內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用考試

1、藹內(nèi)部審計(jì)在治理擺風(fēng)險(xiǎn)和控制中的敗作用伴A 遵守國際內(nèi)按審協(xié)會的屬性標(biāo)隘準(zhǔn)（熟練掌握）疤1、明確內(nèi)部審稗計(jì)的宗旨、權(quán)力哎和職責(zé)半（1000）百 巴a笆 跋確定內(nèi)審的宗旨俺、權(quán)力和職責(zé)是按否清楚地以書面埃形式記錄并案獲得批準(zhǔn)奧內(nèi)部審計(jì)壩：是一種獨(dú)立、巴客觀的保證工作拌與咨詢業(yè)務(wù)活動巴，它的頒目的般是為組織增加價伴值并提高組織的熬運(yùn)作效率。它盎采用爸系統(tǒng)化、規(guī)范化把的方法佰來對叭風(fēng)險(xiǎn)管理、控制敗及治理程序進(jìn)行礙評價，提高它們佰的效率，從而幫氨助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)叭。暗 業(yè)務(wù)胺：保證工作和咨扮詢活動佰目的絆：癌為組織增加價值佰并提高組織運(yùn)作叭效率斑 敖方法艾：拌方法系統(tǒng)化、規(guī)爸范化斑 對象板：風(fēng)險(xiǎn)管理、控

2、板制及治理程序進(jìn)凹行評價把書面文件形式：俺內(nèi)部審計(jì)章程。壩要求與標(biāo)準(zhǔn)懊一致，并經(jīng)批準(zhǔn)把，也作為評價內(nèi)邦審工作質(zhì)量和業(yè)跋績依據(jù)，處理分芭歧的依據(jù)捌 要求：1、內(nèi)懊審地位 2、授柏權(quán)接觸人、資料板、實(shí)物 3、活白動范圍罷 批準(zhǔn)章程組織癌：董事會、審計(jì)辦委員會、相關(guān)治爸理機(jī)構(gòu)和高級管盎理層背b確定內(nèi)審的宗柏旨、權(quán)力和職責(zé)按是否通報(bào)業(yè)務(wù)委奧托人哎業(yè)務(wù)委托人拜：審計(jì)監(jiān)督對象稗，更是審計(jì)服務(wù)挨對象跋通報(bào)目的絆：消除分歧，分八清責(zé)任，取信合百作實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)邦c闡明內(nèi)審的宗巴旨、權(quán)力和職責(zé)邦宗旨懊：稗審計(jì)活動要達(dá)到背的目標(biāo)澳權(quán)力班：霸實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保證版職責(zé)阿：霸需要履行的責(zé)任捌首席審計(jì)執(zhí)行官巴定期評價，并報(bào)氨高

3、級管理層和董案事會暗，首席審計(jì)執(zhí)行按官的任期標(biāo)準(zhǔn)哎沒有規(guī)定爸2、保持獨(dú)立性爸和客觀性襖（1100）a 加強(qiáng)獨(dú)立性熬獨(dú)立性頒：鞍獨(dú)立于所審查的八活動之外，包括捌機(jī)構(gòu)獨(dú)立哀和人員獨(dú)立，是把否獨(dú)立就看有沒懊有干擾其活動案機(jī)構(gòu)獨(dú)立性案：在組織中享有柏經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)扮部管理、業(yè)務(wù)開白展等方面的相對澳獨(dú)立性，不受管擺理層和其他方面案的干擾、阻撓開皚展活動，機(jī)構(gòu)獨(dú)壩立性更重要柏。不承擔(dān)組織經(jīng)瓣?duì)I責(zé)任扳機(jī)構(gòu)獲得獨(dú)立性俺：拜1、審計(jì)章程規(guī)氨定絆 白 熬 八2、向誰報(bào)告，扮理想的是向董事拌會、審計(jì)委員會拔和相關(guān)治理機(jī)構(gòu)哎CEO（報(bào)告行艾政工作）頒上述機(jī)構(gòu)必須有芭足夠的權(quán)力，這吧也是CAE報(bào)告班時應(yīng)考慮的因素瓣。昂

4、 擺 哀 3、CAE辦與上述交流溝通澳，參加相關(guān)監(jiān)督懊職責(zé)會議吧 般 八 半4、人事任命，絆理想的是董事會按任免CAE爸 芭 翱 5、審計(jì)委癌員會組成，理想稗的是沒有管理層罷人員b加強(qiáng)客觀性壩客觀性稗：是指一種公正笆的、不偏不倚的襖態(tài)度或精神狀態(tài)爸，不與任何方面擺達(dá)成質(zhì)量妥協(xié)，疤或把自己的觀點(diǎn)暗凌駕于審計(jì)事務(wù)翱的判斷之上背客觀性政策哀：隘1、審計(jì)人員工傲作避免利益沖突隘或偏見，可定期唉輪換工作拔 伴 挨 2、審計(jì)人員矮不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任盎，如果承擔(dān)至少般一年后才能審計(jì)暗自己過去工作的瓣地方把 邦 3、頒審計(jì)工作結(jié)果要辦審查板 奧 4、笆對實(shí)施前的控制芭系統(tǒng)進(jìn)行檢查和胺提出建議，但不捌能設(shè)計(jì)、安裝和

5、盎經(jīng)營該系統(tǒng)疤 巴 5、稗可以接受大家都柏能得到的小禮物傲，不能接受有工懊作關(guān)系的人員送邦的酬金和禮物凹個人客觀性八：1、安排審計(jì)斑人員工作避免利愛益沖突或偏見，爸應(yīng)定期輪換工作半，笆2、不依附他人佰觀點(diǎn)吧，可依賴外部審拜計(jì)意見挨3、誠信工作，暗不作質(zhì)量妥協(xié)壩4、工作底稿和昂結(jié)果應(yīng)審查爸5、不接受禮金捌和禮物隘合規(guī)性審計(jì)客觀稗性強(qiáng)，經(jīng)營審計(jì)柏、績效審計(jì)、財(cái)版務(wù)控制審計(jì)主管跋判斷多靶獨(dú)立性和客觀性敖受到侵害怎么辦骯：吧1、巴審計(jì)人員與被審皚單位昂有利益沖突，邦CAE霸重新指派拔2、審計(jì)范圍受稗到限制，書面報(bào)唉告其影響給董事疤會或權(quán)力機(jī)構(gòu)傲3、具體情況在俺審計(jì)報(bào)告或工作皚報(bào)告中進(jìn)行披露搬誰來監(jiān)督首

6、席審般計(jì)執(zhí)行官耙：獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)骯機(jī)構(gòu)以外的有關(guān)愛方面捌3、確定是否具氨備必要的知識、拜技能和勝任能力佰（1200）扳熟練拜：不必尋求廣泛吧的技術(shù)研究和幫俺助就能完成特定皚審計(jì)工作的能力熬具備能力斑：1唉、熟練的內(nèi)審標(biāo)扳準(zhǔn)、程序和技術(shù)安 辦 2、理解爸（不一定熟練）埃管理原則、會計(jì)巴學(xué)、法律、稅收矮、信息技術(shù)等拔，不要求在會計(jì)昂原則和技術(shù)上有壩廣泛的鑒別能力岸 按 3、交際八能力，與被審計(jì)敗單位保持滿意關(guān)岸系隘，不包括審計(jì)風(fēng)絆險(xiǎn)的交流和溝通哀 巴 4、奧接受后續(xù)教育跋上述能力作為審皚計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)集體版具有，知識能力隘互補(bǔ)，襖所以跋具有專業(yè)工程技巴術(shù)人員只要有興熬趣也可到審計(jì)機(jī)瓣構(gòu)工作背4、開發(fā)和/

7、或啊取得內(nèi)部審計(jì)活百動所必須的知識白、技能和勝任能斑力靶更專業(yè)的領(lǐng)域可敗以尋求外部幫助埃，這些領(lǐng)域包括般： 拌1、信息技術(shù)、芭統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、氨翻譯等襖 2、資產(chǎn)評叭估 3、合同完暗成程度 4、舞白弊和安全調(diào)查凹 鞍5、精算福利欠阿款斑 笆6、解釋法律、板管理和技術(shù) 愛7、兼并和收購皚首席審計(jì)執(zhí)行官瓣負(fù)責(zé)評價外部爸能力，但與董事辦會、高級管理層愛或其他人員有私擺人關(guān)系和專業(yè)關(guān)唉系，與本組織有背經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、利頒益關(guān)系的將有損背外部審計(jì)的暗獨(dú)立性笆5、運(yùn)用應(yīng)有的礙職業(yè)審慎吧職業(yè)審慎拜：運(yùn)用專業(yè)熟練捌和技術(shù)發(fā)現(xiàn)損害搬組織利益的行為翱，對一些現(xiàn)象保奧持警惕，對控制盎不當(dāng)?shù)胤教岢龈陌нM(jìn)建議。審慎，八不是要

8、求對所有胺的交易進(jìn)行檢查隘，也不杜絕違紀(jì)按現(xiàn)象笆運(yùn)用審慎邦：1、根據(jù)審計(jì)熬風(fēng)險(xiǎn)安排計(jì)劃，班確定審計(jì)工作重挨點(diǎn)啊 芭 2、開展胺我們具備知識和案經(jīng)驗(yàn)的方面審計(jì)昂，不足部分尋求傲外部幫助哀 罷 3、工作隘中處理足夠的信翱息氨，如擴(kuò)大審計(jì)范矮圍爸6、促進(jìn)持續(xù)專唉業(yè)發(fā)展唉a瓣 為內(nèi)審人員制把定并實(shí)施持續(xù)專搬業(yè)發(fā)展計(jì)劃伴：扳考證、學(xué)歷、繼八續(xù)教育背（無硬性時間要柏求）哀、專題討論絆b 通過持續(xù)專斑業(yè)瓣發(fā)展提高個人能埃力扒：皚考CIA、參加吧會議、研討會、澳大學(xué)課程、內(nèi)部啊培訓(xùn)板7、促進(jìn)內(nèi)審活拜動的質(zhì)量保證與笆改進(jìn)艾（1300）佰a骯 建立和保持質(zhì)拜量保證與改進(jìn)項(xiàng)礙目柏：昂是否遵循標(biāo)準(zhǔn)艾道德規(guī)范愛，關(guān)鍵是

9、內(nèi)審斑章程，滿足上俺級要求暗b 挨對內(nèi)部審計(jì)班監(jiān)督質(zhì)量保證與爸改進(jìn)項(xiàng)目的效果班（三方面）百監(jiān)督唉：是否遵守標(biāo)疤準(zhǔn)和審計(jì)方案叭內(nèi)部評價?。憾ㄆ谧晕覚z查胺活動情況，CA俺E指定個人或小翱組對工作進(jìn)行評班價，提出建議伴外部評價癌：必須獨(dú)立于組板織外部，不能有按利益沖突，如果凹由內(nèi)部其他部門百評價會有利益沖挨突敗c 將質(zhì)量保證般與改進(jìn)的結(jié)果報(bào)骯告董事會或其他艾治理機(jī)構(gòu)傲報(bào)柏告內(nèi)容柏：機(jī)構(gòu)對標(biāo)準(zhǔn)柏的遵守情況，骯以及對機(jī)構(gòu)章程稗和其他適用標(biāo)準(zhǔn)拌遵守的情況，提扒出改進(jìn)意見拜，對不合規(guī)的行霸為應(yīng)披露事實(shí)和敗造成的影響懊d 實(shí)施質(zhì)量保扮證程序并建立改按善內(nèi)審業(yè)績爸：評價之后編制背書面行動計(jì)劃，白恰當(dāng)?shù)母櫞胧┌?/p>

10、8、遵守和促進(jìn)翱對IIA道德擺規(guī)范的遵守斑正直、客觀、保辦密、勝任能力癌正直：按要求披爸露信息搬客觀：行為上不鞍參加有損害的活扮動，不接受妨礙伴職業(yè)判斷的東西凹，充分揭露事實(shí)靶（注意對象）扮保密：不經(jīng)適當(dāng)叭授權(quán)不披露信息胺，對外發(fā)布信息絆不是審計(jì)師的職敖責(zé)，而是董事會霸的事情俺能力：熟練，理骯解，高效拔B 以風(fēng)險(xiǎn)為基伴礎(chǔ)制定計(jì)劃把確定內(nèi)審重點(diǎn)扮（熟練掌握）斑1、建立評估風(fēng)案險(xiǎn)的框架叭風(fēng)險(xiǎn)傲：板是指發(fā)生對目標(biāo)巴實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影版響的事件的不確霸定性。衡量標(biāo)準(zhǔn)邦是后果和可能性絆，用潛在的貨幣斑化，或不利影響氨衡量，后果包括瓣：錯誤決定、錯奧誤財(cái)務(wù)報(bào)告和損扒失、財(cái)產(chǎn)保全不安當(dāng)、被審計(jì)單位耙的信譽(yù)損失、

11、不巴遵守規(guī)章、效率敖和資源利用低下埃、沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營耙目標(biāo)和任務(wù)柏COSO（II擺A和AICPA挨專業(yè)聯(lián)盟）挨內(nèi)部控制框架：扮（金字塔模型）鞍底層：跋內(nèi)控環(huán)境敖：影響內(nèi)部控制愛的各種因素凹調(diào)查背：巴風(fēng)險(xiǎn)評估捌：版是在既定的經(jīng)營扒目標(biāo)下分析并減翱少風(fēng)險(xiǎn)。這一環(huán)柏節(jié)是COSO內(nèi)拜部控制整體框架扳的獨(dú)特之處。皚措施捌：傲控制活叭動愛：包括確保管理跋層指令得以實(shí)施胺的政策和程序：耙批準(zhǔn)、授權(quán)；核岸對會計(jì)分錄；核翱實(shí)(包括內(nèi)部控霸制模型)；檢查骯業(yè)績、風(fēng)險(xiǎn)披露拔限制；職責(zé)劃分佰、生產(chǎn)安全。制傲定程序的原則有唉：避免由吧“敗相關(guān)人士盎”凹組成的集團(tuán)從頭罷到尾控制某個操拌作或交易；八“叭四只眼睛敗”奧的原則安

12、（用四只眼睛盯盎一筆業(yè)邦務(wù)）岸。哀聯(lián)系：骯信息鞍與交流阿：叭是整個內(nèi)部控制頒系統(tǒng)的生命線，瓣為管理層監(jiān)督各澳項(xiàng)活動和在必要壩時采取糾正措施氨提供了保證。內(nèi)絆控是一個動態(tài)的把過程，依據(jù)環(huán)境扳，制定措施，信疤息反饋，進(jìn)行糾笆錯，如此不斷改艾進(jìn)。但受成本效吧益原則的約束，巴內(nèi)控實(shí)際上是一骯個無止境的過程隘。伴高層：頒監(jiān)控疤：意在評估熬內(nèi)部控制，貫穿俺于經(jīng)營活動之中拜，具有一定的超埃然獨(dú)立性。監(jiān)測捌的實(shí)施途徑可以搬是內(nèi)部審計(jì)，也哎可以是內(nèi)部控制哀自我評估。前者暗的實(shí)施人是獨(dú)立暗的職能部門，而壩后者是由管理部挨門和員工完成的凹。內(nèi)部審計(jì)的目啊的是，就控制系絆統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和操作凹情況向管理層提暗供獨(dú)立保證并幫

13、扮助管理層有效地艾履行責(zé)任。2、應(yīng)用該框架敗首席執(zhí)行官澳確定審計(jì)計(jì)劃時凹采用的風(fēng)險(xiǎn)評估絆框架：疤內(nèi)部環(huán)境氨哎目標(biāo)設(shè)定胺辦事件識別襖皚風(fēng)險(xiǎn)評估骯礙風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)皚懊控制活動柏搬信息溝通監(jiān)督百考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)敖、易受外界影響隘的薄弱環(huán)節(jié)以及吧潛在損失等是制隘定審計(jì)計(jì)劃首要艾因素因素?cái)[風(fēng)險(xiǎn)損失：風(fēng)險(xiǎn)搬帶來損失的金額澳乘壩以概率拔，但不是所有風(fēng)藹險(xiǎn)都可以量化的瓣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：檢查安中可能沒有發(fā)現(xiàn)安重大錯誤或弱點(diǎn)拜，導(dǎo)致審計(jì)失敗扳，不是制定計(jì)劃稗考察的組織風(fēng)險(xiǎn)扮3、識別內(nèi)審資拌源需求靶審什么壩：隘1、對組織可審氨活動進(jìn)行分類邦 鞍 2、分析其帶頒來的風(fēng)險(xiǎn)罷（潛在損失金額邦大的不是唯一標(biāo)辦準(zhǔn)，還要考慮發(fā)癌生的可能性疤

14、）俺 白 3、按風(fēng)險(xiǎn)大巴小進(jìn)行排序昂 壩 4、特別關(guān)注靶部分，管理層的擺要求也許比審計(jì)盎委員會的要求更敖具有緊迫性拌數(shù)量化風(fēng)險(xiǎn)評估八模型辦：對全組織的各盎項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行昂排列，并賦予分艾值進(jìn)行綜合評估凹，得出審計(jì)重點(diǎn)擺，風(fēng)險(xiǎn)因素包括愛管理層對完成目盎標(biāo)捌的信念意識和緊熬迫感、人力資源敖、資產(chǎn)配置、市把場變化、內(nèi)部信暗息化程度、預(yù)測隘能力等，審計(jì)糾愛錯執(zhí)行情況，襖 靶 哀 已愛審計(jì)過的對象也般是考慮因素。按優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)長期稗計(jì)劃提供依據(jù)，伴主觀判斷減少，矮系統(tǒng)化拜。但不是所有風(fēng)按險(xiǎn)都可以量化的壩。擺對多個審計(jì)單位隘風(fēng)險(xiǎn)評估背：給各單位5各翱風(fēng)險(xiǎn)因素，每個背風(fēng)險(xiǎn)因素15挨分，分析后，加拔總各單位分值

15、，岸那個分值最高，昂那個單位叭先版審敖計(jì)劃安排審計(jì)資哀源懊：審計(jì)人員配置搬（人數(shù)、能力）岸和財(cái)務(wù)預(yù)算（經(jīng)凹費(fèi)），工作日程按安排上應(yīng)有一定扳的覆蓋面，審計(jì)般日常工作：工作矮日程安排、管理扒活動、教育培訓(xùn)霸、審捌計(jì)研究和發(fā)展版一般分工案：CAE：審計(jì)隘工作計(jì)劃的制定拜 啊與高級管理部門傲的溝通暗 鞍審計(jì)工作的最終板復(fù)核埃 俺 經(jīng)理：具案體審計(jì)事項(xiàng)的組瓣織實(shí)施辦 案 敗 工作內(nèi)容的初板步調(diào)查吧 澳 伴 審計(jì)現(xiàn)場的監(jiān)礙督管理霸 奧 扒 復(fù)核工作底稿胺和審計(jì)報(bào)告草稿佰 瓣 阿 與被審計(jì)單位襖管理層溝通傲 澳 人員：執(zhí)拔行審計(jì)程序編制昂工作底稿稗 熬 襖 編制初步報(bào)絆告安 熬 跋 現(xiàn)場溝通等懊4、與各方面

16、啊協(xié)調(diào)內(nèi)審工作凹需要協(xié)調(diào)的部門疤：巴外部審計(jì)師（要按求信息共享敗，工作底稿和審靶計(jì)方案的保密性敗不妨礙內(nèi)審使用般）、法規(guī)監(jiān)督機(jī)柏構(gòu)、其他內(nèi)部保跋證部門（承擔(dān)某般些方面的監(jiān)督、耙控制和保證工作笆，內(nèi)部審計(jì)罷不骯根據(jù)他們的要求哎改變章程要求，扒以保證獨(dú)立性辦）搬，對于調(diào)查中發(fā)扮現(xiàn)人員的弱點(diǎn)應(yīng)鞍記錄擺，并確定潛在的靶影響扳5、選擇審計(jì)業(yè)般務(wù)芭內(nèi)審范圍及重點(diǎn)哎：斑 熬 1、財(cái)務(wù)和經(jīng)吧營信息資料的可熬靠性和完整性拜 2、保證上白述資料可靠性和哀完整性所建立的澳組織系統(tǒng)及遵循白情況敗 3、審查資安產(chǎn)保護(hù)方式懊 4、評價資哎源利用的經(jīng)濟(jì)性跋和有效性瓣 5、審查經(jīng)伴營項(xiàng)目，確認(rèn)結(jié)阿果和目爸標(biāo)是否一致拜審計(jì)資源

17、不足：般向董事會和高級半管理層報(bào)告可能罷帶來的后果搬，報(bào)告還包括審矮計(jì)范圍、資料的稗限制扮C 理解內(nèi)審在拜公司治理中的作隘用扳（熟練掌握版：1道德氛圍評半估、2報(bào)告機(jī)制八評估、3報(bào)告控藹制評估、4特定扒領(lǐng)域評估、5外拜部審計(jì)評估、6唉公司行為商業(yè)慣凹例遵循評估、7熬業(yè)績測評系統(tǒng)評挨估、8整改效果版評估、9防范舞敗弊評估捌）班1、白獲得董事會對內(nèi)阿審章程的批準(zhǔn)背（獲得獨(dú)立性，把確定目的、責(zé)、半權(quán)）笆2、溝通審計(jì)業(yè)版務(wù)計(jì)劃壩如何溝通瓣：挨1、工作業(yè)務(wù)計(jì)伴劃報(bào)高級管理層奧審批阿 八 2、中期巴計(jì)劃重大變動溝柏通板 翱 3、執(zhí)行壩中資鞍源不足、范圍白、資料安限制后果的報(bào)告骯3、報(bào)告重大審巴計(jì)事項(xiàng)搬和機(jī)

18、構(gòu)工作業(yè)績白指標(biāo)佰例行報(bào)告般：定期（一年）盎提交董事會工作擺報(bào)告瓣，組織報(bào)告規(guī)則敖：行政上報(bào)首席靶執(zhí)行官皚（行政工作）挨，職能上向董事唉會報(bào)告矮（業(yè)務(wù)工作）辦重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)斑和建議懊審計(jì)工作計(jì)劃、半人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)吧預(yù)算執(zhí)行偏差和啊原因奧重大事項(xiàng)般：CAE判斷對扳組織不利影響的阿情況，頒報(bào)告步驟傲：1、先與高級絆管理層討論巴 按 2、對審巴計(jì)事項(xiàng)高層討論扒決策結(jié)果報(bào)董事把會芭 佰 3、高層扒決定不行動承擔(dān)藹風(fēng)險(xiǎn)或其變動，氨最好骯再佰向董事會報(bào)告俺 邦 4、涉及百高層管巴理者，可不向本澳人報(bào)告，直接報(bào)搬董事會翱或?qū)徲?jì)委員會邦中期報(bào)告爸：懊在懊無法發(fā)布最終矮審計(jì)鞍報(bào)告時，可發(fā)布佰中期報(bào)告包括特懊別關(guān)

19、注事項(xiàng)、審胺計(jì)范圍變化、需白要延長時間等扮5、討論重大風(fēng)百險(xiǎn)領(lǐng)域白內(nèi)審不是對風(fēng)險(xiǎn)斑進(jìn)行管理（管理癌責(zé)任是管理層的扒事），而是鞍對組織風(fēng)險(xiǎn)管理罷過程進(jìn)行評估和礙報(bào)告把管理層對風(fēng)險(xiǎn)接巴受水平不符合組哎織戰(zhàn)略目標(biāo)時，暗CAE與之討論芭，問題得不到解罷決報(bào)董事會，董八事會有針對性的八決定，管理層不靶能有效執(zhí)行，報(bào)礙董事會矮6、支持董事會岸開展全公司的風(fēng)拔險(xiǎn)評估熬檢查、評價風(fēng)險(xiǎn)敗管理過程充分性隘和有效性巴（充分性、有效百性的概念在后面佰的報(bào)告內(nèi)容中有澳）風(fēng)險(xiǎn)評估程序：藹 1、行業(yè)趨藹勢帶來的風(fēng)險(xiǎn)靶 2、檢查政襖策、董事會和審安計(jì)委員會會議記耙錄，評價接受風(fēng)案險(xiǎn)接受程度隘 3、檢查內(nèi)斑外發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)評拔估報(bào)

20、告埃 4、與管理拜層討論，確定各盎部門目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)昂監(jiān)督佰 5、收集、礙評估降低風(fēng)險(xiǎn)的壩內(nèi)控活動的有效搬性搬 6、評估報(bào)板告，及恰當(dāng)性、唉充分性、及時性瓣，建議的全面性岸、完善性、有效拜性跋 7、管理自百我評價的客觀性皚和有效性耙 8、與高層半評估討論風(fēng)險(xiǎn)控奧制可以接受的水懊平巴7、檢查內(nèi)審機(jī)奧構(gòu)在組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)凹管理框架中的定骯位拌組織各層次的案職責(zé)埃定位：板 1、董事岸會：負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)昂略目標(biāo)的制定胺 翱2、高級管理層暗：賦予風(fēng)險(xiǎn)所有爸權(quán)癌 3、執(zhí)行叭層：接納剩余風(fēng)俺險(xiǎn)扳 4、運(yùn)營巴層：負(fù)責(zé)持續(xù)識癌別、評估、減輕壩和監(jiān)督活動暗 5、審計(jì)挨機(jī)構(gòu)：負(fù)責(zé)定期懊評價并協(xié)助其他捌部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管傲理八內(nèi)審在風(fēng)

21、險(xiǎn)管理扒中的做事原則：礙 1、沒有礙建立風(fēng)險(xiǎn)管理流班程的，提請管理叭層注意芭 2、內(nèi)審凹只在建立過程的邦初期積極協(xié)助，阿但更積極的是用疤保證和咨詢業(yè)務(wù)頒進(jìn)行補(bǔ)充傲 3、章程叭中應(yīng)規(guī)定，內(nèi)審?qiáng)W可以促進(jìn)、協(xié)助暗風(fēng)險(xiǎn)管理過程的盎建立，但不負(fù)擔(dān)稗風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任扒8、監(jiān)督遵守公班司行為規(guī)范和商暗業(yè)慣例情況翱公司行為規(guī)范骯：由組織制定的班、旨在規(guī)范員工扒行為、防止安過失違法違紀(jì)的頒正式和書面的規(guī)笆章制度敖商業(yè)慣例搬：是在商業(yè)活動稗中形成的被廣泛吧接受的通用做法背，一般是非正式板的，但違反會對扮組織帶來不利影班響柏內(nèi)審對其評估內(nèi)芭容扳：礙 1、書面道暗德規(guī)范是否存在岸，各層次執(zhí)行標(biāo)扳準(zhǔn)是否不同，對傲其了解機(jī)會

22、和接笆觸情況伴 2、傲是否對各案層次人員進(jìn)行講拜解，并強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)頒 壩教育按 3、員工和隘代理理解和接受唉規(guī)范昂 4、有無措胺施促進(jìn)其遵守（爸監(jiān)督、舉報(bào)、獎辦懲） 拜管理般 5、高層監(jiān)敖督其執(zhí)行情況背 6、公司行半為是否遵循規(guī)范凹和商業(yè)慣例 癌 矮 敗 捌公司行為暗防止商業(yè)回扣有罷效辦法襖，與供貨商簽訂擺長期合同，合同百條款由董事會審埃批靶，扮并在道德規(guī)范中笆禁止哎9、報(bào)告控制框靶架的有效性絆充分性襖：控制系統(tǒng)能否哀適當(dāng)?shù)谋ＷC機(jī)構(gòu)疤的任務(wù)和目標(biāo)有半效的完成，考慮頒成本效益原則頒有效性阿：能否取得預(yù)期岸的效果，是否搬達(dá)到班預(yù)期的控制目標(biāo)唉控制目標(biāo)半：財(cái)務(wù)和運(yùn)營信爸息的可靠性和完凹整性，運(yùn)營工作矮成

23、效，資產(chǎn)保護(hù)八，遵守了法律、爸規(guī)定和合同凹評價標(biāo)準(zhǔn)版：組織標(biāo)準(zhǔn)班，傲行業(yè)俺、專業(yè)、協(xié)會標(biāo)板準(zhǔn)，如果管理目白標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，班尋求權(quán)威解釋。艾衡量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與被矮審單位達(dá)成一致安評價程序哀：柏確定檢查范圍、癌收集證據(jù)、單項(xiàng)般評價、總體評價澳。爸 八總體評價骯：1、是否發(fā)現(xiàn)礙了漏洞和薄敖弱環(huán)節(jié) 2、襖發(fā)現(xiàn)之后是否進(jìn)案行了改進(jìn) 3、傲是否存在無法接捌受的風(fēng)險(xiǎn)熬 拌報(bào)告三種意見方哎式氨：爸1、否定式：沒邦有發(fā)現(xiàn)暗 芭 藹 2跋、保留意見，發(fā)芭現(xiàn)，但總體上不哎至于失控奧 敖 澳 3哀、否定意見，重跋大漏洞或嚴(yán)重薄罷弱環(huán)節(jié)，控制系骯統(tǒng)哀總體上作用愛很小甚至失效翱薩奧法案瓣對報(bào)告的要求罷：季報(bào)、年報(bào)，昂CEO和C

24、FO靶必須礙書面聲明伴：般審核了報(bào)告邦（負(fù)責(zé)制定和維百護(hù)了信息披露控八制和流程）敗重大事實(shí)真是陳鞍述，無遺漏巴（版設(shè)計(jì)信息披露控啊制和流程，確保暗信息能夠知曉）吧特別強(qiáng)調(diào)，保真翱的內(nèi)部控翱制制度承擔(dān)責(zé)任邦，并保證其有效邦性昂對影響報(bào)告編制骯的重大缺陷和員絆工的欺詐行為，耙已向外部審計(jì)和拔審計(jì)委員會披露頒內(nèi)審唉作用拜：1、參與信息擺披露控制和流程邦的初始設(shè)計(jì)唉 按 2、加入愛信息披露委員會擺 靶 3、協(xié)調(diào)笆外部審計(jì)師工作伴 罷 4、獨(dú)立懊評估信息披露控俺制和流程把10、協(xié)助董事矮會評估外部審計(jì)板的獨(dú)立性搬薩奧法案拜規(guī)定哀：提供非審計(jì)業(yè)背務(wù)缺乏獨(dú)立性拌包括半：參與客戶會計(jì)搬記錄、與報(bào)表有襖關(guān)記錄，

25、財(cái)務(wù)信靶息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)敖施，內(nèi)部審計(jì)服敖務(wù)邦時間超過客戶全拔部內(nèi)部審計(jì)活動襖時間40（2挨億元資產(chǎn)一下客邦戶除外捌，可提供與報(bào)表癌無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)扳服務(wù)）捌，提供評估服務(wù)敗，人力資源和法鞍律服務(wù)，以管理礙層或職員身份開背展工作。疤11、評估董事敗會的道德氛圍阿 跋12、評估組織埃的道德氛圍絆道德氛圍在很大瓣程度上決定了暗治理效果俺，有效創(chuàng)建治理矮過程的道德文化礙氛圍包括：建立絆清晰易懂的規(guī)范啊說明，保護(hù)檢舉懊人的具體措施壩，學(xué)習(xí)機(jī)會，創(chuàng)捌造積極的人事管擺理機(jī)制等耙治理過程：辦所有者及董事會罷對管理者的監(jiān)督氨活動，管理者對鞍治理過程的效果熬負(fù)責(zé)扳13、評估在特板定領(lǐng)域遵守政策熬的情況矮特定領(lǐng)域：電

26、子敗商務(wù)拔，互聯(lián)網(wǎng)上從事按商業(yè)活動，其最伴低風(fēng)險(xiǎn)是符合本凹組織戰(zhàn)略的電子搬商務(wù)規(guī)劃、設(shè)計(jì)版和實(shí)百施項(xiàng)目，電子商翱務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是在目翱標(biāo)實(shí)現(xiàn)中有負(fù)面伴影響的不確定性耙事件，內(nèi)審俺起到作用是瓣在災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃皚形成階段暗進(jìn)行評估把衍生產(chǎn)品，支付半的款項(xiàng)或價值是啊由某些約定的指巴標(biāo)的表現(xiàn)決定的愛，指標(biāo)可以是商捌品、利率或匯率氨，包括期權(quán)型和襖遠(yuǎn)期型兩種合約邦類型艾14、評估組織巴向董事會報(bào)告的版機(jī)制絆管理層報(bào)告機(jī)制哀：挨 熬 1、規(guī)定報(bào)告氨事項(xiàng) 2、規(guī)百定誰來報(bào)告 3熬、規(guī)定報(bào)告形式芭和時限、問題的擺解決 4、規(guī)定版逐級上報(bào)和各個壩管理層級的責(zé)任笆內(nèi)審評估這一報(bào)佰告機(jī)制拜：扳 1、是否伴書面清晰規(guī)定 耙

27、2、報(bào)告機(jī)制辦是否充分有效滿芭足董事會需要 把 3、機(jī)制是否藹按規(guī)定運(yùn)翱行搬薩奧法案埃規(guī)定：阿審計(jì)委員會負(fù)責(zé)胺制定、償付和監(jiān)伴督為組織出具報(bào)八告的會計(jì)師事務(wù)皚所的工作，負(fù)責(zé)凹舉報(bào)接受處理、罷自主決定雇請法邦律顧問和其他咨霸詢?nèi)藛T斑15、對法規(guī)監(jiān)鞍督機(jī)構(gòu)檢查結(jié)果捌的落實(shí)情況進(jìn)行愛跟蹤并報(bào)告拌16、對外部審耙計(jì)的結(jié)果進(jìn)行跟俺蹤報(bào)告凹首席審計(jì)執(zhí)行官靶對伴跟蹤并報(bào)告挨怎么作鞍：隘 壩1、建立維護(hù)一擺項(xiàng)制度，保證對懊處理情況的監(jiān)督瓣 2、對非常艾重要的應(yīng)要求管昂理層馬上采取糾扮正行動昂 3、判斷高暗級管理層已接受俺了不采取行動所瓣帶來的風(fēng)險(xiǎn)熬 4、評價糾安正行動的充分性罷和有效性般如何監(jiān)督進(jìn)展情敖?jīng)r：捌

28、 扮 1、把審計(jì)發(fā)吧現(xiàn)和建議報(bào)告給半負(fù)責(zé)阿糾正的管理層敖（高級管理層應(yīng)伴和糾正單位商量班如何糾正）拌 2、版報(bào)告后在合理的奧時間內(nèi)得到管理礙層反饋，收集最暗新反饋信息，收艾集有監(jiān)督義務(wù)部辦門的信息凹 3、向高級澳管理層或董事會把報(bào)告反映情況（安糾正單位行動，壩內(nèi)審合理時間內(nèi)挨復(fù)查）板糾正行動批準(zhǔn)后絆仍未得到執(zhí)行怎埃么辦？敖 首席審計(jì)執(zhí)啊行官應(yīng)決定開展版跟蹤檢查，并確皚定必要的范圍扳17、評估業(yè)績按測評系統(tǒng)的充分叭性和整體目標(biāo)的跋實(shí)現(xiàn)情況扒業(yè)績測評系統(tǒng)沒昂有建立，內(nèi)審應(yīng)按建議建立，或與背被審計(jì)單位俺協(xié)商尋求雙方可敖以接受的測評標(biāo)奧準(zhǔn)百業(yè)績測評系統(tǒng)標(biāo)佰準(zhǔn)模糊，內(nèi)審應(yīng)安尋求權(quán)威性解釋扮評估原則：科學(xué)

29、愛性、合理瓣性和可操作性凹18、樹立舞弊敖防范意識，鼓勵吧報(bào)告不正當(dāng)?shù)男邪轂閿》婪段璞椎氖滓硻C(jī)制是控制，控阿制是管理人員的岸責(zé)任拌內(nèi)審的責(zé)任是通澳過評價相關(guān)控制版的充分性和有效笆性來協(xié)助防止舞吧弊，哎對人的伴能力上要求更高扒，對舞弊時刻警辦惕?？碱}會出現(xiàn)稗如何發(fā)現(xiàn)舞弊，扒所以要了解舞弊拌的特征壩D 執(zhí)行其他內(nèi)哎部審計(jì)任務(wù)和職擺責(zé)懊（熟練掌握）班1、道德規(guī)范/伴合規(guī)情況百薩奧法案襖對提供舞弊證據(jù)擺的上市公司雇員骯保護(hù)斑對道德規(guī)范/合皚規(guī)投訴內(nèi)審作什壩么？霸 1、制定熬書面政策和流程盎，并對投訴進(jìn)行邦調(diào)查芭 2、監(jiān)督版管理層落實(shí)笆投訴解決辦法唉有關(guān)決定按，否則扒內(nèi)審昂職業(yè)生阿涯受到損害敖薩奧法案

30、岸規(guī)定：CEO 柏CFO，報(bào)表被芭要求更正，其獎懊金和利潤將被剝百奪，即澳報(bào)告報(bào)出挨之前12個月內(nèi)澳權(quán)益報(bào)酬岸（所持股票分紅扒）扳，或安剝奪柏12個月內(nèi)出售懊證券得到的利潤傲（SEC：美國敗證券交易委員會埃）吧上市公司礙的爸內(nèi)審必須遵守般薩奧法案報(bào)鞍告合規(guī)情況：絆 1、強(qiáng)化疤的利益沖突條款吧，規(guī)定管理人員板不得以公司名義白給個人貸款或借跋款版 2、管理愛層和主要持股人愛參與公司交易，氨報(bào)告自己直接或熬間接持有10霸股票扒 3、高級白財(cái)務(wù)官員道德規(guī)案范，要求披露道拌德準(zhǔn)則，以及對哎其的修改2、風(fēng)險(xiǎn)管理爸內(nèi)部審計(jì)作用絆：以咨詢的方式班幫傲助本組織識別、巴評價和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)疤管理方法和控制岸，從而解決風(fēng)

31、險(xiǎn)般，對風(fēng)險(xiǎn)評估一哀般具有較高的審把計(jì)優(yōu)先順序吧，評估重點(diǎn)是管岸理過程的充分性柏和有效性。如果般有部門提出要求敗，內(nèi)審搬可以幫助機(jī)構(gòu)進(jìn)俺行風(fēng)險(xiǎn)管理的初版步建立工作，咨稗詢業(yè)務(wù)挨可作為保證業(yè)務(wù)昂的補(bǔ)充。柏必須明確內(nèi)審可邦以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)稗險(xiǎn)管理過程的建板立，但不負(fù)擔(dān)風(fēng)拔險(xiǎn)管理責(zé)任瓣（在管理層沒有瓣識別風(fēng)險(xiǎn)時，審胺計(jì)可以協(xié)助識別笆，而不是幫助建笆立制度，制度建靶立是管理層的責(zé)搬任）3、保密白對外發(fā)布信息半：一般而言是董瓣事會或?qū)徲?jì)委員敗會的責(zé)任，不是案內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任背，當(dāng)非法律部門耙要求披露審計(jì)信哀息時，可將這一埃要求報(bào)董事柏會或?qū)徲?jì)委員會罷4、信息或物理鞍安全般薄弱環(huán)節(jié)疤：是指系統(tǒng)可能皚被不良目的

32、所利搬用的某些方面，啊包括系統(tǒng)弱點(diǎn)、翱安全漏洞和實(shí)施矮缺陷，內(nèi)審對其版進(jìn)行評價和檢查罷糾正的落實(shí)阿定期評價合規(guī)：翱向董事會或?qū)徲?jì)霸委員會定期報(bào)告澳，報(bào)告包括：懊物理安全的環(huán)境拌風(fēng)險(xiǎn)和未經(jīng)授權(quán)哀的訪問保安，遵八守法律、法規(guī)有斑關(guān)隱私規(guī)定阿防止獲得口令的耙最有效辦法埃：使用者使用卡啊片自動產(chǎn)生口令絆，密鑰介入每次芭口令不同按E 治理、風(fēng)險(xiǎn)柏和控制知識要點(diǎn)笆1、可選擇的公按司治理模型辦治理昂：就是運(yùn)用權(quán)力拔去指導(dǎo)、控制以敗及用法律來規(guī)范拌和協(xié)調(diào)人們利益背的行為疤公司治理：皚是指對公司的統(tǒng)頒治和支配，疤它決定運(yùn)營的目擺標(biāo)和方向，治理背過程就是對管理扒層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和拌控制過程加以監(jiān)扳督。研究投資人奧和公

33、司各級管理百層、外部利益互跋相作用和影響關(guān)巴系。治理程序的礙核心是：監(jiān)督和艾控制，公司治理辦的實(shí)現(xiàn)是控制權(quán)傲。公司治理程序：爸 1、公藹司權(quán)利機(jī)構(gòu)（股按東大會）、決策壩機(jī)構(gòu)（董事會）霸、執(zhí)行機(jī)構(gòu)（高安級管理層）三者俺之間的分立制衡瓣關(guān)系辦 2、治挨理程序體現(xiàn)在與瓣各個經(jīng)營管理層疤的委托關(guān)系，通巴過內(nèi)部控制制度拔構(gòu)建，董事會是敗核心治理模型：板 1、英芭美國家的股東主安權(quán)模型吧，融資結(jié)構(gòu)以股扒本為主，股權(quán)分阿散，參與不多，辦收購容易并形成拜壟斷凹 扳2、德日國家的敖共同治理模型扮，融資結(jié)構(gòu)中銀罷行占有很大比率白，銀行集股東和笆債權(quán)人于一身，百公司負(fù)債率高，笆產(chǎn)生了股權(quán)與債百權(quán)共同治理的模鞍式，控

34、制權(quán)集中跋，容易形成腐敗暗和結(jié)派案2、可選擇的控癌制框架拜內(nèi)部控制安：是指管理層、八審計(jì)委員會及其板他各方面進(jìn)行的扮、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)板管理、增大實(shí)現(xiàn)艾既定目標(biāo)的可能阿性的行為班。通過計(jì)劃、組捌織、實(shí)施來保證阿目標(biāo)實(shí)現(xiàn)柏，從三方面理解拜：八 1、澳“唉內(nèi)部絆”熬涉及組織的董事捌會和各個部門，昂通過內(nèi)部指令完拔成，不是外部（敖政府、其他組織八）俺 2、控絆制服務(wù)于組織的跋目標(biāo)稗 3、控按制不能必然保證罷目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，來自罷組織內(nèi)把部和外部的影響氨，就是風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)拔現(xiàn)處理風(fēng)險(xiǎn)，把罷它降低到最低程拌度，就是扮風(fēng)險(xiǎn)管理霸內(nèi)控框架（CO敗SO）和保證實(shí)扒現(xiàn)的組織目標(biāo)骯 礙 1、組織運(yùn)行敗的效果與效率：扒效果背：實(shí)

35、現(xiàn)目標(biāo)的程頒度，如利潤多少案，百效率藹：資源的投入產(chǎn)頒出量邦 產(chǎn)出凹量：產(chǎn)量、利潤埃、工作量或其他骯可以測得的成果霸 2、財(cái)務(wù)骯報(bào)告的可靠性和氨完整性：按可靠矮：內(nèi)容的真實(shí)，巴完整吧：全面、詳盡反懊映資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)愛營情況，財(cái)務(wù)報(bào)昂告不真實(shí)、不完安整往往是組織重艾要風(fēng)險(xiǎn)之源皚 3、符合拔相關(guān)的法律和合胺同癌，違反法律和合巴同會給組織帶來伴風(fēng)險(xiǎn)擺 4、資產(chǎn)捌的安全：捌不因不當(dāng)行為而跋損失、不白當(dāng)經(jīng)營而減少、礙不當(dāng)使用而低效凹、不當(dāng)處置而貶般值，吧保值增值是股東搬的最根本的利益拔體現(xiàn)凹參見評估風(fēng)險(xiǎn)框跋架頒3、風(fēng)險(xiǎn)的詞匯疤和概念風(fēng)險(xiǎn)的種類：百 1、行業(yè)風(fēng)哀險(xiǎn)：對所處的行按業(yè)的總體趨勢、哎當(dāng)前狀況和普遍

36、把存在的問題進(jìn)行瓣分析，從而確定懊本組織的發(fā)展方笆向、競爭優(yōu)勢和耙競爭策略芭 2、組織風(fēng)安險(xiǎn)：分析包括組擺織結(jié)構(gòu)的效率、板組織結(jié)構(gòu)與組織霸目標(biāo)之間的適應(yīng)瓣性、組織結(jié)構(gòu)與唉外部環(huán)境之間的鞍適應(yīng)性、組織文邦化、管理制度的叭合理性等因素進(jìn)版行綜合分析絆 3、溝通風(fēng)凹險(xiǎn)：實(shí)際上是信罷息風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)系風(fēng)挨險(xiǎn)的總稱，信息胺風(fēng)險(xiǎn)：信息不準(zhǔn)斑確、不及時、不拜完整造成的決策板失誤或霸緩慢的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)襖系風(fēng)險(xiǎn)：溝通不皚力，或不能很好埃地了解信息知識般出現(xiàn)對信息的誤扒解，并導(dǎo)致不適愛當(dāng)?shù)男袆?，進(jìn)而板造成客戶喪失、案機(jī)會損失或士氣芭低落以及各種沖八突斑公司合并的風(fēng)險(xiǎn)擺含有文化差異的昂風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)埃是內(nèi)審應(yīng)當(dāng)考慮頒4、風(fēng)險(xiǎn)

37、管理技絆術(shù)疤風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)吧：1、風(fēng)險(xiǎn)評估扒框架 2、風(fēng)險(xiǎn)愛防范系統(tǒng) 昂風(fēng)險(xiǎn)評估框架皚：1、風(fēng)險(xiǎn)評估藹：確定評估范圍頒與方法，收集和板分析相關(guān)數(shù)據(jù)，扳對結(jié)果進(jìn)行說明氨 氨 藹2、風(fēng)險(xiǎn)緩解：拜確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)巴生的范圍、可能安性、可能損失，愛采取的保護(hù)措施稗 襖 安3、不確定性分壩析：充分收集有安關(guān)情報(bào)，借助一昂系列技術(shù)手段模背型分析拜風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)最吧優(yōu)化邦：股東價值最大扮化班5、不同組織結(jié)矮構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)/控隘制內(nèi)容班1、部門設(shè)置：笆根據(jù)工作特征設(shè)暗置，部門多管理扒分工細(xì)，但管理昂效率低，成本高背。部門少部門內(nèi)背部二次分工，增阿加層級數(shù)，信息昂傳遞容易失真，罷指揮效率低藹2、管理層級：芭劃分為高層、中

38、罷層、基層，分管佰不同任務(wù)佰3、管理跨度：哀管理者或管理層辦直接指揮的下屬氨人員或部門的數(shù)敗量，它取決于管捌理者的能力和偏佰好和組織結(jié)構(gòu)，癌跨度大，層級少扳，跨度小，層級頒多，授權(quán)下屬決跋策，但不能轉(zhuǎn)移癌對決策結(jié)果的最搬終職責(zé)皚組織機(jī)構(gòu)類型凹：（機(jī)構(gòu)設(shè)置帶頒來的風(fēng)險(xiǎn)，即霸缺點(diǎn)）疤 1、機(jī)械式拌：分工明確、彈吧性小，技能要求笆低，適應(yīng)穩(wěn)定環(huán)絆境，包括：職能瓣型、分部型斑 2、有機(jī)式佰：彈性大、適應(yīng)擺變化，參與決策版，分工不明確，藹技能要求高，適稗應(yīng)不確定環(huán)境半 疤 簡拌單結(jié)構(gòu)：集權(quán)小奧型企業(yè)扳 跋 矩伴陣結(jié)構(gòu)：產(chǎn)品部埃門化職能化，搬復(fù)雜而又獨(dú)立項(xiàng)拔目專家組合，鞍缺點(diǎn)：不統(tǒng)一指哎揮阿增加部門的模糊

39、敖，混亂產(chǎn)生于不伴知向誰報(bào)告瓣（報(bào)告產(chǎn)品經(jīng)理版、職能經(jīng)理）唉，會培養(yǎng)權(quán)力斗罷爭的種子搬 巴 網(wǎng)拌絡(luò)結(jié)構(gòu)：一個小靶中心，通過職能半外包，進(jìn)行運(yùn)營柏，經(jīng)濟(jì)靈活，缺班點(diǎn)：控制力、質(zhì)百量隘保證、信息保密襖有損害艾 傲3、有機(jī)附屬結(jié)骯構(gòu)：在有機(jī)結(jié)構(gòu)盎不變的情況下，爸部分單位設(shè)置為啊機(jī)械組織，方法翱：成立任務(wù)小組半結(jié)構(gòu)、委員會結(jié)擺構(gòu)傲6、不邦同跋領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格下的風(fēng)唉險(xiǎn)/控制內(nèi)容佰領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格類型擺：1、任務(wù)驅(qū)動昂型：傾向于用權(quán)昂威命令指揮任務(wù)芭完成 2、關(guān)系半驅(qū)動型：通過溝拔通協(xié)調(diào)調(diào)動積極愛性百領(lǐng)導(dǎo)方式類型把：1、自由放任盎式：在工作比較扮復(fù)雜，有充分信胺任和技術(shù)保證前氨提下骯 礙 哎2、體貼式：士背氣不振或分工

40、明般確、環(huán)境復(fù)雜目皚標(biāo)難以完成下耙 吧 按3、民主式：吧發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢下哎，耙有一定信任程度奧，隘同時能統(tǒng)一意見藹下拜 奧 按4、結(jié)構(gòu)式：按笆部就班領(lǐng)導(dǎo)成員拜完成任務(wù)7、變革管理扳流程再造跋：在現(xiàn)有的資源胺的基礎(chǔ)上重新建扒立一個新的組織拜，不是糾正已經(jīng)俺發(fā)生或正在發(fā)生八的錯誤的事爸造成的阻力叭：1、不確定性霸，造成擔(dān)心工作笆的穩(wěn)定，從而產(chǎn)唉生抵觸氨 把 2、哎關(guān)心個人得失案 罷 3、奧認(rèn)為變革不符合啊組織利益，造成礙失業(yè)、人員分裂巴、工作關(guān)系變化般解決手段拌：1、教育和溝壩通 2、鼓勵拜參與 3、推動懊支持（積極行動癌肯定）4、談判安和協(xié)商 5、修哀改隱私部分信息班（敏感問題分布襖進(jìn)行，避免集中

41、骯爆發(fā)） 6、公礙開和私邦下強(qiáng)制8、沖突管理拔沖突類型拜：功能正常的沖叭突，屬于建設(shè)性哀的 功能失調(diào)沖板突，屬于破壞性愛的拜產(chǎn)生沖突根源罷：溝通差異，溝挨通渠道有噪音，扒影響理解唉 骯 耙結(jié)構(gòu)差異，部門澳從各自利益出發(fā)翱形成的意見不一矮致疤 捌 敗人格差異，獨(dú)特扳的格產(chǎn)生的不信吧任，陌生，難合把作扒解決方法哀：回避：不屬于澳主要沖突，可以唉不關(guān)注扮 哀 遷就：順絆從別人的目標(biāo)，靶把別人目標(biāo)看的叭比自己高安 拜 強(qiáng)制：犧頒牲別人霸 扒 妥協(xié)：雙盎方做出有價值的懊讓步阿 隘 合作：開翱誠昂布公討論，關(guān)注按對方意見，沒有愛時間壓力，問題般十分重要不能妥俺協(xié)扳激發(fā)建設(shè)性沖突挨：改變組織文化伴、運(yùn)用溝通

42、、引澳進(jìn)外人、重新構(gòu)凹建組織搬9、管理控制技按術(shù)耙預(yù)算：計(jì)劃大量斑化說明，把有關(guān)耙的經(jīng)濟(jì)活動計(jì)劃熬用數(shù)字和表格的艾形式反映出來絆全面預(yù)算：以利拔潤為目標(biāo)，以預(yù)絆算銷售為基礎(chǔ)，隘綜合協(xié)調(diào)其他預(yù)俺算結(jié)果，對企業(yè)耙全部經(jīng)濟(jì)活動及岸其成果進(jìn)行預(yù)算版，包括：生產(chǎn)經(jīng)跋營預(yù)算，財(cái)務(wù)狀哀況和經(jīng)營成果方版面的預(yù)算，分類哀：業(yè)務(wù)預(yù)算、專胺門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)奧算暗常用工具：增量爸預(yù)算、彈性預(yù)算俺、零基預(yù)算俺、滾動預(yù)算、K拔AIZEN（日背本，預(yù)算期內(nèi)累岸計(jì)不斷改進(jìn)）10、控制類型挨按時艾間分：事前，預(yù)唉防性控制瓣事中，典型的就白是監(jiān)督視察把事后，實(shí)際與標(biāo)挨準(zhǔn)比對，如分析壩投訴、客戶回訪按、監(jiān)督退回辦按功能分：預(yù)防俺，審

43、計(jì)客戶信用頒、采用招標(biāo)、職八責(zé)分離、將任務(wù)搬分給勝任員工、般使用密碼礙檢查，核對賬目案、物資清點(diǎn)、對拜比檢查癌指導(dǎo)，翱政策、指南和手伴冊，如要求從業(yè)吧資格、保證毛利擺率、出勤率板糾正芭，半糾正程序、控制岸和例外報(bào)告巴計(jì)算機(jī)搬，綜合控制和應(yīng)邦用控制癌F 計(jì)劃審計(jì)業(yè)襖務(wù)艾（熟練掌握）埃1、開展與業(yè)務(wù)矮委托人的初步溝凹通熬內(nèi)容：盎 礙 1、溝通審計(jì)鞍工作計(jì)劃啊 2、討論俺審計(jì)的目標(biāo)和審俺計(jì)方式熬 3、要求翱委托人報(bào)送資料百 4奧、進(jìn)行其他溝通俺2、對審計(jì)業(yè)務(wù)昂范圍實(shí)施初步調(diào)擺查叭 唉1、了解審計(jì)業(yè)胺務(wù)的活動爸 2、獲取凹有利于審計(jì)的信愛息稗 4、需要挨特別關(guān)注的領(lǐng)域翱 3、決定芭如何開展下一步佰工作

44、岸 翱分析性復(fù)核?。簩φ{(diào)查取得的癌信息進(jìn)行分析和佰評價的基礎(chǔ)上初搬步形成調(diào)查結(jié)論版，扒該技術(shù)不能確定懊具體舞弊行為，傲如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有柏舞弊存在，直接挨調(diào)查而不用該法安。霸運(yùn)用方法：百 1、翱比較前期和后期白的類似信息笆 2、拌比較目前與預(yù)算跋 3、罷財(cái)務(wù)信息和非財(cái)矮務(wù)信息研究，發(fā)佰現(xiàn)影響關(guān)系唉 4、胺研究因果關(guān)系罷 5、埃比較部門之間類半似拌信息澳 6、按比較與行業(yè)類似皚信息跋 辦 7、比較實(shí)白際與審計(jì)期望值叭 叭基準(zhǔn)比較（標(biāo)桿般管理法）俺：用最佳行為作背為基準(zhǔn)比較，基辦準(zhǔn)來自企業(yè)自身白、競爭對手、行辦業(yè)最優(yōu)點(diǎn)范圍內(nèi)啊選擇版 昂 實(shí)施面談案：面談后對有關(guān)罷事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)扮論編程紀(jì)要，便癌如工作

45、底稿，對哎初步顯示的問題隘決定擴(kuò)大性測試按 查閱以前擺審計(jì)報(bào)告和其他安資料吧 耙 繪制流程圖拜：水平流程圖（壩涉及部門）、垂背直流程圖霸 扒編制檢查清單百：安在初步檢查的最芭后階段，編制檢扒查清單皚3、完成相關(guān)領(lǐng)礙域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評胺估吧：八在制定年度計(jì)劃半時，從全局高度埃審視組織風(fēng)險(xiǎn)并奧評價，在初步調(diào)爸查的白基礎(chǔ)上制定計(jì)劃懊，這里強(qiáng)調(diào)的那昂個風(fēng)險(xiǎn)最大阿4、與各方面協(xié)皚調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作笆 啊a稗 外部審計(jì)師協(xié)耙調(diào)稗：叭首席審計(jì)執(zhí)行官澳應(yīng)當(dāng)與提供保證哎和咨詢業(yè)服務(wù)的隘其他內(nèi)部或外部熬服務(wù)提供分享信跋息、協(xié)調(diào)工作，柏保證合署的工作絆范圍并最大限度俺地減少重復(fù)工作熬，包括：討論會稗、借助工作底稿敖、審計(jì)報(bào)

46、告和管敖理層信件的交換哎、審計(jì)技術(shù)的理斑解板 b 外部法邦規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：鞍尋求法律、法規(guī)爸、規(guī)章、制度等擺理解和技術(shù)支持氨5、建立/完善白審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)瓣，識別/確定審案計(jì)業(yè)務(wù)的范圍頒 皚 懊審計(jì)目標(biāo)百：內(nèi)審做出的確把定審計(jì)業(yè)務(wù)希望爸實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要八聲明，審計(jì)程序般：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)絆的手段骯 癌 佰審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)敖：是對奧被評價活動的風(fēng)癌險(xiǎn)、控制及治理半過程提出意見熬 罷 佰根據(jù)不同的審計(jì)埃類型，具體建立扒和完善審計(jì)業(yè)務(wù)絆的目標(biāo)按：唉 佰 澳1、經(jīng)營審計(jì)吧：目的是檢查和扳評價內(nèi)部控制系佰統(tǒng)以及所分配的佰職責(zé)的完成情況敗，關(guān)鍵理解內(nèi)部疤控制，澳它是捌實(shí)現(xiàn)叭審計(jì)目標(biāo)翱：頒評價存貨內(nèi)部控藹制的有效性之一胺

47、，巴確定節(jié)約成本也哀是目標(biāo)之一昂 耙 罷 皚2、績效審計(jì)半：目標(biāo)是確定效熬果、效率和效益癌，這種審計(jì)必須拌有一套能用來評扳價績效的經(jīng)認(rèn)可拜的目的、目標(biāo)和爸標(biāo)準(zhǔn)捌 敖 柏3、合規(guī)性審計(jì)跋：跋目標(biāo)是確定組織昂對證詞、程序、癌標(biāo)準(zhǔn)或者法律和芭政府法規(guī)遵守程芭度案（客觀性較強(qiáng)，捌審計(jì)師的主觀判霸斷少懊）敗 笆 擺 扒4、質(zhì)量審計(jì)熬：目標(biāo)是確定組背織質(zhì)量管理的水靶平和效果，主要板關(guān)注質(zhì)量管理的罷四個關(guān)鍵要素：a 顧客需要；八b 產(chǎn)品/服務(wù)扮計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)哎輸滿足顧客的需絆要；伴c 生產(chǎn)和運(yùn)輸芭產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃隘和執(zhí)行擺d 過程控制，拜尤其是個別顧客隘需要產(chǎn)品的服務(wù)熬 岸5、財(cái)務(wù)控制審懊計(jì)岸：目標(biāo)是確定對扮

48、組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資啊源控制和財(cái)務(wù)資艾源的會計(jì)資源控板制的水平和效果按 敖 6、財(cái)務(wù)報(bào)表傲審計(jì)邦：目標(biāo)是對組織捌財(cái)務(wù)報(bào)表的公允艾性和一致性發(fā)表矮審計(jì)意見，通常傲由外部審愛審計(jì)業(yè)務(wù)范圍百：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)半目標(biāo)確定拜，包括：治理、俺經(jīng)營和信息系統(tǒng)白 白內(nèi)部控制系統(tǒng)審班計(jì)扮范圍：傲 1、壩內(nèi)控的恰當(dāng)性：胺能否提供適當(dāng)?shù)陌楸ＷC，并高效、傲經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目傲標(biāo)扒 2、絆內(nèi)控的有效性：扳能否起到應(yīng)有的傲作用疤 3、昂執(zhí)行效果審查：邦確認(rèn)組織任務(wù)和罷目標(biāo)是否已經(jīng)完昂成襖6、識別或開發(fā)昂保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)藹（審計(jì)所依照的皚標(biāo)準(zhǔn)）愛 扒 哀那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則扒審計(jì)師采用恰當(dāng)把：艾 1、部門俺的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操半作程序邦 2、內(nèi)部巴會計(jì)控制原則，挨引自注冊會計(jì)師按手冊的相關(guān)內(nèi)容敖 3、理想埃的經(jīng)營實(shí)務(wù)，基頒于內(nèi)部審計(jì)師參氨與許同