10第八章(三)財政與稅收

1、第八章 流轉(zhuǎn)稅收（三） 主講：董樹功第四節(jié) 營業(yè)稅 對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 一、特點：1.以營業(yè)額金額為計稅依據(jù)2.按行業(yè)設計稅目、稅率3.稅負較低4.計算簡便，便于征管二、納稅義務人 在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人。（包括外籍人員）三、征稅范圍（見資料）1.交通運輸業(yè)2.建筑業(yè)3.金融保險業(yè)4.郵電通信業(yè)5.文化體育業(yè)6.娛樂業(yè)7.服務業(yè)賓館提供飲食附帶出售香煙 。如何征稅？（混合銷售行為，按經(jīng)營主業(yè)劃分，營業(yè)稅）8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9.銷售不定產(chǎn) 下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）A.京蘭電話局銷

2、售移動電話，并提供相應的服務B.建材專賣店銷售裝飾材料并代為施工C.寶鋒運輸公司銷售貨物并負責運輸D.某音樂茶座銷售煙酒小食品四、稅率3%：基礎產(chǎn)業(yè)和鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)（交、建、郵、文）5%：金、服、轉(zhuǎn)、銷20%：娛五、稅收優(yōu)惠政策1.起征點：（1）單位按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點為每次（月）營業(yè)額為100元。（2）個人按期納稅的起征點為月營業(yè)額200-800元；按次納稅的起征點為每次（月）營業(yè)額為50元。 2.免稅規(guī)定（1）保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務。（2）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。（3）下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗

3、證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)備案之日起、個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（4）自1999年8月1日起，對個人購買并居住超過一點的普通住宅的銷售收入，個人自建自用住房的銷售收入。（5）1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。 六、營業(yè)稅計算方法 營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額：納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。應納稅額=營業(yè)額稅率聯(lián)運業(yè)務：指兩個以上的運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務，一次購買，一次收費，一票到底。 例10 某運輸公司某月運營售票收入總額為800萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務的金額為300萬元，計算該運輸公司應繳納的營業(yè)稅稅額。 解：應納稅額=（售票收入總額-聯(lián)運業(yè)務支出）適用稅率=（800-30）*3%=15萬元例11：某卡拉Ok歌舞廳某月門票收入為100萬元，臺位費收入40萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入10萬元。計算該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅稅額。解：應納稅額=營業(yè)額稅率=（100+40+10）*20%=30萬元例12：某建筑公司承包一項建筑工程，工程承包額為6000萬元。該建筑公司將工程中裝飾、裝修工程分包給某裝修公司，分包價款為800萬元；又將工程中的設備安裝工程分包給某設備安裝公司，分包價款為1000萬元。請根據(jù)