《稅務(wù)會(huì)計(jì)》第十章納稅籌劃參考答案

1、第十章 納稅籌劃習(xí)題參考答案、名詞解釋略、判斷題1、，2、，3、X10、X 11、X 12、V19、 X20、 X三、單項(xiàng)選擇題4、 X51、，2、，3、X10、X 11、X 12、V19、 X20、 X三、單項(xiàng)選擇題4、 X5、 X13、X14、X6、，7、X 8、，9、，15、X16、V17、義 18、VCADADB三、多項(xiàng)選擇題1、 AC2 、 ABCDEFABCDEFABABDABCD8 、 ABCDE9、 ABCDE10 、 ABC11 、 ACD8、 C 9、 A6 、 ABCD7、12、 ABC13、ABCDACDABCD四、簡(jiǎn)答題略五、實(shí)務(wù)題酒業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)前，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為

2、：50 元 X 100 X 20%+100 X 0.50=1050元酒業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)后，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：40 元 X 100 X 20%+100 X 0.50=850元轉(zhuǎn)讓定價(jià)使酒業(yè)集團(tuán)減少了 200 元稅負(fù)。該籌劃的原理在于，消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（ 包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 ） ，該籌劃的原理在于，消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域而非流通領(lǐng)域或終極的消費(fèi)環(huán)節(jié)。這就是說(shuō)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn) （委托加工、進(jìn)口 ）應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)， 如果以較低的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立的銷售部門， 由于處在銷售環(huán)節(jié)，

3、 只繳納增值稅， 不繳納消費(fèi)稅， 可使集團(tuán)整體的消費(fèi)稅稅負(fù)下降， 但增值稅稅負(fù)不變。假設(shè)使用年限按8 年計(jì)，那么每年計(jì)提折舊額：800000 X1-4%/8=96000元假設(shè)使用年限按5 年計(jì)，那么每年計(jì)提折舊額：800000 X1-4%/5=153600元盡管折舊期限的改變并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。假設(shè)該企業(yè)享受“三免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，那么不同折舊年限下節(jié)稅情況如下表所示：8年和5年折舊年限的節(jié)稅情況折舊年限年提取折舊折舊各年節(jié)稅額節(jié)稅總和第1、 2、 3年第4、5、6年第7、8年8年96000012000240008400

4、05年15360001920038400從上表可見(jiàn)，在享受“三免三減半優(yōu)惠政策情況下，企業(yè)延長(zhǎng)折舊年限可以節(jié)約更多 的稅負(fù)支出。該納稅籌劃案例的關(guān)鍵是利用了中央與地方分稅分權(quán)時(shí)形成的漏洞。增值稅是由國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，營(yíng)業(yè)稅是屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅 種。由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅，而且兩者常常出現(xiàn)交叉混合的現(xiàn)象，對(duì)于納稅人性 質(zhì)的判定（是屬于增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人）往往出現(xiàn)地方稅務(wù)系統(tǒng)與國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)“誰(shuí)在前依誰(shuí)的做法，尤其是小型非生產(chǎn)性企業(yè)。納稅人性質(zhì)的判定決定了企業(yè)交稅的對(duì) 象、性質(zhì)和稅款的多少。中央與地方分稅分權(quán)的問(wèn)題，是一種權(quán)力設(shè)置上的漏洞，在一國(guó)稅制不完善時(shí)，是

5、比擬 容易出現(xiàn)的。我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)、開(kāi)展、完善時(shí)期，稅制的改革完善是一 個(gè)極其艱巨的任務(wù)，也需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)期。泰豐企業(yè)可以主動(dòng)到地方稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)交 納稅款，這項(xiàng)籌劃活動(dòng)的收益取決于依據(jù)增值稅計(jì)算出的稅款與依據(jù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算出的稅款之 差。增值稅稅率相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率來(lái)講是比擬高的，只要增值額與營(yíng)業(yè)額的比例不太大，企業(yè) 交營(yíng)業(yè)稅比交增值稅會(huì)使稅款減少，從而獲取利益。該單位的籌劃活動(dòng)無(wú)疑是成功的，關(guān)鍵因?yàn)樗昧送恋厥褂枚惗惵实姆?，選擇了其最低點(diǎn)。土地是一種珍貴的國(guó)有資源，由于人口分布、經(jīng)濟(jì)開(kāi)展、社會(huì)職能的不同，不同的地區(qū) 具有不同的重要性，于是土地分等級(jí)也便成了必然。納稅人要減輕

6、稅款負(fù)擔(dān)，也就必須要避 重就輕。選址籌劃時(shí)應(yīng)注意到納稅籌劃的本錢。中選擇了城郊結(jié)合地區(qū)后，辦公效率是否受 到影響，影響程度有多大，這都應(yīng)該在作出籌劃決策前必須考慮周到。如果單位用地面積以 較大為宜，地處環(huán)境以安靜為宜，該題中的籌劃無(wú)疑是符合“支出最小，收益最大的經(jīng)濟(jì) 原那么的，因?yàn)榛I劃活動(dòng)不僅改善了單位的環(huán)境，而且減小了單位的稅款支出。該小店納稅籌劃利用的是起征點(diǎn)。躲避起征點(diǎn)，使?fàn)I業(yè)額低于起征點(diǎn)就無(wú)需繳納稅款。應(yīng)該說(shuō)，起征點(diǎn)的設(shè)定是對(duì)小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者的一種照顧，實(shí)質(zhì)上是一種優(yōu)惠方法。與起征點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的是免征額。免征額是普遍性的扣除，不屬于優(yōu)惠政策，躲避平臺(tái)在此也無(wú)法發(fā)揮效力。該小店的籌劃活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)意

7、義有多大還需要視客觀情況而定。 2021 年 5 月份，營(yíng)業(yè)收入為 1300 元，稅后利潤(rùn)為1040 元； 6 月份，營(yíng)業(yè)收入為 1000 元，稅后利潤(rùn)為 800 元， 5 月份與 6 月份營(yíng)業(yè)收入差額為 300 元，利潤(rùn)差額也到達(dá)240 元。通過(guò)比照可以看出，營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)但差額不大的情況下，其絕對(duì)稅負(fù)不大，但相對(duì)稅負(fù)卻很大。原因有兩點(diǎn)：一是營(yíng)業(yè)額接近于起征點(diǎn)說(shuō)明營(yíng)業(yè)規(guī)模很小， 不多的應(yīng)稅款也會(huì)給小規(guī)模營(yíng)業(yè)者造成沉重負(fù)擔(dān)； 另外，對(duì)起征點(diǎn)之下的局部，尤其是接近起征點(diǎn)的局部與起征點(diǎn)之上接近起征點(diǎn)的局部，稅款會(huì)出現(xiàn)一個(gè)跳躍變化，從無(wú)到有，甚至稅款還較大。此題是否利用躲避平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該根據(jù)

8、營(yíng)業(yè)狀況而定：如果營(yíng)業(yè)狀況較好，那么不應(yīng)該將營(yíng)業(yè)額控制在1000 元之下，因?yàn)樵黾拥臓I(yíng)業(yè)收入會(huì)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款； 如果月末發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)額剛剛超過(guò)起征點(diǎn)， 就可以即時(shí)進(jìn)行控制。方案一、將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家，廠家應(yīng)納消費(fèi)稅為：30+10+5X30%=13.5元方案二、將產(chǎn)品先分散銷售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷售，廠家應(yīng)納消費(fèi)稅為：30X 30%=9元單套化裝品方案二比方案一節(jié)稅4.5 元。這就是根據(jù)不同的稅率利用了分劈技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果。涉及的是通過(guò)利用分劈技術(shù)來(lái)降低適用稅率的方法。 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 對(duì)于年納稅所得額在 3 萬(wàn)元以下含 3 萬(wàn)元的企業(yè)，減按18% 的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在 10 萬(wàn)元以下含 10 萬(wàn)元的企業(yè)，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。名揚(yáng)鞋業(yè)公司2007 年利潤(rùn)總額為80 萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整因素，按25%稅率征收企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納稅額為 20 萬(wàn)元。公司分立后，假設(shè)所獲利潤(rùn)仍為 80 萬(wàn)元，且四個(gè)公司利潤(rùn)都沒(méi)有超過(guò)30 萬(wàn)元，那么均按20%稅率征收企業(yè)所得稅，其應(yīng)納稅額為 16 萬(wàn)元，企業(yè)可以節(jié)省所得稅額 4 萬(wàn)元。涉及利用扣除技術(shù)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得缺乏以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò) 5 年。 余某提出立即建設(shè)， 是因?yàn)?/p>