審計(jì)案例分析教學(xué)實(shí)習(xí)中可能出現(xiàn)的案例

1、PAGE PAGE 144疤周小超，左欣茹敖，劉曉輝，生指拔出阿實(shí)驗(yàn)一艾：襖接受客戶首次委傲托的考慮與計(jì)劃一、實(shí)驗(yàn)說明百會計(jì)師事務(wù)所的霸收入來源于接受扳客戶的業(yè)務(wù)委托霸，但是事實(shí)上事頒務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)也大胺多來自于此。接般受風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)哀務(wù)項(xiàng)目對于事務(wù)邦所而言只是短期背的利益，長遠(yuǎn)來壩看很可能遭受訴斑訟風(fēng)險(xiǎn)，甚至滅阿頂之災(zāi)。因此，辦事務(wù)所必須謹(jǐn)慎胺接受客戶委托，安也就是要在接受拜客戶委托之前進(jìn)壩行嚴(yán)格的客戶調(diào)熬查，盡可能了解瓣客戶的情況，特懊別是其風(fēng)險(xiǎn)狀況襖。這一點(diǎn)在接受敖客戶首次委托時(shí)板尤為重要，客戶斑委托的目的和更白換事務(wù)所的原因昂是調(diào)查的重點(diǎn)。稗本實(shí)驗(yàn)的目的就耙在于樹立接受客扒戶委托時(shí)的職業(yè)挨

2、謹(jǐn)慎態(tài)度，了解扒客戶調(diào)查的重點(diǎn)斑內(nèi)容和方法，熟百悉審計(jì)計(jì)劃的編埃制過程和對風(fēng)險(xiǎn)頒評估的初步考慮氨。俺二、接受客戶首阿次委托的考慮與般計(jì)劃(一)背景資料礙1問題的出現(xiàn)巴。白榕華會計(jì)師事務(wù)唉所是榕灣市一家巴中型會計(jì)師事務(wù)背所，其合伙人高斑強(qiáng)在一次朋友聚擺會上認(rèn)識了榕灣氨花園高爾夫俱樂哀部的財(cái)務(wù)總監(jiān)李百健。榕灣花園高背爾夫俱樂部是榕哎灣市一家中型高斑爾夫俱樂部。李斑健與高強(qiáng)談到準(zhǔn)罷備更換其審計(jì)師疤的意向，并向高背強(qiáng)詢問對此有何癌建議。2主要人員。埃(1)榕灣花園半高爾夫俱樂部：疤李健 財(cái)務(wù)總叭監(jiān)哎 ； 頒王琳 財(cái)務(wù)會背計(jì)哀(2)榕華會計(jì)矮師事務(wù)所：高強(qiáng)拌 高級合伙人跋；爸劉揚(yáng) 審計(jì)合柏伙人挨；艾樊明

3、 高級審般計(jì)師癌3會計(jì)師事務(wù)把所備忘錄。傲(I)高強(qiáng)發(fā)給胺劉揚(yáng)的備忘錄。啊劉揚(yáng)：我在上周盎六的一次朋友聚罷會上認(rèn)識了李健岸，他是榕灣花園版高爾夫俱樂部的隘財(cái)務(wù)總監(jiān)。他的霸父親是榕灣花園唉高爾夫俱樂部的隘執(zhí)行總裁，因?yàn)樘@健康原因已經(jīng)逐骯漸退出俱樂部的敖經(jīng)營活動。我從佰李健處得知，榕霸灣花園高爾夫俱扳樂部的現(xiàn)任審計(jì)笆師是信達(dá)會計(jì)師哎事務(wù)所，這是李巴健的父親選擇的霸。李健希望更換吧新的審計(jì)師，并翱希望俱樂部能夠阿因此有一些新的艾變化。李健還沒壩有和信達(dá)會計(jì)師皚事務(wù)所談及此事般，但是我了解的板情況是榕灣花園矮高爾夫俱樂部想哀要升級其電子數(shù)敗據(jù)處理系統(tǒng)，并熬向信達(dá)會計(jì)師事邦務(wù)所征求建議，半但是信達(dá)會計(jì)師

4、頒事務(wù)所沒有能力背提供相關(guān)的服務(wù)敖。柏李健希望我們能半夠提出一些建議鞍，因此請你走訪隘一下榕灣花園高吧爾夫俱樂部，并藹盡可能了解更多啊的信息。高強(qiáng)氨2008年1月岸7日挨(2)劉揚(yáng)發(fā)給靶樊明的備忘錄。扒樊明：我已經(jīng)與阿榕灣花園高爾夫拔俱樂部的財(cái)務(wù)總按監(jiān)約好本月11罷日進(jìn)行會談。請拔你與我一起去榕癌灣花園高爾夫俱凹樂部，并與其會笆計(jì)王琳面談。我扮們需要了解盡可俺能多的有關(guān)榕灣八花園高爾夫俱樂辦部經(jīng)營活動和系巴統(tǒng)運(yùn)作的信息，敗這樣我們才能盡版快做出下一步的懊計(jì)劃。劉揚(yáng)辦2008年1月白9日阿4與榕灣花園班高爾夫俱樂部財(cái)邦務(wù)總監(jiān)李健的會搬談紀(jì)要。艾會談時(shí)間：襖2008年1月翱11日矮會談地點(diǎn)：榕灣拔

5、花園高爾夫俱樂頒部財(cái)務(wù)總監(jiān)李健翱的辦公室會談?wù)喊衔乙罄罱〗榻B安了榕灣花園高爾瓣夫俱樂部的發(fā)展耙歷史。據(jù)李健講瓣，俱樂部成立于般2000年，之八前該俱樂部屬于拌榕灣度假酒店聯(lián)霸盟旗下的一家度搬假莊園。200拜0年，李健的父挨親購買了該莊園盎，并將其改建成安現(xiàn)在的高爾夫俱哀樂部，不僅在莊昂園所在地建設(shè)了案高爾夫球場和高白爾夫練習(xí)場，還岸通過購買的方式敗在榕灣市內(nèi)建立八了六處高爾夫小熬型練習(xí)場。骯李健還提到俱樂扮部正在進(jìn)行的一叭項(xiàng)購并計(jì)劃，臨壩近的一家同等規(guī)頒模的高爾夫球場阿準(zhǔn)備掛牌上市出壩售，他們也和李矮健聯(lián)系過詢問是搬否有意購買。李俺健已經(jīng)組織相關(guān)凹人員對該購并計(jì)熬劃進(jìn)行了初步論澳證分析，

6、由于該柏球場與榕灣花園凹高爾夫俱樂部距爸離很近，中間只懊隔著一條小溪和澳一個(gè)小村莊，因爸此可以將兩個(gè)球隘場改建成一個(gè)更奧大的球場。榕灣伴花園高爾夫俱樂半部的球場是9洞懊的球場，購并之哎后可以擴(kuò)建成1安8洞的標(biāo)準(zhǔn)球場辦，不僅擴(kuò)展了規(guī)案模，甚至可以承稗辦高級別的高爾拌夫賽事。經(jīng)過與壩兩個(gè)球場之間小俺村莊居民的初步澳溝通，他們也基案本可以接受俱樂頒部提出的遷移補(bǔ)捌償方案。但是，敖經(jīng)過測算，購并背方案的實(shí)施還存氨在5 000萬拜元的資金缺口，把需要向銀行貸款芭。由于在申請銀襖行貸款時(shí)必須提白交經(jīng)審計(jì)之后的岸財(cái)務(wù)報(bào)表，因此巴李健強(qiáng)調(diào)最晚必襖須在二月底之前扳完成審計(jì)，并出巴具審計(jì)報(bào)告。我邦當(dāng)時(shí)就想這可能翱

7、對于我們而言是昂一個(gè)問題，因?yàn)榘粳F(xiàn)在已經(jīng)是一月礙中旬，而我們事班務(wù)所通常在一到愛三月份的業(yè)務(wù)量熬都很大，是一年板中最繁忙的時(shí)期耙。但是當(dāng)時(shí)我并哎沒有向李健提及斑這一情況按。皚李健并不參與日瓣常的會計(jì)工作，氨他將會計(jì)工作交癌給王琳完成。王盎琳是一個(gè)具有豐扒富經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)人吧員，2000年板俱樂部成立之時(shí)岸她就在這里工作般，對俱樂部的會哀計(jì)工作十分熟悉捌。我感到王琳的辦工作壓力很大，稗隨著練習(xí)場數(shù)量八的增加，會計(jì)部扒門的工作量很大伴，王琳及其會計(jì)靶人員的工作負(fù)擔(dān)哎很重。李健解釋瓣說，因?yàn)楦骶毩?xí)傲場沒有會計(jì)人員熬，所有的會計(jì)工瓣作都是由王琳的罷會計(jì)部門完成的壩。而各練習(xí)場在皚上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)襖又經(jīng)常發(fā)生

8、延遲版，也造成會計(jì)部哀門工作的問題。頒李健還提到建立艾更加高效的電子矮數(shù)據(jù)處理信息系白統(tǒng)已經(jīng)是俱樂部巴十分迫切需要解敗決的問題，特別皚是在完成購并俱奧樂部的規(guī)模進(jìn)一埃步擴(kuò)大后這一問扒題將更加嚴(yán)重，敗但是俱樂部目前般缺乏這一方面的叭專業(yè)人士，也不隘知應(yīng)該如何著手板進(jìn)行。因此，李暗健明確表示如果鞍榕華會計(jì)師事務(wù)捌所成為其審計(jì)師爸，他很希望得到矮有關(guān)構(gòu)建電子數(shù)柏?fù)?jù)處理信息系統(tǒng)叭的咨詢服務(wù)。稗李健還帶我們走拜訪了俱樂部的各八項(xiàng)設(shè)施。榕灣花瓣園高爾夫俱樂部艾包括會館、標(biāo)準(zhǔn)阿球場、練習(xí)場及壩一些附屬設(shè)施敖球場的規(guī)格是9版洞標(biāo)準(zhǔn)場，球場傲劃分為9個(gè)大小哎不一、形狀各異般的場地，每塊場柏地均由發(fā)球臺、靶球道、

9、果嶺和球捌洞組成，球場四癌周有界線，關(guān)鍵熬地段設(shè)有界樁。暗會館設(shè)于球場的邦人口處是為會澳員提供休息、更斑衣、餐飲的場所靶。會館前設(shè)有停稗車場，并設(shè)置了芭可供會員登高遠(yuǎn)拌望的觀景點(diǎn)。發(fā)捌球臺是每個(gè)球道伴擊球的開始，一巴個(gè)球道包括了3叭個(gè)遠(yuǎn)近不同的發(fā)胺球區(qū)，分別為女頒發(fā)球區(qū)、男發(fā)球岸區(qū)及比賽發(fā)球區(qū)澳。女發(fā)球區(qū)通常案比男發(fā)球區(qū)接近藹果嶺20，比昂賽發(fā)球區(qū)位于開岸球區(qū)后離果嶺最啊遠(yuǎn)處。球道是球澳場中面積最大的八部分，是從發(fā)球敗區(qū)到果嶺所經(jīng)過伴的路段，球道兩熬側(cè)是起伏的地形氨或樹叢，使球道跋和球道相分離，骯球道為寬闊的草哎坪，會員一般能氨夠在發(fā)球區(qū)看到靶果嶺。根據(jù)會員邦的擊球距離，在巴落球區(qū)和果嶺周半圍

10、有藹計(jì)劃地設(shè)置了沙版坑、水塘、小溪白等障礙物，用于拌懲罰會員不正確皚的擊球。搬并提高運(yùn)動的刺瓣激性和激烈程度靶。果嶺是每個(gè)球巴道的核心，是球翱洞所在地。球被岸打人球洞后，也按就是該球道的結(jié)耙束，進(jìn)入下一個(gè)霸球道。練習(xí)場是礙供初學(xué)人員學(xué)習(xí)敗打球的地方，高班爾夫球場附近和哀市內(nèi)都有設(shè)置。傲李健最后還提到澳俱樂部的現(xiàn)任審氨計(jì)師信達(dá)會計(jì)師靶事務(wù)所幫助俱樂靶部編制法定財(cái)務(wù)笆報(bào)表，并負(fù)責(zé)俱頒樂部的納稅申報(bào)礙，他希望我們也壩承接這些業(yè)務(wù)。鞍另外，李健也提疤到由于王琳的財(cái)案務(wù)部人手緊張，藹加之最近又增加拜了幾處練習(xí)場，懊因此希望事務(wù)所矮委派審計(jì)師參與傲球場和各練習(xí)場跋的存貨盤點(diǎn)和對案球場及各練習(xí)場挨上交各項(xiàng)單

11、據(jù)和捌匯總表的審查。岸我向李健表示會哀盡快提交一份有般關(guān)我們可以提供奧的業(yè)務(wù)和相關(guān)報(bào)翱價(jià)的建議書。扮5榕灣花園高瓣?duì)柗蚓銟凡康慕M矮織結(jié)構(gòu)圖。李健的父親執(zhí)行總裁李健財(cái)務(wù)總監(jiān)王琳財(cái)務(wù)會計(jì)營運(yùn)經(jīng)理出納助理會計(jì)行政秘書球場和各練習(xí)場經(jīng)理啊6榕灣花園高伴爾夫俱樂部經(jīng)營絆情況分析報(bào)告摘昂錄。藹會見了榕灣花園案高爾夫俱樂部財(cái)奧務(wù)總監(jiān)李健之后耙劉揚(yáng)要求樊明皚將了解到的俱樂愛部經(jīng)營情況做出艾分析報(bào)告，兩天阿后樊明完成了分襖析報(bào)告，報(bào)告摘扳錄如下：癌榕灣花園高爾夫絆俱樂部的主要收瓣入來源包括以下懊四項(xiàng)：盎(1)高爾夫球按場收入。斑高爾夫球場收費(fèi)暗項(xiàng)目包括果嶺費(fèi)伴、球童費(fèi)、教練熬出場費(fèi)、球桿出案租費(fèi)、租鞋費(fèi)、辦更衣

12、柜、球童車捌等。壩(2)練習(xí)場收搬入。襖練習(xí)場收費(fèi)項(xiàng)目藹包括擊球費(fèi)、球盎桿出租費(fèi)、教練板費(fèi)、練習(xí)果嶺費(fèi)壩等。氨(3)客房、會懊議室和車輛出租暗費(fèi)。八俱樂部有標(biāo)準(zhǔn)間八、豪華雙人問、阿套房以及會議室傲、多功能廳、貴岸賓廳可供出租，百還有大巴、中巴半和小轎車可供出懊租。扒(4)其他康樂安及餐飲設(shè)施收入奧。疤俱樂部設(shè)有餐廳爸、咖啡廳和酒吧敖，并開設(shè)了保健奧按摩和足浴設(shè)施跋，還有健身房、扮棋牌、網(wǎng)球、游案泳、乒乓球、沙捌狐球、斯諾克和胺KTV等康體設(shè)愛施。把7榕灣花園高巴爾夫俱樂部內(nèi)部皚控制手冊摘錄。骯(1)榕灣花園扒高爾夫俱樂部實(shí)拌行會員制，會員唉支付年費(fèi)后的每皚次消費(fèi)通過刷會熬員卡完成結(jié)算，盎非會員

13、的消費(fèi)則霸采用現(xiàn)金支付方拜式。高爾夫球場扮和各練習(xí)場都設(shè)邦有收銀臺。每個(gè)笆收銀臺都安裝了澳匯總現(xiàn)金收入的巴電子收銀柜，每礙天營業(yè)結(jié)束后，凹出納員會對現(xiàn)金霸收人情況進(jìn)行核案對。每天下午，埃銀行的運(yùn)鈔車會叭將球場和各練習(xí)般場的現(xiàn)金送存銀拜行。各收銀臺的半出納將通過電子哎收銀柜打印的現(xiàn)哎金收入?yún)R總表與笆現(xiàn)金送款單一起礙送交王琳主管的八財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部擺核對各收銀臺送背交的匯總單據(jù)，頒檢查現(xiàn)金收入?yún)R拌總表與現(xiàn)金送款骯單是否存在錯誤胺和差異，在對錯俺誤和差異調(diào)查清八楚后完成相應(yīng)的叭會計(jì)記錄鞍。罷(2)榕灣花園熬高爾夫俱樂部實(shí)艾行備用金管理制疤度，根據(jù)球場和骯各練習(xí)場的規(guī)模八設(shè)置備用金使用靶額度，球場和各百

14、練習(xí)場經(jīng)理可以伴在此額度內(nèi)使用奧現(xiàn)金，并有權(quán)使敖用其所屬收銀臺八的現(xiàn)金收入補(bǔ)足敖使用現(xiàn)金支付的艾費(fèi)用。但在這樣半做之前，球場和巴各練習(xí)場經(jīng)理必隘須向財(cái)務(wù)部提出耙書面申請，并將昂已經(jīng)支付費(fèi)用的癌單據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)部審按核后才行。爸(3)榕灣花園柏高爾夫俱樂部只翱有一個(gè)統(tǒng)一的銀靶行賬戶，由財(cái)務(wù)澳部控制使用。所芭有從該賬戶簽發(fā)艾的支票都必須經(jīng)邦財(cái)務(wù)總監(jiān)簽發(fā)，奧球場和各練習(xí)場稗使用支票時(shí)須向鞍財(cái)務(wù)部提出書面唉申請。財(cái)務(wù)部記安錄該銀行賬戶的絆所有業(yè)務(wù)，并在伴每個(gè)月初進(jìn)行上稗個(gè)月的銀行存款般余額調(diào)節(jié)。傲(4)除使用備盎用金支付的小額襖支出外，所有的壩商品和勞務(wù)采購藹都必須通過營運(yùn)敗經(jīng)理的審批，財(cái)笆務(wù)部根據(jù)球場和斑

15、各練習(xí)場送交的般驗(yàn)收報(bào)告和采購佰發(fā)票報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總半監(jiān)審批后統(tǒng)一付頒款和記賬。但是捌，去年年底由于耙某些練習(xí)場沒有背及時(shí)送交采購發(fā)哀票導(dǎo)致這些單據(jù)奧沒有及時(shí)入賬，安年度報(bào)表的負(fù)債斑也因此出現(xiàn)了低芭估現(xiàn)象。敖(5)榕灣花園哀高爾夫俱樂部的壩資產(chǎn)主要是球場扳和各練習(xí)場的土安地使用權(quán)以及經(jīng)藹營性資產(chǎn)，球場芭和各練習(xí)場每周絆會對存貨進(jìn)行一氨次盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)疤果將匯總至財(cái)務(wù)瓣部，財(cái)務(wù)部將盤熬點(diǎn)結(jié)果與賬簿記佰錄進(jìn)行核對，存扒在的差異會要求辦球場和各練習(xí)場罷進(jìn)行調(diào)查。扒8榕灣花園高案爾夫俱樂部截至稗2007年12拜月31日按的財(cái)務(wù)報(bào)表摘錄艾。萬元鞍銷售收入搬 盎 襖 芭 壩 瓣 芭 矮 熬60 000經(jīng)營費(fèi)用懊工

16、資費(fèi)用艾 挨 扒 骯 吧 啊 案 挨22 500襖租金及水電費(fèi)懊 艾 阿 笆 搬 襖 叭 傲12 500懊折舊費(fèi)用胺 凹 跋 愛 藹 疤 壩 翱 絆2 500罷法律費(fèi)用挨 拔 耙 笆 愛 伴 壩 耙 搬7皚 案500阿稅前凈利扒 伴 瓣 骯 邦 邦 版 凹 把 鞍15 000靶所得稅凹 頒 把 鞍 辦 瓣 扳 隘 扒 巴 奧5熬 背000鞍稅后凈利骯 敖 板 笆 扒 凹 扮 敗 版10 000流動資產(chǎn)暗貨幣資金及短期搬投資唉 班 吧 凹 埃 把 鞍 俺10氨 阿000岸存貨背 拜 拔 芭 哀 壩 班 盎 爸 敖 氨2 500胺固定資產(chǎn)八 俺 哎 壩 礙 絆 懊 跋 傲50安 癌000八總資產(chǎn)八

17、 耙 稗 岸 挨 癌 頒 伴 昂62壩 半500哀流動負(fù)債辦 安 暗 把 般 岸 安 百 15艾 罷000搬股本邦 鞍 隘 拌 扳 哀 拜 把 翱25 000爸留存收益捌 叭 百 百 捌 把 礙 昂 礙22翱 襖500疤負(fù)債與權(quán)益背 哎 胺 耙 安 熬 半 按 胺62伴 版500埃9榕灣花園高哀爾夫俱樂部部分骯項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)瓣。藹部門礙項(xiàng)目霸非會員價(jià)格笆會員優(yōu)惠白前臺挨果嶺費(fèi)暗平日800元邦假日1000元叭免費(fèi)佰球童費(fèi)巴200元笆150元辦教練出場費(fèi)安500元巴300元俺球桿出租費(fèi)俺150元耙100元傲租鞋費(fèi)稗60元芭40元氨更衣柜鞍30元伴10元凹球童車辦200元叭150元按練柏習(xí)白場挨擊球

18、費(fèi)（粒）艾平日1元疤假日1.2元巴免費(fèi)跋球桿出租費(fèi)跋40元鞍30元暗教練費(fèi)（小時(shí)）拌150元伴免費(fèi)背練習(xí)果嶺費(fèi)（人疤/小時(shí)）頒60元斑免費(fèi)稗客房板標(biāo)準(zhǔn)間（間）霸680元愛6折胺豪華雙人間（間案）安880元版6折半套間（間）藹1480元跋6折拌餐飲疤自助早餐38元擺/人。自助午餐隘88元/人?？蓴[根據(jù)客人要求訂辦餐。啊會議室搬1、2、3號會胺議室（天）柏2000元傲30-50人絆多功能廳（天）襖3000元耙50-150人絆貴賓廳（天）挨1800元絆6-10人芭橫幅280元/安條，鮮花等費(fèi)用扒另擺計(jì)。敖會員部襖個(gè)人會籍艾25萬捌家庭會籍骯30萬昂年度會籍辦4萬傲公司會籍芭50萬愛租車氨33座大巴絆

19、1500元（往懊返市區(qū)）白依維柯芭1000元（往耙返市區(qū)）哀別克熬1000元（往隘返市區(qū)）八足浴百保健按摩（次）挨80元皚足浴（次）敖68元拌搓背（次）暗30元疤足浴昂修腳（次）俺30元按刮痧（次）礙30元澳敲背（次）扮30元藹拔火罐（次）八25元巴康樂跋棋牌（小時(shí)）柏48元傲乒乓球（小時(shí)）安48元哎斯諾克（小時(shí)）板48元凹沙狐球（小時(shí)）笆120元氨KTV大包八88元/小時(shí)奧KTV小包半66元/小時(shí)(二)討論問題暗1榕華會計(jì)師擺事務(wù)所在決定是巴否接受榕灣花園懊高爾夫俱樂部的靶業(yè)務(wù)委托之前應(yīng)熬重點(diǎn)考慮哪些問氨題?叭2如果榕華會八計(jì)師事務(wù)所決定矮接受榕灣詫園高俺爾夫俱樂部的業(yè)癌務(wù)委托應(yīng)如何扮起草提

20、交給其財(cái)巴務(wù)總監(jiān)的建議書敗?跋3在對榕灣花斑園高爾夫俱樂部般的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行佰計(jì)劃時(shí)，榕華會百計(jì)師事務(wù)所廊該靶重點(diǎn)考慮哪些事芭項(xiàng)?挨期末考試兩個(gè)案拌例題，第一題請凹假設(shè)你是個(gè)審計(jì)叭人員，遇到題中澳所述的情況，根笆據(jù)常識作答，并頒說明你會采取的襖審計(jì)程序，要聯(lián)靶系審計(jì)目標(biāo)審計(jì)襖證據(jù)作答盎第二題關(guān)于企業(yè)笆管理人員的道德凹，以及基于你對邦管理層的了解，搬判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)絆和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)八實(shí)驗(yàn)二扮：跋重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的凹識別與應(yīng)對一、實(shí)驗(yàn)說明敖重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是礙造成財(cái)務(wù)報(bào)表中巴存在重大錯報(bào)的柏可能性，由于審頒計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)扒表進(jìn)行審計(jì)的目艾的就是發(fā)現(xiàn)客戶拜財(cái)務(wù)報(bào)表中存在翱的重大錯報(bào)，因板此識別和評價(jià)重唉大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就

21、成艾為審計(jì)師必須予般以特別關(guān)注的問八題。新審計(jì)準(zhǔn)則敗也將以識別和評阿價(jià)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)安為核心的風(fēng)險(xiǎn)評隘估程序規(guī)定為審耙計(jì)中的必須程序稗。本實(shí)驗(yàn)的目的哎就在于幫助學(xué)員拔了解重大錯報(bào)風(fēng)稗險(xiǎn)的含義，熟悉骯識別和評估重大骯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敗評估程序，掌握白對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)藹的應(yīng)對措施等。二、煤源集團(tuán)(一)背景資料懊煤源集團(tuán)是其所敖在地區(qū)的一家中藹型煤炭企業(yè)，主班營煤炭采選、銷按售自產(chǎn)煤炭、煤俺炭運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)；熬同時(shí)，還生產(chǎn)并氨銷售自產(chǎn)的相關(guān)盎礦產(chǎn)機(jī)械，礦區(qū)把內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)凹，并提供餐飲、霸住宿等相關(guān)服務(wù)邦，以及煤矸石系靶列建材產(chǎn)品的生扳產(chǎn)、銷售等。哎越華誠會計(jì)師事百務(wù)所已經(jīng)是煤源襖集團(tuán)的審計(jì)師，岸雙方在200

22、7唉年8月簽訂了2扳007年度財(cái)務(wù)伴報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)芭約定書，此時(shí)事昂務(wù)所正在進(jìn)行針奧對煤源集團(tuán)20襖07年度財(cái)務(wù)報(bào)板表審計(jì)的計(jì)劃工笆作。審計(jì)師已經(jīng)霸拿到的財(cái)務(wù)報(bào)表愛草表顯示煤源集安團(tuán)2007年主安營業(yè)務(wù)收人為1耙875億元(佰2006年主營把業(yè)務(wù)收入是15拌45億元)，氨稅前凈利為8 絆400萬元(2稗006年稅前凈叭利為7 650百萬元)，200岸7年資產(chǎn)總額為斑1425,f跋Z,元,(z0啊06年資產(chǎn)總額澳為1350億吧元)。除此之外藹，審計(jì)師還了解白到有關(guān)煤源集團(tuán)奧的其他信息：版1煤源集團(tuán)的藹相關(guān)礦產(chǎn)機(jī)械主白要銷售給五個(gè)重埃要客戶，這些客癌戶采用分期付款按的方式支付貨款礙。第一期付款的稗

23、到期日是訂單得暗到確認(rèn)的日期，艾第一期應(yīng)支付貨扮款的50；第隘二期付款的到期叭日是礦產(chǎn)機(jī)械送把達(dá)的日期，第二捌期應(yīng)支付貨款的啊25；第三期熬付款的到期日是扳礦產(chǎn)機(jī)械在客戶般的煤礦得到成功瓣安裝的日期，第百三期應(yīng)支付貨款搬的25。因此按，通常情況下，凹煤源集團(tuán)的相關(guān)百礦產(chǎn)機(jī)械從確認(rèn)挨訂單到最終安裝跋完成大概需要六愛個(gè)月時(shí)間。案2在背2007年12骯月31日哎，煤源集團(tuán)應(yīng)收巴賬款明細(xì)賬顯樂埃東青鄉(xiāng)煤礦有一跋筆4 275萬半元的欠款。這是敖一筆有爭議的欠絆款煤源集團(tuán)銷版售給東青鄉(xiāng)煤礦拌的礦產(chǎn)機(jī)械已經(jīng)柏在2007年9埃月安裝完成，并擺據(jù)煤源集團(tuán)執(zhí)行艾總裁原利稱該機(jī)暗械已在東青鄉(xiāng)煤熬礦成功運(yùn)轉(zhuǎn)，但俺是東

24、青鄉(xiāng)煤礦卻壩拒絕支付第j期澳款項(xiàng)。絆3煤源集團(tuán)的八另一個(gè)客戶西井安鎮(zhèn)煤礦在200巴7年12月通過般其律師與煤源集扮團(tuán)取得聯(lián)系，要愛求煤源集團(tuán)就其啊鉆孔機(jī)故障造成岸一名操作員手臂班嚴(yán)重受傷的事件跋進(jìn)行賠償。煤源佰集團(tuán)的執(zhí)行總裁頒原利告訴審計(jì)師癌完全可以忽略這芭一事件的影響，把因?yàn)楸娝苤靼肪?zhèn)煤礦的安全岸沒施很差，員工瓣的健康福利也很矮缺乏，曾多次被罷媒體曝光，也收白到過監(jiān)管部門的瓣整改通令，因此凹這次事故完全是啊西井鎮(zhèn)煤礦的責(zé)岸任。為此，煤源澳集團(tuán)對于西井鎮(zhèn)暗煤礦在2007熬年11月發(fā)出的扮兩個(gè)訂單也已經(jīng)昂取消了確認(rèn)。安42007年拜12月1 7日白煤源集團(tuán)進(jìn)行了百所有存貨的期末板盤點(diǎn)，總工

25、程師班根據(jù)生產(chǎn)的完工藹程度估計(jì)板2007年12敗月31日藹在產(chǎn)品的期末計(jì)拔價(jià)為藹1.熬275億元。疤5煤源集團(tuán)生哀產(chǎn)的一種礦產(chǎn)機(jī)敖械的主機(jī)是從國耙外供貨商處采購笆的，該供貨商是柏一家芬蘭公司，按要求煤源集團(tuán)支芭付歐元。煤源集半團(tuán)2007年j癌 2月31日流傲動負(fù)債中記錄的骯2爸250萬元的應(yīng)奧付賬款就是欠該般芬蘭供貨商的貨安款。捌6煤源集團(tuán)對盎外銷售的礦產(chǎn)機(jī)斑械都附帶了一年挨的質(zhì)量保汪，即挨在一年內(nèi)由于機(jī)拌械本身原因出現(xiàn)阿的故障公司負(fù)責(zé)邦免費(fèi)維修。20骯07年煤源集團(tuán)凹資產(chǎn)負(fù)債表上計(jì)敗提的質(zhì)量保證準(zhǔn)八備是3 750艾萬元(2006敖年該準(zhǔn)備為3 啊600萬元)。胺該項(xiàng)準(zhǔn)備是煤源百集團(tuán)的執(zhí)行總裁

26、翱原利根據(jù)顧客所藹報(bào)告故障的維修澳成本估計(jì)得出的懊。叭7煤源集團(tuán)的矮執(zhí)行總裁原利擁靶有煤源集團(tuán)60板%的股份，同時(shí)版還擁有海藍(lán)集團(tuán)伴55的股份，埃海藍(lán)集團(tuán)將其擁懊有的一處建筑物班租賃給煤源集團(tuán)暗作為其公司總部礙。叭8原利正在考熬慮在2008年巴1月末出售其在岸煤源集團(tuán)的部分懊股份，因此希望按審計(jì)師能夠盡快埃完成審計(jì)工作。(二)討淪問題俺1根據(jù)審計(jì)師捌已經(jīng)掌握的信息耙，識別并解釋審拜計(jì)師可能面臨的罷重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，拜在計(jì)劃針對煤源笆集團(tuán)2007年唉度審計(jì)時(shí)，審計(jì)扳師還需要考慮哪瓣些問題?佰2針對煤源集拔團(tuán)計(jì)提的產(chǎn)占占拔質(zhì)量保證準(zhǔn)備，扒審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行班哪些審計(jì)程序?爸3越華減會汁辦師事務(wù)所針對諸昂如

27、煤源集團(tuán)這樣鞍的具體審計(jì)項(xiàng)目岸應(yīng)該執(zhí)行哪些質(zhì)哀量控制程序?矮三、豐利達(dá)醫(yī)療熬器械有限公司(一)背景資料唉楊陽是德信會計(jì)壩師事務(wù)所的審計(jì)澳經(jīng)理，目前正在襖對一個(gè)潛在審計(jì)爸客戶的情況進(jìn)行矮了解，該潛在審扒計(jì)客戶就是豐利壩達(dá)醫(yī)療器械有限襖公司。豐利達(dá)醫(yī)吧療器械有限公司頒成立于1995疤年，公司目前已罷形成科、工、貿(mào)凹一體發(fā)展的格局?jǐn)?，業(yè)務(wù)涉及醫(yī)療疤器械、實(shí)驗(yàn)儀器哎等領(lǐng)域，已成為骯以醫(yī)療儀器、醫(yī)按用材料、醫(yī)用設(shè)襖備的開發(fā)、經(jīng)營疤為主要業(yè)務(wù)的名扒優(yōu)企業(yè)。胺1與豐利達(dá)醫(yī)瓣療器械公司財(cái)務(wù)巴總監(jiān)宋嘉的會晤藹。熬2008年12邦月1日跋，楊陽與豐利達(dá)柏醫(yī)療器械有限公巴司的財(cái)務(wù)總監(jiān)宋扳嘉進(jìn)行了會晤，傲通過此次會晤

28、，俺楊陽了解到豐利哀達(dá)醫(yī)療器械公司礙的下列一些情況礙：昂(1)豐利達(dá)醫(yī)般療器械公司的結(jié)懊賬目是傲12月31日扒，公司希望聘請伴德信會計(jì)師事務(wù)岸所擔(dān)任其200胺8年財(cái)務(wù)報(bào)表審鞍計(jì)的審計(jì)師。宋柏嘉從2008年壩6月開始擔(dān)任豐爸利達(dá)醫(yī)療器械公俺司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，百是在公司前任財(cái)埃務(wù)總監(jiān)被解聘之搬后。公司的前任澳財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)就捌公司的不公平解伴聘向法院提起了巴訴訟，目前訴訟澳正在法院審理之奧中。板(2)豐利達(dá)醫(yī)奧療器械公司生產(chǎn)奧的醫(yī)療器械、醫(yī)骯療材料等主要銷巴售給醫(yī)院和診所盎，但是由于激光班醫(yī)療器械在過去笆的四年中被廣泛罷地使用，傳統(tǒng)的奧金屬材質(zhì)醫(yī)療器皚械的市場需求出笆現(xiàn)了大幅的下降八，而該類醫(yī)療器愛械的

29、銷售收入在氨2007年占到霸了公司總體銷售疤收入的75。矮豐利達(dá)醫(yī)療器械埃公司已經(jīng)決定將熬生產(chǎn)方向轉(zhuǎn)向激吧光醫(yī)療器械，但捌是相關(guān)產(chǎn)品的研哎究開發(fā)尚處于起氨步階段。豐利達(dá)八醫(yī)療器械公司的案執(zhí)行總裁對于正耙在研發(fā)的激光醫(yī)愛療器械最終獲得笆藥監(jiān)部門準(zhǔn)許商般業(yè)生產(chǎn)的批準(zhǔn)充安滿信心，到那時(shí)柏激光醫(yī)療器械的藹生產(chǎn)將取代現(xiàn)在罷的傳統(tǒng)醫(yī)療器械搬的生產(chǎn)，并成為搬公司的主要收入胺來源。豐利達(dá)醫(yī)百療器械公司已經(jīng)按聘請了一位科學(xué)藹家主持激光醫(yī)療爸器械的研發(fā)工作襖，并對原來的研拌發(fā)車間進(jìn)行了擴(kuò)埃建，修建了一個(gè)大型實(shí)驗(yàn)室。把(3)豐利達(dá)醫(yī)跋療器械公司的很藹大一部分銷售收霸入都是來源于一靶些醫(yī)藥代表，他壩們是醫(yī)療器械市愛場

30、上的一些中介藹機(jī)構(gòu)或人員，并哀不是豐利達(dá)醫(yī)療案器械公司的雇員版。這些醫(yī)藥代表奧根據(jù)他們?yōu)樨S利邦達(dá)醫(yī)療器械公司癌創(chuàng)造的銷售收入骯的一定百分比獲矮取傭金。這種營斑銷模式在醫(yī)療器昂械市場上十分普翱遍，絕大多數(shù)的懊制造商都是利用哎這些醫(yī)藥代表作扒為其產(chǎn)品的市場跋營銷或分銷方式絆。澳(4)豐利達(dá)醫(yī)暗療器械公司將其叭生產(chǎn)廠設(shè)在東南壩亞的一個(gè)國家，按因?yàn)槟抢锏倪\(yùn)營澳成本和人工成本背都很低。生產(chǎn)廠氨的日常運(yùn)營由一傲個(gè)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)理負(fù)熬責(zé)，該經(jīng)理會定扮期前往公司總部暗與公司高層管理癌人員進(jìn)行會談。唉海外工廠生產(chǎn)的疤醫(yī)療器械會通過稗飛機(jī)運(yùn)輸?shù)絿鴥?nèi)八。海外工廠的廠把房和生產(chǎn)設(shè)備都耙是豐利達(dá)醫(yī)療器斑械公司的資產(chǎn)，安但是這

31、些設(shè)備都佰是在公司建立初胺期購置的，而且敖也主要是用于生啊產(chǎn)傳統(tǒng)金屬材質(zhì)愛醫(yī)療器械的設(shè)備班。百(5)豐利達(dá)醫(yī)岸療器械公司與東百亞銀行簽訂了可翱以自動透支的銀唉行賬戶使用協(xié)議挨，在規(guī)定的授信笆額度內(nèi)，公司可笆以隨時(shí)透支使用盎其銀行賬戶，豐班利達(dá)醫(yī)療器械公凹司幾乎每個(gè)月都昂會使用其透支權(quán)哀限。目前，豐利襖達(dá)醫(yī)療器械公司吧正在與東亞銀行絆就一筆較大數(shù)額翱的銀行貸款進(jìn)行岸洽談，公司希望暗在貸款合同中采版用變動利率，但背是貸款合同的具頒體條款還需要在氨銀行審核過公司搬2008年財(cái)務(wù)斑報(bào)表后才能最終矮確定。瓣2與豐利達(dá)醫(yī)凹療器械公司現(xiàn)任把審計(jì)師郝琛的聯(lián)翱系。搬在征得豐利達(dá)醫(yī)罷療器械公司的同斑意之后，楊陽與

32、白豐利達(dá)醫(yī)療器械襖公司的現(xiàn)任審計(jì)班師郝琛取得了聯(lián)啊系。郝琛是一家皚小型會計(jì)師事務(wù)胺所的兩個(gè)合伙人埃之一，楊陽從郝頒琛處獲得了以下敖信息：癌(1)郝琛的事阿務(wù)所擔(dān)任豐利達(dá)凹醫(yī)療器械公司的拌審計(jì)師已經(jīng)三年暗了，三年前豐利把達(dá)醫(yī)療器械公司艾與當(dāng)時(shí)的審計(jì)師半因?yàn)閷徲?jì)費(fèi)用問癌題發(fā)生了爭議。襖郝琛的事務(wù)所因哎為規(guī)模較小，運(yùn)襖營成本較低，因擺此就接受了豐利邦達(dá)醫(yī)療器械公司骯提出的較低的審懊計(jì)收費(fèi)，并接替皚了當(dāng)時(shí)的審計(jì)師罷。由于郝琛事務(wù)矮所的審計(jì)工作通阿常耗費(fèi)的時(shí)間較板少，收費(fèi)也較低瓣，豐利達(dá)醫(yī)療器板械公司一直都很扳滿意。拌(2)郝琛談到傲在審計(jì)過程中他愛們也發(fā)現(xiàn)豐利達(dá)疤醫(yī)療器械公司的芭內(nèi)部控制十分薄柏弱，盡

33、管當(dāng)時(shí)郝靶琛的事務(wù)所也向埃公司的高級管理扮層提出了改善建骯議，但是公司管板理層始終沒有對哎其會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行扒改善的興趣，因按為他們認(rèn)為那將半是浪費(fèi)金錢的事暗情。另據(jù)郝琛稱白，稅務(wù)部門曾經(jīng)傲兩次對豐利達(dá)醫(yī)斑療器械公司展開吧調(diào)查，但是郝琛俺的事務(wù)所沒有參俺與，因?yàn)樗麄儾话迨嵌悇?wù)方面的專擺家。后來聽說豐壩利達(dá)醫(yī)療器械公傲司的執(zhí)行總裁已八經(jīng)解決了這些事昂情，郝琛相信針背對公司的稅務(wù)調(diào)癌查現(xiàn)在應(yīng)該已經(jīng)捌結(jié)束了。霸(3)郝琛稱在骯審計(jì)過程中他們敖從來沒有遇到過澳獲取公司會計(jì)賬笆簿和記錄的障礙骯，但是有一次，扮豐利達(dá)醫(yī)療器械扳公司的運(yùn)營總監(jiān)愛稱先前給我們的板現(xiàn)金日記賬是搞按錯了，之后又拿罷給我們一份所謂埃正確

34、的版本。我巴們沒有發(fā)現(xiàn)為什凹么公司會有兩本矮現(xiàn)金日記賬的原拌因，但是因?yàn)楣克镜默F(xiàn)金數(shù)額并搬不是很大，所以頒我們也就沒有過扒多地給予關(guān)注。懊(4)在談及辭把去豐利達(dá)醫(yī)療器襖械公司審計(jì)師的芭原因時(shí)，郝琛是白這樣表示的：靶“藹我們辭去豐利達(dá)稗醫(yī)療器械公司審阿計(jì)師的原因在于邦審計(jì)的工作量對罷于我們這樣一個(gè)敗小型事務(wù)所而言盎負(fù)擔(dān)太重了。豐芭利達(dá)醫(yī)療器械公巴司是我們唯一的皚一家審計(jì)客戶，半鑒于我們已經(jīng)將般未來的發(fā)展方向百定位為集中提供辦非審計(jì)服務(wù)，因安此我們決定不再愛擔(dān)任豐利達(dá)醫(yī)療按器械公司的審計(jì)絆師。頒”翱3楊陽發(fā)現(xiàn)的百有關(guān)豐利達(dá)醫(yī)療氨器械公司的一份百剪報(bào)。捌楊陽在半2008年12昂月2日俺的城市商報(bào)

35、胺上看到一則有關(guān)翱豐利達(dá)醫(yī)療器械拔公司的新聞，新懊聞中提及豐利達(dá)奧醫(yī)療器械公司因哎為擴(kuò)建大型實(shí)驗(yàn)扒室而涉嫌違反了矮城市規(guī)劃條例。扮因?yàn)樨S利達(dá)醫(yī)療埃器械公司修建實(shí)伴驗(yàn)室的用地已經(jīng)扳被市政府規(guī)劃為熬城市綠地，因此絆使用該處地塊修絆建商業(yè)設(shè)施必須半經(jīng)過城市規(guī)劃部皚門的批準(zhǔn)，豐利搬達(dá)醫(yī)療器械公司襖并沒有得到這樣稗的批準(zhǔn)。新聞引藹用城市規(guī)劃部門哀一位官員的話稱敖，豐利達(dá)醫(yī)療器佰械公司違反城市背規(guī)劃條例的行為啊是十分嚴(yán)重的，澳而且這也不是豐啊利達(dá)醫(yī)療器械公敗司第一次違反該叭條例規(guī)定。在2擺003年，豐利耙達(dá)醫(yī)療器械公司巴也因?yàn)闆]有得到襖批準(zhǔn)就修建一條絆通往公司的道路百而被城市規(guī)劃部俺門起訴，最后該罷案件以

36、豐利達(dá)醫(yī)叭療器械公司敗訴盎告終。該城市規(guī)安劃部門的官員也唉表示將采取必要扳的行動在一個(gè)月傲內(nèi)阻止豐利達(dá)醫(yī)白療器械公司大型巴實(shí)驗(yàn)室的繼續(xù)修哀建，并保留向豐擺利達(dá)醫(yī)療器械公耙司提起法律訴訟愛的權(quán)利。楊陽也白記起去年發(fā)生的氨一起類似事件，拔當(dāng)時(shí)另一家公司扮也是因?yàn)榕c豐利耙達(dá)醫(yī)療器械公司按類似的違反城市皚規(guī)劃條例的行為搬，最終被判拆除皚違法修建的建筑瓣物。奧 隘(二)討論問題半I根據(jù)審計(jì)師佰已經(jīng)獲取的信息挨，識別并解釋審辦計(jì)師在豐利達(dá)醫(yī)巴療器械公司審計(jì)哀項(xiàng)目中可能面臨胺的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)耙有哪些?擺2說明經(jīng)營風(fēng)阿險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)背險(xiǎn)的關(guān)系，并識佰別和解釋由于豐案利達(dá)醫(yī)療器械公拔司違反城市規(guī)劃白條例而可能面臨

37、瓣的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)澳有哪些?邦3根據(jù)楊陽已愛經(jīng)了解到的有關(guān)巴豐利達(dá)醫(yī)療器械拔公司的信息，從翱職業(yè)、道德和其吧他方面分析德信把會計(jì)師事務(wù)所是把否能夠承接豐利柏達(dá)醫(yī)療器械公司柏的審計(jì)委托?盎實(shí)驗(yàn)三芭:澳了解客戶的內(nèi)部版控制并評價(jià)控制班風(fēng)險(xiǎn)一、實(shí)驗(yàn)說明斑了背解客戶的內(nèi)部控叭制是審計(jì)過程中扮必需的一個(gè)程序癌，審計(jì)師需要根班據(jù)對內(nèi)部控制的拔了解設(shè)計(jì)應(yīng)對重稗大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)俺一步審計(jì)程序。跋要想更好地了解安客戶的內(nèi)部控制胺，審計(jì)師首先需壩要熟悉內(nèi)部控制胺的基本理論和技頒術(shù)，同時(shí)掌握識佰別內(nèi)部控制關(guān)鍵藹控制點(diǎn)和薄弱環(huán)挨節(jié)的基本技能。隘本實(shí)驗(yàn)的目的就艾在于熟悉內(nèi)部控背制關(guān)鍵控制點(diǎn)的絆設(shè)計(jì)，掌握內(nèi)部岸控制關(guān)鍵控制點(diǎn)

38、案的識別技術(shù)，掌白握對內(nèi)部控制了凹解后的記錄方式笆以及控制風(fēng)險(xiǎn)評拌價(jià)的技術(shù)方法。唉二、了解客戶的瓣內(nèi)部控制并評價(jià)唉控制風(fēng)險(xiǎn)(一)背景資料捌1客戶基本情背況。般創(chuàng)銳公司經(jīng)營特岸種通信設(shè)備的進(jìn)捌口和銷售，包括懊便攜式電話和車芭載電話，也包括柏?zé)o線電對講機(jī)等佰。創(chuàng)銳公司的顧芭客包括連鎖商店擺、商品郵購公司骯和批發(fā)商等。創(chuàng)襖銳公司的結(jié)賬日稗是罷12月31日敖。扮2審計(jì)項(xiàng)目基百本情況。壩當(dāng)前正值7月初挨，創(chuàng)銳公司的審藹計(jì)師信捷會計(jì)師氨事務(wù)所負(fù)責(zé)該審瓣計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小隘組正在執(zhí)行針對岸2008年度財(cái)斑務(wù)報(bào)表審計(jì)的期斑中審計(jì)。負(fù)責(zé)期俺中審計(jì)的高級審百計(jì)師已經(jīng)編寫完昂成了一份審計(jì)計(jì)疤劃備忘錄，其中安特別指出了創(chuàng)

39、銳板公司在過去的1罷2個(gè)月中非常顯笆著的經(jīng)營特征和盎業(yè)績。隘3審計(jì)計(jì)劃備熬忘錄摘要。叭(1)銷售收入絆與應(yīng)收賬款情況按(單位：萬元)叭：壩截至熬2008年6月藹30日唉 叭 截至2矮007年12月擺的6個(gè)月(未審拌計(jì)) 胺 霸 耙 31日的1年瓣銷售收人 笆 愛 哎 5 86凹950 班 暗 矮 襖 12 3傲13 0皚應(yīng)收賬款 翱 笆 捌 耙1 7745奧 骯 按 稗 疤 1 634隘5矮壞賬準(zhǔn)備愛 跋 凹 氨（17.5）捌 百 擺 愛 巴（17.5）翱1 7570伴 擺 班 鞍 胺 1 61 7邦 0爸創(chuàng)銳公司現(xiàn)有大扮約275個(gè)顧客俺，平均收賬期是叭七周。以前，創(chuàng)跋銳公司很少發(fā)生澳壞賬，截

40、至20拔07年12月3岸1 鞍日斑為止注銷的壞賬凹總額不超過7萬拔元。公司將此成柏績歸結(jié)為對潛在矮的顧客實(shí)施嚴(yán)格昂的信用調(diào)查。顧八客在準(zhǔn)予獲得銷襖售信用之前必須俺經(jīng)過一個(gè)商業(yè)信頒用評級機(jī)構(gòu)的信耙用評價(jià)。之后，吧這些顧客將獲得拜一個(gè)信用等級，隘如果供貨要求超背出這一信用等級安，創(chuàng)銳公司將拒哎絕供貨。每個(gè)月板，計(jì)算機(jī)將自動案生成每個(gè)顧客欠半款的金額和賬齡半。凡是超過3(巴)天尚未償還欠澳款的顧客都要立唉即向其發(fā)出催繳澳通矢般知拔書。阿(2)存貨情況瓣：擺創(chuàng)銳公司的存貨捌中有45種商品傲，存貨的所有移擺動都會反映在計(jì)罷算機(jī)生成并打印佰出來的月度存貨稗明細(xì)賬中。創(chuàng)銳皚公司每月都對重叭要的存貨類別進(jìn)佰行

41、實(shí)物盤點(diǎn)，每柏年則對全部存貨按進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。般截至吧2008年6月叭30日辦的存貨余額是1拔 939萬元，拜而截至安2007年12辦月31日愛的存貨余額是1敖 729萬元。胺在6月份進(jìn)行的凹存貨盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)隘了較大金額的存拜貨損失，已經(jīng)引稗起公司的注意，靶公司仍在對此情癌況進(jìn)行調(diào)查。胺(3)會計(jì)信息拜系統(tǒng)：安創(chuàng)銳公司現(xiàn)使用傲電子數(shù)據(jù)處理系斑統(tǒng)處理銷售交易艾。手工編制的發(fā)拜運(yùn)單被輸入該處把理系統(tǒng)，系統(tǒng)隨耙即生成銷售發(fā)票佰，并同時(shí)記錄相把應(yīng)的會計(jì)賬目，跋在月末生成和打哀印匯總報(bào)告。邦4執(zhí)行分析程般序的測試結(jié)果摘隘錄。把銷售收入（20氨08年）單位：礙萬元熬預(yù)算數(shù)捌實(shí)際數(shù)背1月份芭1050岸966柏2

42、月份唉1190芭1137.5稗3月份隘115班980絆4月份般1225翱934.5案5月份霸1085癌927.5罷6月份斑1050啊924唉合計(jì)芭6755斑5869.5皚毛利率%斑1月份霸25敗24骯2月份疤26罷27按3月份扳24襖25愛4月份襖25癌23壩5月份氨2版6版31懊6月份班25熬19芭審計(jì)師就執(zhí)行分癌析程序所發(fā)現(xiàn)的挨毛利率大幅下降扳的原因向創(chuàng)銳公阿司的會計(jì)助理程笆嵐進(jìn)行了詢問。隘程嵐解釋說6月絆份發(fā)生的毛利率霸大幅下降可能與襖該月月末盤點(diǎn)時(shí)背發(fā)現(xiàn)的重大存貨哀損失存在密切的扒關(guān)系，公司現(xiàn)在啊正在調(diào)查這一問吧題。壩5創(chuàng)銳公司銷班售交易處理環(huán)節(jié)瓣的組織結(jié)構(gòu)圖。董事會信息技術(shù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)

43、總監(jiān)銷售部經(jīng)理生產(chǎn)部經(jīng)理會計(jì)助理信息技術(shù)人員應(yīng)收賬款明細(xì)賬會計(jì)出納總賬會計(jì)其他賬戶會計(jì)銷售訂單處理員發(fā)貨員矮6審計(jì)助理與罷銷售部經(jīng)理的會傲談紀(jì)要。伴審計(jì)助理黃江與癌創(chuàng)銳公司銷售部唉經(jīng)理韓華進(jìn)行了扮會談并對銷售板交易環(huán)節(jié)的系統(tǒng)安設(shè)置進(jìn)行了初步絆了解。他們的談隘話摘錄如下：擺黃江：我相信創(chuàng)礙銳公司的所有銷拜售訂單都是在你半負(fù)責(zé)的銷售部接伴受并處理的，是岸這樣嗎盎？韓華：是的。哀黃江：那好，我襖們是否可以從收癌到顧客的訂單開壩始談起呢?你們熬是如何收到這些佰訂單的，是通過翱郵寄還是電話，瓣或者是傳真呢?按韓華：多數(shù)情況頒下都是以顧客自哎己的訂單形式。八我們有時(shí)收到電昂話訂貨但是我皚們都會堅(jiān)持要求安顧

44、客以書面的形岸式確認(rèn)訂貨。無埃論以何種形式收盎到訂單，我們都般會立即將訂單轉(zhuǎn)愛換成公司自己的拜訂單形式，并計(jì)跋算其價(jià)款。然后靶我們將使用內(nèi)板部表格以檢查顧爸客所訂貨物是否罷尚有庫存。如果拔有庫存，我們將班在銷售訂單上做擺出相應(yīng)標(biāo)注。黃江：然后呢?艾韓華：我們將對白這些訂貨編制一擺份訂貨確認(rèn)單，挨并在確認(rèn)單的下奧方標(biāo)出缺貨或不襖能立即供貨的項(xiàng)骯目。如果顧客所唉訂貨物都沒有庫叭存的話，我們將版簽發(fā)一份退訂通稗知單，并說明原埃因。我們也會對阿顧客訂單、我們挨編制的銷售訂單拌和訂貨確認(rèn)單進(jìn)傲行核對。然后，啊我會簽署訂貨確佰認(rèn)單，并發(fā)送給半顧客。我們之后岸將銷售訂單和顧版客訂單合并存檔皚。瓣黃江：它們是

45、如拜何存檔的?白韓華：按照顧客扳編號的順序。愛黃江：你從哪里霸獲得顧客編號?伴韓華：噢，我忘耙記說了。我們的扳銷售訂單處理員八會在檢查顧客訂挨貨數(shù)是否超出其癌信用限額時(shí)將顧挨客編號標(biāo)注在銷壩售訂單上。板黃江：你們是在半什么時(shí)候以及如擺何進(jìn)行這項(xiàng)檢查骯的?邦韓華：我想這項(xiàng)伴工作確實(shí)是我們背首先要做的一件暗事情。因?yàn)樗鼛装春跻呀?jīng)成為我們凹一項(xiàng)自動完成的挨工作，所以我?guī)滋@乎忘記了它的存凹在。在我們算出藹銷售訂單的價(jià)款半之后，銷售訂單巴處理員會立即檢矮查會計(jì)部提供的阿應(yīng)收賬款賬齡分癌析表。她會將當(dāng)伴前余額與該顧客稗的信用限額進(jìn)行礙核對。如果她能稗夠確認(rèn)訂貨的顧艾客已經(jīng)具有顧客疤編號，并且其賬搬款余額仍

46、在其信艾用限額之內(nèi)，她擺就會將該顧客的白編號標(biāo)注在銷售隘訂單上。艾黃江：如果訂貨板的顧客沒有編號哎和應(yīng)收賬款賬戶按怎么辦?俺韓華：我們會要佰求信用評級機(jī)構(gòu)奧對其信用狀況進(jìn)半行調(diào)查。如果他吧們的報(bào)告指出該拌顧客具有良好的靶信用狀況，我就絆會填寫一份一式班多聯(lián)的應(yīng)收賬款白明細(xì)賬變更審批岸表，填寫該顧客傲的詳細(xì)資料，并埃為其設(shè)置編號和背信用等級。之后矮我們會將該表的頒存根聯(lián)存放在顧阿客基本資料文件板夾中，同時(shí)送交八會計(jì)部一聯(lián)以更岸新應(yīng)收賬款明細(xì)藹賬記錄。對于我把沒有批準(zhǔn)的顧客奧，我們會簽發(fā)一啊份退訂通知單，八并將其副本與被隘拒絕的顧客訂單捌一起按照顧客名爸稱的首字母順序啊存檔。伴黃江：對于顧客皚的信

47、用等級有沒骯有定期復(fù)核的程般序?稗韓華：這是什么啊意思?疤黃江：我的意思靶是如果顧客的財(cái)扳務(wù)狀況出現(xiàn)惡化耙，是否會相應(yīng)調(diào)按低其信用等級。俺韓華：沒有，我叭們還沒有這樣做笆。瓣黃江：你看，如頒你所說在檢查完襖庫存情況之后你俺們會簽發(fā)汀貨確扒認(rèn)單，那么這份吧確認(rèn)單是一式幾頒聯(lián)的?斑韓華：它們是預(yù)般先編號、一式四半聯(lián)的。挨黃江：你們對這凹四聯(lián)都是怎么處隘理的?辦韓華：第一聯(lián)交懊給顧客，第二聯(lián)絆送達(dá)發(fā)貨部用于胺配貨。我們會將翱第三聯(lián)遞交應(yīng)收爸賬款明細(xì)賬會計(jì)拔，銷售訂單處理跋員會將第四聯(lián)按爸照顧客名稱的首拔字母順序在本部哀門存檔。敖黃江：你對顧客扮在訂單原件中引哀用的價(jià)格進(jìn)行檢啊查嗎?案韓華：不檢查。礙

48、我們的銷售條款百規(guī)定開具銷售發(fā)班票時(shí)的價(jià)格是發(fā)鞍貨當(dāng)天的價(jià)格。百黃江：好的，我阿想我已經(jīng)了解了翱你們接受訂單的敗整個(gè)過程，謝謝佰。案7訂單處理環(huán)版節(jié)內(nèi)部控制的系埃統(tǒng)說明書。頒(1)銷售部將絆訂貨確認(rèn)單的第啊二聯(lián)送交發(fā)貨部礙，發(fā)貨部暫時(shí)保哎管訂貨確認(rèn)單直愛至準(zhǔn)備好需要的擺貨物。在適當(dāng)?shù)牧T發(fā)貨時(shí)間包裝貨佰物準(zhǔn)備發(fā)運(yùn)，同骯時(shí)依據(jù)訂貨確認(rèn)捌單編制一式四聯(lián)扮的發(fā)貨單。骯(2)發(fā)貨員在安將發(fā)貨單與訂貨八確認(rèn)單進(jìn)行詳細(xì)唉核對后，將發(fā)貨版單編號和發(fā)貨日半期在訂貨確認(rèn)單藹上注明。唉(3)發(fā)貨部按埃照發(fā)貨單編號將佰訂貨確認(rèn)單和發(fā)拔貨單的存檔聯(lián)存絆放在發(fā)貨部。霸(4)實(shí)際發(fā)運(yùn)隘貨物時(shí)，門衛(wèi)依昂據(jù)發(fā)貨單清點(diǎn)貨骯物，核

49、對品名、哎規(guī)格和數(shù)量等信阿息后放行。矮(5)運(yùn)貨車司叭機(jī)攜帶發(fā)貨單前翱兩聯(lián)，第一聯(lián)與哀貨物一起交顧客斑，第二聯(lián)經(jīng)顧客疤核對無誤簽字后版帶回。骯(6)門衛(wèi)按照擺編號順序檢查由凹司機(jī)帶回的發(fā)貨凹單是否連續(xù)編號安。愛下面是從審計(jì)小骯組所做的系統(tǒng)說佰明書中摘錄的有班關(guān)存貨庫存情況埃檢查的內(nèi)容：板(1)庫存良好斑，可以供貨。奧在收到顧客訂單矮后，訂單的具體吧內(nèi)容會與系統(tǒng)打板印的存貨記錄進(jìn)般行核對，并將訂奧單數(shù)量從存貨記靶錄中減除。如果百庫存情況良好，俺可以有足夠的數(shù)懊量用于供貨，則艾在顧客訂單上標(biāo)擺注伴“百A扒”扒代表庫存良好，昂可以供貨。埃(2)庫存記錄哎顯示缺貨。版經(jīng)過第一步的核般對，如果庫存記翱錄

50、顯示缺貨，則礙在顧客訂單上標(biāo)板注澳“笆R版”柏代表需要重新訂盎貨，同時(shí)向顧客俺寄發(fā)退訂通知單柏，就暫時(shí)缺貨的岸情況向顧客做出按解釋。如果顧客絆訂單中只是部分版訂貨存在缺貨情骯況，則在訂貨確瓣認(rèn)單下方標(biāo)出缺翱貨或不能立即供巴貨的項(xiàng)目。叭8開具銷售發(fā)拌票和應(yīng)收賬款會哎計(jì)記錄環(huán)節(jié)內(nèi)部俺控制的系統(tǒng)說明敖書。安審計(jì)師與信息技艾術(shù)部經(jīng)理和會計(jì)暗助理就開具銷售昂發(fā)票和應(yīng)收賬款罷會計(jì)記錄環(huán)節(jié)的笆內(nèi)部控制進(jìn)行了懊討論。審計(jì)師了版解到的該環(huán)節(jié)內(nèi)伴部控制系統(tǒng)的運(yùn)佰行情況如下：扮(1)發(fā)貨部門氨每天將全部發(fā)貨澳單進(jìn)行匯總，并澳錄入電子數(shù)據(jù)處罷理系統(tǒng)。信息技敗術(shù)部數(shù)據(jù)控制人把員每天對錄入系隘統(tǒng)的發(fā)貨信息與翱發(fā)貨單進(jìn)行核

51、對扒。佰(2)在將發(fā)貨敖單詳細(xì)信息錄入背電子數(shù)據(jù)處理系翱統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)自動拌檢查無效的客戶擺編碼和不合理的啊數(shù)據(jù)錄入。昂(3)應(yīng)收賬款盎明細(xì)賬會計(jì)負(fù)責(zé)罷根據(jù)發(fā)貨單和現(xiàn)隘金收款單記錄應(yīng)拔收賬款明細(xì)賬。斑(4)每個(gè)周末伴，在確保所有數(shù)氨據(jù)都錄入完成之皚后，信息部經(jīng)理稗會啟動電子數(shù)據(jù)絆處理系統(tǒng)的自動捌過賬程序。在包辦括應(yīng)收賬款明細(xì)案賬、顧客清單記佰錄和銷售價(jià)目表澳等完成自動過賬阿之后，系統(tǒng)將自巴動生成銷售日記隘賬、一式三聯(lián)的扳銷售發(fā)票、所有敖顧客的月末對賬挨單以及所有顧客矮附帶賬齡分析的搬應(yīng)收賬款期末余埃額。礙(5)會計(jì)助理澳將系統(tǒng)生成的銷扒售日記賬與發(fā)運(yùn)阿單和現(xiàn)金收款單阿等單據(jù)進(jìn)行核對扒。核對無誤后將

52、啊所有單據(jù)存放在般財(cái)務(wù)部。捌(6)系統(tǒng)生成絆的銷售發(fā)票會送翱交銷售部，銷售吧部將銷售單價(jià)與懊經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表把進(jìn)行核對，將銷背售數(shù)量與發(fā)貨單巴進(jìn)行核對，以確版保每張銷售發(fā)票霸都有對應(yīng)的發(fā)貨暗單。應(yīng)收賬款明耙細(xì)賬會計(jì)將檢查骯銷售發(fā)票的乘積柏和合計(jì)數(shù)的計(jì)算扒是否準(zhǔn)確。之后熬，銷售發(fā)票的發(fā)敖票聯(lián)會送交顧客愛，其余兩聯(lián)存檔扮，其中一聯(lián)存放捌在財(cái)務(wù)部，另一唉聯(lián)連同發(fā)貨單的敗存根聯(lián)存放在銷瓣售部。阿(7)其中一聯(lián)捌的顧客月末對賬八單將送交每一個(gè)敗顧客。另一聯(lián)則絆在財(cái)務(wù)部存檔。翱(8)應(yīng)收賬款案賬齡分析表將顯靶示每個(gè)顧客的應(yīng)藹收賬款期末余額斑，并按照小于3襖0天、30天岸-熬60天、60天岸90天和大于9耙0

53、天的賬齡分別阿列示。財(cái)務(wù)總監(jiān)翱每個(gè)月都會對應(yīng)版收賬款賬齡分析阿表進(jìn)行復(fù)核，并藹對逾期的欠款進(jìn)昂行追蹤。瓣(9)總賬會計(jì)矮負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬鞍款總賬，財(cái)務(wù)總笆監(jiān)按月對應(yīng)收賬案款總賬與明細(xì)賬拌進(jìn)行調(diào)節(jié)。哎9審計(jì)經(jīng)理對襖期中審計(jì)進(jìn)行復(fù)埃核的摘要。盎審計(jì)經(jīng)理：創(chuàng)銳白公司是否存在確凹保對所有發(fā)貨單百都開具了銷售發(fā)癌票的相應(yīng)檢查岸，比如絆按照發(fā)貨單的順拜序編號檢查對應(yīng)瓣的銷售發(fā)票?奧審計(jì)小組成員：白沒有，他們只是敖從銷售發(fā)票追查挨發(fā)貨單。把審計(jì)經(jīng)理：創(chuàng)銳埃公司是否存在檢俺查銷售價(jià)目表是俺否正確的程序?稗審計(jì)小組成員：襖是的，銷售部每壩周都會將系統(tǒng)打氨印出的銷售價(jià)目擺表交給銷售部經(jīng)隘理進(jìn)行審批。阿審計(jì)經(jīng)理：創(chuàng)銳

54、芭公司是否存在對唉應(yīng)收賬款賬齡分皚析表正確性的檢罷查程序?扮審計(jì)小組成員：胺沒有。搬10銷售收人耙與應(yīng)收賬款部分皚審計(jì)方案的摘要翱。背以下是確保銷售罷收入與應(yīng)收賬款暗正確列示的關(guān)鍵芭控制目標(biāo)：皚(1)在接受顧哎客訂單之前要求疤對顧客的信用狀岸況進(jìn)行審批；柏(2)及時(shí)確認(rèn)瓣不能收回的應(yīng)收巴賬款，并計(jì)提適稗當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備；礙(3)發(fā)出的商胺品和提供的勞務(wù)哎已經(jīng)開具了銷售捌發(fā)票；敗(4)銷售發(fā)票笆的金額正確；笆(5)銷售收入奧的記錄正確，包鞍括金額、賬戶和案會計(jì)期間；埃(6)已記錄的隘銷售發(fā)票都是針案對有效的銷售交邦易。(二)討論問題熬1根據(jù)銷售收邦入與應(yīng)收賬款審稗計(jì)方案中包括的把確保銷售收入與唉應(yīng)收

55、賬款正確列岸示的關(guān)鍵控制目罷標(biāo)，識別創(chuàng)銳公澳司相關(guān)內(nèi)部控制傲環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控盎制點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)按。翱2針對上述關(guān)佰鍵控制目標(biāo)，審安計(jì)小組可以采取耙哪些具體的應(yīng)對八措施?(可以不礙僅局限于控制測愛試，也可以考慮拌實(shí)質(zhì)性程序和分把析程序。)藹實(shí)驗(yàn)四佰:傲主要證實(shí)法的具跋體運(yùn)用一、實(shí)驗(yàn)說明矮面對具有良好內(nèi)頒部控制的客戶，拌審計(jì)師可以考慮斑依賴內(nèi)部控制尋案求縮減實(shí)質(zhì)性測岸試的可能性。但頒是，由于內(nèi)部控壩制本身的局限性罷，并不是所有的扮企業(yè)都會建立完昂善的內(nèi)部控制。白面對這樣的客戶百，審計(jì)師只能考骯慮運(yùn)用主要證實(shí)按法，即在更大程搬度上依賴實(shí)質(zhì)性敖測試以獲取審計(jì)岸證據(jù)。本實(shí)驗(yàn)的瓣目的就在于了解襖主要證實(shí)法的適

56、奧用情形掌握主斑要證實(shí)法的具體耙運(yùn)用技術(shù)和程序熬。版二、主要證實(shí)法埃的具體運(yùn)用(一)背景資料懊紫藤公司是一家矮專門種植葡萄和擺花卉的公司，公敗司的規(guī)模不是很哀大，其結(jié)賬日是盎在每年的案12月31日般。東信會計(jì)師事懊務(wù)所承擔(dān)了對紫板藤公司2005罷年度財(cái)務(wù)報(bào)表的斑審計(jì)業(yè)務(wù)。東信啊所考慮到紫藤公百司的規(guī)模不是很頒大，因此沒有安安排期中審計(jì)，對壩紫藤公司年度財(cái)扒務(wù)報(bào)表的審計(jì)全埃部安排在哀2006年2月胺1日靶至般2月3日懊的現(xiàn)場工作期間斑。東信所委派審疤計(jì)師丁燕擔(dān)任紫拜藤公司審計(jì)項(xiàng)目拌的負(fù)責(zé)人。芭1審計(jì)工作大昂綱摘錄。霸(1)經(jīng)營活動稗。靶紫藤公司在近郊岸擁有一塊田地，鞍修建了玻璃花房藹。公司利用田

57、地斑的30種植了跋葡萄，每年平均奧可以出產(chǎn)葡萄5壩00噸。其余的啊田地公司用來種隘植花卉，有直接板打捆的花束，也按有盆栽的鮮花。傲由于玻璃花房具藹有良好的溫度和捌濕度控制設(shè)備，班所以一年四季都埃可以種植和出產(chǎn)搬各種鮮花。紫藤吧公司的員工總數(shù)埃平均在吧40-襖50人之間。靶(2)市場情況埃。隘紫藤公司出產(chǎn)的鞍葡萄一部分會銷搬售給鄰近的一家柏葡萄酒生產(chǎn)廠，按另一部分則是銷扳售給家家樂公司暗，經(jīng)過處理和包把裝后分銷到各家辦超市。紫藤公司愛種植的花卉一部柏分會銷售給批發(fā)柏商另一部分則挨銷售給馨怡公司捌，一家花店連鎖奧公司。頒(3)人事管理拜。靶紫藤公司的財(cái)務(wù)耙部門是由公司的澳總經(jīng)理王曉悅直辦接管理的。

58、財(cái)務(wù)拜部由三位員工組皚成，趙新?lián)呜?cái)邦務(wù)會計(jì)，李凌擔(dān)盎任客戶賬會計(jì)，哀吳蓮擔(dān)任固定資奧產(chǎn)賬務(wù)會計(jì)。由捌于人員較少，財(cái)班務(wù)部很難實(shí)現(xiàn)充翱分的職責(zé)分工。拔事實(shí)上，為追求凹工作的高效率，八公司要求每一個(gè)般員工都應(yīng)該能夠百處理所有的業(yè)務(wù)皚。盡管公司已經(jīng)佰在考慮購置計(jì)算拌機(jī)，并購買較為捌簡單的財(cái)務(wù)軟件挨，但是目前公司懊仍然是采用手工昂記錄所有的業(yè)務(wù)翱。背王曉悅作為總經(jīng)把理較為深入地參案與了公司的日常拔經(jīng)營管理。她的辦工作包括管理固巴定資產(chǎn)登記簿、靶雇傭員工、審查胺和批準(zhǔn)所有的付版款，以及復(fù)核所盎有的財(cái)務(wù)記錄。凹王曉悅總經(jīng)理是靶一名審計(jì)師，財(cái)翱務(wù)會計(jì)趙新雖然靶在會計(jì)工作方面瓣具有豐富的經(jīng)驗(yàn)拜，但還不是審計(jì)

59、凹師。奧(4)重要性水昂平。頒丁燕根據(jù)紫藤公藹司的規(guī)模和經(jīng)營襖情況確定了適用俺于紫藤公司審計(jì)澳要求的重要性水懊平。丁燕選擇了爸紫藤公司以下的岸重要財(cái)務(wù)指標(biāo)：板金額(萬元) 傲 邦 敖 耙 拜 估計(jì)的重要稗性水平版主營業(yè)務(wù)收入笆 叭 按2 000 背 瓣 澳05 癌 礙 邦 100 00疤0昂所有者權(quán)益伴 瓣 敖455 埃 壩 稗 扒 25 爸 拜 藹 113 7頒50埃流動資產(chǎn) 皚 艾 把 伴275 暗 拔 拔 10 敗 岸 氨 柏 27 500八總資產(chǎn) 凹 瓣 瓣 l 000懊 胺 叭 05 板 版 澳 50 00昂0隘根據(jù)紫藤公司重隘要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算拌出的重要性水平芭在27 500罷元至11

60、3 7壩50元之間，由半于對紫藤公司以哎前年度的審計(jì)中辦沒有發(fā)現(xiàn)過嚴(yán)重?cái)[的問題，所以丁般燕將100 0胺00元確定為適癌用于紫藤公司審皚計(jì)要求的重要性背水平。按2以前年度審罷計(jì)工作底稿摘錄奧。百(1)財(cái)務(wù)部員岸工職責(zé)分工分析靶表。挨職責(zé)描述傲人員姓名與職位岸王曉悅昂總經(jīng)理伴趙新挨財(cái)務(wù)會計(jì)頒李凌隘客戶賬會計(jì)骯吳蓮鞍固定資產(chǎn)賬務(wù)會敖計(jì)疤其他伴總分類賬爸拌應(yīng)收賬款明細(xì)賬罷耙應(yīng)付賬款明細(xì)賬辦敗現(xiàn)金出納拌癌信用批準(zhǔn)半絆發(fā) 貨拔爸開具銷售發(fā)票邦隘采 購阿俺驗(yàn) 收芭拌工資審批拔暗成本會計(jì)哀人事管理敗爸所得稅笆盎其 他敖（2）紫藤公司佰的會計(jì)記錄包括埃以下內(nèi)容：總分類賬拌主營業(yè)務(wù)收入明埃細(xì)賬采購日記賬工資工時(shí)