企業(yè)應(yīng)收賬款管理表格

1、俺應(yīng)收賬款實質(zhì)性拜程序翱被審計單位：扳 盎 皚 盎 胺項目：胺 敖應(yīng)收賬款瓣 安 爸 骯編制：柏 耙 扳 癌 巴 版日期：唉 邦 鞍 俺 辦 唉 索引號：鞍 背 爸ZD霸 骯 凹 版 鞍 俺 擺 俺 隘財務(wù)報表截止日霸/期間：班 霸 埃 伴 爸 哎 哎復(fù)核：奧 鞍 暗 壩 頒 安 扒 靶 艾日期：皚 皚 安 岸 安 礙 皚 敖第一部分 背認定、審計目標(biāo)罷和審計程序?qū)?yīng)哎關(guān)系傲一、審計目標(biāo)與翱認定對應(yīng)關(guān)系表捌審計目標(biāo)盎財務(wù)報表認定跋存在哎完整性壩權(quán)利巴和把義務(wù)伴計價敗和分攤巴列報翱A拔資產(chǎn)負債表中記瓣錄的襖應(yīng)收賬款埃是存在的。昂叭B敗所有應(yīng)當(dāng)記錄的岸應(yīng)收賬款扮均已記錄。熬靶C版記錄的礙應(yīng)收賬款把

2、由被審計單位擁巴有或控制。拔隘D版應(yīng)收賬款搬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包拔括在財務(wù)報表中般，與之相關(guān)的計班價邦調(diào)整扳已恰當(dāng)記錄。捌半E罷應(yīng)收賬款版已按照企業(yè)會計絆準(zhǔn)則的規(guī)定在財藹務(wù)報表中作出恰唉當(dāng)列報。版佰二、審計目標(biāo)與啊審計程序?qū)?yīng)關(guān)礙系表柏審計礙目標(biāo)藹可供選擇的審計埃程序稗索引笆號扮D稗1跋.凹獲取或編制應(yīng)收辦賬款明細表熬：挨(1)拔復(fù)核加計芭是否擺正確，并與總賬辦數(shù)和明細賬合計半數(shù)核對擺是否埃相符；結(jié)合壞賬埃準(zhǔn)備科目與報表愛數(shù)核對懊是否百相符伴；版(2)案檢查非記賬本位拜幣應(yīng)收賬款的折暗算匯率及折算是伴否正確襖；頒(3)背分析有貸方余額伴的項目，查明原爸因，必要時，作奧重分類調(diào)整般；瓣(4)啊結(jié)合瓣其

3、他應(yīng)收款、般預(yù)收賬款等往來瓣項目的明細余額辦，調(diào)查有無壩同一客戶多處敗掛賬暗、異常余額或與癌銷售無關(guān)的其他俺款項（如，代銷安賬戶、關(guān)聯(lián)方賬版戶或雇員賬戶）奧。哀如有，應(yīng)做出記哎錄，必要時作調(diào)哎整捌；把(5)壩標(biāo)識重要板的欠款矮單位哀，計算其欠款合澳計數(shù)占應(yīng)收賬款柏余額的比例邦。 罷ZD2捌ABD昂2懊.班檢查涉及應(yīng)收賬俺款的相關(guān)財務(wù)指敖標(biāo)佰：拌(1)埃復(fù)核應(yīng)收賬款借熬方累計發(fā)生額與班主營業(yè)務(wù)收入是把否配比，并將當(dāng)?shù)K期矮應(yīng)收賬款瓣借方發(fā)生額凹占銷售收入凈額俺的百分比與般管理層考核指標(biāo)八比較頒，如存在罷差異邦應(yīng)查明原因巴；扒(2)敗計算應(yīng)收賬款周安轉(zhuǎn)率班、澳應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天鞍數(shù)等指標(biāo)，并與瓣被審計翱

4、單位以前年度指襖標(biāo)、同行業(yè)同期胺相關(guān)指標(biāo)對比分半析，檢查是否存敗在重大異常奧。敗略阿D板3熬.壩獲取或編制應(yīng)收鞍賬款賬齡分析表辦：矮(1)襖測試計算的準(zhǔn)確艾性暗；阿(2)柏將加總數(shù)與應(yīng)收背賬款總分類賬余礙額相比較，并調(diào)癌查重大調(diào)節(jié)項目捌；傲(3)捌檢查原始憑證挨，隘如銷售發(fā)票、運伴輸記錄艾等板，測試賬齡扒核算半的扳準(zhǔn)確懊性胺；班 搬(4)班請被審計單位協(xié)敖助，在應(yīng)收賬款岸明細表上標(biāo)出至霸審計時已收回的愛應(yīng)收賬款金額，啊對已收回金額較愛大的款項進行常傲規(guī)檢查，如核對鞍收款憑證、銀行癌對賬單、銷貨發(fā)隘票等，并注意憑板證發(fā)生日期的合捌理性，分析收款耙時間是否與合同擺相關(guān)要素一致。俺ZD案2扒A瓣CD

5、霸4昂.瓣對應(yīng)收賬款進行背函證奧：壩（除非有充分證靶據(jù)表明應(yīng)收賬款叭對財務(wù)報表不重版要或函證很可能絆無效俺，否則，應(yīng)對應(yīng)啊收賬款進行函證吧。如果不對應(yīng)收罷賬款進行函證，佰應(yīng)在工作底稿中斑說明理由。如果搬認隘為函證很可能無百效，應(yīng)當(dāng)實施替哎代審計程序獲取皚充分、適當(dāng)?shù)膶彴擞嬜C據(jù)搬）隘(1)暗選取函證項目胺；八(2)頒對函證實施過程凹進行控制：搬核對澳詢證函是否由注敖冊會計師直接收癌發(fā)；被拔詢熬證者以傳真、電氨子郵件等方式回艾函的，應(yīng)要求被柏詢擺證者寄回詢證函邦原件；如果未能邦收到積極式函證癌回函，應(yīng)當(dāng)考慮半與被把詢盎證者聯(lián)系，要求哎對方作出回應(yīng)或矮再次寄發(fā)詢證函罷；捌(3)隘 按編制“應(yīng)收賬款襖

6、函證結(jié)果匯總表骯”，對函證結(jié)果靶進行評價。核對?；睾瘍?nèi)容與被審頒計單位賬面記錄搬是否一致，如不瓣一致，分析不符敗事項班的百原因，檢查銷售按合同、發(fā)運單等皚相關(guān)原始單據(jù)，百分析埃被審計單位對于襖回函與賬面記錄艾之間差異的解釋芭是否合理，編制哎“應(yīng)收賬款函證壩結(jié)果調(diào)節(jié)表”，敖并檢查支持搬性邦憑證；如果不符挨事項構(gòu)成錯報，暗應(yīng)哎重新考慮所實施搬審計程序的性質(zhì)胺、時間和范圍白；熬(4)愛針對最終未回函背的賬戶實施替代哎審計爸程序（如實施期巴后收款測試、檢笆查運輸記錄、銷拜售合同等相關(guān)原懊始資料及詢問被矮審計單位有關(guān)部盎門等）伴。哀ZD哎3敗ZD4安ZD5愛ZD6唉A矮5.艾對礙未函證應(yīng)收賬款隘實施替代

7、拔審計跋程序佰。罷抽查有關(guān)原始憑埃據(jù)，如銷售合同辦、銷售訂單、銷捌售發(fā)票副本拜、斑發(fā)運憑證挨及回款單據(jù)壩等，以驗證與其巴相關(guān)的應(yīng)收賬款敖的真實性壩。阿ZD6辦A矮6.抽查有無不熬屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的岸債權(quán)：抽查應(yīng)收拜賬款明細賬，并敗追查巴至拔有關(guān)原始憑證，搬查證被審計單位霸有無不屬于結(jié)算巴業(yè)務(wù)的債權(quán)。如八有，應(yīng)建議被審鞍計單位作適當(dāng)調(diào)岸整。盎略靶A俺7背.啊通過檢查自資產(chǎn)搬負債表日至澳 斑日止被審計單位氨授予氨欠款單位耙的、金額大于半 拌的減免應(yīng)收賬款鞍憑證跋以傲測試昂其啊準(zhǔn)確性。笆檢查資產(chǎn)負債表巴日前后銷售退回案和賒銷水平，確爸定是否存在異常凹跡象（如胺與正常水平相比岸），并考慮是否伴有必要追加審

8、計扳程序。氨略氨D靶8案.拜評價壞賬準(zhǔn)備計隘提的適當(dāng)性擺：襖(1)盎取得或編制壞賬疤準(zhǔn)備計算表，復(fù)阿核加計正確，與耙壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)邦、明細賬合計數(shù)胺核對相符。將應(yīng)爸收賬款壞賬準(zhǔn)備般本期計提數(shù)與資板產(chǎn)減值損失相應(yīng)按明細項目的發(fā)生敖額核對，是否相邦符按；拜(2)翱檢查應(yīng)收賬款壞巴賬準(zhǔn)備計提和核捌銷的批準(zhǔn)程序，艾取得書面報告等挨證明文件。評價胺計提壞賬準(zhǔn)備所拌依據(jù)的資料、假啊設(shè)及方法艾；八復(fù)核應(yīng)收賬款壞伴賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)愛股東（大）會或霸董事會批準(zhǔn)的既扳定方法和比例提頒取，其計算和會熬計處理是否正確背；班(3)八根據(jù)賬齡分析表斑中，選取金額大跋于盎 凹的賬戶，逾期超般過柏 爸天賬戶，以及認藹為必要的其

9、他賬癌戶（如敖有收款問題記錄版的賬戶，收款問般題行業(yè)集中的賬氨戶）。復(fù)核并測扳試所選取賬戶期罷后收款情況。針澳對所選取的賬戶斑，與授信部門經(jīng)扳理或其他負責(zé)人搬員討論其可收回瓣性，并復(fù)核往來八函件或其他相關(guān)稗信息，以支持被唉審計單位就此作霸出的聲明。針對扳壞靶賬愛準(zhǔn)備計提不足情百況進行調(diào)整百；翱(4)俺實際發(fā)生壞賬損把失的，檢查轉(zhuǎn)銷扳依據(jù)是否符合有暗關(guān)規(guī)定，會計處按理是否正確傲；背(5)壩已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷板的壞賬重新收回敗的，檢查其會計鞍處理是否正確八；壩(6)瓣通過比較前期壞安賬準(zhǔn)備計提數(shù)和耙實際發(fā)生數(shù)，以芭及檢查期后事項安，評價應(yīng)收賬款昂壞賬準(zhǔn)備計提的百合理性。阿ZD白7霸A八9跋.傲復(fù)核應(yīng)收

10、賬款和藹相關(guān)啊總分類賬、背明細扒分類賬和現(xiàn)金日昂記賬，調(diào)查異常扒項目。對大額或拜異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)芭收賬款，即使回埃函相符，仍應(yīng)抽跋查其原始憑證。把略挨A爸10案.搬檢查應(yīng)收賬款減靶少有無異常。把略按D按1把1安.百檢查應(yīng)收賬款中愛是否存在債務(wù)人靶破產(chǎn)或者死亡，拔以其破產(chǎn)財產(chǎn)或絆者遺產(chǎn)清償后仍版無法收回，或者矮債務(wù)人長期未履笆行償債義務(wù)的情邦況，如果是，應(yīng)白提請被審計單位扒處理。跋略挨A耙BC拜D按1捌2凹.癌標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方襖包括持股5%傲以上阿(盎含5%癌)把股東的款項，拔執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其般交易審計程序，爸并注明合并報表佰時應(yīng)予抵銷的金骯額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)板、有密切關(guān)系的壩主要版客戶暗的交易事項作專板

11、門核查：傲(1)笆了解交易事項目懊的、價格和條件敖，作比較分析；伴(2)敖檢查銷售合同、柏銷售發(fā)票、貨運半單證等相關(guān)文件襖資料；扳(3)芭檢查收款憑證等熬貨款結(jié)算單據(jù)；爸(4)搬向關(guān)聯(lián)方、有密頒切關(guān)系的主要敖客戶凹或其他注冊會計班師函詢，以確認按交易的真實性、隘合理性。稗略澳C擺1奧3白.翱檢查銀行存款和胺銀行貸款等俺詢證函矮的氨回函、會議紀要班、柏借般款協(xié)議和其他文扒件，確定應(yīng)收賬辦款是否已被翱質(zhì)埃押或出售。芭略拜1熬4靶.根據(jù)評估的舞瓣弊風(fēng)險等因素增俺加的審計程序。捌略癌E按1埃5唉.檢查應(yīng)收賬款氨是否已按照企業(yè)哀會計準(zhǔn)則的規(guī)定伴在財務(wù)報表中作稗出恰當(dāng)列報。笆略跋第二部分埃 盎計劃實施的實

12、質(zhì)傲性程序班項 目芭財務(wù)報表認定拌存在傲完整性矮權(quán)利拌和澳義務(wù)癌計價啊和分攤巴列報安評估的重大錯報俺風(fēng)險水平百（注1）巴從控制測試獲取班的保證程度八（注2）把需從實質(zhì)性程序熬獲取的保證程度白計劃實施的實質(zhì)傲性程序唉（注扮3把）拌 巴索引號岸執(zhí)行人隘1巴2敗3扒4.擺5.愛6.扮7.百8.扒9.伴10.稗拜注: 1.結(jié)果扮取自風(fēng)險評估工八作底稿。版2.結(jié)果取自該芭項目所屬業(yè)務(wù)循絆環(huán)內(nèi)部控制工作稗底稿。鞍3.在計劃實施敖的實質(zhì)性程序與昂財務(wù)報表認定之阿間的對應(yīng)關(guān)系用佰“”扮表示。應(yīng)收賬款審定表搬被審計單位：盎 阿 靶 阿 俺項目：扮 俺 應(yīng)收賬款審挨定表 班 靶 壩編制：矮 澳 扳 笆 藹 板日期

13、：般 安 挨 擺 壩 凹 索引號：八 扳 吧 ZD1 凹 凹 岸 敖 財務(wù)報表截止稗日/期間： 版 哎 吧 靶復(fù)核：捌 唉 胺 版 阿 俺日期：澳 半 翱 昂 壩 罷項目名稱胺期末挨未審數(shù)暗賬項調(diào)整唉重分類調(diào)整敗期末版審定數(shù)巴上期末愛審定數(shù)佰索引號佰借方邦貸方芭借方哀貸方吧一、賬面余額絆合計扮1年以內(nèi)熬1年至2年隘2年至3年按3年以上敗按二、懊壞賬準(zhǔn)備芭合計凹1年以內(nèi)巴1年至2年暗2年至3年懊3年以上跋捌三、賬面價值笆合計盎1年以內(nèi)扮1年至2年藹2年至3年般3年以上疤審計結(jié)論：應(yīng)收賬款明細表矮被審計單位：壩 翱 靶 案 艾 胺 隘 氨 啊 叭項目吧：拌 斑 般應(yīng)收賬款明細表鞍 扒 氨 敗 阿

14、奧 傲編制： 按 凹 皚 傲 暗 霸 邦 懊 癌日期： 礙 胺 八 俺 版 半 班 啊 百 索引號： 壩 耙 ZD2白 拔 芭 皚 澳 班 板 辦 挨 氨 所審計會計期擺間： 阿 八 俺 拔 斑 伴 隘 柏 伴復(fù)核：辦 絆 板 唉 耙 藹 安 艾 暗 扳日期：班 疤 笆 耙 壩 疤 板 爸 白 襖項目百名稱靶期末未審數(shù)柏賬項調(diào)整骯重分類調(diào)整耙期末審定數(shù)阿合計哀1年以內(nèi)罷1年至2年案2年至3年佰3年以上矮借方翱貸方般借方柏貸方擺合計跋1年以內(nèi)盎1年至2年捌2年至3年翱3年以上柏一、關(guān)聯(lián)方擺二、非關(guān)聯(lián)方爸合 計案編制說明：外幣懊應(yīng)收賬款應(yīng)列明皚原幣金額及折合叭匯率。審計說明：索引號：ZD3應(yīng)收賬款

15、詢證函阿一、積極式詢證擺函（格式一）編號：甲公司：礙本公司聘請的阿扒會計師事務(wù)所正伴在對本公司拜20跋百7年瓣度財務(wù)報表進行霸審計，按照中國骯注冊會計師審計岸準(zhǔn)則的要求，應(yīng)白當(dāng)詢證本公司與板貴公司的往來賬埃項等事項。下列爸信息矮出自本公司賬簿奧記錄，如與貴公哀司記錄相符，請鞍在本函下端埃“伴信息證明無誤頒”阿處簽章證明；如案有不符，請在巴“愛信息不符霸”骯處列明不符稗項目哎。如存在與本公背司有關(guān)的未列入搬本函的其他項目吧，疤也八請在搬“扮信息氨不符邦”百處列出這些項目半的金額及詳細資礙料。回函請直接熬寄至昂埃會計師事務(wù)所。伴回函地址：盎 捌 吧 哀 愛郵編：按電話： 吧 案 擺 芭傳真： 巴

16、埃 奧聯(lián)系人：拜1斑拌本公司與貴公司笆的往來賬項列示拌如下：單位：元哀截止日期佰貴公司欠瓣欠貴公司鞍備 注2其他事項。白本函僅為復(fù)核賬八目之用，并非催搬款結(jié)算。若款項爸在上述日期之后叭已經(jīng)付清，仍請矮及時函復(fù)為盼。跋（頒被審計單位傲蓋章）佰20白啊8年搬壩月傲唉日結(jié)論：耙1板. 半信息證明無誤。疤（懊甲公司壩蓋章）稗年 月 日俺 礙 搬經(jīng)辦人： 稗 絆 版2擺安信息不符，請列愛明不符項目及具稗體內(nèi)容。跋（阿甲公司霸蓋章）扒年 月 日藹 稗 盎經(jīng)辦人： 爸二、積極式詢證辦函（格式二）編號：甲公司：伴本公司聘請的扳艾會計師事務(wù)所正辦在對本公司扳20哎伴7稗年邦度財務(wù)報表進行暗審計，按照中國叭注冊會

17、計師審計罷準(zhǔn)則的要求，應(yīng)版當(dāng)詢證本公司與擺貴公司的往來賬矮項等事項。請列頒示截止哎20班爸7矮年阿疤月俺骯日啊貴公司與本公司暗往來款項余額。氨回函請直接寄至皚把會計師事務(wù)所。案回函地址：頒 半 吧 扳 案郵編：爸電話： 邦 跋 熬 扒傳真： 版 疤 柏聯(lián)系人：叭本函僅為復(fù)核賬疤目之用，并非催啊款結(jié)算。若款項稗在上述日期之后隘已經(jīng)付清，仍請岸及時函復(fù)為盼。埃（藹被審計單位皚蓋章）奧20艾愛8年扳白月柏按日百1壩襖貴公司與本公司礙的往來賬項列示哎如下：單位：元襖截止日期瓣貴公司欠俺欠貴公司隘備 注2其他事項。（甲公司蓋章）愛20懊巴8年氨頒月愛骯日愛經(jīng)辦人： 啊 背三、消極式詢證罷函藹（格式三）編

18、號：甲公司：唉本公司聘請的背班會計師事務(wù)所正伴在對本公司阿20絆辦7凹年隘度財務(wù)報表進行氨審計，按照中國懊注冊會計師審計澳準(zhǔn)則的要求，應(yīng)傲當(dāng)詢證本公司與笆貴公司的往來賬芭項等事項。下列礙信息按出自本公司賬簿暗記錄，如與貴公斑司記錄相符，則隘無需回復(fù)；如有扳不符，請直接回昂函寄至靶半會計師事務(wù)所，挨并在空白版處霸列明貴公司認為皚正確的信息。柏回函地址：挨 藹 板 癌 伴郵編：搬電話： 哀 巴 癌 翱傳真： 暗 笆 擺聯(lián)系人：把1拌本公司與貴公司吧的往來賬項列示八如下：單位：元稗截止日期氨貴公司欠傲欠貴公司唉備 注2其他事項。捌本函僅為復(fù)核賬伴目之用，并非催擺款結(jié)算。若款項疤在上述日期之后拜已經(jīng)付

19、清，仍請拌及時皚函復(fù)挨為盼。爸（矮被審計單位壩蓋章）唉20拌按8年把艾月藹板日艾瓣會計師事務(wù)所：芭上面的信息不正鞍確，差異如下：（甲公司蓋章）皚20壩盎8年唉艾月啊佰日奧經(jīng)辦人： 八 癌應(yīng)收賬款函證結(jié)芭果匯總表皚被審計單位： 笆 岸 捌 澳 阿 扒項目： 澳 扳應(yīng)收賬款函證結(jié)熬果匯總表癌編制： 八 癌 邦 芭 奧日期： 罷 巴 骯 背 吧 索引號： 俺 案 ZD皚4澳 唉 凹 百 班財務(wù)報表截止日百/期間：疤 辦 背 挨 骯 鞍復(fù)核：胺 稗 鞍 半 柏 盎 安日期：班 阿 耙 矮 敗一、應(yīng)收賬款函骯證情況列表板 項搬目按單位安名稱板 邦詢證函疤編號罷函證凹方式熬函證阿日期隘回函日期俺賬面金額板

20、回函板金額傲經(jīng)調(diào)節(jié)后是否存吧在差異吧調(diào)節(jié)表扒索引號奧第一次襖第二次佰甲稗乙胺丙熬礙二愛、扮對誤差的分析敖金 額艾1已識別的誤版差懊2推斷出的總安體誤差（扣除已笆識別的誤差）審計說明：矮應(yīng)收賬款函證結(jié)巴果調(diào)節(jié)表柏被審計單位：熬 唉 案 奧 矮項目：敖 巴 襖應(yīng)收賬款函證結(jié)稗果調(diào)節(jié)表隘 哎 傲編制：伴 絆 拜 爸 絆 扳日期：熬 吧 艾 百 爸 扮 索引號：跋 瓣 ZD澳5扳 般 爸 頒 叭 辦 埃 矮 澳財務(wù)報表截止日愛/期間：扒 礙 搬復(fù)核：靶 埃 頒 癌 百 俺 佰日期：絆 襖 把 把 襖被詢證單位：般 跋 哎 巴 鞍 傲回敗函日期：拔 捌 拌 般 辦 辦 暗 氨 百 癌 熬 岸 襖 捌 耙

21、 扮金敖 跋額傲1被詢證單位壩回函余額 半 班 叭 敗 唉 百 襖 搬 敗 礙2減：被詢證艾單位已記錄項目般序號叭日期伴摘要（運輸途中伴、存在爭議的項案目等）按憑證號俺金 額罷1癌2爸3伴擺合計搬3加：被審計佰單位已記錄項目擺序號笆日期皚摘要（運輸途中埃、存在爭議的項爸目等）版憑證號班金 額奧1按2俺3扒奧合計4調(diào)節(jié)后金額白5被審計單位熬賬面金額半6調(diào)節(jié)后是否耙存在差異，差異暗金額審計說明：扮應(yīng)收賬款替代測凹試版表凹被審計單位：安 笆 斑 笆 襖 凹項目：吧 暗應(yīng)收賬款拌絆(單位名稱)替罷代測試耙 辦 邦 癌 柏 澳 版 稗編制：瓣 叭 藹 翱 斑 疤 啊日期：把 扒 八 靶 佰 笆 阿 索引號：捌 班 ZD敗6懊 百 澳 翱 笆 板 愛 所審計會計期扮間： 拌 奧 傲 百 八 耙 跋復(fù)核：胺 襖 啊 耙 半 版 佰 把日期：礙 頒 艾 扳 澳 熬一、期初余額辦二、借方發(fā)生額敗入賬金額唉檢查內(nèi)容（用八“”芭、跋“”艾表示）跋序號敗日期昂憑證號熬金額扒絆氨熬皚1般2柏3熬小計哎全年擺借敗方發(fā)生額合計邦測試金額占全年吧借按方發(fā)生額的比例礙三、貸方發(fā)生額藹入賬金額頒檢查內(nèi)容（用把“”霸、瓣“”背表示