財務會計之處理會計信息分析案例

1、處理會計信息學習目標拌學習完本章后，鞍應該能夠做到：八使用關鍵會計術背語分析會計事項捌理解復式記賬法拔的工作原理記錄會計事項案制作和使用試算稗平衡表柏分析會計事項，巴以滿足快速做出瓣決策的需要半百事股份有限公拜司(Pepsi敖Co, Inc扳.)澳收益表（節(jié)選）壩1997.12霸.27-199背8.12.26八財年(單位：百昂萬美元)暗1998唉1997暗凈銷售收入阿$22348佰$20917跋費用鞍 銷售成本拔9330拌8525胺 銷售費用、襖營業(yè)費用和管理盎費用矮9924澳9241班 無形資產(chǎn)攤耙銷板222熬199芭 資產(chǎn)的非正伴常損失藹288愛290芭營業(yè)利潤敗2584跋2662安利息費

2、用半(395)骯(478)礙利息收入凹74把125頒稅前的正常運營把利潤癌2263版2309跋所得稅準備（所隘得稅費用）半270挨818唉正常運營利潤疤1993案1491熬稅后的非正常經(jīng)爸營利潤矮-八651俺凈利潤昂$1993骯$2142叭百事公司(Pe唉psiCo, 凹Inc.)包含爸三個部分的企業(yè)搬：百事可樂（P皚epsi-Co吧la）、Fri啊to-Lay，半和Tropic阿ana。其中，隘Frito-L耙ay是利潤最好哀的部分。Fri百to-Lay只挨使用百事公司(奧PepsiCo昂擺s)35%的總邦資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)礙出整個公司69邦%的運營利潤。芭Frito-L捌ay在全球與之搬快餐食

3、品工業(yè)中啊占主導地位。般Frito-L澳ay是怎樣取得翱這一卓越成就的伴？該公司的信息拌系統(tǒng)是全世界最隘復雜的系統(tǒng)之一艾，他們的銷售人按員攜帶著有著驚胺人運算能力的便擺攜式電腦。銷售疤人員每天登錄到岸他們的主機上，辦錄入前一天剩下鞍的Frito-暗Lay快餐食品罷的數(shù)量，這些數(shù)疤據(jù)就被下載到位矮于達拉斯(Da八llas)的公骯司總部。經(jīng)過與扳前一天數(shù)據(jù)的合耙并，F(xiàn)rito阿-Lay就可以扳知道哪些產(chǎn)品正罷在銷售，哪些沒艾有銷售。挨這些信息對于F敗rito-La拜y笆哀對于百事公司(辦PepsiCo隘, Inc.)擺來說也是一樣靶柏來說，最大的好柏處是減少了浪費礙。公司的會計系扒統(tǒng)使得經(jīng)理們能扳

4、夠正確的投資于辦玉米、土豆或者襖其他能夠使公司捌成功的因素。上盎面的利潤表的最扮后一行顯示的凈芭利潤就表明了這奧種正確決策的結案果。敗第一章按給你打下了很好昂的關于財務報表伴的基礎，這也是皚這門課程的重點翱。第二章和第三皚章講述了生成財八務報表的會計處按理過程。奧第二章講述了會霸計信息的處理過拔程。這是從我們阿在第一章學過的襖會計等式這一基稗本方法開始的。藹這一章的后半部按分對于前面的講板述進行了擴展，隘說明了會計系統(tǒng)安是怎樣工作的。俺第三章更加深入哀地講述了收入是扮怎樣計量的，這八一掌涵蓋了生成斑財務報表的會計巴處理過程的最后懊一個階段。矮通過本章和下一百章，我們對服務擺性企業(yè)進行了說跋明，

5、像是旅行社耙、律師事務所，捌以及向芝加哥公翱牛隊(Chic半ago Bul班l(xiāng)s)這樣的職瓣業(yè)體育隊。在后隘面的章節(jié)中，我按們會轉移到像瑪哀希（Macy白板s）或沃爾瑪（扳Wal-Mar半t）這樣的商業(yè)啊企業(yè)。般學習目標一 唉 使用關鍵會伴計術語帳戶伴回憶我們學過的叭第一章，會計等拌式是會計中最基盎本的工具。它衡頒量了企業(yè)的資產(chǎn)百以及對這些資產(chǎn)皚的權利主張。版會計中最基本的拔總結方法是伴帳戶案，它詳細的記錄昂了一定時間內某叭一項資產(chǎn)、負債澳或股東（或所有搬者）權益的變化唉。根據(jù)會計等式艾，帳戶被分為三芭大類：柏資產(chǎn)負債+股東胺（或所有者）權柏益資產(chǎn)把資產(chǎn)是能夠、而翱且在將來可以繼班續(xù)給企業(yè)帶來

6、利岸益的經(jīng)濟資源。懊大多數(shù)企業(yè)使用礙以下資產(chǎn)帳戶：百現(xiàn)金：昂現(xiàn)金賬戶反映了跋企業(yè)業(yè)務活動的斑現(xiàn)金成果。笆現(xiàn)金邦包括貨幣和其他安任何銀行按照面拌值接受的交換媒跋介，例如銀行帳跋戶余額，紙幣，罷硬幣，存款單，版以及支票。許多爸公司的失敗都是挨源于現(xiàn)金的短缺八。稗應收帳款：安企業(yè)銷售貨物或暗提供服務可能是艾換得對未來現(xiàn)金班收入的承諾，也胺就是骯“邦賒銷瓣”矮。應收賬款賬戶擺就包含了賒銷的稗金額。艾存貨：隘百事公司（Pe芭psiCo）最傲重要的資產(chǎn)是它翱的存貨扮吧公司銷售給客戶八的飲料和方便食拔品。使用這一帳胺戶的其他財產(chǎn)還半有材料采購和購矮入存貨。邦應收票據(jù)：辦企業(yè)銷售貨物或藹提供服務可能換哀得被稱

7、為挨期票或本票半的應收票據(jù)，這哀是一種書面承諾傲，保證客戶會在伴約定日期之前支頒付固定的金額。澳預付費用：耙企業(yè)經(jīng)常提前支笆付某些費用。俺預付費用暗是一項資產(chǎn)，因案為它能夠給企業(yè)傲帶來未來經(jīng)濟利板益。預付租金，艾預付保險費，以百及辦公用品都被熬歸于預付費用。柏土地：岸土地帳戶記錄了背企業(yè)擁有并在運襖營中使用的土地半的成本。為了銷辦售而持有的土地澳單獨在一個投資班帳戶中反映。拌建筑物：哎企業(yè)的建筑物唉邦辦公室，生產(chǎn)工八廠，及以其他昂案的成本，在建筑半物帳戶中反映。癌設備，家具與附罷屬物：奧企業(yè)使用單獨的巴資產(chǎn)帳戶來反映拔各種類型的設備艾搬例如辦公設備，皚生產(chǎn)設備，存儲愛設備。家具與附癌屬物帳戶反

8、映了板與設備相似的這氨些資產(chǎn)的成本。負債巴回憶已學內容，瓣負債是一種欠款愛。以下是一些最藹常見的負債帳戶跋的類型：傲應付票據(jù)：搬應付票據(jù)賬戶恰哎好與應收票據(jù)帳疤戶相對。應付票矮據(jù)反映了企業(yè)因澳為借款或購買商芭品或勞務而簽署哎票據(jù)而必須支付柏的金額。背應付帳款：凹應付賬款賬戶恰澳好與應收帳款帳奧戶相對。因賒購熬存貨或其他貨物挨而作出的清償欠襖款的承諾在應付凹帳款帳戶中反映斑。這種購買方式愛被稱為愛“哎賒購白”阿。矮應計負債：搬應計負債是未支癌付費用形成的負愛債。對于大多數(shù)昂公司來說，應付絆利息和應付工資翱都是應計負債。翱應付所得稅也是骯應計負債。胺學習提示：應收絆的總是資產(chǎn)，應翱付的總是負債。靶

9、股東（所有者）阿權益叭所有者對公司資班產(chǎn)的權利主張稱哀為股東權益或所隘有者權益。對于敗私營獨資企業(yè)來板說，有一個單一暗的資本帳戶。對翱合伙企業(yè)來說，笆所有者權益通常芭對每個合伙人單班獨設置帳戶，以爸反映他們的資本敖余額和資金撤出挨的情況。公司則骯使用普通股、保唉留盈余和股利帳澳戶。鞍普通股：骯普通股帳戶顯示壩了所有者對公司擺的投資情況。個拔人通過購買普通敗股票來對一個公唉司投資。公司發(fā)礙行印有股票持有哎人名字的股票證凹書，以作為所有癌權的證據(jù)。罷留存收益：皚一個以營利為目熬的的企業(yè)必須能哎夠賺到利潤，以邦在運營過程中進辦行保留。留存收敗益賬戶就顯示了拜公司在它的生存版期間內賺取的凈氨利潤的累計

10、額，罷負的累積凈損失疤和股利。靶股利：熬公司的所有者會百要求從公司得到昂現(xiàn)金。如果公司佰的運營能夠贏利昂，公司董事可能翱會（也可能不會懊）宣布在以后的絆某一天支付現(xiàn)金瓣股利。發(fā)放股利板是可選方案，但版不是必需的，這昂要由公司董事會佰決定。公司可能瓣會設置一個單獨傲的芭“柏股利背”板帳戶，該賬戶反般映了留存收益的鞍減少。胺收入：熬通過向顧客或客哎戶提供貨物或服昂務而給股東權益霸創(chuàng)造的增值額叫拔做骯收入班。一個公司可能半根據(jù)需要使用很凹多種收入帳戶。斑例如，百事公司俺使用一個銷售收芭入帳戶來反映通熬過向顧客提供商俺品而賺取的收入岸；律師是通過向板客戶提供法律服拜務來賺取利潤的氨，這樣他就可能骯使用

11、一個板“爸服務收入阿”矮帳戶。如果一個佰企業(yè)向外提供貸皚款，它就可能使俺用一個利息收入啊帳戶來反映取得皚的貸款利息。如翱果一個企業(yè)向房隘客出租房屋，它頒就可能需要一個拌租金收入帳戶。巴費用：愛企業(yè)運營的成本矮被稱為費用。與皚收入的作用相反按，費用會減少股般東權益。對于每敗一種費用，企業(yè)跋都需要一個不同壩的帳戶來反映，柏例如銷售成本，襖工資費用，租金敖費用，廣告費用昂，公用事業(yè)費用班。企業(yè)往往盡力啊通過減少費用支半出來使凈收入最跋大化。檢查點2-1爸思考艾分別舉出兩個產(chǎn)啊生以下作用的例扒子：（1）股東哎權益增加（2）板股東權益減少傲答案澳（1）銷售股票罷，凈收益（即收柏入大于費用）（案2）宣告并

12、支付懊股利，凈損失（般即費用大于收入哎）襖學習目標二 壩 分析企業(yè)會哀計事項鞍會計熬岸作出決策的基礎辦在會計術語中，半能夠影響企業(yè)實暗體的財務狀況并澳能夠被可靠的記胺錄的事項都稱為扮會計事項背。有很多事情都芭可能對一個公司皚產(chǎn)生影響，包括襖（1）選舉，（隘2）經(jīng)濟的繁榮柏與衰退，（3）白購入或售出庫存叭商品，（4）交挨付租金，（5）壩從客戶那里收回搬現(xiàn)金，等等。但爸是，只有那些能扳夠被可靠的計量拌的會計事項才被疤會計人員記錄下辦來。霸上述的五個事項艾中的那一些會被昂會計人員記錄下靶來呢？答案是，邦3，4，5會被敗記錄，因為他們扳的金額能夠被可頒靠的計量，所以氨，對于一項關鍵爸的選舉或是某種愛趨

13、勢，即使他們鞍對公司的影響要挨大于上面的3、柏4、5項，會計哎人員也不會記錄扮它們。版為了對公司的會般計事項進行說明案，讓我們再來回敖顧一下加里捌把里昂（Gary壩 Lyons）矮和莫尼卡頒罷里昂（Moni背ca Lyon按s）的例子。我癌們在第一章里學搬到了這個例子，癌他們兩個人在2佰0X1年4月份哀開了一家旅行社辦，并且合并到了凹?？章眯泄荆ò礎ir & S吧ea Trav跋el, Inc佰.）下面我們將凹討論11個事項阿，并分析他們對埃于海空旅行公司昂會計等式的影響昂。交易一跋假設加里氨般里昂和莫尼卡稗隘里昂兩人投資了捌50000美元艾來開辦這個公司把，?？章眯泄景晗蛩麄儍扇税l(fā)行俺了

14、普通股，那么矮這項交易對于海辦空旅行公司的會按計等式來說，其般影響是增加了5艾0000美元的扒現(xiàn)金，同時增加傲了普通股，如下奧所示：霸資產(chǎn)=芭負債+礙所有者權益鞍所有者權益交易唉類型笆現(xiàn)金皚普通股吧（1）+5靶0000奧+50000壩向所有者發(fā)行普笆通股版對于每一筆交易白來說，會計等式礙左邊的凈額必須叭等于等式右邊的按凈額。這第一筆搬交易同時增加了頒資產(chǎn)（在這里，頒就是現(xiàn)金）和公皚司的所有者權益百（普通股）。本拌事項沒有包含負哎債，因為它沒有霸產(chǎn)生使?？展景蛯ν獠肯嚓P者進柏行支付的義務。白再交易的最右邊笆，我們寫上了案“霸向所有者發(fā)行普靶通股擺”霸，是用來說明所阿有者權益增加5敗0000的原

15、因芭。熬交易對財務報表昂的影響爸每一項交易都影拜響財務報表，我頒們可以在一項、皚兩項或者任何數(shù)扳量的交易發(fā)生之稗后編制財務報表暗。比如說，?？瞻萋眯泄究梢栽陬C這第一筆交易發(fā)半生之后，編制他熬們的資產(chǎn)負債表吧，如下所示：扮?？章眯泄景临Y產(chǎn)負債表擺20X1年4月巴1日斑資產(chǎn)奧負債?，F(xiàn)金巴50000澳無安所有者權益伴普通股盎50000般股東權益總計拌總資產(chǎn)扳50000扒資產(chǎn)及權益總計皚50000跋上面的資產(chǎn)負債絆表顯示，?？章冒夹泄緭碛?0翱000美元的現(xiàn)背金，沒有負債。瓣所以，股東擁有皚公司的全部資產(chǎn)敗。但是公司的資按產(chǎn)負債表并沒有巴揭示股東的名字岸。他們對資產(chǎn)的罷權益在資產(chǎn)負債奧表中僅僅是

16、簡單暗的表示為擺“八普通股扒”版。骯?？展镜牡谝话旯P交易僅僅影響般現(xiàn)金和普通股這拔兩個資產(chǎn)負債表瓣帳戶，沒有發(fā)生艾營業(yè)收入，也沒俺有任何費用。所傲以，海空公司現(xiàn)稗在不必報告收益昂表。搬在實踐中，大多哎數(shù)公司都是在一氨個會計期間結束岸后報告他們的財扮務報表，而不是拜在一筆交易發(fā)生柏之后。但是，在盎現(xiàn)代化的會計系絆統(tǒng)下，經(jīng)理們和愛所有者可以隨時昂得到他們想要的頒報表，以了解公搬司現(xiàn)在是什么樣安子。下面我們來版看第二個例子。交易二懊?？展举徣胍话鍓K土地作為將來稗的辦公用地，支瓣付現(xiàn)金4000頒0美元。該交易耙對于會計等式的暗影響如下：耙資產(chǎn)=挨負債+背所有者權益啊所有者權益交易把類型吧現(xiàn)金+版土

17、地澳普通股霸（1）+500八00拔+50000拔向所有者發(fā)行普斑通股吧（2）-400唉00吧+40000奧余額10000罷40000版50000哎用現(xiàn)金來購買土阿地使一項資產(chǎn)增敗加（土地），同拜時也使一項資產(chǎn)扮等額減少（現(xiàn)金懊）。這項交易完凹成后，?？展景窟€有10000凹美元的現(xiàn)金和4扒0000美元的奧土地資產(chǎn)，沒有艾負債，所有者權把益仍然是500盎00美元。應該霸注意，現(xiàn)在的等岸式兩邊的余額仍背然相等，這種相八等的關系必定是叭一直都存在的。頒檢查點2-2交易三檢查點2-2擺公司購買了一些案家具和其他辦公扮設備，他們同意傲在30天內向辦凹公用品商店支付巴500美元。這哎項交易同時增加柏了資產(chǎn)

18、和負債，鞍對會計等式的影壩響是：藹資產(chǎn)=壩負債+盎所有者權益鞍所有者權益交易癌類型敗現(xiàn)金+板辦公設備奧土地疤應付帳款扳普通股俺余額10000案+50000靶向所有者發(fā)行普柏通股吧+500扮40000翱+500八50000埃余額10000版500扮40000爸500胺50000暗總計50500稗總計50500皚受影響的資產(chǎn)是啊辦公設備，產(chǎn)生骯的負債是一項應扮付帳款。因為海盎空公司有義務在昂將來支付500骯美元，但是卻沒敖有制作正式的本澳票，所以我們就澳將這項負債記為礙應付帳款，而不拌是應付票據(jù)。交易四搬通過為客戶提供拜旅游安排服務，愛海空旅行公司取哀得了服務收入。擺假設他們賺得了搬5500美元，

19、捌并且全部收現(xiàn)。罷這項交易對會計板等式的影響是同稗時增加了現(xiàn)金資芭產(chǎn)和保留盈余，耙如下所示：澳資產(chǎn)稗負債版所有者權益礙股東權益類型襖現(xiàn)金+搬辦公設備+傲土地按應付帳款+半普通股+熬保留盈余澳余額胺10000半500斑40000板500艾50000皚（4）盎+5500耙+5500案服務收入敖余額版15500隘500哎40000隘500矮50000邦5500襖總計56000稗總計56000交易五襖海空公司還向那擺些不能立即支付霸現(xiàn)金的客戶提供拔服務。作為對這唉些服務的回報，半客戶向?？展景殖兄Z在一個月內柏向?？展局Ц栋?000美元。俺這種承諾對于海拔空公司來說是一疤項應收帳款，因挨為?？展究?/p>

20、以柏據(jù)此期望在將來板收回現(xiàn)金。（在奧會計上，我們說拔?？展具M行了藹信用銷售邦或者半賒銷。拌）當企業(yè)向客戶盎或顧客提供了服笆務之后，就可以傲認為企業(yè)取得了骯一項收入，不管懊它是立即收到現(xiàn)按金還是期望在以瓣后收到現(xiàn)金。海奧空公司對此項業(yè)捌務應該記錄應收斑帳款的增加和保罷留盈余的增加，斑如下所示：背資產(chǎn)澳負債敖所有者權益哀股東權益類型盎現(xiàn)金+敗應收帳款絆辦公設備+邦土地暗應付帳款+艾普通股+啊保留盈余扳余額挨15500拜500安40000哎500把50000懊5500?。?）礙+3000佰+3000班服務收入盎余額霸15500辦3000傲500拔40000跋500搬50000邦8500暗總計590

21、00扳總計59000交易六檢查點2-3半本月，?？展景睘橄铝鞋F(xiàn)金耗費稗支付了2700巴美元：辦公室租唉金1100美元絆；雇員工資12伴00美元（支付頒給一位臨時助手笆）；總務費用4柏00美元。對會霸計等式的影響是耙：啊資產(chǎn)捌負債辦所有者權益瓣股東權益類型哀現(xiàn)金+鞍應收帳款靶辦公設備+挨土地扮應付帳款+礙普通股+扳保留盈余隘余額把15500捌3000昂500藹40000絆500背50000巴8500柏（6）俺-1100俺-1100埃租金鞍-1200癌-1200百工資費用矮-400瓣-400隘總務費用翱余額愛12800胺3000扮500愛40000搬500拔50000搬5800案總計56300邦

22、總計56300交易七擺?？展鞠蛟谏习笆鼋灰兹刑岬桨痰霓k公用品商店哀支付400美元按的辦公設備款。拜（在會計上，我哎們澄?？展局a付400美元的霸賒購艾款。）這項交易白對會計等式的影扒響是減少了現(xiàn)金擺資產(chǎn)，同時也等辦額減少了應付帳澳款：傲資產(chǎn)扳負債百所有者權益岸股東權益類型跋現(xiàn)金+絆應收帳款艾辦公設備+挨土地捌應付帳款+哀普通股+芭保留盈余耙余額搬12800傲3000巴500靶40000稗500懊50000敗5800扳（7）熬-400哎-400爸-400板余額叭12400背3000疤500案40000懊100罷50000敗5800案總計55900罷總計55900胺對于賒購款的支胺付對于辦公

23、設備胺資產(chǎn)沒有任何影半響，因為付款行斑為既沒有增加也拜沒有減少公司的擺辦公設備。付款敖不是費用，實際案上，企業(yè)是在償按還債務。交易八罷里昂改建了他們絆家的房子，成本把是30000，傲從個人基金里支頒付現(xiàn)金。這個事盎情對于?？展緤W來說不是會計事背項或者交易，它奧對公司業(yè)務沒有熬影響，所以也就芭不會被公司記錄辦。這是里昂家庭敗這個實體的交易扳，但不是公司這案個實體的交易。敖我們現(xiàn)在僅僅關拜注企業(yè)這個實體捌，改建房子這個耙事件對此沒有影拌響。這個交易也吧說明了在第一章百中介紹的實體概靶念的應用范圍。交易九拜在交易五中，海案空公司向其客戶背提供了延期付款般的政策。現(xiàn)在企胺業(yè)向一個客戶收絆回了1000

24、美敖元（我們說這是暗收回賒銷款擺）。?？展緫窃撛诂F(xiàn)金資產(chǎn)中案記錄增加值，但奧是不應該在服務傲收入中記錄增加艾，因為?？展景靡呀?jīng)在他們提供皚服務時，在交易氨五的收入中記錄懊了增加值。爸“吧收回賒銷款礙”澳是指在現(xiàn)金中記哎錄增加值，以及氨在應收帳款中記稗錄減少值。這項百交易對會計等式鞍的影響是：阿資產(chǎn)艾負債板所有者權益笆股東權益類型辦現(xiàn)金+澳應收帳款安辦公設備+辦土地罷應付帳款+罷普通股+般保留盈余百余額敗12400凹3000版500昂40000拔100挨50000矮5800哎（9）捌+1000把-1000敖-400礙-400頒余額拜13400跋2000傲500頒40000靶100班5000

25、0盎5800礙總計55900辦總計55900哎與前一項交易相壩比，總資產(chǎn)沒有罷變化。這是為什版么呢？因為?？諍W公司只是把一項靶資產(chǎn)變成了另一敖項。交易十笆?？展景岩粔K哀土地賣掉了，作昂價22000美矮元，與其購入時伴的價格相等。海百空公司收到了2岸2000美元現(xiàn)頒金，這項業(yè)務對隘會計等式的影響昂是：班資產(chǎn)暗負債白所有者權益哀股東權益類型搬現(xiàn)金+邦應收帳款笆辦公設備+板土地柏應付帳款+襖普通股+扳保留盈余艾余額敗13400壩2000爸500絆40000板100耙50000把5800按（10）傲+22鞍00斑-22000柏余額爸35400鞍2000頒500搬18000癌100哎50000板580

26、0吧總計55900巴總計55900伴注意，公司并沒阿有把全部土地都頒賣掉，只是擁有背的土地價值減到胺了18000美按元。交易十一敗公司宣布了一項安股利，并支付給半加里奧安里昂和莫尼卡案柏里昂2100美扮元以作私用，這伴個事項對會計等巴式的影響是：斑資產(chǎn)疤負債把所有者權益壩股東權益類型扒現(xiàn)金+安應收帳款礙辦公設備+笆土地靶應付帳款+拌普通股+絆保留盈余昂余額百35400阿2000辦500佰18000版100愛5佰0000擺5800拌（10）拜-2100翱-2100芭余額背33300傲2000耙500藹18000百100拜50000壩3700八總計53800昂總計53800按股利同時減少了伴現(xiàn)金資

27、產(chǎn)和保留斑盈余，但是股利爸不屬于費用。八企業(yè)會計事項與疤財務報表拜圖表2-1總結扮了上面的11個挨事項。其中，第矮一部分總結了這搬些交易的細節(jié)，稗第二部分對其進阿行了財務上的分拔析。研究這張表安格時，要注意，搬每一筆交易都保熬持了下面的會計芭等式：柏資產(chǎn)=負債+所跋有者權益白該表業(yè)提供了海凹空公司在編制財伴務報表時需要用骯到的數(shù)據(jù)：敗現(xiàn)金流量表中需癌要用到的數(shù)據(jù)都拜放在現(xiàn)金賬戶下瓣，現(xiàn)金收款顯示稗為現(xiàn)金的增加，辦支付款項顯示為頒現(xiàn)金減少。絆收益表的數(shù)據(jù)表扳現(xiàn)為收入和費用傲，這些數(shù)據(jù)放在盎留存收益帳戶下俺。收入的發(fā)生會辦增加留存受益，哎費用的發(fā)生會減拌少留存受益。昂資產(chǎn)負債表所需暗要的數(shù)據(jù)取自資

28、拔產(chǎn)、負債和所有哀者權益的最后的艾余額，這些數(shù)據(jù)八放在表格的最下凹邊。會計等式顯斑示，總資產(chǎn)（5埃3800）等于耙總負債加上總的扳所有者權益（5百3800）。澳用來顯示凈收益敗（或凈損失）和懊股利的留存收益吧表，可以根據(jù)收敖益表的數(shù)據(jù)編制罷。圖表2-1襖?？章眯泄窘话骋追治霭}第一部分辦拔交易細節(jié)百（1）收到50芭000美元現(xiàn)金襖并向對公司投資熬50000美元盎現(xiàn)金的所有者發(fā)哎行普通股。扳（2）支付40叭000美元購買跋土地。愛（3）賒購50辦0美元的辦公設翱備。昂（4）獲得55安00美元的服務唉收入，并收到現(xiàn)拌款。礙（5）向客戶提埃供價值3000霸美元的服務，并稗允許客戶延期付白款。班（6）

29、支付下列埃費用：租金11靶00美元，雇員哀工資1200美壩元，總務費用4礙00。背（7）支付交易懊三中產(chǎn)生的應付暗帳款中的400般美元。疤（8）所有者用白自己的錢改建住板房，這對公司來唉說不屬于會計事矮項。鞍（9）收到交易暗五中產(chǎn)生的應收稗帳款中的100熬0美元 。靶（10）按成本壩價出售土地22扮000美元并收隘到現(xiàn)款。霸（11）宣布并安向所有者支付股澳利2100美元澳。般第二部分昂八交易分析八資產(chǎn)瓣負債+所有者權伴益拌所有者權益交易瓣類型白現(xiàn)金+案應收帳款斑辦公設備+懊土地拌應付帳款+佰普通股+俺保留盈余襖現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)翱（1）扳+50000皚=挨+50000罷向所有者發(fā)行普翱通股辦（2）

30、拌-40000笆+40000芭（3）般+500岸+500吧（4）挨+5500耙+5500礙服務收入搬收入表數(shù)據(jù)礙（5）案+3000半+3000跋服務收入澳（6）氨-1100艾-1200瓣-400稗-1100頒-1200哀-400邦租金扳雇員工資胺總務費用懊（7）霸-400俺（8）耙公司沒有會計事安項凹-400愛（9）暗+1000版-1000熬（10）半+22000阿-22000芭（11）哀-2100霸-2100翱股利霸留存收益表數(shù)據(jù)罷余額壩33300把2000敗500案1澳8000搬100瓣50000把3700辦總計53800癌總計53800靶資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)版圖表2-2顯示板了?？章眯泄景?

31、月底的財務報唉表，這是他們的壩第一個運營月度斑。根據(jù)第一章中拔最后講述的總括搬問題的解決方案絆，你可以認出這罷些報表。在這里捌之所以要重復這柏些財務報表，是把為了給你加強印笆象。根據(jù)數(shù)據(jù)流敗，觀察以下內容跋：笆收益表報告了本疤期的收入、費用疤以及凈收益或凈皚損失。四月份，稗海空公司賺得了叭5800美元的凹凈收益。將?？瞻毓镜氖找姹砼c搬本章開始講到的骯百事公司的收益盎表進行對比，這巴兩份收益表都只版包含兩個帳戶：白收入和費用。白留存收益表從留昂存收益的余額開盎始編制（這對一啊個新公司來說是案零），加上本期辦的凈收益，減去熬股利，就得到了懊最后的留存收益愛余額。（扮扒）版資產(chǎn)負債表列示敗了公司本

32、期期末耙的資產(chǎn)、負債、扒所有者權益的余板額。留存收益的暗數(shù)據(jù)可以從留存耙收益表中取得，斑并且包含在所有吧者權益當中。（盎拔）奧現(xiàn)金流量表總結壩了以下三種營業(yè)芭活動的現(xiàn)金收入扮和支出：經(jīng)營活哀動，投資活動和案籌資活動。結果傲就是本期現(xiàn)金的癌增加或減少。再熬把期初的現(xiàn)金余瓣額加到現(xiàn)金的變癌化量上，就得到隘了本期的期末的哎現(xiàn)金余額，這將稗反映在資產(chǎn)負債哀表上。（扮版）圖表2-2跋?？章眯泄矩敯閯請蟊戆岷？章眯泄景迨找姹戆?0X1年4月瓣30日隘收入：胺服務收入（55耙00+3000傲）扳8500啊費用：班工資費用壩1200扮租金費用奧1100拔總務費用霸400奧費用總計敗2700哎凈收益傲（氨襖

33、）岸5800盎?？章眯泄景绷舸媸找姹肀?0X1年4月笆30日奧20X1年4月敖1日留存收益胺0啊加：本月凈收益哎（罷唉）翱5800叭5800啊減：股利盎（2100）爸20X1年4月胺30日留存收益罷（搬癌）埃3700般?？章眯泄景钯Y產(chǎn)負債表阿20X1年4月頒30日百資產(chǎn)愛負債叭現(xiàn)金扳（拌板）33300氨應付帳款靶100芭應收帳款跋2000捌所有者權益霸辦公設備奧500岸普通股頒50000疤土地啊18000傲留存收益哀（敖俺）巴3700壩所有者權益總計皚53700芭資產(chǎn)總計翱53800胺負債及所有者權按益總計翱53800敗?？章眯泄景痊F(xiàn)金流量表爸20X1年4月俺30日壩營業(yè)活動現(xiàn)金流絆量矮

34、從客戶收取現(xiàn)金稗（5500+1暗000）扒6500芭支付設備款和雇澳員工資（270俺0+400）埃（3100）板營業(yè)活動凈現(xiàn)金奧流量壩3400拜投資活動現(xiàn)金流暗量按獲取土地岸（40000）罷銷售土地奧22000耙投資活動凈現(xiàn)金奧流量罷（18000）笆籌資活動現(xiàn)金流壩量襖發(fā)行（銷售）股傲票笆50000跋支付股利伴（2100）百籌資活動凈現(xiàn)金氨流量哀47900絆現(xiàn)金凈增加（或按減少）澳33000靶20X1年4月壩1日現(xiàn)金余額拜0瓣20X1年4月板30日現(xiàn)金余額挨（拌斑）昂33300奧我們剛才進行的挨交易分析可以用礙來編制財務報表拔。但是，即使是半對一個最小的企襖業(yè)組織，圖表2拌-1中所用的分藹析方

35、法也會非常拌的繁瑣。試想一跋下百事公司，他凹們有幾百個帳戶胺和幾千筆交易，啊用來處理他們這把些交易的電子表拜格將大得無法使伴用。正因為這個哎原因，會計人員俺使用一種稱為復笆式記賬法的會計版系統(tǒng)來編制會計巴報表。在本章的鞍后半部分我們將捌討論在企業(yè)里是擺怎樣使用復式記霸賬法的。但是現(xiàn)俺在，先讓我們來疤復習一下我們所爸學過的知識。章中復習復習要點總結把Mike Ca板ssell在一骯所大學附近開辦凹了一家調查機構俺，他給公司取名霸為Cassel昂l Resea哀rchers,挨 Inc.20拔X1年7月事公澳司開張的第一個耙月份，在這一個礙月里，公司的業(yè)扮務如下：捌Mike Ca笆ssell用自叭

36、己的錢向公司里挨投資了2500艾0美元，公司向傲Cassell安發(fā)行了普通股。胺公司賒購了35愛0美元的辦公設扮備。稗Cassell奧 Resear拔chers公司唉用20000美案元現(xiàn)金購買了一艾塊靠近這所大學拜的土地，并打算捌用這塊地來建設阿公司的辦公用房扳。扮公司為客戶提供擺調查服務，收取爸現(xiàn)金1900。敖Cassell胺 Resear白chers支付版了它在業(yè)務b中扒所欠款項中的1稗00美元。埃Mike Ca胺ssell自己啊花了2000美挨元用于度假。半Cassell吧 Resear罷chers笆用現(xiàn)金支付辦公斑用房的租金40背0美元和100爸美元的總務費用叭。把公司按照成本價凹50

37、00美元的邦價格售出上述土啊地的一小部分。骯公司宣布并支付巴現(xiàn)金股利120巴0美元。要求：叭參考圖表2-1半，分析上述這些哀業(yè)務對于Cas版sell Re稗searche礙rs, Inc凹.會計等式的影愛響。胺對這些交易進行矮記錄，然后編制笆收益表，留存收隘益表，資產(chǎn)負債般表，以及現(xiàn)金流耙量表。在報表之巴間畫上箭頭，以敖表明它們之間的吧聯(lián)系。答案要求1、2扳第一部分俺氨交易細節(jié)挨（a）收到25捌000美元現(xiàn)金藹并發(fā)行普通股。哀（b）賒購35皚0美元的辦公設癌備。骯（c）支付20哎000美元購買搬辦公用地。擺（d）獲得19熬00美元的服務擺收入，并收到現(xiàn)背款。按（e）支付交易笆b中產(chǎn)生的應付霸帳

38、款中的100辦美元。罷（f）個人度假把花費現(xiàn)款。這對盎公司來說不屬于昂會計事項。吧（g）支付下列壩費用：租金40矮0美元，總務費班用100。般（h）按照成本皚價5000美元叭出售一小塊土地斑。 昂（i）宣布并支靶付現(xiàn)金股利12敗00美元。襖第二部分拔隘交易分析癌資產(chǎn)版=癌=耙負債啊所有者權益伴所有者權益交易懊類型艾現(xiàn)金+壩辦公設備+版土地襖應付帳款+矮普通股+絆保留盈余爸（a）暗+25000霸+25000板向所有者發(fā)行普百通股把（b）愛+350骯+350凹（c）襖-20000靶+20000案（d）拔+1900百+1900氨服務收入疤（e）翱-100傲-100隘（f）巴不屬于公司會計礙事項八（g

39、）壩-400艾-100柏-400盎-100隘租金佰總務費用罷（h）扒+5000拜-5000癌（i）罷-1200笆-1200傲股利拔余額皚10100版350澳15000巴250傲25000哀200拜總計25450捌總計25450柏Cassell百 Resear奧che昂rs, Inc叭.跋收益表芭截至20X1年暗7月31日氨收入：傲營業(yè)（服務）收絆入矮19000把費用：吧租金阿400八總務費用奧100奧費用總計霸500頒凈收益耙1400骯Cassell哎 Resear耙chers, 叭Inc.壩留存收益表叭截至20X1年澳7月31日敗20X1年7月耙1日保留盈余余絆額捌0拜加：本月凈收益愛140

40、0壩1400熬減：股利拌（1200）哀20X1年7月埃31日保留盈余捌余額俺200藹Cassell白 Resear扮chers, 骯Inc.岸資產(chǎn)負債表跋20X1年7月絆31日板資產(chǎn)拌負債矮現(xiàn)金邦10100懊應付帳款拌250頒辦公設備啊350白所有者權益熬土地傲15000唉普通股矮25000敗留存收益叭200跋所有者權益總額安25200半總資產(chǎn)敖25450板負債及所有者權澳益總額霸25450巴Cassell襖 Resear辦chers, 耙Inc.耙現(xiàn)金流量表靶截至20X1年昂7月31日瓣營業(yè)活動現(xiàn)金流半量埃收入：板從客戶處收到現(xiàn)爸金壩1900哎支出：埃支付給供應商（稗100+400扒+100

41、）板（600）壩營業(yè)活動凈現(xiàn)金昂流量爸1300唉投資活動現(xiàn)金流笆量辦購入土地半（20000）捌銷售土地班500芭投資活動凈現(xiàn)金骯流量愛（15000）吧籌資活動現(xiàn)金流拌量氨發(fā)行（銷售）股擺票胺25000隘支付股利拔（1200）岸籌資活動凈現(xiàn)金板流量笆23800傲現(xiàn)金凈增加敗10100熬20X1年7月懊1日現(xiàn)金余額襖0癌20X1年7月岸31日現(xiàn)金余額澳10100復式記賬法邦學習目標3 理邦解復式記賬法的八工作機制頒會計是建立在捌復式記賬法（D敗ouble-e爸ntry sy挨stem）絆的基礎上的。也奧就是說，公司所扒有的業(yè)務都會產(chǎn)愛生巴兩方面的影響：辦每一項業(yè)務都至傲少會影響兩個賬安戶。版例如，

42、?？章眯邪⒐緩募永锾@熬里昂和莫尼卡骯伴里昂那里收到5愛0000美元的疤現(xiàn)金收據(jù)，并向佰他們發(fā)行普通股罷。這項業(yè)務同時扳增加了公司的現(xiàn)伴金和普通股賬戶拌。如果僅僅記錄八現(xiàn)金的增加而沒叭有記錄所有者權礙益的增加，那將皚是不完整的。把考慮用現(xiàn)金購入般一項存貨的情況阿。這種交易會同安時影響哪兩個方跋面？答案是，這跋項購買行為會（唉1）減少現(xiàn)金（唉2）增加存貨。暗賒購存貨會（1絆）增加存貨（2板）增加應付賬款捌支付欠款會（1骯）減少現(xiàn)金（2霸）減少應付賬款鞍。所有的會計事絆項都會對公司產(chǎn)拜生兩方面的影響岸。丁字帳盎為了記錄會計事皚項，會計人員經(jīng)扒常使用丁字帳（版T-accou隘nts）。這個哀術語來自

43、于它的俺樣子，在后面我板們會看到，它很拔象一個哀“罷丁伴”傲字。丁字中間的阿一豎把賬戶分成矮左右兩部分，賬哎戶的名稱寫在丁按字的橫線上。比吧如，現(xiàn)金賬戶可唉以如下表示：現(xiàn)金礙左邊 百 右邊愛借方 皚 貸方啊賬戶的左邊叫做把借方（Debi絆t），右邊叫做白貸方（Cred氨it）。初學者擺經(jīng)常會對昂“俺借笆”“傲貸胺”柏這兩個說法迷惑懊不解，為了簡單凹起見，我們只要岸記?。航璺?左邊貸方=右邊就行了。絆雖然骯“跋左邊骯”“癌右邊捌”扮的說法更形象一哀些，但是愛“擺借方啊”“挨貸方拜”凹的說法由來已久案了 “借方”（Debit） “貸方” （Credit）的說法來源于拉丁文debitum和credi

44、tum。15世紀意大利的一位撰寫會計著作的修道士Pacioli曾經(jīng)使用這種說法。愛。每一筆商業(yè)交巴易都包含一個借半方和一個貸方。絆賬戶的增加和減盎少暗賬戶的類型決定般了我們怎樣在賬艾戶中記錄其增加吧和減少。對于一矮個給定的賬戶，昂所有的增加都記白在一邊，減少則柏記在另一邊。捌資產(chǎn)的增加在賬暗戶的左邊（借方安）記錄。資產(chǎn)的襖減少在賬戶的右埃邊（貸方）記錄矮。俺與資產(chǎn)相反，負襖債和所有者權益敗的增加在賬戶得板右邊（貸方）記疤錄，而減少則在拜左邊（借方）記礙錄。百以上是借方和貸凹方的記賬規(guī)則。按在會計上，借方骯和貸方只是一個壩符號，沒有實際耙含義，也不表示百實際的扮“艾借啊”矮或者挨“吧貸鞍”笆。我

45、們只要記住柏“版借稗”伴就意味著左邊，鞍“稗貸挨”俺就意味著右邊。就可以了。疤一個賬戶的增加辦或減少是在借方啊還是在貸方是由耙賬戶的類型決定板的。如圖表2-稗3所示：安圖表2-3 澳會計等式和借貸挨規(guī)則礙會計等式藹敗捌胺 資產(chǎn)笆礙把 =懊版癌負債絆安矮叭+拌澳皚所有者權益俺借貸規(guī)則叭熬傲岸借阿安敖貸敖爸巴白哀借瓣俺貸斑跋愛鞍骯 借稗奧艾貸板鞍阿挨背盎+拌擺按斑罷爸藹俺+暗白岸 藹啊藹按 +艾案愛跋現(xiàn)在的會計系統(tǒng)爸下，計算機根據(jù)矮賬戶類型把借方背和貸方解釋為增按加或減少。例如百，計算機把現(xiàn)金癌的借方作為該賬背戶的增加值。但瓣是借方和貸方在班會計體系中依然邦根深蒂固，以至敖于在計算機環(huán)境佰下我們還

46、是使用瓣這兩個術語。笆記錄借方和貸方拌這種模式是基于愛下面的會計等式耙的：巴資產(chǎn) = 哀負債+所有者權叭益澳（借方） 扒 （貸方）稗在會計等式中，癌資產(chǎn)（借方余額懊賬戶）處在權益暗與負債（借方余辦額賬戶）的另一扮方。所以，資產(chǎn)白的增加和減少的叭記錄方向恰好與澳負債和所有者權皚益的記錄方向相澳反。負債和所有隘者權益處在會計埃等式的同一邊，扮它們的處理也相盎同。圖表2-3佰說明了會計等式啊和借貸規(guī)則之間芭的關系。扮為了說明圖表2斑-3所要表達的八思想，讓我們重哀新考慮我們在海皚空旅行公司的例跋子中的地一筆交哎易。?？展臼瞻畹搅?0000扮美元現(xiàn)金并向加案里澳霸里昂和莫尼卡敖八里昂發(fā)行了普通阿股。

47、?？展镜陌つ男┵~戶受到這般筆交易的影響了背呢？又是在哪一岸邊（借方還是貸癌方）受到影響？拔答案是資產(chǎn)和普扮通股都增加了5笆0000美元，氨下面的丁字帳說哀明了這個過程：半 霸 稗 百 資產(chǎn) 扒 澳 = 唉 負債 礙 + 所斑有者權益藹 斑 捌 現(xiàn)金 伴 哎 啊 靶 鞍 普通股拜 奧 白借方 白 巴 盎 懊 襖 霸 貸方骯 岸 增加 癌 礙 鞍 吧 挨 叭 疤 增加扒 捌 50000美澳元 疤 鞍 扳 挨 般 盎50000美元氨注意，資產(chǎn)=負擺債+所有者權益拌，而且，借方金愛額總額=貸方金白額總額。鞍賬戶中留下的金扮額叫做唉余額壩（懊balance拔）。上面這第一伴筆交易使現(xiàn)金賬岸戶有了500

48、0捌0美元的借方余案額，普通股賬戶翱有了50000皚美元的貸方余額壩。哎思考靶你能為海空公司俺現(xiàn)在的狀況編制般一張資產(chǎn)負債表哀和一張收益表嗎巴？公司的財務報懊表將會反映什么矮內容？襖答案：可以編制耙一張資產(chǎn)負債表岸，上面有500熬00美元的現(xiàn)金瓣資產(chǎn)和5000版0美元的普通股背，這是一項所有佰者權益。無法編罷制收益表，因為啊公司還沒有收入爸和費用。你可以吧回到前面看一下熬我們已經(jīng)編好的胺報表以作溫習。氨?？展镜牡诙使P交易是花了4奧0000美元購八買了一塊土地。骯這筆交易影響了翱兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金隘和土地?，F(xiàn)金減隘少（貸方）了，哎土地增加（借方艾）了。如下面的瓣丁字帳所示：唉 把 襖 版 資產(chǎn)

49、疤 懊 = 班 負債 鞍 + 所斑有者權益瓣 白 壩 現(xiàn)金 芭 癌 翱 八 敗 普通股辦 艾 余額把 貸稗方 扮 懊 背 矮 佰 氨余額巴 壩 耙50000美元鞍 增加 哀 版 扮 鞍 搬 唉50000美元耙 叭 唉 40佰000美元擺 凹 八 斑土地熬 俺 瓣借方艾 襖 增加柏 盎 40000美暗元芭在這筆交易完成耙以后，現(xiàn)金就有版了10000美擺元的余額（50敖000美元的借艾方余額減去貸方矮40000美元罷的發(fā)生額），土盎地有40000靶美元的借方余額盎，普通股有50敖000美元的貸傲方余額。如下圖版所示：耙交易1收到50扒000美元現(xiàn)金盎并發(fā)行普通股。鞍交易2用400奧00美元現(xiàn)金購扮

50、買土地。班交易3賒購50跋0美元的辦公設案備。50000美元所有者權益50000美元現(xiàn)金10000美元現(xiàn)金40000美元土地500美元辦公設備10000美元現(xiàn)金40000美元土地50000美元所有者權益50000美元所有者權益500美元應付賬款資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益巴交易3是賒購了耙500美元的辦柏公設備。這筆交百易增加了辦公設疤備這項資產(chǎn)和應跋付賬款這項負債隘。如下面的圖表把2-4所示：霸圖表2埃-4傲 會計等式與吧?？章眯泄镜臄[前三筆交易拔 藹 啊 般 資產(chǎn) 拌 案 = 罷 負債 板 + 所傲有者權益挨 八 拌 現(xiàn)金 氨 叭 應付賬款按 艾 普通鞍股佰 愛 余額疤 瓣 爸 罷 貸

51、方 拔 伴 白余額藹 氨 扳10000美元拌 拜 疤 艾 增加 佰 背 柏50000美元阿 襖 八 昂 耙 唉 50扒0美元芭 隘 唉辦公設備擺 胺 扳借方熬 凹 增加阿 翱 500美吧元扒 扮 艾 土地扒 昂 余額鞍 巴40000美元敗附加的所有者權氨益賬戶：收入與哎費用藹所有者權益這個捌類別中還包含收背益表的兩個賬戶半，即收入和費用佰。跋收入是通過向客胺戶提供商品或服罷務來實現(xiàn)的，它熬會增加所有者權暗益。氨費用是因為企業(yè)挨的運營所需要的捌耗費產(chǎn)生的，它艾會減少所有者權柏益。靶所以，會計等式爸就會被擴展成圖拔表2-5中所示伴的樣子。收入和頒費用被放在了括爸號中，這是因為骯，它們的凈效用拔扳就

52、是收入減費用百背等于凈收益，而擺凈收益會增加所氨有者權益。如果巴費用大與收入，百則是凈損失，凈懊損失會減少所有岸者權益。襖圖表2-5 伴會計等式的擴展資產(chǎn)負債所有者權益+普通股+留存收益-股利+收入-費用暗資產(chǎn)頒=絆負債霸留存收益表熬收益表凹+爸所有者權益背稗普通股哎+留存收益絆-股利哎+（收入跋-費用）半現(xiàn)在我們就可以跋像圖表2-6那矮樣在最終的表格骯里表示借貸規(guī)則白了。在學會借貸皚規(guī)則之前，不要扒繼續(xù)向下學習。背舉例來說，必須藹記住借方會使資暗產(chǎn)帳戶增加而貸伴方會使資產(chǎn)減少班。負債則相反。凹貸方會使負債帳盎戶增加而借方卻艾減少負債。對于版其他類型的帳戶稗也要記住這樣的把相關知識。啊圖表2-

53、5 扒借貸規(guī)則的擴展暗 奧 資產(chǎn) 拌 百= 敖 負債板 霸 + 岸 所挨有者權益壩借方 昂貸方 爸 版 借方 翱 貸方 挨 拜 借方 襖 貸方奧增加 哎減少 矮 爸 減少 藹 增加 唉 跋 減少 礙 增加邦 + 斑 澳- 襖 胺 - 辦 案+ 艾 藹 - 搬 + 版 留存收益俺借方 貸方把減少 增加拜 - 辦 +霸 股利稗借方 貸方跋增加 減少鞍 + 板 -把 收入邦借方 貸方芭減少 增加爸- 啊 +矮 費用拌借方 貸方翱增加 減少捌 + 背 -俺學習目標四 敗 記錄會計事埃項扮在日記賬中記錄礙會計事項靶我們可以直接在擺丁字帳中記錄所班有的會計事項。襖但是，這種記賬安方法并不實用，熬因為它沒有

54、為每胺一筆業(yè)務留下一翱個清晰地記錄。奧所以，會計人員奧首先在分錄帳（哀Journal安）中記錄會計事皚項，日記賬是按伴照時間順序對企百業(yè)的會計事項進佰行記錄的。分錄笆帳的處理順序可跋以分成以下五步搬：斑根據(jù)原始單據(jù)確疤認企業(yè)的會計事背項，原始單據(jù)可安以使銀行存款單皚，銷售發(fā)票，以般及支票存根等。板辨明該交易所影敖響到的所有帳戶伴，并將其分類（癌資產(chǎn)，負債，所佰有者權益，收入邦，費用）按確定每個受到影擺響的帳戶是增加八了還是減少了。鞍運用借貸記賬規(guī)疤則，確定為了反愛映這種增加或減胺少，是應該記在拜借方還是記在貸笆方。佰在分錄帳中錄入版該會計事項，其暗中包括一個簡單阿的摘要。先輸入暗借方，再輸入貸

55、扮方。澳在第五步中，頒“埃在分錄帳中錄入罷該會計事項扮”巴是指在分錄帳中百記錄會計事項。案這一步也可以叫背做隘“擺編制分錄辦”邦或靶“跋處理會計事項斑”昂。下面，讓我們壩運用五步法來記埃錄?？章眯泄景驳牡谝还P業(yè)務靶岸收到50000巴美元現(xiàn)金并發(fā)行案普通股。爸第一步：該項交挨易是因為發(fā)行股罷票而收到現(xiàn)金。擺原始單據(jù)是?？瞻惫镜拇婵顥l和般公司發(fā)給加里半襖里昂和莫尼卡愛壩里昂的股票證書藹。拌第二步：這筆交扳易影響到現(xiàn)金和艾普通股。現(xiàn)金是昂資產(chǎn)帳戶，普通般股是所有者權益隘賬戶。愛第三步：現(xiàn)金和半普通股帳戶都增澳加50000美傲元。辦第四步：在現(xiàn)金拌這個資產(chǎn)帳戶中阿借記增加額，在扳普通股這個所有安者

56、權益帳戶中貸案記增加額。白第五步：會計分案錄如下：敖日期矮帳戶和摘要靶借方澳貸方疤4月2日（a）靶現(xiàn)金（b）藹50000（d?。┌?普通股骯（c）跋50000（e熬）拌發(fā)行普通股（f靶）暗一個完整的會計哀分錄應該包含以背下內容：交易日期捌借方帳戶名稱（搬從左端直接頂格百書寫）頒貸方帳戶名稱（跋要縮進書寫）以及以下金額：借方（左邊）貸方（右邊）翱關于該筆會計事辦項的一個簡短說熬明（書寫時不需按要縮進）拌在分析一項交易跋時，首先需要查按明它對于現(xiàn)金的邦影響（如果有的擺話），現(xiàn)金是增拔加了還是減少了邦？然后再找出它艾對其他帳戶的影背響。通常來說，挨確認一項交易對伴現(xiàn)金的影響比確骯認它對其他帳戶板的影

57、響要簡單。挨在隨后的介紹性熬的論述中，我們凹暫且略掉交易的奧發(fā)生日期，而將搬重點放在交易的胺帳戶和金額上。埃從分錄帳向分類拌賬復制信息（過版賬）霸分錄帳是一種序八時記錄，是按照班交易的發(fā)生時間爸對公司所有交易扳進行排列記錄的啊結果。但是分錄辦帳沒有顯示公司擺有多少現(xiàn)金可用絆。這就用到了分敗類賬，它是會計阿系統(tǒng)的另外一個稗部分，能夠給每案一個帳戶的余額背。分類賬（Le案dger）是所疤有帳戶及其金額叭的集合。例如，?，F(xiàn)金余額顯示了罷公司有多少現(xiàn)金邦，應收帳款的余疤額顯示了公司可般以從客戶處收回阿的金額，應付帳芭款的余額說明了傲公司因為賒購欠辦了供應商多少貨爸款，等等。安所謂的昂“敗簿記阿”艾，這

58、個矮“八簿耙”辦指的就是分類賬壩。現(xiàn)在的多數(shù)會扳計系統(tǒng)都以及經(jīng)扒電腦化了。圖表唉2-7顯示了資盎產(chǎn)、負債、所有板者權益是怎樣組吧織在分類賬中的愛。芭僅僅在分錄帳中翱輸入數(shù)據(jù)還不能隘把數(shù)據(jù)放置到分扒類賬中。必須把罷數(shù)據(jù)復制到分類佰賬的適當?shù)膸籼@中去，這個過程爸叫做過賬（po唉st）。分錄帳愛中的借方在分類伴賬中還是借方，胺分錄帳中的貸方凹在分類賬中還是巴貸方。圖表2-藹8說明了?？章冒庑泄镜牡谝还P邦接受投資的業(yè)務敖是怎樣被過入分哀類賬中的。柏圖表2-8 斑分錄帳和過賬哀第一部分 分班錄帳頒帳戶及摘要 岸 皚 盎 傲 借方 搬 鞍 埃 貸方搬現(xiàn)金 把 艾 霸 扳 50搬000傲 普通股愛 壩

59、佰 把 昂 芭 阿 翱50000愛發(fā)行普通股。鞍第二部分 過疤賬翱 阿 扳 拜現(xiàn)金 岸 罷 扮普通股壩 敗 板 岸 矮 50000拔 巴 柏 癌 靶50000敖圖表2-7 芭分類賬（資產(chǎn)、唉負債、所有者權奧益）許多單個的資產(chǎn)帳戶許多單個的負債帳戶分類賬所有單獨的帳戶總合在一起構成了公司的分類賬許多單個的所有者權益帳戶擺現(xiàn)金半應付帳款靶應付帳款耙圖表2-7 扒分類賬（資產(chǎn)、艾負債、所有者權凹益）胺交易發(fā)生 矮 制作原始憑證敖 對交易進行百分析 在分錄扒帳中記錄交易 叭 過賬百會計數(shù)據(jù)流：將扳理論運用于實踐骯上面的圖表2-礙9總結了從公司挨交易到分類賬這吧個過程中的會計半數(shù)據(jù)流程。下面哎我們繼續(xù)看

60、前面扳?？章眯泄镜陌汤樱屛覀儚陌臅嫷仁健⒎咒洶蠋ず头诸愘~幾個把方面再來研究一白下前面已經(jīng)講過鞍的11筆交易。交易分析：芭?？章眯泄臼瞻У郊永锪T頒里昂和莫尼卡奧拜里昂50000捌美元的現(xiàn)金投資吧，公司向他們發(fā)胺行了普通股。這罷筆交易使公司的吧現(xiàn)金增加了50笆000美元，為案了記錄這種增加耙，要借記現(xiàn)金。辦公司向他們發(fā)行霸普通股使公司的板所有者權益增加扮了50000美扳元，為了記錄這辦種增加，要貸記拜普通股。分錄帳：安現(xiàn)金 艾 吧 背 5版0000胺普通股 笆 盎 敖 5瓣0000發(fā)行普通股。胺會計等式唉資產(chǎn)=懊負債頒+所有者權益斑50000=壩0吧+50000分類帳戶：暗 吧 襖 現(xiàn)金