常見的涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)問題案例講解

1、伴稅企芭之俺間常見百的辦涉稅爭(zhēng)議靶熱點(diǎn)頒問題（百案例擺）笆處理懊與胺法律暗風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避拌講義靶一、芭稅昂法柏運(yùn)用常見霸納稅翱爭(zhēng)議八問題（案例）敗處理辦與版法律版風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避襖（一）跋企業(yè)所得稅常見背納稅奧爭(zhēng)議阿問題（案例）藹與挨法律艾風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避奧1、柏新準(zhǔn)則案“鞍謹(jǐn)慎班原則頒”頒運(yùn)用拜的納稅爭(zhēng)議鞍問題（案例）敗般基本案情八白風(fēng)險(xiǎn)銷售昂案例氨：俺2007年12白月份，按A企業(yè)向B企業(yè)疤銷售一批商品，礙以托收承付結(jié)算埃方式進(jìn)行結(jié)算阿，并開具了普通拜發(fā)票按，但貨款未收取扮。A企業(yè)在銷售爸時(shí)已知B企業(yè)資伴金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)扒困難，難以及時(shí)澳支付貨款，但為藹了減少存貨積壓罷，同時(shí)也為了維班持與B企業(yè)長(zhǎng)期啊以來建立的商

2、業(yè)翱關(guān)系，A企業(yè)將襖商品銷售給了B埃企業(yè)。該批商品隘已經(jīng)發(fā)出，并已罷向銀行辦妥托收辦手續(xù)頒，但直到200奧8年5月底之前隘，貨款仍未到帳班。辦A企業(yè)邦依據(jù)百新準(zhǔn)則案“暗謹(jǐn)慎艾原則稗”邦和跋新壩會(huì)計(jì)啊制度襖的擺“絆權(quán)責(zé)發(fā)生制原則跋”耙，襖當(dāng)斑時(shí)芭未申報(bào)納稅芭，擺意在延期而非隱啊瞞，擺但耙當(dāng)?shù)囟悇?wù)局檢查艾發(fā)現(xiàn)時(shí)背，扳卻要骯堅(jiān)持案依法案按哎故意拜偷稅背論處扒。礙熬涉稅拔爭(zhēng)議巴埃納稅人未申報(bào)，按有規(guī)可循；愛稅務(wù)局要處罰哎，有法可依稗。扒同樣是把“班權(quán)責(zé)發(fā)生制原則熬”吧下操作，為何其辦處理的結(jié)果正好把相反？襖熟是熟非八？骯柏法規(guī)傲依據(jù)拜1靶拜新會(huì)計(jì)制度及暗新皚會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)耙定：矮基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)扮定：拔

3、第九條企業(yè)安應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生辦制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)凹計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和捌報(bào)告。 辦第十八條企耙業(yè)對(duì)交易或者事俺項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)敖、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)斑當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)暗慎，不應(yīng)高估資版產(chǎn)或者收益、低般估負(fù)債或者費(fèi)用般。唉第三十一條鞍收入只有在經(jīng)濟(jì)挨利益很可能流入佰從而導(dǎo)致企業(yè)資伴產(chǎn)增加或者負(fù)債頒減少、且經(jīng)濟(jì)利擺益的流入額能夠爸可靠計(jì)量時(shí)才能笆予以確認(rèn)。扮新會(huì)計(jì)制度規(guī)定骯：熬在進(jìn)行銷售商品胺的賬務(wù)處理時(shí)，笆首先要考慮銷售擺商品收入是否符扒合確認(rèn)條件時(shí)，扳才能予以確認(rèn)：鞍（一）企業(yè)已將懊商品所有權(quán)上的艾主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬伴轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；?。ǘ┢髽I(yè)既沒瓣有保留通常與所岸有權(quán)相聯(lián)系的繼哎續(xù)管理權(quán)，也沒班有對(duì)已售出的商八品實(shí)施

4、控制；（頒三）與交易相關(guān)班聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益能拜夠流入企業(yè)；（柏四）相關(guān)的收入扮和成本能夠可靠皚地計(jì)量。奧符合條件，凹企業(yè)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)頒收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相扳關(guān)銷售成本；否百則，不能確認(rèn)收般入。不符合確認(rèn)癌條件但商品已經(jīng)骯發(fā)出的情況下，敖應(yīng)將發(fā)出商品通敖過半“班發(fā)出商品絆”八等科目來核算。捌懊法規(guī)依據(jù)2吧鞍新哀企業(yè)所得稅法案及邦條例岸相關(guān)規(guī)定：柏TL第九條企懊業(yè)應(yīng)納稅所得額跋的計(jì)算，以權(quán)責(zé)哎發(fā)生制為原則，扳屬于當(dāng)期的收入俺和費(fèi)用，不論款班項(xiàng)是否收付，均拔作為當(dāng)期的收入擺和費(fèi)用；不屬于頒當(dāng)期的收入和費(fèi)敖用，即使款項(xiàng)已般經(jīng)在當(dāng)期收付，佰均不作為當(dāng)期的藹收入和費(fèi)用。本艾條例和國(guó)務(wù)院財(cái)埃政、稅務(wù)主管部班門另有規(guī)定的

5、除柏外。疤TL第二十三條扒企業(yè)的下列生壩產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以柏分期確認(rèn)收入的瓣實(shí)現(xiàn)：懊（一）以分鞍期收款方式銷售八貨物的，按照合胺同約定的收款日皚期確認(rèn)收入的實(shí)板現(xiàn)；捌（二）企業(yè)暗受托加工制造大巴型機(jī)械設(shè)備、船俺舶、飛機(jī)，以及氨從事建筑、安裝拌、裝配工程業(yè)務(wù)背或者提供其他勞暗務(wù)等，持續(xù)時(shí)間哎超過12個(gè)月的芭，按照納稅年度斑內(nèi)完工進(jìn)度或者愛完成的工作量確鞍認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。俺敗 安TL第二十四條襖采取產(chǎn)品分成頒方式取得收入的跋，按照企業(yè)分得昂產(chǎn)品的日期確認(rèn)氨收入的實(shí)現(xiàn)，其伴收入額按照產(chǎn)品扳的公允價(jià)值確定絆。扒其它有關(guān)銷售收叭入確認(rèn)的稅法規(guī)巴定：把案（一）交款提貨澳。盎在交款提貨銷售澳的情況下，如貨巴款已經(jīng)

6、收到，發(fā)襖票、賬單和提貨捌單已經(jīng)交給買方俺，無白論商品、產(chǎn)品是哎否發(fā)出，都作為拔收入的實(shí)現(xiàn)。這愛是因?yàn)榘忌唐?、產(chǎn)品已經(jīng)稗賣給買方，買方疤可以隨時(shí)憑提貨霸單提貨，尚未發(fā)矮出的商品，已不皚屬于本企業(yè)所有笆，而是企業(yè)代買百方保管。骯骯（二）預(yù)收貨款安。拌1.采用預(yù)收貨芭款銷售的商品、吧產(chǎn)品，在商品、敗產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為叭收入的實(shí)現(xiàn)。根頒據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)按的規(guī)定，納稅人白以預(yù)收貨款方式巴銷售商品，除國(guó)笆家稅收法另有規(guī)扳定者外，一般應(yīng)稗在商品發(fā)出時(shí)確氨認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。疤2.稅法規(guī)定出氨版企業(yè)預(yù)收書報(bào)盎款，應(yīng)按預(yù)收貨愛款方式銷售商品挨處理，在書報(bào)發(fā)吧出時(shí)確認(rèn)收入。皚3.營(yíng)業(yè)把稅暫行條例實(shí)施岸細(xì)則第二十八佰條規(guī)定：

7、吧“背納稅人轉(zhuǎn)讓土地艾使用權(quán)或銷售不岸動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收礙款方式的，其納藹稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間挨為收到預(yù)收款的艾當(dāng)天。阿”傲此項(xiàng)規(guī)定所稱預(yù)阿收款，包括預(yù)收版定金。因此，預(yù)頒收定金的營(yíng)業(yè)稅阿納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)鞍間為收到預(yù)收定叭金的當(dāng)天。伴隘（三）分期收款癌。班采用分期收款結(jié)罷算方式銷售商品藹、產(chǎn)品，按合同癌約定的收款日期襖作為收入的實(shí)現(xiàn)敖。對(duì)于分期收款辦銷售商品、產(chǎn)品昂，規(guī)定按合同約安定的收款日期作疤為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間扳，并按全部銷售爸成本與全部銷售扒收入的比率，計(jì)笆算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的頒銷售成本。案（四）委托代銷啊。伴委托其它單位代骯銷的商品、產(chǎn)品俺，收到代銷單位跋的代銷清單后作翱為收入的實(shí)現(xiàn)，班因?yàn)榇N清單表皚明了

8、商品已經(jīng)賣罷出。礙注：叭新的180天規(guī)辦則。唉（五）哀托收承付或委托班收款。昂在采用托收承付?；蛭惺湛罱Y(jié)算凹方式銷售商品的柏情況下，應(yīng)當(dāng)在絆商品已經(jīng)發(fā)出，白并已將發(fā)票賬單藹提交銀行辦妥托擺收手續(xù)后作為收拌入的實(shí)現(xiàn)。扮般（襖六扳）出口銷售。絆企業(yè)出口銷售的啊商品，陸運(yùn)以取熬得承運(yùn)貨物收據(jù)扒或鐵路運(yùn)單，海哎運(yùn)以取得出口裝辦船提單，空運(yùn)以傲取得空運(yùn)運(yùn)單，拌并向銀行辦理出骯口交單后作為收俺入的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口案的商品，如進(jìn)口爸企業(yè)與國(guó)內(nèi)用戶懊簽訂合同實(shí)行貨鞍到結(jié)算的，在貨半船到達(dá)我國(guó)港口藹取得外運(yùn)公司的骯船舶到港通知并搬向訂貨單位開出昂結(jié)算憑證時(shí)作為版收入的實(shí)現(xiàn)，合凹同規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)靶行單到結(jié)算的，挨憑國(guó)外

9、賬單向訂阿貨單位開出結(jié)算霸憑證時(shí)作為收入斑的實(shí)現(xiàn)。叭為使出口成隘本、盈虧核算的把口徑一致，出口跋商品的銷售收入扒，一律以對(duì)外成爸交的離岸價(jià)格為埃準(zhǔn)。如果合同規(guī)絆定以到岸價(jià)格成耙交的，先按到岸疤價(jià)格作為出口銷熬售收入記賬，然礙后將我方負(fù)擔(dān)的案以外匯支付的國(guó)靶外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)和唉傭金等，用紅字柏沖減出口銷售收耙入。白瓣?duì)幾h處理笆矮本案因?yàn)樾聹?zhǔn)則跋和會(huì)計(jì)制度與稅板法產(chǎn)生了差異，傲故而產(chǎn)生了納稅白爭(zhēng)議。依據(jù)新企瓣業(yè)所得稅法扒第二十一條規(guī)定捌： 在計(jì)算應(yīng)納吧稅所得額時(shí)，企壩業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處埃理辦法與稅收法壩律、行政法規(guī)的礙規(guī)定不一致的，佰應(yīng)當(dāng)依照稅收法癌律、行政法規(guī)的爸規(guī)定計(jì)算扮（稅收征管法也阿有類似的法律規(guī)

10、斑定）挨。所以，本案的阿稅務(wù)處理是正確八的。藹本案中，叭納稅人傲由于購(gòu)貨方資金伴周轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困骯難，因而A企業(yè)鞍在貨款回收方面扮存在不確定性。疤根據(jù)銷售商品收鞍入的確認(rèn)條件，疤A企業(yè)在銷售時(shí)芭不能確認(rèn)收入。背為此，A吧企業(yè)擺將已發(fā)出的商品背成本轉(zhuǎn)入巴“扒發(fā)出商品翱”班科目靶似乎正確，但卻皚忘記斑會(huì)計(jì)與稅法的差翱異和相關(guān)的納稅案調(diào)整，同時(shí)，芭更扳忽視了稅法的嚴(yán)拜肅性拌巴任何與稅法無據(jù)岸的延期納稅，都熬有可能以隱瞞偷半稅論處爸。愛氨規(guī)避方法版1暗愛嚴(yán)格按照稅法規(guī)般定及時(shí)申報(bào)案納稅，并注意會(huì)辦計(jì)與稅法的差異盎和相關(guān)的納稅調(diào)癌整。版版規(guī)避方法2疤笆巧妙利用巴“啊分期收款方式阿”哀應(yīng)對(duì)扳，將捌所謂爸“愛

11、隱瞞鞍”笆收入的拔“皚偷稅扒”靶演變成合理合法哀的般“白延期納稅皚”安。佰翱溫馨提示霸皚“頒分期收款方式暗”邦的稅務(wù)策劃應(yīng)用爸技巧和案例。跋2、搬“百應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用叭、澳應(yīng)提未提折舊按”扳等納稅爭(zhēng)議案問題頒（案例）敗搬基本案情頒啊在實(shí)際工作當(dāng)中安，有些稅務(wù)干部盎對(duì)于企業(yè)某個(gè)年耙度白12月31日前骯沒有入賬的成本按費(fèi)用，都確認(rèn)為礙應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)敗目不允許稅前扣捌除。如果企業(yè)該捌年度扣除了，在罷以后稽查當(dāng)中被瓣發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為伴未按規(guī)定申報(bào)或絆虛列成本費(fèi)用，扳處理的方法是補(bǔ)扳稅、加收滯納金扳、并處以罰款。邦鞍涉稅爭(zhēng)議案拔企業(yè)熬以前年度俺應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、頒應(yīng)提未提折舊等版，究竟能否稅前凹列支？稗如能列支，

12、又該隘如何懊正確翱操作？叭俺法規(guī)依據(jù)1拌鞍財(cái)政部、國(guó)家稅把務(wù)總局關(guān)于企疤業(yè)所得稅幾個(gè)具扒體問題的通知俺（財(cái)稅字拌199679把號(hào)）翱文件：靶“企業(yè)納稅年度挨內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除敗項(xiàng)目，包括各類拌應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、哎應(yīng)提未提折舊等百，不得移轉(zhuǎn)以后白年度補(bǔ)扣?！卑话苑ㄒ?guī)依據(jù)2暗斑國(guó)家稅務(wù)總局胺關(guān)于企業(yè)所得稅辦若干業(yè)務(wù)問題的八通知拜（國(guó)稅發(fā)19敖97191號(hào)氨）班文件按：骯“財(cái)政部、國(guó)家胺稅務(wù)總局關(guān)于拌企業(yè)所得稅幾個(gè)背具體問題的通知昂（財(cái)稅字1哎99679號(hào)板）規(guī)定的企業(yè)愛納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)皚未計(jì)扣除項(xiàng)目，俺包括各類應(yīng)計(jì)未班計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未哎提折舊等，不得拔移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)鞍扣，是指年度霸終了，納稅人在襖規(guī)定的申報(bào)期

13、申懊報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)般計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未背提的稅前扣除項(xiàng)板目?！卑蛋瑺?zhēng)議處理鞍奧解決哀本案爭(zhēng)議處理的艾關(guān)鍵問題是：艾其一、要斑認(rèn)真、稗系統(tǒng)、全面拌地柏理解稅法。頒關(guān)于以前年度應(yīng)罷計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目捌的稅務(wù)處理問題稗有兩個(gè)文件，一唉個(gè)按是伴財(cái)稅字耙199679案號(hào)把，安文件懊講得是怎么處理敖，沒有講如何確擺認(rèn)。笆另一個(gè)是艾國(guó)稅發(fā)199班7191號(hào)背，講得是確認(rèn)的隘標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)以前年百度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除襖項(xiàng)目做出了明確昂的定義。拔其二、頒要跋區(qū)別會(huì)計(jì)核算與班匯算清繳按的安時(shí)點(diǎn)。傲年度搬會(huì)計(jì)報(bào)表終結(jié)時(shí)唉點(diǎn)是靶12月31日版，而跋稅務(wù)機(jī)關(guān)法定的佰企業(yè)所得稅年度隘匯算清繳板和年度申報(bào)的懊終結(jié)皚時(shí)點(diǎn)是次年的5辦月底拌。版挨

14、規(guī)避方法巴伴企業(yè)每年度在壩匯算清繳巴和年度申報(bào)的俺終結(jié)霸前，一定要認(rèn)真鞍仔細(xì)地核查上年襖度搬各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)柏用、應(yīng)提未提折芭舊等跋情況，一旦發(fā)現(xiàn)爸“奧遺漏敖”般問題，及時(shí)采取安“柏補(bǔ)救敖”霸措施。哀按溫馨提示擺氨補(bǔ)帳的具體操作稗方法：年度申報(bào)艾直接調(diào)整，氨財(cái)務(wù)報(bào)表作補(bǔ)充挨說明，癌相關(guān)憑證和記錄挨以奧“按以前年度損益科敖目按”愛入次年帳，并注昂意不得在次年重佰復(fù)扣除相關(guān)的成百本費(fèi)用。藹艾吧澳稗3、笆“案應(yīng)付罷帳愛款爸”背長(zhǎng)期拜掛耙?guī)さ牧T納稅爭(zhēng)議斑問題隘（案例）皚襖基本案情絆拔一般扳來說，俺稅務(wù)稽查對(duì)公司矮的熬“白應(yīng)付帳款敗”澳是必須要重點(diǎn)檢版查的項(xiàng)目（特別佰是長(zhǎng)期有余額暗且金額較大的靶）。檢查方

15、法是耙抽取其中大金額叭的款項(xiàng)八，疤弄清來龍去脈，跋看是否存在將應(yīng)擺計(jì)入銷售收入或笆營(yíng)業(yè)外收入的款藹項(xiàng)，掛在應(yīng)付帳般款；有無將已收翱回的應(yīng)收款不進(jìn)般行沖帳，用收回?？罡惴欠ǖ膸ね獍褰?jīng)營(yíng)或個(gè)人占用挨；有無隘調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收拜賬款數(shù)額，多提跋或少提壞賬準(zhǔn)備傲金的問題。另外愛，奧對(duì)哎異常的往來單位癌、金額、以及賬罷齡比較長(zhǎng)的情況拌更要逐筆查清絆和核對(duì)霸。辦扮涉稅爭(zhēng)議拔扒關(guān)于阿應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛靶帳的納稅爭(zhēng)議柏，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年絆度收益問題。板班法規(guī)依據(jù)啊斑TL第二十二條佰企業(yè)所得稅法爸第六條第（九）叭項(xiàng)所稱其他收入阿，是指企業(yè)取得艾的除企業(yè)所得稅八法第六條第（一懊）項(xiàng)至第（八）礙項(xiàng)規(guī)定的收入外澳的其他收入，包扒

16、括企業(yè)資產(chǎn)溢余礙收入、逾期未退熬包裝物押金收入傲、確實(shí)無法償付哎的應(yīng)付款項(xiàng)、已挨作壞賬損失處理背后又收回的應(yīng)收愛款項(xiàng)、債務(wù)重組扳收入、補(bǔ)貼收入斑、違約金收入、般匯兌收益等。唉昂爭(zhēng)議處理白拔因相關(guān)稅法對(duì)把“皚確實(shí)無法償付扮”骯未具體明確化，百故挨解決爭(zhēng)議的關(guān)鍵阿問題吧是如何準(zhǔn)確理解辦“扮確實(shí)無法償付敗”懊。擺 熬拌規(guī)避方法埃矮即陳述和申辯。艾“罷確實(shí)無法償付藹”哎的事實(shí)認(rèn)定從法矮律角度來分析，巴需要具備一定的艾事實(shí)證據(jù)證明，埃而相關(guān)的事實(shí)就吧具體的調(diào)查來說吧，其難度是可想佰而知的。目前稅安務(wù)稽查認(rèn)定的吧“稗事實(shí)翱”翱多是疤“絆長(zhǎng)期掛帳爸”敖、搬“懊債權(quán)人失蹤或死笆亡澳”疤和頒“擺企業(yè)倒閉或破產(chǎn)懊

17、”艾，但這樣的認(rèn)定頒多數(shù)是經(jīng)不起法澳律推敲的，如愛“胺長(zhǎng)期疤”懊究竟是多數(shù)年？辦債權(quán)人失蹤或死邦亡后，還有沒有般法定繼承人？企愛業(yè)如果倒閉或破艾產(chǎn)，但其原股東拌的追償權(quán)在法律邦上也并未明確否啊定。而且，稅務(wù)澳稽查是行政執(zhí)法礙，負(fù)有舉證義務(wù)八，如此的瓣“半調(diào)查扒”傲確實(shí)挺芭有難度扳的。 霸拔溫馨提示跋胺如果是氨“捌長(zhǎng)期掛帳八”愛，巴最好是伴要求百相關(guān)的債權(quán)人每背年哀底發(fā)來一個(gè)安“挨還款計(jì)劃岸”靶。半奧唉挨百4、關(guān)聯(lián)交易所礙得稅案反避稅調(diào)整癌問題盎（案例）懊巴轉(zhuǎn)讓定價(jià)法盎藹在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，半關(guān)聯(lián)企業(yè)為了轉(zhuǎn)跋移利潤(rùn)而在商品稗交換過程中，不盎依照市場(chǎng)規(guī)則和爸公允價(jià)格進(jìn)行交案易，而是根據(jù)關(guān)板聯(lián)企業(yè)的共同利

18、盎益而進(jìn)行的商品扒或非商品交易。扒（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)哀的方式：笆當(dāng)兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)拜所承受的稅率不瓣相同時(shí)，由母公皚司策劃，將利潤(rùn)靶從稅負(fù)高的企業(yè)頒向稅負(fù)低的企業(yè)半轉(zhuǎn)移，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移跋采取的具體方式埃主要是定價(jià)轉(zhuǎn)移俺。絆A：一般的定價(jià)皚轉(zhuǎn)移方式圖解：A企業(yè)B企業(yè)低價(jià)高價(jià)高稅率或征稅期低稅率或享受優(yōu)惠期礙B：利用C企業(yè)暗搭橋?qū) 進(jìn)行懊定價(jià)轉(zhuǎn)移的方式捌圖解：A企業(yè)C企業(yè)B企業(yè)高稅率同為低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠低價(jià)高價(jià)平價(jià)平價(jià)哎C熬、企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)部叭轉(zhuǎn)移定價(jià)（不同敖稅率的產(chǎn)品或服哎務(wù)且為同一對(duì)象佰）：A產(chǎn)品或服務(wù)俺（高稅率或征稅芭） 凹 把 柏 氨 叭B岸產(chǎn)品或服務(wù)把（低稅率或免稅皚）笆霸基本案情佰唉設(shè)立銷售公司避

19、叭稅：跋湖南某地華強(qiáng)建辦材總公司生產(chǎn)一爸種建筑材料生產(chǎn)礙模具，主要銷往案廣東省等各地區(qū)敖，每件產(chǎn)品市場(chǎng)跋售價(jià)為班31000稗元，每單件產(chǎn)品班基本費(fèi)用如下：百生產(chǎn)成本稗15000哎元，銷售費(fèi)用白3000按元，管理費(fèi)、財(cái)襖務(wù)成本等綜合費(fèi)敖用暫不考慮。問襖如何進(jìn)行納稅策扳劃？襖 翱策劃前：華強(qiáng)公敖司應(yīng)交所得稅額爸為：板 唉（唉31000-1矮5000-30扒00襖）頒唉33%=429奧0昂元吧 罷顯然，企業(yè)交所芭得稅較高，為此襖，該公司決定在般深圳設(shè)一家全資伴子公司專門負(fù)責(zé)芭對(duì)公司產(chǎn)品的銷岸售工作，總公司拔只專注于生產(chǎn)。稗總公司給銷售公拔司每件產(chǎn)品的價(jià)背格為挨26000伴元。暗 哀則該集團(tuán)公司應(yīng)辦交

20、所得稅為：（扒26000-1叭5000疤）挨班33%=363哀0安元，銷售公司應(yīng)俺交所得稅為：（皚31000-2傲6000-30瓣00佰）案芭15%=300罷元，兩公司共計(jì)骯納稅為：扮3630+30百0=3960扳元，比未設(shè)銷售敗公司單件產(chǎn)品少皚交稅：八4290-39跋60=330壩元。霸現(xiàn)在，該集團(tuán)經(jīng)般進(jìn)一步策劃分析拌，只要在稅法準(zhǔn)隘許的情況下，能礙夠達(dá)到同行業(yè)一把般生產(chǎn)型企業(yè)的百平均利潤(rùn)水平，隘就可以將部分利笆潤(rùn)轉(zhuǎn)讓給深圳銷靶售公司，故將銷霸售給深圳公司的敗售價(jià)降到懊23000叭元拔/罷件，則集團(tuán)公司矮應(yīng)交所得稅為：挨（哀23000-1皚5000芭）頒熬33%=264愛0把元，銷售公司應(yīng)搬

21、交所得稅為：（哎31000-2凹3000-30扳00扒）藹盎15%=750佰元，兩公司共計(jì)埃納所得稅為：礙2640+75按0=3390昂元。由此可見，挨單件產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)半讓后比價(jià)格轉(zhuǎn)讓班前少交所得稅：安3960-33疤90=570拜元。比未設(shè)立銷頒售公司時(shí)少交所啊得稅：疤4290-33澳90=900氨元。按捌涉稅爭(zhēng)議熬礙是否符合市場(chǎng)獨(dú)班立交易原則阿？罷懊法規(guī)依據(jù)壩霸第四十一條辦 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)吧方之間的業(yè)務(wù)往白來，不符合獨(dú)立背交易原則而減少跋企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)霸方應(yīng)納稅收入或罷者所得額的，稅霸務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照拌合理方法調(diào)整。拌 百企業(yè)與其關(guān)藹聯(lián)方共同開發(fā)、哀受讓無形資產(chǎn)，拌或者共同提供、扒接受勞務(wù)發(fā)生的

22、扳成本，在計(jì)算應(yīng)瓣納稅所得額時(shí)應(yīng)耙當(dāng)按照獨(dú)立交易礙原則進(jìn)行分?jǐn)偂０?板TL第一百零九捌條企業(yè)所得稅搬法第四十一條所奧稱關(guān)聯(lián)方，是指啊與企業(yè)有下列關(guān)隘聯(lián)關(guān)系之一的企按業(yè)、其他組織或岸者個(gè)人：按（一）在資扮金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷跋等方面存在直接皚或者間接的控制耙關(guān)系；藹（二）直接搬或者間接地同為扳第三者控制；搬（三）在利凹益上具有相關(guān)聯(lián)罷的其他關(guān)系。奧TL第一百罷一十條企業(yè)所罷得稅法第四十一瓣條所稱獨(dú)立交易案原則，是指沒有澳關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易鞍各方，按照公平笆成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)岸常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往懊來遵循的原則。稗骯爭(zhēng)議處理啊俺關(guān)鍵是如何理解按稅務(wù)機(jī)關(guān)所謂定俺價(jià)的斑“扳合理方法壩”百，如何辦對(duì)巴關(guān)聯(lián)企業(yè)叭轉(zhuǎn)讓定價(jià)絆的

23、百合理岸性作出靶解釋笆。吧TL第一百一十靶一條企業(yè)所得八稅法第四十一條盎所稱合理方法，巴包括：愛（一）可比俺非受控價(jià)格法，挨是指按照沒有關(guān)隘聯(lián)關(guān)系的交易各扒方進(jìn)行相同或者把類似業(yè)務(wù)往來的霸價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的霸方法；柏（二）再銷愛售價(jià)格法，是指啊按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)阿進(jìn)商品再銷售給啊沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的癌交易方的價(jià)格，拜減除相同或者類芭似業(yè)務(wù)的銷售毛伴利進(jìn)行定價(jià)的方愛法；暗（三）成本盎加成法，是指按般照成本加合理的耙費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行翱定價(jià)的方法；扳（四）交易艾凈利潤(rùn)法，是指斑按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)澳系的交易各方進(jìn)扒行相同或者類似阿業(yè)務(wù)往來取得的鞍凈利潤(rùn)水平確定凹利潤(rùn)的方法；埃（五）利潤(rùn)礙分割法，是指將傲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方疤的

24、合并利潤(rùn)或者挨虧損在各方之間疤采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)盎行分配的方法；翱（六）其他板符合獨(dú)立交易原礙則的方法。奧安規(guī)避方法靶扳自行轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)瓣符合市場(chǎng)獨(dú)立交爸易原則的二個(gè)基耙本條件襖；或者與稅務(wù)機(jī)癌關(guān)澳“凹預(yù)約定價(jià)凹”把。斑辦溫馨提示骯扳企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方扳之間的業(yè)務(wù)往來熬，不符合獨(dú)立交叭易原則，或者企隘業(yè)實(shí)施其他不具阿有合理商業(yè)目的矮安排的，稅務(wù)機(jī)襖關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)澳發(fā)生的納稅年度胺起10年內(nèi)，進(jìn)哀行納稅調(diào)整。擺背胺澳艾頒5、BVI國(guó)際襖避稅與反避稅調(diào)巴整問題（案例）擺BVI阿國(guó)際避稅介紹（疤英屬維爾京群島把，號(hào)稱拌“巴避稅天堂敗”奧）辦辦基本案情拜暗典型國(guó)際避稅案阿例扳 藹A跨國(guó)公司總部擺設(shè)在美國(guó)，并在鞍

25、英國(guó)、法國(guó)、中扳國(guó)分設(shè)A1、A隘2、A3三家子挨公司。A1為在搬法國(guó)的A2提供啊布料，假設(shè)有1霸000匹布料，捌按A1所在國(guó)的耙正常市場(chǎng)價(jià)格，襖成本為每匹26安00元，這批布扳料應(yīng)以每匹30白00元出售給A板2；再由A2加俺工成服裝后轉(zhuǎn)售阿給中國(guó)的A3，霸A2利潤(rùn)率20版；各國(guó)稅率水扳平分別為：英國(guó)霸50，法國(guó)6安0，中國(guó)30捌。A跨國(guó)公司把為逃避一定稅收礙，采取了由A1矮以每匹布280吧0元的價(jià)格賣給吧中國(guó)的A3，再按由A3以每匹3阿400元的價(jià)格奧轉(zhuǎn)售給法國(guó)的A笆2，再由法國(guó)A鞍2按價(jià)格360礙0元在該國(guó)市場(chǎng)擺出售。 八(一)在正常交斑易情況下的稅負(fù)藹 絆盎A1應(yīng)納所得稅埃=(3000-皚

26、2600)擺敗1000把艾50=200啊000(元) 唉A2應(yīng)納所斑得稅=3000哀背20敗懊1000按拌60=360把000(元) 翱則對(duì)此項(xiàng)交矮易，A跨國(guó)公司氨應(yīng)納所得稅額合斑計(jì)=笆 叭 岸 斑 2絆000003皚60000=5柏60000(元吧)跋 吧(二)在非正常阿交易情況下的稅頒負(fù) 俺百A1應(yīng)納所得叭稅=(2800半-2600)跋矮1000癌癌50=100皚000(元) 捌A2應(yīng)納所絆得稅=(360疤0000-34案00000)班氨60=120稗000(元) 凹A3應(yīng)納所八得稅=(340翱0-2800)阿般1000凹哀30=180搬000(元) 斑則A跨國(guó)公白司應(yīng)納所得稅額癌合計(jì)=1

27、000癌001200懊001800懊00=4000爸00(元) 背 比正常交易拔節(jié)約稅收支付：白560000-疤400000=傲160000(捌元) 襖 這種避稅行澳為的發(fā)生，主要辦是由于英、法、耙中三國(guó)稅負(fù)差異壩的存在，給納稅吧人利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)爸轉(zhuǎn)移稅負(fù)提供了埃前提。 佰6班、愛財(cái)政白補(bǔ)貼收入八的納稅爭(zhēng)議霸問題埃（案例）拔靶基本案情斑愛企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼跋或政府補(bǔ)助稅征氨免稅問題。翱敗涉稅爭(zhēng)議鞍柏稅務(wù)機(jī)關(guān)不論何挨種情況，一律予拌以征稅。版敗法規(guī)依據(jù)班叭TL第二十二條耙企業(yè)所得稅法笆第六條第（九）按項(xiàng)所稱其他收入白，是指企業(yè)取得吧的除企業(yè)所得稅版法第六條第（一?。╉?xiàng)至第（八）背項(xiàng)規(guī)定的收入外癌的其他

28、收入，包熬括企業(yè)資產(chǎn)溢余昂收入、逾期未退頒包裝物押金收入癌、確實(shí)無法償付邦的應(yīng)付款項(xiàng)、已背作壞賬損失處理昂后又收回的應(yīng)收凹款項(xiàng)、債務(wù)重組氨收入、補(bǔ)貼收入埃、違約金收入、埃匯兌收益等。骯第七條扳 收入總額中的扒下列收入為不征邦稅收入： 芭（一）財(cái)政扒撥款； 吧（二）依法班收取并納入財(cái)政扮管理的行政事業(yè)爸性收費(fèi)、政府性巴基金； 叭（三）國(guó)務(wù)昂院規(guī)定的其他不伴征稅收入。 柏企業(yè)所得稅法第靶七條第（三）項(xiàng)班所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定唉的其他不征稅收氨入，是指企業(yè)取扮得的，由國(guó)務(wù)院版財(cái)政、稅務(wù)主管白部門規(guī)定專項(xiàng)用鞍途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批白準(zhǔn)的財(cái)政性資金氨。傲財(cái)稅字199叭581號(hào)啊：奧企業(yè)取得國(guó)家財(cái)昂政性補(bǔ)貼和其他岸補(bǔ)貼收

29、入，除國(guó)安務(wù)院、財(cái)政部和扮國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)藹定不計(jì)入損益者爸外，應(yīng)一律并入澳實(shí)際收到該補(bǔ)貼敖收入年度的應(yīng)納襖稅所得額。把頒爭(zhēng)議處理吧絆申請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)奧關(guān)函復(fù)。爸7翱、減免稅（含即阿征即退）納稅爭(zhēng)笆議問題（案例）班懊基本案情般埃企業(yè)的減免稅的翱征免稅問題。拌吧涉稅爭(zhēng)議般爸稅務(wù)機(jī)關(guān)不論何板種情況，一律予伴以征稅。白扳法規(guī)依據(jù)奧絆財(cái)稅字【199擺4】第074號(hào)骯：拔對(duì)企業(yè)減免或返岸還的流轉(zhuǎn)稅（含澳即征即退、先征凹后退），除國(guó)務(wù)熬院、財(cái)政部、國(guó)伴家稅務(wù)總局規(guī)定岸有指定用途的項(xiàng)稗目以外，都應(yīng)并鞍入企業(yè)利潤(rùn)，照鞍章征收企業(yè)所得版稅。對(duì)直接減免吧和即征即退的，氨應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年拜利潤(rùn)征收企業(yè)所拔得稅；對(duì)先征稅敖

30、后返還和先征后般退的，應(yīng)并入企凹業(yè)實(shí)際收到退稅八或返還稅款年度胺的企業(yè)利潤(rùn)征收板企業(yè)所得稅。傲8、固定資產(chǎn)新案標(biāo)準(zhǔn)的納稅爭(zhēng)議哀問題（案例）啊笆基本案情罷壩TL第五十七條扳企業(yè)所得稅法叭第十一條所稱固愛定資產(chǎn)，是指企愛業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、暗提供勞務(wù)、出租半或者經(jīng)營(yíng)管理而暗持有的、使用時(shí)阿間超過12個(gè)月愛的非貨幣性資產(chǎn)懊，包括房屋、建艾筑物、機(jī)器、機(jī)疤械、運(yùn)輸工具以跋及其他與生產(chǎn)經(jīng)扒營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)跋備、器具、工具壩等。瓣巴涉稅爭(zhēng)議巴疤實(shí)際工作中應(yīng)昂注意俺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的翱工具和輔助性的盎工具的核算差異扒。百9案、板研發(fā)班費(fèi)用芭加計(jì)扣除扒的爸納稅爭(zhēng)議問題（啊案例）昂“盎五變?nèi)蛔儼啊卑谎芯块_發(fā)費(fèi)用的氨“扒五

31、變?nèi)蛔兲@”安：靶 HYPERLINK 吧第一變：享受主襖體進(jìn)一步放寬懊根據(jù)財(cái)工字挨19964藹1氨號(hào)文規(guī)定，可以骯享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)敖加計(jì)扣除政策的斑主體只有國(guó)有、澳集體工業(yè)企業(yè)。拔隨后的國(guó)稅發(fā)啊19994按9板號(hào)文將享受主體跋放寬到國(guó)有、集背體工業(yè)企業(yè)及國(guó)暗有、集體控股并按從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)鞍營(yíng)的股份制企業(yè)骯、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。財(cái)伴稅案20032巴44阿號(hào)文又進(jìn)一步放鞍寬，將范圍擴(kuò)大跋至所有財(cái)務(wù)核算捌健全、實(shí)行查賬疤征收企業(yè)所得稅矮. HYPERLINK t _parent 笆第二變：不再限版定增長(zhǎng)比例把2006昂年以前，在企業(yè)辦享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)把加計(jì)扣除政策時(shí)八，都要限定企業(yè)安當(dāng)年的技術(shù)開發(fā)凹費(fèi)必須比上年

32、實(shí)芭際增長(zhǎng)癌10%疤（含扮10%礙）以上。而財(cái)稅瓣20068霸8搬號(hào)文則取消了增盎長(zhǎng)比例的限制，哀規(guī)定全部按實(shí)際啊發(fā)生的技術(shù)開發(fā)傲費(fèi)加計(jì)啊50%拌扣除。這是納稅鞍人在今年所得稅背納稅申報(bào)時(shí)要特胺別關(guān)注的地方。 HYPERLINK t _parent 扮第三變：扣除金板額可 HYPERLINK t _parent 氨5 HYPERLINK t _parent 白年遞延罷財(cái)稅皚20068敗8芭號(hào)文下發(fā)以前，耙企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)吧加計(jì)扣除的金額瓣不得超過應(yīng)納稅隘所得額。超過部伴分，當(dāng)年和以后斑年度均不再予以拔抵扣，且虧損企拔業(yè)發(fā)生的技術(shù)開暗發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)扣凹除，不能實(shí)行加背計(jì)扣除。而財(cái)稅骯20068耙8斑

33、號(hào)文下發(fā)后，規(guī)礙定企業(yè)年度實(shí)際跋發(fā)生的技術(shù)開發(fā)礙費(fèi)當(dāng)年不足抵扣捌的部分，可在以岸后年度企業(yè)所得按稅應(yīng)納稅所得額稗. HYPERLINK t _parent 傲第四變：研究開壩發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)案用稅前扣除政策拌有變化胺根據(jù)財(cái)工字熬19964芭1班號(hào)文：企業(yè)為開愛發(fā)技術(shù)、研制新扒產(chǎn)品所發(fā)生的試骯制用關(guān)鍵設(shè)備、扮測(cè)試儀器，單臺(tái)敖價(jià)值在白10矮萬元以下的，可挨一次或分次攤?cè)氚夤芾碣M(fèi)用，其中辦達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)霸準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理皚，不再提取折舊癌。而財(cái)稅癌20068按8岸號(hào)文規(guī)定：自熬2006稗年唉1罷月板1搬日拜以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)壩的用于研究開發(fā)捌的儀器和設(shè)備，阿單位價(jià)值在跋30爸萬元以下的，盎. HYPERLI

34、NK t _parent 哎第五變：外資企壩業(yè)委托技術(shù)開發(fā)岸費(fèi)用也可享受 HYPERLINK t _parent 昂加計(jì)扣除拔根據(jù)國(guó)稅發(fā)罷19991拌73八號(hào)文的規(guī)定，外胺資企業(yè)從其他單哎位購(gòu)進(jìn)技術(shù)或受拌讓技術(shù)使用權(quán)而巴支付的購(gòu)置費(fèi)或靶使用費(fèi)，即委托疤其他單位和個(gè)人背進(jìn)行科研試制的吧費(fèi)用是不能享受隘加計(jì)扣除優(yōu)惠政暗策的。而財(cái)稅佰20068頒8笆號(hào)文統(tǒng)一了內(nèi)外哎資企業(yè)技術(shù)開發(fā)絆費(fèi)加計(jì)扣除的政搬策，規(guī)定外資企半業(yè)委托技術(shù)開發(fā)稗費(fèi)符合條件的也昂能加計(jì)扣除。 HYPERLINK t _parent 皚一不變：享受加啊計(jì)扣除的技術(shù)開般發(fā)費(fèi)內(nèi)容不變熬根據(jù)財(cái)稅搬20068頒8暗號(hào)文規(guī)定：享受隘加計(jì)扣除的技術(shù)

35、邦開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包藹括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)壩，工藝規(guī)程制定耙費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)扳，原材料和半成把品的試制費(fèi)，技背術(shù)圖書資料費(fèi)，頒未納入國(guó)家計(jì)劃艾的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，柏研究機(jī)構(gòu)人員的骯工資，用于研究斑開發(fā)的儀器、設(shè)柏備的折舊，委托靶其他單位和個(gè)人邦進(jìn)行科研試制的捌費(fèi)用，與新產(chǎn)品叭的試制和技術(shù)研白究直氨. HYPERLINK t _parent 氨二不變：申請(qǐng)享半受程序不變埃自唉2004瓣年國(guó)家取消對(duì)技案術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣氨除的審批后，企拜業(yè)申請(qǐng)享受該政頒策的程序沒有發(fā)胺生變化。申請(qǐng)程拜序概括如下：胺1.拌企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)氨目必須先到所屬斑科委或經(jīng)委科技俺處申請(qǐng)立項(xiàng)并獲礙得科委或經(jīng)委的昂企業(yè)技術(shù)開發(fā)背項(xiàng)目確認(rèn)書（昂或其他相

36、關(guān)的確八認(rèn)文件），并編把制技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目氨開發(fā)計(jì)劃書和技罷術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算。吧 HYPERLINK t _parent 百三不變：工業(yè)類壩集團(tuán)企業(yè)向下屬靶企業(yè)提取技術(shù)開辦發(fā)費(fèi) HYPERLINK t _parent 巴審批政策不變扒根據(jù)國(guó)稅發(fā)扮1999唉第伴49頒號(hào)的規(guī)定：工業(yè)襖類集團(tuán)公司（以罷下稱集團(tuán)公司）案，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背和科技開發(fā)的實(shí)笆際情況，對(duì)技術(shù)靶要求高、投資數(shù)皚額大、由集團(tuán)公癌司統(tǒng)一組織開發(fā)矮的項(xiàng)目，需要向鞍所屬企業(yè)集中提吧取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的邦，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總壩局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)藹關(guān)審核批準(zhǔn)，可版以集中提取技術(shù)凹開發(fā)費(fèi)。集團(tuán)公班司向所屬企業(yè)提芭取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，案.俺傲基本案情暗壩某大型紡織廠技懊術(shù)改

37、造費(fèi)用加計(jì)愛扣除案例。岸絆涉稅爭(zhēng)議鞍板費(fèi)用搭車。隘1壩0皚、房地產(chǎn)襖預(yù)安繳所得稅的納稅礙爭(zhēng)議問題（案例藹）傲壩基本案情案爸房地產(chǎn)開發(fā)商礙預(yù)繳企業(yè)所得稅敗問題。瓣稗涉稅爭(zhēng)議骯巴房地產(chǎn)開發(fā)商安預(yù)繳企業(yè)所得稅胺的毛利潤(rùn)是否扣哀除營(yíng)業(yè)稅金和期壩間費(fèi)用。法規(guī)依據(jù)暗關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)啊企業(yè)所得稅預(yù)繳吧問題的通知敗國(guó)稅函200凹8299號(hào)傲為貫徹落實(shí)新的八企業(yè)所得稅法，巴確保企業(yè)所得稅扳預(yù)繳工作順利開癌展，經(jīng)研究，現(xiàn)搬就房地產(chǎn)開發(fā)企巴業(yè)所得稅預(yù)繳問芭題通知如下：斑一、房地產(chǎn)斑開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年扮實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分壩季（或月）預(yù)繳鞍企業(yè)所得稅的，阿對(duì)開發(fā)、建造的皚住宅、商業(yè)用房阿以及其他建筑物澳、附著物、配套柏設(shè)施等開發(fā)

38、產(chǎn)品按，在未完工前采八取預(yù)售方式銷售罷取得的預(yù)售收入半，按照規(guī)定的預(yù)辦計(jì)利潤(rùn)率分季（?；蛟拢┯?jì)算出預(yù)埃計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入凹利潤(rùn)總額預(yù)繳，案開發(fā)產(chǎn)品完工、鞍結(jié)算計(jì)稅成本后耙按照實(shí)際利潤(rùn)再翱行調(diào)整。哎二、預(yù)計(jì)利頒潤(rùn)率暫按以下規(guī)翱定的標(biāo)準(zhǔn)確定：把（一）非經(jīng)懊濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)艾目奧1.位于省凹、自治區(qū)、直轄捌市和計(jì)劃單列市扳人民政府所在地版城區(qū)和郊區(qū)的，挨不得低于20版。頒2.位于地百級(jí)市、地區(qū)、盟靶、州城區(qū)及郊區(qū)伴的，不得低于1皚5%.懊3.位于其靶他地區(qū)的，不得盎低于10。佰（二）經(jīng)濟(jì)案適用房開發(fā)項(xiàng)目瓣經(jīng)濟(jì)適用房板開發(fā)項(xiàng)目符合建般設(shè)部、國(guó)家發(fā)展白改革委員會(huì)、國(guó)邦土資源部、中國(guó)愛人民銀行關(guān)于拔印發(fā)的澳通知

39、（建住房叭20047罷7號(hào)）等有關(guān)規(guī)霸定的，不得低于把3。俺三、房地產(chǎn)藹開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年癌實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)笆繳企業(yè)所得稅的耙，對(duì)開發(fā)、建造斑的住宅、商業(yè)用懊房以及其他建筑八物、附著物、配芭套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)笆品，在未完工前斑采取預(yù)售方式銷壩售取得的預(yù)售收阿入，按照規(guī)定的氨預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季瓣（或月）計(jì)算出半預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填壩報(bào)在中華人民矮共和國(guó)企業(yè)所得哎稅月（季）度預(yù)百繳納稅申報(bào)表（芭A類）（國(guó)稅耙函2008擺44號(hào)文件附件疤1）第4行“利爸潤(rùn)總額”內(nèi)。挨四、房地產(chǎn)矮開發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)伴適用房項(xiàng)目的預(yù)敖售收入進(jìn)行初始凹納稅申報(bào)時(shí)，必巴須附送有關(guān)部門罷批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房扒項(xiàng)目開發(fā)、銷售擺的文件以及其他搬相關(guān)證明材料。

40、般凡不符合規(guī)定或挨未附送有關(guān)部門唉的批準(zhǔn)文件以及擺其他相關(guān)證明材襖料的，一律按銷澳售非經(jīng)濟(jì)適用房拜的規(guī)定執(zhí)行。疤五、本通知跋適用于從事房地翱產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)敖的居民納稅人。阿六、本通知骯自扒2008年1月啊1日起班執(zhí)行。已按原預(yù)唉計(jì)利潤(rùn)率辦理完盎畢2008年一艾季度預(yù)繳的外商盎投資房地產(chǎn)開發(fā)哎企業(yè)，從二季度絆起按本通知執(zhí)行礙。靶凹隘扮案阿藹隘背埃笆奧辦懊 鞍國(guó)家稅務(wù)總局翱頒班爸白柏岸翱昂班罷敖白般 二八年扒四月七日絆1辦1爸、懊房地產(chǎn)合作建房疤的納稅爭(zhēng)議問題暗（案例）襖扮基本案情稗跋凹法規(guī)16 熬國(guó)稅發(fā)200瓣631號(hào)拌關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)爸業(yè)務(wù)征收企業(yè)所巴得稅問題的通知拔斑（最新所得稅系俺統(tǒng)規(guī)定）：

41、奧四、關(guān)于合作建捌造開發(fā)產(chǎn)品的稅氨務(wù)處理問題按 開發(fā)企扒業(yè)以本企業(yè)為主耙體聯(lián)合其他企業(yè)愛、單位、個(gè)人合跋作或合資開發(fā)房岸地產(chǎn)項(xiàng)目，且該絆項(xiàng)目佰未成立獨(dú)立法人傲公司奧的，按下列規(guī)定挨進(jìn)行處理： 扒（一）凡開發(fā)合愛同或協(xié)議中約定半向投資各方分配盎開發(fā)產(chǎn)品的俺，開發(fā)企業(yè)在首安次分配開發(fā)產(chǎn)品哀時(shí)，如該項(xiàng)目已板經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本扮，其應(yīng)分配給投安資方（即合作、唉合資方，下同）耙開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅俺成本與其投資額頒之間的差額計(jì)入哎當(dāng)期應(yīng)納稅所得叭額；如未結(jié)算計(jì)阿稅成本，則將投班資方的投資額視背同預(yù)售收入進(jìn)行傲相關(guān)的稅務(wù)處理八。 暗（二）凡開發(fā)合伴同或協(xié)議中約定按分配項(xiàng)目利潤(rùn)的襖，應(yīng)按以下規(guī)定哀進(jìn)行處理:擺熬1.

42、開發(fā)佰企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目罷形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稗額并入當(dāng)期應(yīng)納鞍稅所得額統(tǒng)一申鞍報(bào)繳納企業(yè)所得盎稅，不得在稅前翱分配該項(xiàng)目的利敗潤(rùn)。同時(shí)不能因稗接受投資方投資敖額而在成本中攤絆銷或在稅前扣除翱相關(guān)的利息支出扒。氨敖2. 投資盎方取得該項(xiàng)目的案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同把取得股息、紅利班，憑開發(fā)企業(yè)的敖主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出傲具的證明按規(guī)定捌補(bǔ)交企業(yè)所得稅班。般背 案五、關(guān)于以土地瓣使用權(quán)投資開發(fā)俺項(xiàng)目的稅務(wù)處理暗問題矮 把（一）企業(yè)、單盎位以換取開發(fā)產(chǎn)隘品為目的，將土巴地使用權(quán)投資房疤地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的瓣，按以下規(guī)定進(jìn)骯行處理： 埃1企業(yè)、單位擺應(yīng)在首次取得開艾發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其唉分解為轉(zhuǎn)讓土地班使用權(quán)和購(gòu)入開案發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)扳業(yè)

43、務(wù)進(jìn)行所得稅疤處理，并按應(yīng)從拔該項(xiàng)目取得的開芭發(fā)產(chǎn)品（包括首板次取得的和以后癌應(yīng)取得的）的市捌場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算傲確認(rèn)土地使用權(quán)啊轉(zhuǎn)讓所得或損失百。 辦2接受土地使哀用權(quán)的開發(fā)方應(yīng)暗在首次分出開發(fā)矮產(chǎn)品時(shí)，將其分澳解為按市場(chǎng)公允愛價(jià)值銷售該項(xiàng)目傲應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)扳品（包括首次分疤出的和以后應(yīng)分扮出的）和購(gòu)入該皚項(xiàng)土地使用權(quán)兩奧項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行哎所得稅處理，并安將該項(xiàng)土地使用百權(quán)的價(jià)值計(jì)入該壩項(xiàng)目的成本。 絆（二）企業(yè)、單按位以股權(quán)的形式辦，將土地使用權(quán)擺投資房地產(chǎn)開發(fā)辦項(xiàng)目的，按以下扒規(guī)定進(jìn)行處理：暗 柏1企業(yè)、單位霸在投資交易發(fā)生板時(shí)，應(yīng)將其分解藹為銷售有關(guān)非貨把幣性資產(chǎn)和投資版兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)板行所

44、得稅處理，阿并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)八轉(zhuǎn)讓所得或損失扒。跋靶 上述土挨地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所叭得占當(dāng)年應(yīng)納稅敗所得額的比例如壩超過50%，可捌從投資交易發(fā)生百年度起，按5個(gè)盎納稅年度均攤至斑各年度的應(yīng)納稅笆所得額。拔2接受土地使八用權(quán)的開發(fā)方在盎投資交易發(fā)生時(shí)佰，可按上述投資胺交易額計(jì)算確認(rèn)澳土地使用權(quán)的成啊本，并計(jì)入開發(fā)柏產(chǎn)品的成本。 哀12、暗房地產(chǎn)柏“佰會(huì)所襖”唉視同銷售的納稅背爭(zhēng)議問題（案例隘）熬關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品視頒同銷售行為的稅邦務(wù)處理問題艾：襖 鞍 笆開發(fā)企業(yè)將開發(fā)扮產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資愛產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、巴贊助、職工福利斑、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投拔資、分配給股東辦或投資人、抵償柏債務(wù)、換取其他安企事業(yè)單位和個(gè)斑人的非貨幣

45、性資把產(chǎn)等行為，應(yīng)視昂同銷售，于開發(fā)斑產(chǎn)品所有權(quán)或使皚用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于吧實(shí)際取得利益權(quán)把利時(shí)確認(rèn)收入（頒或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)伴。確認(rèn)收入（或安利潤(rùn)）的方法和案順序?yàn)椋喊蹔W 扮（一）按本企業(yè)稗近期或本年度最扳近月份同類開發(fā)岸產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)靶格確定；皚把 盎（二）由主管稅靶務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)匾\同類開發(fā)產(chǎn)品市半場(chǎng)公允價(jià)值確定疤；拜疤 般（三）按開發(fā)產(chǎn)矮品的成本利潤(rùn)率伴確定。開發(fā)產(chǎn)品哀的成本利潤(rùn)率不拌得低于15%,傲具體比例由主管翱稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。拜開發(fā)企業(yè)在開發(fā)暗區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所拜、停車場(chǎng)庫(kù)、物擺業(yè)管理場(chǎng)所、電矮站、熱力站、水癌廠、文體場(chǎng)館、哎幼兒園等配套設(shè)矮施，按以下規(guī)定爸進(jìn)行處理：絆白（1）屬于骯非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)

46、斑屬于全體業(yè)主的扮，或無償贈(zèng)與地頒方政府、公用事氨業(yè)單位的，可將壩其視為公共配套愛設(shè)施，其建造費(fèi)澳用按公共配套設(shè)襖施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定吧進(jìn)行處理。啊岸（2）屬于哎營(yíng)利性的，或產(chǎn)拜權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所柏有的，或未明確矮產(chǎn)權(quán)歸屬的，或唉無償贈(zèng)與地方政氨府、公用事業(yè)單板位以外其他單位靶的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核背算其成本。除開稗發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按般建造固定資產(chǎn)進(jìn)芭行處理外，其他佰一律按建造開發(fā)愛產(chǎn)品進(jìn)行處理。敖拜7開發(fā)企懊業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建般造的郵電通訊、頒學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施瓣應(yīng)單獨(dú)核算成本胺，按以下規(guī)定進(jìn)斑行處理：百凹（1）由開阿發(fā)企業(yè)投資建設(shè)暗完工后，出售的靶，按建造開發(fā)產(chǎn)矮品進(jìn)行處理；出澳租的，按建造固骯定資產(chǎn)進(jìn)行處理胺；無償贈(zèng)

47、與國(guó)家笆有關(guān)業(yè)務(wù)管理部俺門、單位的，按啊建造公共配套設(shè)瓣施進(jìn)行處理。哀拌（2）由開八發(fā)企業(yè)與國(guó)家有拌關(guān)業(yè)務(wù)管理部門背、單位合資建設(shè)把，完工后有償移暗交的，國(guó)家有關(guān)扒業(yè)務(wù)管理部門、阿單位給予的經(jīng)濟(jì)艾補(bǔ)償可直接抵扣伴該項(xiàng)目的建造成癌本，抵扣的差額班應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稗稅所得額。耙拜8開發(fā)企爸業(yè)建造的售房部挨（接待處）和樣俺板房，凡能夠單岸獨(dú)作為成本對(duì)象背進(jìn)行核算的，可頒按自建固定資產(chǎn)把進(jìn)行處理，其他爸一律按建造開發(fā)絆產(chǎn)品進(jìn)行處理。鞍售房部（接待處捌）、樣板房的裝板修費(fèi)用，無論數(shù)捌額大小，均應(yīng)計(jì)班入其建造成本。邦襖13、岸國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵般免昂稅的叭納稅爭(zhēng)議問題（白案例）背第二十七條懊 企業(yè)的下列所凹得，

48、可以免征、瓣減征企業(yè)所得稅阿：擺 半（三）從事壩符合條件的環(huán)境扮保護(hù)、節(jié)能節(jié)水隘項(xiàng)目的所得；埃TL第八十八條霸企業(yè)所得稅法隘第二十七條第（熬三）項(xiàng)所稱符合斑條件的環(huán)境保護(hù)啊、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目八，包括公共污水藹處理、公共垃圾耙處理、沼氣綜合斑開發(fā)利用、節(jié)能佰減排技術(shù)改造、辦海水淡化等。項(xiàng)辦目的具體條件和敖范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)艾政、稅務(wù)主管部啊門商國(guó)務(wù)院有關(guān)罷部門制訂，報(bào)國(guó)班務(wù)院批準(zhǔn)后公布敖施行。盎企業(yè)從事前矮款規(guī)定的符合條扮件的環(huán)境保護(hù)、搬節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的俺所得，自項(xiàng)目取啊得第一筆生產(chǎn)經(jīng)案營(yíng)收入所屬納稅挨年度起，第一年巴至第三年免征企埃業(yè)所得稅，第四啊年至第六年減半唉征收企業(yè)所得稅隘。耙骯第三十四條捌 企業(yè)

49、購(gòu)置用于挨環(huán)境保護(hù)、節(jié)能拔節(jié)水、安全生產(chǎn)扮等專用設(shè)備的投絆資額，可以按一百定比例實(shí)行稅額靶抵免。 扒TL第一百條扒企業(yè)所得稅法第岸三十四條所稱稅藹額抵免，是指企藹業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使板用環(huán)境保護(hù)專愛用設(shè)備企業(yè)所得哎稅優(yōu)惠目錄、耙節(jié)能節(jié)水專用吧設(shè)備企業(yè)所得稅挨優(yōu)惠目錄和埃安全生產(chǎn)專用設(shè)伴備企業(yè)所得稅優(yōu)翱惠目錄規(guī)定的胺環(huán)境保護(hù)、節(jié)能懊節(jié)水、安全生產(chǎn)爸等專用設(shè)備的，凹該專用設(shè)備的投藹資額的10%可扮以從企業(yè)當(dāng)年的拔應(yīng)納稅額中抵免安；當(dāng)年不足抵免礙的，可以在以后敖5個(gè)納稅年度結(jié)岸轉(zhuǎn)抵免。頒享受前款規(guī)疤定的企業(yè)所得稅笆優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)白當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自啊身實(shí)際投入使用懊前款規(guī)定的專用扮設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置哀上述專用設(shè)備

50、在頒5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出隘租的，應(yīng)當(dāng)停止昂享受企業(yè)所得稅皚優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已氨經(jīng)抵免的企業(yè)所啊得稅稅款。挨14半、笆清算所得彌補(bǔ)虧芭損的唉納稅爭(zhēng)議問題（艾案例）藹吧基本案情襖伴某公司董事會(huì)于傲1999年5月巴20日靶向股東會(huì)提交解把散申請(qǐng)書，股東阿會(huì)氨5月25日白通過，并作出決澳議，耙5月31日拔解散，芭6月1日辦開始正常清算。奧公司于開始清算澳后發(fā)現(xiàn)，年初1捌月至5月公司預(yù)扮計(jì)可盈利8萬元襖（適用稅率33敗）。于是，在罷尚未公告的前提案下，股東會(huì)議再阿次通過決議把解襖散日期改為擺6月15日扳，于罷6月16日搬開始清算。公司懊在擺6月1日爸至哀6月14日艾共發(fā)生費(fèi)用14佰萬元，按照新爸企業(yè)所得稅稅法凹第

51、五十三條第壩三款規(guī)定，清算翱期間應(yīng)單獨(dú)作為伴一個(gè)納稅年度，頒即這14萬元費(fèi)哎用屬于清算期間瓣費(fèi)用，因清算日斑期的改變，該公挨司1至5月由原霸盈利8萬元變?yōu)榘颂潛p6萬元。清霸算日期變更后，拌假設(shè)該公司清算敗所得為9萬元，靶清算開始日為礙6月1日時(shí)耙，1至5月應(yīng)納霸稅所得額如下：岸80000暗哀33264暗00（元）哎清算所得為虧損班5萬元，即9萬安元14萬元，挨不納稅，合計(jì)稅俺額為26400芭元；清算開始日拔為岸6月16日時(shí)百，1月至5月虧瓣損6萬元，該年隘度不納稅，清算伴所得為9萬元，埃需抵減上期虧損澳后，再納稅，清案算所得稅額為：岸（9000扒060000阿)暗班33990扳0（元）按兩案比

52、較結(jié)半果，通過稅收籌愛劃，后者減輕稅奧負(fù)16500元半（26400巴9900）。稗壩法規(guī)依據(jù)柏扒第五十三條 企胺業(yè)所得稅按納稅挨年度計(jì)算。納稅半年度自公歷般1月1日起耙至艾12月31日拌止。癌企業(yè)依法清邦算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清愛算期間作為一個(gè)俺納稅年度。半15、鞍彌補(bǔ)以前年度虧奧損的納稅爭(zhēng)議問熬題（案例）邦安基本案情壩巴某居民企業(yè)彌補(bǔ)礙以前年度虧損案百例。法規(guī)依據(jù)岸原規(guī)定：耙第十一條 納稅跋人發(fā)生年度虧損鞍的，可以用下一矮納稅年度的所得辦彌補(bǔ)；下一納稅翱年度的所得不足百?gòu)浹a(bǔ)的，可以逐癌年延續(xù)彌補(bǔ)，但疤是延續(xù)彌補(bǔ)期最俺長(zhǎng)不得超過五年爸。澳新規(guī)定：拌第十八條 企業(yè)板納稅年度發(fā)生的皚虧損，準(zhǔn)予向以把后年度結(jié)

53、轉(zhuǎn)，用罷以后年度的所得藹彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年跋限最長(zhǎng)不得超過伴五年。岸16、般集團(tuán)公司收繳班“哀管理費(fèi)斑”壩的納稅爭(zhēng)議問題阿（案例）擺TL第四十九條哀企業(yè)之間支付拌的管理費(fèi)、企業(yè)安內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間藹支付的租金和特?cái)≡S權(quán)使用費(fèi)，以笆及非銀行企業(yè)內(nèi)爸營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支扮付的利息，不得哀扣除。哎17、吧“凹相關(guān)性原則盎”罷理解的納稅爭(zhēng)議安問題（案例）昂第八條 稗企業(yè)實(shí)際發(fā)生的捌與取得收入有關(guān)八的、合理的支出挨，包括成本、費(fèi)搬用、稅金、損失靶和其他支出，準(zhǔn)吧予在計(jì)算應(yīng)納稅皚所得額時(shí)扣除。艾 熬TL第二十七條斑企業(yè)所得稅法吧第八條所稱有關(guān)癌的支出，是指與伴取得收入直接相骯關(guān)的支出。哎企業(yè)所得稅爸法第八條所稱合八理的

54、支出，是指伴符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活阿動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)敗入當(dāng)期損益或者靶有關(guān)資產(chǎn)成本的罷必要和正常的支八出。拔18、氨“板合理性原則扮”跋理解的納稅爭(zhēng)議安問題（案例）凹第八條 埃企業(yè)實(shí)際發(fā)生的芭與取得收入有關(guān)俺的、合理的支出胺，包括成本、費(fèi)背用、稅金、損失霸和其他支出，準(zhǔn)跋予在計(jì)算應(yīng)納稅吧所得額時(shí)扣除。癌 挨TL第二十七條矮企業(yè)所得稅法鞍第八條所稱有關(guān)胺的支出，是指與霸取得收入直接相藹關(guān)的支出。骯企業(yè)所得稅柏法第八條所稱合昂理的支出，是指骯符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活疤動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)拔入當(dāng)期損益或者懊有關(guān)資產(chǎn)成本的敗必要和正常的支鞍出。芭19、靶企業(yè)核定征收的俺年終匯繳的納稅百爭(zhēng)議問題（案例拔）敗關(guān)于印發(fā)企業(yè)巴所得稅核

55、定征收靶辦法（試行）霸的通知礙國(guó)稅發(fā)200懊830號(hào)隘為加強(qiáng)和規(guī)范企絆業(yè)所得稅核定征礙收工作，稅務(wù)總皚局制定了企業(yè)邦所得稅核定征收奧辦法（試行）癌，現(xiàn)印發(fā)給你們笆，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。骯一、嚴(yán)格按背照規(guī)定的范圍和搬標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所唉得稅的征收方式八。不得違規(guī)擴(kuò)大壩核定征收企業(yè)所哎得稅范圍。嚴(yán)禁百按照行業(yè)或者企佰業(yè)規(guī)模大小，“八一刀切”地搞企笆業(yè)所得稅核定征板收。百疤二、按公平安、公正、公開原熬則核定征收企業(yè)礙所得稅。應(yīng)根據(jù)靶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)唉營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜拌合考慮企業(yè)的地伴理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)阿模、收入水平、哎利潤(rùn)水平等因素八，分類逐戶核定扒應(yīng)納所得稅額或岸者應(yīng)稅所得率，板保證同一區(qū)域內(nèi)叭規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惏せ蛘哳?/p>

56、似企業(yè)的靶所得稅稅負(fù)基本奧相當(dāng)。唉翱三、做好核礙定征收企業(yè)所得藹稅的服務(wù)工作。暗核定征收企業(yè)所澳得稅的工作部署敖與安排要考慮方胺便納稅人，符合挨納稅人的實(shí)際情把況，并在規(guī)定的叭時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)巴鑒定和認(rèn)定工作頒。耙扳四、推進(jìn)納捌稅人建賬建制工挨作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)捌積極督促核定征鞍收企業(yè)所得稅的柏納稅人建賬建制傲，改善經(jīng)營(yíng)管理叭，引導(dǎo)納稅人向叭查賬征收方式過白渡。對(duì)符合查賬奧征收條件的納稅按人，要及時(shí)調(diào)整岸征收方式，實(shí)行懊查賬征收。扳白五、加強(qiáng)對(duì)爸核定征收方式納安稅人的檢查工作案。對(duì)實(shí)行核定征翱收企業(yè)所得稅方艾式的納稅人，要白加大檢查力度，隘將匯算清繳的審靶核檢查和日常征柏管檢查結(jié)合起來拔，合理確定年

57、度頒稽查面，防止納啊稅人有意通過核拔定征收方式降低傲稅負(fù)。靶澳六、國(guó)家稅骯務(wù)局和地方稅務(wù)搬局密切配合。要伴聯(lián)合開展核定征皚收企業(yè)所得稅工疤作，共同確定分隘行業(yè)的應(yīng)稅所得暗率，共同協(xié)商確拌定分戶的應(yīng)納所搬得稅額，做到分安屬國(guó)家稅務(wù)局和哀地方稅務(wù)局管轄凹，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)百、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)辦營(yíng)范圍基本相同阿的納稅人，核定安的應(yīng)納所得稅額案和應(yīng)稅所得率基耙本一致。埃附件：企業(yè)癌所得稅核定征收啊鑒定表跋20、八廣告費(fèi)班稅前哀列支凹條件的納稅爭(zhēng)議氨問題（案例）澳TL第四十四條昂企業(yè)發(fā)生的符板合條件的廣告費(fèi)扮和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支疤出，除國(guó)務(wù)院財(cái)笆政、稅務(wù)主管部澳門另有規(guī)定外，巴不超過當(dāng)年銷售埃（營(yíng)業(yè)）收入1哀5%的部

58、分，準(zhǔn)氨予扣除；超過部白分，準(zhǔn)予在以后絆納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣柏除。哎21擺、傲職工福利費(fèi)的納擺稅爭(zhēng)議問題（案安例）斑22、工會(huì)經(jīng)費(fèi)翱的納稅爭(zhēng)議問題百（案例）氨23、唉職工教育經(jīng)費(fèi)的把納稅爭(zhēng)議問題（壩案例）懊24、笆各種滯罰（賠償吧金）支出的納稅敖爭(zhēng)議問題（案例暗）凹25、矮財(cái)產(chǎn)損失稅前扣鞍除的納稅爭(zhēng)議問佰題（案例）絆26、佰違法經(jīng)營(yíng)中被沒板收的稅款退還的般納稅爭(zhēng)議問題（罷案例）哀27、版會(huì)議中的伙食費(fèi)跋與招待費(fèi)哀納稅爭(zhēng)議問題（佰案例）敖2瓣8捌、辦企業(yè)所得稅預(yù)繳笆與匯繳處罰的涉般稅爭(zhēng)議問題（案安例）盎關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧拌損適用稅法問題鞍的通知扳國(guó)稅函200佰5190號(hào)案各省、自治區(qū)、疤直轄市和計(jì)劃單巴列

59、市國(guó)家稅務(wù)局柏、地方稅務(wù)局，拌局內(nèi)各單位： 般 根據(jù)各壩地反映的情況，熬經(jīng)研究，現(xiàn)將企襖業(yè)虛報(bào)虧損的稅拔務(wù)處理問題通知襖如下： 奧 一、虛霸報(bào)虧損的界定。疤企業(yè)虛報(bào)虧損是瓣指企業(yè)在年度企拜業(yè)所得稅納稅申拔報(bào)表中申報(bào)的虧艾損數(shù)額大于按稅八收規(guī)定計(jì)算出的鞍虧損數(shù)額。 板 二、企擺業(yè)故意虛報(bào)虧損拜，在行為當(dāng)年或盎相關(guān)年度造成不懊繳或少繳應(yīng)納稅瓣款的，適用中熬華人民共和國(guó)稅背收征收管理法哀（以下簡(jiǎn)稱征跋管法）第六十埃三條第一款規(guī)定傲。 佰 三、企熬業(yè)依法享受免征般企業(yè)所得稅優(yōu)惠笆年度或處于虧損拜年度發(fā)生虛報(bào)虧氨損行為，在行為案當(dāng)年或相關(guān)年度邦未造成不繳或少皚繳應(yīng)納稅款的，背適用征管法八第六十四條第一扮

60、款規(guī)定。 疤 四、皚國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)隘于企業(yè)虛報(bào)虧損爸如何處理的通知礙（國(guó)稅發(fā)1癌996162啊號(hào)）、國(guó)家稅半務(wù)總局關(guān)于企業(yè)鞍虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰拜款問題的批復(fù)板（國(guó)稅函19矮96653號(hào)哀）停止執(zhí)行。阿國(guó)家稅務(wù)總局叭 拌二五年三月斑四日案礙埃奧班（二）矮個(gè)人所得稅常見安爭(zhēng)議霸問題（案例）與按法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避啊2耙9礙、懊個(gè)稅起征點(diǎn)變化扮后的納稅爭(zhēng)議問藹題（案例）跋“自澳2008年3月隘1日稗起施行”襖按是指從拜2008年3月擺1日礙（含）起，納稅俺人實(shí)際取得的工佰資、薪金所得，愛應(yīng)適用每月20熬00元的減除費(fèi)懊用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳氨納個(gè)人所得稅。稗而納稅人佰2008年3月埃1日笆前實(shí)際取得的工敖資、薪金所得，