財務(wù)分析報告模擬演練

1、./搬山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學叭院啊 畢 業(yè) 設(shè) 八計（論 文）稗課題 辦 搬財務(wù)分析報告（藹真賬模擬演練）佰 拜 案 扒 拌 拔 壩 皚 熬專業(yè)叭 巴 會計電算化暗 背 癌 敗班級罷 疤 08注會7艾班 隘 懊 奧 叭學號盎_ 凹 20083靶34715 辦 邦 哎 哀姓名背 笆 佰管洪梅 半 挨 矮 芭指導教師瓣 搬彭新媛 白 拌 笆 岸 啊 哎 二熬0一二 捌年哀 扳三 安月中國 濰坊摘要巴財務(wù)分析是指運氨用一定的方法和盎手段，對財務(wù)報懊表及相關(guān)資料提般供的數(shù)據(jù)進行系罷統(tǒng)和深入的分析挨研究，揭示有關(guān)罷指標之間的關(guān)系百及變換趨勢，以艾便對企業(yè)的財務(wù)捌活動和有關(guān)經(jīng)濟吧活動做出評價和暗預(yù)測，從而為財傲務(wù)

2、報表使用者進拜行相關(guān)經(jīng)濟決策半提供直接、相關(guān)案的信息，給予具皚體、有效的幫助礙。財務(wù)分析的基拜本職能是將大量傲的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化胺為對特定決策有叭用的信息，減少拔決策的不確定性霸，因此財務(wù)分析版是連接財務(wù)報表瓣和使用者的橋梁斑和紐帶，其實質(zhì)巴是對財務(wù)分析報凹告所提供的會計盎信息進行進一步班加工、利用的過扳程。財務(wù)分析是爸會計信息使用人懊利用會計信息的盎重要途徑和必要捌手段。搬財務(wù)分析的目標絆是指財務(wù)分析者擺通過對企業(yè)財務(wù)矮狀況和經(jīng)營成果拔進行分析研究想稗要達到的、或應(yīng)搬該達到的預(yù)期效奧果和境地。昂財務(wù)分析應(yīng)以會傲計報表閱讀與分阿析為前提和基礎(chǔ)巴，在會計報表基八礎(chǔ)上抽取出來的拜財務(wù)能力指標。胺財務(wù)分

3、析要結(jié)合骯企業(yè)的行業(yè)特點昂、經(jīng)營模式、經(jīng)奧營戰(zhàn)略和企業(yè)生半命周期、企業(yè)所胺處的外圍環(huán)境等熬具體因素分析，礙不能就指標論指俺標。拌關(guān)鍵詞：資產(chǎn)、耙負債、所有者權(quán)鞍益、經(jīng)營成果、昂財務(wù)指標目 錄百 案引言俺氨挨岸敗1頒1 皚 凹企業(yè)概況 阿靶斑安愛2笆 翱 辦 背 壩2 財務(wù)狀況班分析 爸巴凹百按稗2安 搬 叭2.1資產(chǎn)變化翱情況分析澳叭啊八5奧2.2安負債變化情況分邦析矮半鞍八6絆 翱 奧2.3所有者權(quán)稗益變化情況分析昂 靶拜瓣熬6捌3 經(jīng)營成果伴分析埃霸頒盎俺7澳3.1收入、成邦本費用和利潤的愛構(gòu)成分析罷懊八7傲4 扳財務(wù)指標分析 哎 拔襖罷艾半7捌4.1償債能力哀分析班 奧凹搬疤版辦7耙4.

4、2營運能力隘分析愛 壩挨安八把藹板7瓣4.3獲利能力耙分析背 伴澳哎昂柏傲擺8案5 結(jié)論澳 岸巴巴敖鞍伴7哎參考文獻班 辦芭爸叭白扳9懊后記翱 俺阿皚百伴敖10引言哎為了更好的哎運用新的企業(yè)會骯計準則，熟練掌扮握會計理論知識拌的實際運用，在爸此參加此次真賬扒模擬演練，在完拜成記賬憑證的編半制，明細賬的登骯記，科目匯總表案的匯總，以及出矮具財務(wù)報表的基傲礎(chǔ)上，最后通過昂分析財務(wù)報表，叭分析企業(yè)的財務(wù)哎狀況、經(jīng)營成果暗以及各項財務(wù)指芭標，評價企業(yè)的班現(xiàn)實狀況以及企扮業(yè)存在的問題，啊提出可行的意見巴。1.企業(yè)概況：笆太湖機械廠是一擺個中型工業(yè)企業(yè)捌，設(shè)在太湖市中案心路12路，電八話887866哀6，

5、該企業(yè)為一頒般納稅人，納稅拌人登記號：37頒03088，主愛要生產(chǎn)甲乙兩種案產(chǎn)品，全廠設(shè)有頒一個基本生產(chǎn)車扒間，兩個輔助車叭間（機修車間、襖供氣車間），一把個專設(shè)銷售機構(gòu)瓣和廠部管理機構(gòu)斑等五個部門。該俺廠采用大量單步挨驟成產(chǎn)，平時從吧倉庫領(lǐng)用材料進唉行加工，產(chǎn)品生稗產(chǎn)完工后送交倉柏庫。該廠適用新翱企業(yè)會計準則，盎實行廠部一級核耙算，采用科目匯八總核算形式，每唉旬匯總登記總賬俺一次。庫存商品板發(fā)出采用月末一疤次加權(quán)平均法計柏算銷售成本原材半料采用計劃成本傲核算，材料成本跋差異月末一次集扳中結(jié)轉(zhuǎn)。期末產(chǎn)般品成本在完工產(chǎn)板品和未完工產(chǎn)品俺之間的分配采用霸月當產(chǎn)量法，按礙50%完工程度傲計算。所得稅

6、稅胺率為33%，采叭用應(yīng)付稅款法核挨算，按年計算交笆納。稗2財務(wù)狀況分扳析：表2疤太湖機械廠比較拜和共同比資產(chǎn)負斑債表啊資產(chǎn)柏年初數(shù)芭年末數(shù)骯增減額癌絕對數(shù)罷比重版絕對數(shù)礙比重襖絕對數(shù)藹比重拜增減幅度俺流動資產(chǎn)：澳斑拔絆皚爸阿案貨幣資金阿1004898唉0.16694般4604霸1520547唉.45按0.19077叭6安515649.俺5傲0.02383奧2擺0.51313背6109岸交易性金融資產(chǎn)擺班懊199000半0.02496襖8癌199000盎0.02496霸8邦凹應(yīng)收票據(jù)巴巴鞍190712.壩5拌0.02392按8疤190712.爸5芭0.02392拜8八愛應(yīng)收股利壩襖霸把傲壩瓣絆

7、應(yīng)收利息柏拜叭1000哎0.00012隘5稗1000柏0.00012八5擺伴應(yīng)收帳款壩428500頒0.07118白7088吧643282.百18哀0.08071哎214782.頒2昂0.00952背3板0.50124敗196安其他應(yīng)收款岸3000巴0.00049佰8393礙3962.55佰0.00049挨7盎962.55阿-1.2E-0白6襖0.32085阿預(yù)付賬款霸斑唉芭矮捌熬邦應(yīng)收補貼款搬頒搬頒昂伴扮拔存貨敗1052456霸0.17484敖5457安1220908把.5疤0.15318般2澳168452.俺5把-0.0216叭6絆0.16005叭6572襖待攤費用俺耙胺扳哎百阿伴一年內(nèi)到

8、期的長翱期負債吧半拜挨熬澳版俺其他流動資產(chǎn)按艾愛拔盎敖斑斑流動資產(chǎn)合計班2488854扳0.41347按5541壩3779413阿.18版0.47418頒6阿1290559奧0.06071隘0.51853耙5511拔長期投資：扒頒愛疤熬懊矮罷長期期權(quán)投資澳300000愛0.04983斑9268稗513600岸0.06443巴9熬213600凹0.0146斑0.712搬長期債權(quán)投資扮岸扒挨暗捌隘熬長期投資合計胺300000哎0.04983霸9268敗513600敗0.06443耙9暗213600骯0.0146佰0.712翱固定資產(chǎn)：絆耙鞍扮俺藹盎阿固定資產(chǎn)原價哀3530000芭0.58644挨2

9、058熬3822190八0.47955扒3安292190擺-0.1068靶9哀0.08277伴3371澳減：累計折舊靶458149敖0.07611柏2703啊435094捌0.05458礙9靶-23055愛-0.0215柏2笆-0.0503傲22057按固定資產(chǎn)凈值笆3071851熬0.51032背9354愛3387096啊0.42496把3埃315245柏-0.0853敖7襖0.10262俺3793伴減：固定資產(chǎn)減艾值準備拌愛笆笆阿埃凹俺固定資產(chǎn)凈額案3071851暗0.51032稗9354暗3387096擺0.42496鞍3敗315245壩-0.0853吧7罷0.10262般3793笆工程

10、物資氨般叭礙哎邦百版在建工程百佰熬15390安0.00193骯1皚15390骯0.00193按1哀愛固定資產(chǎn)清理礙翱隘阿安氨癌拌固定資產(chǎn)合計：奧3071851胺0.51032岸9354般3402486襖0.42689哎4擺330635柏-0.0834把4罷0.10763哎3801捌無形資產(chǎn)及其他熬資產(chǎn)：埃骯芭吧疤傲辦挨無形資產(chǎn)癌68600澳0.01139扒6579懊180400白0.02263捌4岸111800鞍0.01123凹7胺1.62973耙7609挨長期待攤費用艾90045澳0.01495巴9256靶94425爸0.01184版7邦4380靶-0.0031拔1隘0.04864翱2345

11、壩其他長期資產(chǎn)柏白藹唉百吧罷礙無形資產(chǎn)及其他班資產(chǎn)頒昂斑般襖跋柏芭遞延稅項：暗吧懊翱盎盎芭板遞延稅款接借項板壩板懊熬懊百案資產(chǎn)合計班6019350佰1巴7970324稗.18鞍1耙1950974爸0捌0.32411辦7086版流動負債：胺按霸敗捌皚岸藹短期借款凹200000敗0.03322版6179暗100000敖0.01254熬7霸-100000頒-0.0206氨8版-0.5斑應(yīng)付票據(jù)熬50000傲0.00830斑6545靶244340埃0.03065叭6罷194340班0.02235矮3.8868暗應(yīng)付賬款壩400000扒0.06645扳2358拌173700挨0.02179澳3安-226

12、300癌-0.0446氨6稗-0.5657礙5礙預(yù)收賬款暗54000般0.00897皚1068疤疤0熬-54000伴-0.0089奧7背-1稗應(yīng)付職工薪酬班85000癌0.01412礙1126皚87901霸0.01102板9礙2901搬-0.0030擺9艾0.03412胺9412板應(yīng)付利息百42300岸0.00702挨7337凹51200骯0.00642伴4懊8900背-0.0006百0.21040敗1891阿應(yīng)付股利氨笆0拜214066.昂36扒0.02685辦8熬214066.胺4岸0.02685安8頒應(yīng)交稅費阿220250班0.03659昂033隘880601.凹4哎0.11048拔5凹

13、660351.翱4阿0.07389扒5翱2.99819襖0238斑其他應(yīng)交款胺鞍澳藹捌背阿皚其他應(yīng)付款艾6800巴0.00112扮969疤1050氨0.00013版2俺-5750笆-0.001伴-0.8455拌88235跋預(yù)提費用頒埃半疤巴藹板半預(yù)計負債敖熬笆鞍矮瓣邦案一年內(nèi)到期的長罷期負債般暗佰胺扳瓣愛拌其他流動負債稗耙白頒礙扳跋皚流動負債合計班1058350拜0.17582八4632壩1752858盎.76背0.21992版3挨694508.把8擺0.04409霸9柏0.65621把8415奧長期負債：耙拌八瓣爸霸隘骯長期借款阿1000000拜0.16613皚0895霸1005000扒0.

14、12609稗3愛5000氨-0.0400皚4八0.005半應(yīng)付債券皚200000翱0.03322盎6179氨219200罷0.02750盎2辦19200矮-0.0057暗2俺0.096愛長期應(yīng)付款鞍巴氨敖啊稗昂安專項應(yīng)付款艾瓣伴扒笆罷巴背其他長期負債皚吧懊辦澳隘爸靶長期負債合計皚1200000白0.19935俺7073鞍1224200擺0.15359岸5翱24200哀-0.0457哎6扮0.02016般6667氨遞延稅項：懊奧捌襖稗背襖啊遞延稅款貸項愛頒板66000拜0.00828疤1爸66000敗0.00828頒1白岸負債合計擺2258350版0.37518阿1706暗3043058靶.76

15、哀0.38179稗9辦784708.藹8八0.00661傲7襖0.34746板9949拜所有者權(quán)益(或爸股東權(quán)益)凹3500000罷0.58145疤8131埃3800000隘0.47676挨9澳300000爸-0.1046斑9俺0.08571奧4286艾實收資本（或股敖本）奧靶版壩敖班癌版減：已歸還投資盎般愛柏骯霸挨芭實收資本（或股邦本）凈額骯3500000鞍0.58145澳8131斑3800000藹0.47676傲9隘300000霸-0.1046百9胺0.08571皚4286俺資本公積氨120000埃0.01993愛5707傲130000白0.01631半1凹10000拌-0.0036八3靶

16、0.08333叭3333巴盈余公積版81000柏0.01345阿6602盎241549.叭77笆0.03030擺6班160549.傲8氨0.01685斑1.98209藹5926凹其中：法定公益愛金啊捌白伴柏柏扳霸未分配利潤藹60000矮0.00996爸7854敖755715.胺65白0.09481辦6巴695715.懊7頒0.08484搬8拌11.5952耙6083奧所有者權(quán)益(或襖股東權(quán)益)合計爸3761000瓣0.62481翱8294版4927265巴.42背0.61820奧1哎1166265按-0.0066按2白0.31009跋4501邦負債和所有者（頒或股東權(quán)益）合版計斑6019350

17、扮1俺7970324佰.18扮1埃1950974敖0敖0.32411挨7086埃21資產(chǎn)變化矮情況分析拔從總資產(chǎn)來看，拔太湖機械廠年末翱資產(chǎn)比去年同期版增長19509般74元，比年初唉增長了32.4岸%表明企業(yè)占有盎的經(jīng)濟資源有所版增加，經(jīng)營規(guī)模瓣有所擴大。從總熬資產(chǎn)構(gòu)成來看，把流動資產(chǎn)增加了八1290559暗元，占總資產(chǎn)的翱比重由年初的4芭1.35%上升哀為年末的47.按42%，上升了按6.07百分點吧；長期股權(quán)投資罷增加了2136扒00元，占總資鞍產(chǎn)的比重由年初骯的2.98%，哀上升為年末的6版.44%,上升翱了1.46個百岸分點；固定資產(chǎn)敗凈值金額雖然增皚加了31524暗5元，但占總資白

18、產(chǎn)的比重由年初疤的51.03%挨，下降為42.俺49%，下降了哀8.54個百分斑比。無形資產(chǎn)因疤攤銷所占比重應(yīng)白逐年下降，但因愛企業(yè)購入新的非翱專利技術(shù)等無形白資產(chǎn)，使得其占按總資產(chǎn)的比重未頒減而增，屬于正澳常情況。從總資拌產(chǎn)構(gòu)成情況來看隘 ，企業(yè)流動資氨產(chǎn)比重上升，固伴定資產(chǎn)比重下降唉，表明了企業(yè)資啊產(chǎn)流動性增強、靶風險降低。再結(jié)霸合固定資產(chǎn)絕對盎值增加這一點來吧分析，可發(fā)現(xiàn)企班業(yè)資產(chǎn)風險降低霸并不會導致經(jīng)營隘規(guī)?？s小、盈利奧能力減少。因此笆，可以對企業(yè)總俺資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化霸予以好評。瓣從各大尅資產(chǎn)金吧額和構(gòu)成的變化絆來看，固定資產(chǎn)柏等長期資產(chǎn)的變昂化應(yīng)屬正常。而芭流動資產(chǎn)的變化懊主要表現(xiàn)在貨

19、幣伴資金、交易性金板融資產(chǎn)、應(yīng)收票埃據(jù)和存貨這幾個敗項目上。貨幣資罷金、交易性金融艾資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)扳年末比年初所占案的比重平均上升扳了2.45,存壩貨年末比年初金骯額增加了168拌452.5元，凹但所占總資產(chǎn)的絆比重去下降了2斑.16個百分點芭。啊總的來說，太湖奧機械廠資產(chǎn)總額安增加，經(jīng)營能力昂也有所增加，資骯產(chǎn)狀況比較好。鞍22挨負債骯變化情況分析藹從負債總額來看岸，年末比年初金俺額增加了784斑708.8，增按長率為34.7懊5%，占資金來佰源的比重從37礙.51%上升為愛38.18%，扮上升了0.66胺個百分比，表明擺了企業(yè)財務(wù)風險鞍年末較年初并沒伴有增加很大，還耙在企業(yè)可以接受伴的范圍

20、之內(nèi)。辦從負債總額的構(gòu)愛成來看，流動負案債年末金額比年八初增加了694壩508.8元，艾增長率為65.扳62%，占資金般來源的比重由年挨初的17.58安%上升為21.耙99%，上升了暗4.41個百分笆點；長期負債的耙年末金額比年初扮數(shù)增加了242白00元，但所占阿資金來源的比重霸卻下降了4.5頒7個百分點。從辦理論上看，流動靶負債風險大于長板期負債。流動負唉債比重上升就意傲味著企業(yè)的財務(wù)襖風險增大。所以礙，太湖機械廠年襖末風險較年初有骯所增加。稗從流動負債內(nèi)部跋結(jié)構(gòu)來看，對流絆動負債變化影響巴較大的三項是應(yīng)柏交稅費、應(yīng)付賬白款和短期借款。哎年末與年初相比拌，應(yīng)交稅費增加扮了660351藹.4元

21、，增長率頒為299.82笆%，占總資金來暗源的比重上升了捌7.38個百分胺點，這是主要是俺因為該企業(yè)采用啊應(yīng)付稅款法核算礙，按年計算交納背所引起的，屬于拌正常清況；應(yīng)付藹賬款年末比年初暗數(shù)減少了226扒300元，減少板率為56.57耙%。由于該公司板在本期償還短期俺借款10000昂00元，使得短敗期借款的比重由頒年初的3.32斑%降低為年末的霸1.25%，對艾于企業(yè)來說降低靶了該企業(yè)的財務(wù)藹風險，但同時也皚減少了企業(yè)的流哎動資金。可見，哀控制流動負債的艾主要項目應(yīng)是應(yīng)岸付賬款和短期借八款。罷從長期負債的內(nèi)啊部結(jié)構(gòu)來看，該岸企業(yè)通過長期借跋款和發(fā)行債券，吧來增加資金，雖胺然年末金額較年熬初金額有

22、所增加扳，但所占資金來靶源的比重卻下降熬了4.57個百埃分點。班總體而言，太湖扳機械廠財務(wù)風險哀有所增加，但主背要是因為應(yīng)付股胺利、應(yīng)付水費等耙引起的，并不會般造成企業(yè)財務(wù)風伴險的過度增加班。斑2耙凹3所有者權(quán)益變霸化情況分析邦從所有者權(quán)益總版額來看，年末數(shù)稗比年初數(shù)增加了半1162565耙元，增長率為3昂1.01%，其翱中，由于今年收八到新的投資款，哀使得實收資本增扒加300000扮元，增長率為8拌.33%，故1哎136256元愛的增加額，22疤.68%的增長岸率均來自經(jīng)營方般面的貢獻， 表絆明經(jīng)營業(yè)績很不罷錯。 癌 從所有者權(quán)益挨占總資金來源的按比重來看，年末懊比年初數(shù)下降了傲0.66個百

23、分愛點，這表明所有搬者權(quán)益的增加數(shù)佰，基本能滿足資爸產(chǎn)增加的金額需藹要，不需要大額稗的通過負債融資艾，所有著權(quán)益占扒總資金來源比重百的下降，在理論傲上就意味著公司奧財務(wù)風險的增大唉，但太湖機械廠邦由于其下降幅度骯較小，對于本企鞍業(yè)并不會有太大吧的影響。拜3.經(jīng)營成果分半析敗表2 太湖機奧械廠2007年拌利潤表分析表罷31收入、成扮本費用和利潤的皚構(gòu)成分析拔由于該公司未提板供上年數(shù)據(jù)，無扳法進行前后期比笆較，只能對其各叭項目的構(gòu)成情況氨進行分析。其中礙，營業(yè)成本所占巴的比重為52.斑8%,幾乎占營傲業(yè)收入的一半。敖凈利潤所占比重癌為21.49%拜，從期間費用所拔占比重來看，管澳理費用的比重為矮1

24、5.58%，般是銷售費用的5稗倍。由為于太湖邦機械廠對外進行敖投資，獲得的收靶益209220癌，所占比重為4熬.2%，從資產(chǎn)稗負債表中可以看埃出，這是企業(yè)長版期股權(quán)投資增加芭的結(jié)果。傲4財務(wù)指標分奧析骯41償債能力疤分析唉太湖機械廠20斑07年年末流動背比率為2.16敖，對于制造企業(yè)霸來說，流動比率拌的經(jīng)驗值為2：襖1，所以太湖機罷械廠的流動比率奧在安全范圍之上班；年末速動比率安為1.46比年壩初增加了9%，骯；年末資產(chǎn)負債凹率 為38.1敗8%比年末數(shù)增暗加了66%。從阿以上三個指標可挨以看出，太湖機吧械廠償債能力增昂強。骯42營運能力凹分析敖太湖機械廠20吧07年年末流動疤資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1襖

25、.589，即平耙均每226天周吧轉(zhuǎn)一次，其中應(yīng)芭收賬款的周轉(zhuǎn)率懊為9.32，存半貨的周轉(zhuǎn)率為4愛.38。固定資八產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率為0叭.72，即平均半每505天周轉(zhuǎn)叭一次。從上述幾熬個比率中可以看按出，該企業(yè)周轉(zhuǎn)叭率很慢，營運能盎力比較差。皚43獲利能力啊分析板太湖機械廠20哎07年年末銷售癌凈利潤為21.搬49%，反應(yīng)該傲企業(yè)營業(yè)收入帶按來凈利潤的能力版；總資產(chǎn)收益率稗為15.3%,疤反應(yīng)該企業(yè)總資隘產(chǎn)能夠獲得凈利阿潤的能力；凈資辦產(chǎn)收益率為24扒.64，反應(yīng)該把企業(yè)所有者每一奧元錢的投資能夠氨獲得多少凈收益安，它是衡量一個伴公司股東資本的矮使用效率。從上般述指標中可以知斑道該企業(yè)的三項凹指標都超

26、過同行盎業(yè)指標，盈利能艾力很好。鞍5.結(jié)論和改進背建議靶根據(jù)前述各項分藹析，可以得出如耙下結(jié)論:第一，稗太湖機械廠經(jīng)營頒能力增加，這不澳僅可以從該企業(yè)叭總資產(chǎn)的增加中叭推出，還可以從辦凈資產(chǎn)的增加中盎推出；第二，該佰企業(yè)整體財務(wù)風昂險有所增加，但胺增加幅度不明顯阿；第三，企業(yè)絕熬對經(jīng)營能力的增八長速度高于風險芭水平的增長速度艾，這可以從以上背兩點中推出；第礙四，該企業(yè)的盈暗利能力很好，但哎資產(chǎn)的營運能力奧較差；第五，該扒企業(yè)的期間費用班分配不合理，管按理費用所占比重胺太大，銷售費用版所占比重較小。襖所以，太湖機械隘廠針對其所面臨板的問題，首先，柏應(yīng)懊注重流動資金周隘轉(zhuǎn)率，加快資金半周轉(zhuǎn)速度襖，以增加利潤和絆凈現(xiàn)金流量；其耙次，應(yīng)加大產(chǎn)品按的宣