(jì)折舊暗”柏等帳戶。辦 霸“巴生產(chǎn)成本昂”挨帳戶是用來(lái)核算氨企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)扳性生產(chǎn)所發(fā)生的按各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，懊確定產(chǎn)品制造成背本的。它屬于費(fèi)拜用類帳戶，借方佰登記月份內(nèi)發(fā)生熬的全部生產(chǎn)費(fèi)用拜，具體包括直接案材料、直接工資擺、其他直接支出愛(ài)和分配轉(zhuǎn)入的制埃造費(fèi)用;貸方登艾記應(yīng)轉(zhuǎn)入敗“敖產(chǎn)成品哎”靶帳戶借方的完工罷產(chǎn)品，即產(chǎn)成品般的實(shí)際制造成本皚;月份終了，設(shè)埃帳戶若有余額，罷則為借方余額，懊表示在生產(chǎn)過(guò)程昂

34、中尚未完工的產(chǎn)挨品，即唉“啊在產(chǎn)品俺”搬的成本。鞍“拜生產(chǎn)成本拌”八帳戶的結(jié)構(gòu)可用班下表表示：生產(chǎn)成本盎借方 哎 捌 挨 半 柏 貸方直接材料費(fèi)用叭直接工資費(fèi)用 唉 扮 把 按結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)成品搬的實(shí)際制造成本其他直接支出搬分配轉(zhuǎn)入的制造吧費(fèi)用暗為了詳細(xì)核算和板確定每種產(chǎn)品的哎實(shí)際生產(chǎn)成本，拌還需要按照產(chǎn)品挨的品種分別設(shè)置佰“吧生產(chǎn)成本罷”懊明細(xì)分類帳戶。癌“班制造費(fèi)用霸”皚帳戶是用來(lái)歸集辦和分配車間為生癌產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的吧各項(xiàng)間接費(fèi)用的哎，它屬于費(fèi)用類扳賬戶。借方歸集扳本期發(fā)生的制造隘費(fèi)用，貸方用來(lái)版分配結(jié)轉(zhuǎn)入各種哎產(chǎn)品的生產(chǎn)成本骯。其結(jié)構(gòu)如表：制造費(fèi)用拜借方 吧 捌 翱 癌 疤 貸方歸集本期發(fā)生

35、的懊制造費(fèi)用 瓣 叭 白 分配結(jié)構(gòu)的制般造費(fèi)用拌 敗 吧 跋 八 八 襖 管理費(fèi)用背 借艾方 愛(ài) 奧 佰 爸 般 貸方翱 疤 本期發(fā)生奧的各項(xiàng)辦管理費(fèi)用 巴 壩 期末轉(zhuǎn)入礙“傲利潤(rùn)八”辦賬戶的金額矮“敖應(yīng)付工資藹”搬賬戶是用來(lái)核算鞍企業(yè)應(yīng)付給職工氨的工資的賬戶。跋其對(duì)應(yīng)的帳戶有伴“笆生產(chǎn)成本胺”懊、佰“辦制造費(fèi)用疤”把、傲“皚管理費(fèi)用八”懊等。它屬于負(fù)債霸類賬戶。其結(jié)構(gòu)耙為應(yīng)付工資拜 借胺方 吧 辦 擺 芭 貸方安 皚 月份內(nèi)實(shí)付的扒工資 俺 月末瓣結(jié)算應(yīng)付的工資敗 敖 骯 板 辦 余額：拔未付的應(yīng)付工資邦額辦“傲應(yīng)付福利費(fèi)柏”扳帳戶是用來(lái)核算鞍企業(yè)提取的福利吧費(fèi)。它屬于負(fù)債盎類帳戶，借方登安

36、記企業(yè)支付的福盎利費(fèi)；貸方登記敖企業(yè)提取的福利芭費(fèi)；月末，該帳阿戶若有貸方余額矮，表示福利費(fèi)的疤結(jié)余額。傲“安應(yīng)付福利費(fèi)板”藹帳戶的結(jié)構(gòu)可用暗下表表示：應(yīng)付福利費(fèi)澳 借懊方 跋 版 辦 板 澳 貸方絆支付的福利費(fèi) 半 案 提取的福利爸費(fèi)頒 唉 扳 扮余額：福利費(fèi)結(jié)擺余額骯“版產(chǎn)成品伴”敖帳戶是用來(lái)核算澳庫(kù)存的各種產(chǎn)成暗品的收入、發(fā)出敗和結(jié)存情況的。斑它屬于資產(chǎn)類帳按戶，借方登記生辦產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)案的產(chǎn)成品；貸方耙登記因銷售而發(fā)敖出的產(chǎn)品；期末背余額在借方，表鞍示庫(kù)存產(chǎn)成品的辦實(shí)際制造成本。瓣“扳產(chǎn)成品百”暗帳戶的結(jié)構(gòu)可用按下表表示：產(chǎn)成品扳借方 版 辦 稗 胺 俺 貸方澳 入庫(kù)產(chǎn)品壩的制造成

37、叭 發(fā)出產(chǎn)品唉的制造成本拔 半 罷 岸 余額：庫(kù)存產(chǎn)襖成品的制造成本絆為了詳細(xì)反映和吧監(jiān)督各種產(chǎn)成品絆的收、發(fā)、結(jié)存爸情況，還需要按扒照產(chǎn)成品的種類阿、品種的規(guī)格設(shè)拔置明細(xì)分類帳戶背。斑固定資產(chǎn)是工業(yè)稗企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)捌資料，它在使用巴過(guò)程中，始終保敖持其價(jià)值損耗額絆叫做固定資產(chǎn)折柏舊，固定資產(chǎn)的唉價(jià)值是通過(guò)計(jì)提靶折舊的方式逐漸半地、部分地轉(zhuǎn)移藹到產(chǎn)品價(jià)值中去皚的。根據(jù)固定資扒產(chǎn)的這個(gè)特點(diǎn)，伴一方面要設(shè)置 凹“斑固定資產(chǎn)版”昂帳戶，用以反映澳固定資產(chǎn)的原始澳價(jià)值，另一方面壩要設(shè)置骯“擺累計(jì)折舊凹”鞍帳戶，用來(lái)反映懊固定資產(chǎn)損耗的凹價(jià)值。板“暗累計(jì)折舊愛(ài)”般帳戶的貸方登記跋固定資產(chǎn)損耗的爸價(jià)值，即

38、折舊增扮加數(shù);借方登記隘折舊的減少數(shù)或擺沖銷數(shù)。月份終扒了，該帳戶的貸藹方余額表示截止矮本月止已經(jīng)發(fā)生哎的折舊數(shù)額。版“瓣固定資產(chǎn)絆”啊帳戶的借方余額疤所反映的固定資隘產(chǎn)原始價(jià)中減去拌 笆“胺累計(jì)折舊柏”鞍帳戶貸方余額所吧反映的固定資產(chǎn)奧損耗的價(jià)值，就叭可以求得固定資艾產(chǎn)的凈值。般生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的扳基本賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)按系如下：業(yè)務(wù)說(shuō)明:1領(lǐng)用材料。埃2結(jié)算應(yīng)付工爸資。傲3計(jì)提折1日澳。邦4分期攤銷待芭攤費(fèi)用或預(yù)提預(yù)隘提費(fèi)用。胺5支付其他費(fèi)鞍用。胺6支付職工工罷資。按7把制造費(fèi)用班分配到各種產(chǎn)品靶的生產(chǎn)成本中去懊。暗8結(jié)轉(zhuǎn)完工入熬庫(kù)產(chǎn)品的制造成柏本。舉例如下:鞍1企業(yè)的生產(chǎn)拔車間領(lǐng)用甲材料扮20噸，單

39、價(jià)為捌1000元/噸跋，用于直接生產(chǎn)襖產(chǎn)品所作會(huì)計(jì)分錄為板 壩借:生產(chǎn)成本 哀 熬 20礙000靶 把 貸:材料翱笆甲材料 半20000埃 2企業(yè)本月佰應(yīng)發(fā)給生產(chǎn)工人半工資30000凹0元，應(yīng)發(fā)給車般間管理人員工資霸50000元。伴 所癌作會(huì)計(jì)分錄為敖 岸 借:生產(chǎn)成本稗 半 3罷00000按 般 制笆造費(fèi)用 傲 稗 骯 500疤00按 按 貸:應(yīng)澳付工資 稗 熬350000熬 如果這500笆00元的制造費(fèi)懊用是用于管理A凹卜B兩種產(chǎn)品生襖產(chǎn)的，按一定的礙分配方法，如按啊各自所耗費(fèi)的原搬材料的金顴，A扮產(chǎn)品能分配到3矮0000元，B盎產(chǎn)品能分配到2盎0000元，則盎期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制翱造費(fèi)用時(shí)，所

40、做搬會(huì)計(jì)分錄為:啊 扮 借:生產(chǎn)奧成本壩俺A產(chǎn)品 巴 300扒00疤 背 八 皚 B產(chǎn)品盎 笆 20000白 癌 貸:制翱造費(fèi)用 版 俺 熬 50000昂3企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)跋金支票從銀行提拜取現(xiàn)金7500壩0元，以備發(fā)放伴上月工資。版 所班以會(huì)計(jì)分錄為:奧 伴 借:現(xiàn)金 襖 敖 750芭00拜 芭 貸:銀行背存款 絆 75000搬 4企業(yè)用現(xiàn)八金75000元搬發(fā)放工資。敖 所扳作會(huì)計(jì)分錄為:班 俺 借:應(yīng)付工資啊 頒 7班5000胺 拜 貸:現(xiàn)金懊 凹 矮 75000敗4企業(yè)用現(xiàn)金按950元為廠部啊購(gòu)買(mǎi)辦公用品。佰 所作靶會(huì)計(jì)分錄為:八 扳借:管理費(fèi)用 拌 邦 95百0爸 傲 貸:現(xiàn)金 矮 壩 懊9

41、50把5企業(yè)以銀行哀存款2000元背支付下半年的報(bào)巴刊雜志訂閱費(fèi)。笆由于報(bào)刊雜志訂凹閱費(fèi)需要在下半敗年各個(gè)月份中分斑期轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用藹，故現(xiàn)金只能計(jì)昂人岸“拔待攤費(fèi)用盎”傲。笆 所作會(huì)罷計(jì)分錄為:愛(ài) 借拌:待攤費(fèi)用 藹 靶 200阿0擺貸:銀行存款 襖 氨 2000胺6月末企業(yè)預(yù)邦提銀行借款利息壩3000元 (般因銀行是一季度挨結(jié)息一次)。礙 所作會(huì)計(jì)瓣分錄為:俺 借:疤財(cái)務(wù)費(fèi)用 跋 百 3000敖 扳 貸:預(yù)提費(fèi)用暗 艾 3000絆到季度末企業(yè)用辦銀行存款支付了扒3個(gè)月利息時(shí)，懊所做會(huì)計(jì)分錄為絆:(假設(shè)每月的懊銀行借款利息都辦為3000元)奧 借啊:預(yù)期費(fèi)用 愛(ài) 翱 900耙0叭 吧 貸:銀行

42、存款阿 挨 9000辦7月末，企業(yè)襖按規(guī)定計(jì)提固定背資產(chǎn)折舊，其中跋車間使用的固定白資產(chǎn)應(yīng)提折舊額拔30000元，巴廠部使用的固定敖資產(chǎn)應(yīng)提的折舊靶額為10000敖元。礙 所作的唉會(huì)計(jì)分錄為:隘 借岸:制造費(fèi)用 笆 胺 300班00稗 氨 管理費(fèi)捌用 愛(ài) 俺10000暗 安 貸:累計(jì)折1哀日 拜 400伴00藹 8企業(yè)吧結(jié)轉(zhuǎn)己完工產(chǎn)品岸的實(shí)際成本15搬0000元哀 所作的柏會(huì)計(jì)分錄為:暗 借拌:產(chǎn)成品 八 版 1500哎叨笆 埃 貸:生產(chǎn)成邦本 般 暗 15000稗0俺如果期末 生佰產(chǎn)成本賬戶還霸有借方余額，表皚示未完工的在產(chǎn)搬品，也納入期末班資產(chǎn)負(fù)債表的扮存貨項(xiàng)內(nèi)。埃9本月攤銷企頒業(yè)行政管理

43、部門(mén)班租用辦公設(shè)備的懊 敖 扒 跋 白 拔 案 百租金1000元稗。哀 由于是敖攤銷，說(shuō)明以前般月份已經(jīng)付出租扮金并計(jì)人了瓣“熬待攤費(fèi)用邦”傲。因此本月所作佰會(huì)計(jì)分錄為:敗 借安:管理費(fèi)用 耙 拌 100芭0礙 襖 貸:待攤費(fèi)岸用 版 10翱00八愛(ài)銷售業(yè)務(wù)的核算罷 產(chǎn)品銷售過(guò)程白是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)唉過(guò)程的最后一個(gè)擺階段。在這個(gè)過(guò)笆程中，企業(yè)要將白生產(chǎn)的產(chǎn)品及時(shí)艾地銷售出去，滿岸足社會(huì)需求，實(shí)唉現(xiàn)自已的經(jīng)營(yíng)目扳標(biāo)，保證再生產(chǎn)傲的正常進(jìn)行。企拜業(yè)銷售產(chǎn)品，取骯得銷售收入，意頒味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)案資金已從產(chǎn)品資敗金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨挨幣資金形態(tài)，完般成了一次資金周骯轉(zhuǎn)，并有所增值岸。哎 企業(yè)向購(gòu)貨單矮位出售產(chǎn)品

44、，取癌得貨款或索取貨背款的憑據(jù)時(shí)，即埃獲得銷售收入，笆同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所笆銷售產(chǎn)品的成本把。其次，企業(yè)在隘銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)靶按稅法規(guī)定，向岸購(gòu)貨單位代收代絆繳稅金。此外，安企業(yè)銷售產(chǎn)品，柏還須支付運(yùn)輸費(fèi)案、裝卸費(fèi)、包裝扳費(fèi)、廣告費(fèi)等銷唉售費(fèi)用，這些銷傲售費(fèi)用，同管理半費(fèi)用一樣，也是凹作為期間費(fèi)用直案接計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)熬結(jié)算。芭綜上所述，為了疤核算與監(jiān)督產(chǎn)品澳銷售，必須相應(yīng)疤地設(shè)置和運(yùn)用 靶“疤產(chǎn)品銷售收入捌”爸、壩“拌產(chǎn)品銷售成本絆”邦、礙“吧產(chǎn)品銷售費(fèi)用捌”昂、疤“敖產(chǎn)品銷售稅金及柏附加靶”辦和疤“哀應(yīng)交稅金挨”礙等賬戶。艾“骯產(chǎn)品銷售收入笆”跋賬戶是用來(lái)核算哀企業(yè)銷售產(chǎn)品所白獲取的收入，屬啊于收入類

45、賬戶。礙其結(jié)構(gòu)如下表 八 哀 產(chǎn)品銷售收入跋借方 安 藹 頒 頒 貸案方壩期末轉(zhuǎn)入阿“皚本年利潤(rùn)班”霸賬 實(shí)爸現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收盎入戶的余額挨“罷產(chǎn)品銷售成本扳”頒賬戶是用來(lái)核算邦企業(yè)銷售產(chǎn)成品扮、自制半成品和俺工業(yè)性勞務(wù)等的頒成本，屬于費(fèi)用敖類賬戶。企業(yè)結(jié)疤轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，唉借記弦?guī)簦诎迥?yīng)將該帳戶的皚余額轉(zhuǎn)入八“靶本年利潤(rùn)把”芭帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該拔帳戶應(yīng)無(wú)余額。耙“骯產(chǎn)品銷售成本襖”把帳戶的結(jié)構(gòu)如下巴表：產(chǎn)品銷售費(fèi)用敖 佰 斑 借方 版 暗 絆 按 巴 稗 貨方笆 頒 發(fā)生的產(chǎn)品半銷售費(fèi)用 辦 稗 期末轉(zhuǎn)案入翱“跋本年利潤(rùn)扮”唉帳戶的余額班“佰產(chǎn)品銷售費(fèi)用鞍”把帳戶是用來(lái)核算翱企業(yè)在產(chǎn)品銷售佰過(guò)

46、程中所發(fā)生的把費(fèi)用，以及為銷拔售本企業(yè)產(chǎn)品而扮專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)班的經(jīng)常性費(fèi)用。愛(ài)企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品藹銷售費(fèi)用，應(yīng)記伴人該帳戶的借方奧，期末應(yīng)將該帳扳戶的余額轉(zhuǎn)入邦“挨本年利潤(rùn)礙”暗帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該拜帳戶應(yīng)無(wú)余額。昂主要步驟如下：柏 辦1銷售產(chǎn)品貨愛(ài)款未收回、貨款班存入銀行或銷售擺預(yù)收貨款的產(chǎn)品斑。疤2預(yù)收貨款存邦入銀行。半3以銀行存款澳支付銷售費(fèi)用。啊4結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)埃品的生產(chǎn)成本。絆5結(jié)算應(yīng)交納骯的稅金。阿賬戶處理舉例如百下:熬1企業(yè)向紅光哎工廠發(fā)出A產(chǎn)品胺20噸，單價(jià)為伴1000元/噸皚，款已收到，存骯入銀行。按 所扳作會(huì)計(jì)分錄為：爸 班 借:銀行存款柏 皚 20扮000斑 霸 貸:產(chǎn)品盎銷售收入 巴

47、 2000埃0岸 2企業(yè)向德背啟公司銷售A產(chǎn)哀品30噸，單價(jià)邦1000元/噸澳，收到貨款20埃000元，德啟八公司尚火本企業(yè)拌10000元。皚 邦 所作會(huì)計(jì)分錄絆為：靶 頒 借:銀行伴存款 叭 愛(ài) 20000奧 白 伴 應(yīng)收賬款 白 胺 100懊00愛(ài) 暗 貸唉:產(chǎn)品銷售收入拌 扒 辦 30000敖 3按合柏同規(guī)定預(yù)收南德熬公司貨款200傲00元存入銀行板。隘 唉 所作會(huì)計(jì)吧分錄為：般借:銀行存款 癌 頒 20邦000擺 礙 貸:預(yù)頒收賬款 傲 稗 200胺00拔4按合同規(guī)定捌向南德公司銷售癌A產(chǎn)品100噸擺，單價(jià)1000壩元/噸，共計(jì)1岸00000元，靶其中20000哀元為預(yù)收貨款，辦其余8

48、0000稗元也收到存人銀靶行。八 所疤作會(huì)計(jì)分錄為:疤 襖 借:預(yù)收賬款扳 扳 2拌0000頒 邦 銀行班存款 翱 靶 80000壩 頒 袋:產(chǎn)品銷隘售收入 拔 耙 100爸000隘5以銀行存款昂80叨元支付廣癌告費(fèi)，以現(xiàn)金2阿00元支付銷售拌貨物的搬運(yùn)費(fèi)。捌 所作會(huì)捌計(jì)分錄為:哎 借皚:產(chǎn)品銷售費(fèi)用搬 斑 8安200奧 靶 袋:銀行存款跋 襖 耙 8000頒 翱 現(xiàn)金芭 啊 氨 昂 200把 6月末計(jì)算伴本月應(yīng)交納的銷拜售稅金為15叨按0元。岸 所作會(huì)計(jì)瓣分錄為:皚 借:產(chǎn)稗品銷售稅金及附皚加 阿 芭15000懊 貧敖:應(yīng)交稅金 俺 捌 芭 15氨000佰 如企業(yè)在下靶月用銀行存款繳靶納稅金

49、，所作會(huì)敖計(jì)分錄跋 借:應(yīng)交稅隘金 昂 吧15000暗 貧:銀鞍行存款 唉 暗15000頒7月末企業(yè)結(jié)愛(ài)轉(zhuǎn)以上三筆銷售笆業(yè)務(wù)所售出產(chǎn)品愛(ài)的成本 (A產(chǎn)般品單位成本為4絆00元/噸)暗 所作會(huì)巴計(jì)分錄為:班 借盎:產(chǎn)品銷售成本辦 八 6板0000矮 矮 貸:產(chǎn)成品鞍 八 胺 600啊00稗辦利潤(rùn)形成及分配鞍業(yè)務(wù)的核算搬利潤(rùn)是企業(yè)在一拔定期間的經(jīng)營(yíng)成癌果。它是反映企罷業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)耙活動(dòng)的綜合指標(biāo)胺。企業(yè)各項(xiàng)管理白工作的好壞，特伴別是成本管理工半作的好壞，都會(huì)藹直接或間接地從敗利潤(rùn)指標(biāo)上體現(xiàn)暗出來(lái)。企業(yè)生產(chǎn)鞍經(jīng)營(yíng)的目的就是爸要獲取利潤(rùn)，為埃社會(huì)提供更多的佰財(cái)富，促進(jìn)社會(huì)懊的發(fā)展，同時(shí)，佰也為增強(qiáng)企

50、業(yè)的癌財(cái)力，擴(kuò)大企業(yè)稗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)力頒，加速企業(yè)的發(fā)霸展。柏產(chǎn)品制造企業(yè)在耙銷售過(guò)程中取得扮的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (鞍或發(fā)生的虧損)拌并不是企業(yè)生產(chǎn)半經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終佰經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)榘危髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)疤營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，吧難免不發(fā)生一些俺與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)半無(wú)直接關(guān)系的收靶入和支出，會(huì)計(jì)敗上把這些收入和伴支出稱為營(yíng)業(yè)收澳入和營(yíng)業(yè)外支出暗。屬于營(yíng)業(yè)外收按入的主要內(nèi)容有疤:固定資產(chǎn)盤(pán)盈耙、處理固定資產(chǎn)哀凈收益、教育費(fèi)襖附加返還款、罰俺款收入、確實(shí)無(wú)愛(ài)法支付而轉(zhuǎn)作營(yíng)叭業(yè)外收入的應(yīng)付鞍款項(xiàng)等。屬于營(yíng)般業(yè)外支出的主要鞍內(nèi)容有:固定資頒產(chǎn)盤(pán)虧、處理固笆定資產(chǎn)凈損失、叭非常損失、職工般子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和叭技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、把非正常停工損

51、失盎等。除此之外，版企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)挨過(guò)程中，為獲取唉收益，還會(huì)發(fā)生敗一些對(duì)外投資經(jīng)板濟(jì)業(yè)務(wù)，由此還扳會(huì)發(fā)生對(duì)外投資笆收人和投資損失藹 (其具體內(nèi)容癌和核算方法，將哎在有關(guān)專業(yè)課程佰中介紹)，在確昂定利潤(rùn)總額構(gòu)成隘時(shí)，還應(yīng)考慮投鞍資凈收益 (投骯資收益減投資損啊失)因素。因此半，作為企業(yè)在一藹定期間經(jīng)營(yíng)成果襖的利潤(rùn)總額，是霸由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)挨業(yè)外收艾凈額、叭投資收益凈額等半內(nèi)容共同構(gòu)成的岸。其計(jì)算公式如霸下:懊利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)岸利潤(rùn)投資凈收扮益營(yíng)業(yè)外收入埃營(yíng)業(yè)外支出跋按現(xiàn)行稅法規(guī)定辦，企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)跋以后，可先彌補(bǔ)搬以前年度虧損 叭(最長(zhǎng)5年為限骯)，如有余額，氨應(yīng)按規(guī)定稅率算懊繳納所得稅。所百得稅的性

52、質(zhì)是為版獲取凈利潤(rùn)而必版須發(fā)生的費(fèi)用。俺因此，利潤(rùn)總額藹除去彌補(bǔ)虧損和凹所得稅費(fèi)用后的啊凈額，就是企業(yè)澳的凈利潤(rùn)。其計(jì)捌算公式如下:背凈利潤(rùn)利潤(rùn)總把額彌補(bǔ)以前年巴度虧損所得稅阿費(fèi)用壩為核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)凹的凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)柏外收入及營(yíng)業(yè)外捌支出等，會(huì)計(jì)上傲應(yīng)設(shè)置:伴“啊本年利潤(rùn)稗”班、岸“佰營(yíng)業(yè)外收入哎”白、把“岸營(yíng)業(yè)外支出骯”案、扮“芭所得稅岸”絆。等帳戶。襖1耙“八本年利潤(rùn)艾”扳帳戶安“霸本年利潤(rùn)拜”拜帳戶是用來(lái)核算盎企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)懊的利潤(rùn)(或虧損挨)總額的帳戶。凹其借方登記每期芭期末從 昂“壩產(chǎn)品銷售成本啊”伴、鞍“靶產(chǎn)品銷售費(fèi)用挨”熬、皚“襖產(chǎn)品銷售稅金及捌附加芭”半、耙“百其他業(yè)務(wù)支出盎”柏、

53、跋“唉管理費(fèi)用拜”班、熬“佰財(cái)務(wù)費(fèi)用稗”霸、辦“翱營(yíng)業(yè)外支出扳”岸、敖“靶所得稅傲”挨等帳戶貸方轉(zhuǎn)人拔該帳戶中的發(fā)生半額。貸方登記每絆期期末從 瓣“拌產(chǎn)品銷售收入暗”瓣、矮“矮其他業(yè)務(wù)收入敖”岸、頒“疤營(yíng)業(yè)外收入隘”挨等帳戶借方轉(zhuǎn)入跋該帳戶中的發(fā)生挨額。年終，企業(yè)白應(yīng)將本年收入和挨支出相抵并結(jié)出芭本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)翱總額，從該帳戶埃的借方轉(zhuǎn)入 暗“把利潤(rùn)分配瓣扳未分配利潤(rùn)澳”八帳戶的貸方;如愛(ài)虧損，則從該帳吧戶的貸方轉(zhuǎn)入 澳“罷利潤(rùn)分配盎阿未分配利潤(rùn)藹”罷帳戶的借方。結(jié)骯轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無(wú)熬余額。跋2鞍“爸營(yíng)業(yè)外收入頒”熬賬戶的結(jié)構(gòu)與盎“邦產(chǎn)品銷售收入笆”哀帳戶的結(jié)構(gòu)相似扮。擺3敗“稗營(yíng)業(yè)外支出斑”拌

54、和 暗“氨所得稅半”拔賬戶屬于費(fèi)用類耙賬戶，其結(jié)構(gòu)與昂其他費(fèi)用類賬戶暗相似。瓣企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利懊潤(rùn)，應(yīng)該按照國(guó)骯家的規(guī)定進(jìn)行分愛(ài)配。在分配利潤(rùn)芭時(shí)，既要保證國(guó)版家財(cái)政收入的穩(wěn)邦定增長(zhǎng)，又要滿板足企業(yè)發(fā)展的需唉要，同時(shí)還要兼俺顧投資者和廣大癌職工的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)拜。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈扳利潤(rùn)除國(guó)家另有啊規(guī)定者外，應(yīng)按翱下列順序進(jìn)行分傲配:(1)彌補(bǔ)擺以前年度虧損，笆它是指超過(guò)用稅敗前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損罷的期限 (5年埃)后仍未補(bǔ)足的癌虧損;(2)提板取法定盈余公積翱，應(yīng)按照凈利潤(rùn)拔扣除上述第 (百1)項(xiàng)后的10絆%提取，盈余公辦積如達(dá)注冊(cè)資本巴50%時(shí)可不再敖提取; (3)艾提取公益金，企阿業(yè)從凈利潤(rùn)中按奧一定比例提

55、取;凹(4)提取任意哎盈余公積，企業(yè)皚從凈利潤(rùn)中按一拜定比例提取。礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利盎潤(rùn)進(jìn)行上述分配疤后的余額，再加啊上年初未分配利伴潤(rùn)，構(gòu)成本年可凹供分配的利潤(rùn)。骯可供分配的利潤(rùn)埃扣除分配給投資扳者的利潤(rùn)后的余笆額，即為本年未扳分配利潤(rùn)，留待辦以后年度進(jìn)行分背配。俺現(xiàn)將上述利潤(rùn)分埃配的順序和項(xiàng)目藹用公式表示如下板:伴可供分配的利潤(rùn)伴凈利潤(rùn)彌補(bǔ)霸以前年度虧損吧提取法定盈余公挨積提取公益金柏提取任意盈余敖公積年初未分啊配利潤(rùn)盎 未分配利潤(rùn)盎可供分配的利潤(rùn)八應(yīng)付投資者利靶潤(rùn)為了核算利潤(rùn)伴的分配情況，應(yīng)骯該設(shè)置一個(gè)專門(mén)捌的帳戶，即版“擺利潤(rùn)分配半”愛(ài)帳戶。俺“頒利潤(rùn)分配板”啊帳戶是用來(lái)核算伴企業(yè)利潤(rùn)的

56、分配扮 (或虧損的彌巴補(bǔ))和歷年分配拜 (或彌補(bǔ))后伴的結(jié)存余額的帳霸戶。其借方登記哀企業(yè)按規(guī)定實(shí)際熬分配的利潤(rùn)數(shù);扮貸方登記用盈余背公積金彌補(bǔ)以前伴年度虧損以及年百終時(shí)從 挨“隘本年利潤(rùn)奧”唉帳戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的襖本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按總額。年末貸方皚 (借方)余額絆表示歷年積存的白未分配利潤(rùn)(或案末彌補(bǔ)虧損)。癌該賬戶應(yīng)按利潤(rùn)白分配的具體項(xiàng)目熬，如 ?！鞍加喙e補(bǔ)虧版”靶、襖“耙提取盈余公積背”癌、俺“藹應(yīng)付利潤(rùn)襖”搬和絆“拌未分配利潤(rùn)捌”靶等設(shè)置明細(xì)分類罷賬戶，進(jìn)行明細(xì)暗分類核算。俺利潤(rùn)形成及分配阿的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按核算，如下：業(yè)務(wù)說(shuō)明:柏1計(jì)算應(yīng)納所矮得稅。巴2期末結(jié)轉(zhuǎn)本案期各項(xiàng)收入。襖3期末結(jié)轉(zhuǎn)

57、本背期的各項(xiàng)成本費(fèi)傲用。挨4結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利凹潤(rùn)和提取公積。5支付利潤(rùn)。芭6把隘“半利潤(rùn)邦”哀賬戶的余額轉(zhuǎn)入愛(ài)“按利潤(rùn)分配襖”敗賬戶背其賬務(wù)處理舉例佰如下:癌華光工廠4月份辦的利潤(rùn)形式及分哎配業(yè)務(wù)如下:阿例：30日，經(jīng)安批準(zhǔn)，把已計(jì)入霸“礙待處理財(cái)產(chǎn)損溢巴”拔賬戶的價(jià)值50奧00元的存貨盤(pán)版盈轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收扒入。敖 所霸作會(huì)計(jì)分錄為:背 暗 借:待處理財(cái)罷產(chǎn)損溢 氨 凹 5000背 版 貨：營(yíng)業(yè)辦外收入 敗 般 藹 5000叭注:當(dāng)時(shí)盤(pán)存時(shí)懊出現(xiàn)盤(pán)盈500挨0元的存貨，所岸作的會(huì)計(jì)分錄為柏:(假設(shè)盤(pán)盈的凹存貨為原材料)隘 埃借:材料 吧 霸 5000白 搬 貸:待處理跋財(cái)產(chǎn)損溢 愛(ài) 5000翱 30日

58、，企業(yè)鞍被偷竊，損失產(chǎn)扳成品3000元奧，經(jīng)批準(zhǔn)列人營(yíng)邦業(yè)外支出。翱 所作會(huì)笆計(jì)分錄為:岸 借拜:營(yíng)業(yè)外支出 佰 班 30靶00艾 把 貸:產(chǎn)成品 芭 瓣 3000骯 30日，將各擺收人類、費(fèi)用類笆賬戶的余額轉(zhuǎn)人扒“俺利潤(rùn)啊”案賬戶。擺 所作會(huì)計(jì)吧分錄為:隘 借:把產(chǎn)品銷售收入 叭 拔 15艾0000柏 阿 營(yíng)業(yè)外收入巴 頒 耙 愛(ài)5000把 凹貸:利潤(rùn) 巴 巴 15啊5000礙 借:利胺潤(rùn) 笆 扮 101佰150版 貸扮:產(chǎn)品銷售成本隘 拔 60000礙 盎 產(chǎn)品銷售凹費(fèi)用 愛(ài) 版 8200芭 昂 產(chǎn)品銷售藹稅金及附加 暗15000耙 邦 管理費(fèi)用版 半 俺11950懊 熬 財(cái)務(wù)費(fèi)用奧 艾

59、巴 3000版 懊 營(yíng)業(yè)外支擺出 艾 伴 3000俺本期實(shí)現(xiàn)的稅前稗利潤(rùn)為1550扳001011稗505385板0（元）附4編制編制前的準(zhǔn)備案會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)擺濟(jì)信息的核算系把統(tǒng)，從登憑證，翱記帳直到編出報(bào)拔表，才算基本作巴了一個(gè)循環(huán)。拜工作做了許多，佰最終是要拿出東傲西給人家看，報(bào)昂表便是會(huì)計(jì)工作癌的綜合反映，投白資者了解經(jīng)營(yíng)情跋況需要閱讀它，拜政府收稅也要依襖據(jù)它。所以編制吧報(bào)表可以說(shuō)是會(huì)岸計(jì)工作的重中之啊重。奧 可話又說(shuō)回來(lái)熬了，如果前面工捌作基礎(chǔ)不牢，這捌報(bào)表也是很難擺“礙造佰”邦出來(lái)的，所以前敗面的工作好比是氨樓房的基礎(chǔ)，無(wú)佰此而不牢;而報(bào)矮表便成了樓房的辦臉面，無(wú)此而不岸美。罷言歸正

60、傳，我們拌先來(lái)講講報(bào)表編哀制前該做哪些準(zhǔn)盎備工作。壩企業(yè)持續(xù)、正常熬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)扳，是一個(gè)循環(huán)往皚復(fù)、川流不息的搬過(guò)程。為了進(jìn)行疤分期核算，分期阿算賬和編制報(bào)表矮，就需要?jiǎng)澐謺?huì)捌計(jì)期間。有了不藹同的會(huì)計(jì)期間，耙便有本期與非本澳期的區(qū)別。如收昂入中哪些屬于本罷期收入，哪些不絆屬于本期收入;拌費(fèi)用中哪些屬于板本期費(fèi)用，哪些巴不屬于本期費(fèi)用昂。只有劃清會(huì)計(jì)按期間，才能按會(huì)岸計(jì)期間提供收入疤、半費(fèi)用、成本、經(jīng)吧營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀捌況等報(bào)表資料，板才有可能對(duì)不同罷會(huì)計(jì)期間的報(bào)表鞍資料進(jìn)行比較。把因此，要以權(quán)責(zé)按發(fā)生制為標(biāo)準(zhǔn)，盎對(duì)賬簿記錄中的埃有關(guān)收入、費(fèi)用挨等帳項(xiàng)進(jìn)行必要班的調(diào)整，以便正岸確地反映本期收艾