會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的32個(gè)案例答案題目及答案2011.6

1、PAGE 1請說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？ 資產(chǎn)負(fù)債表 200年6月30日 資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資： 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)合計(jì) 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7

2、003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款未交稅金 預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債： 長期負(fù)債 長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 計(jì)4 798 299.69合 計(jì)4 798 299.69參考答案： 1不全面。此做法違背了會(huì)

3、計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的“報(bào)表指標(biāo)體系完整”、“便于編制與分析”原則。 2應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充報(bào)表的編號(hào)，如會(huì)企01表、編制單位（違背會(huì)計(jì)主體原則）、金額單位、行次欄、年初數(shù)欄、長期投資合計(jì)項(xiàng)目（參見教材P36）必要的附注。 3將金額欄改為期末數(shù)欄、未交稅金改為應(yīng)交稅金等。 2請?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。思路：（1）說明單步式利潤表的定義。（2）畫出單步式利潤表。（3）說明單步式利潤表的優(yōu)缺點(diǎn)。參考答案：單步式利潤表是將當(dāng)期所有收入加在一起，然后將所有費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益，具體見教材P39。 單步式利潤表計(jì)算簡單，直觀地將企業(yè)全部收入和全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解。但

4、是，由于它沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營成果的影響。3試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。 設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意反映出材料成本差異分析表中的編制時(shí)間、采購單編號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料名稱、計(jì)量單位、采購數(shù)量、材料的實(shí)際成本、計(jì)劃成本及其差異（單位成本、總成本）。同時(shí)還應(yīng)反映該表的編制及審核程序。4請?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。請參考記賬憑證必須具備的下面內(nèi)容及銀行存款的收款和付款的特點(diǎn)來編制銀行存款的收款和付款記賬憑證。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： 1填制憑證的日期；2憑證的名稱和編號(hào)；3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；4

5、會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科目）的名稱、方向和金額；5所附原始憑證張數(shù)；6制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章，等等。5請說明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差 旅 費(fèi) 報(bào) 銷 單年 月 日姓名出差原因其他費(fèi)用出差時(shí)間年 月 日 時(shí)起至 年 月 日止，共計(jì) 天日期起止地址交通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì) 萬 仟 佰 拾 元 角 分思路：對(duì)照差旅費(fèi)的以下內(nèi)容說明缺少的具體項(xiàng)目。差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1名稱。（差旅費(fèi)報(bào)銷單） 2填制

6、日期。 3編號(hào)。 4報(bào)銷人姓名、所在部門。5出差事由。6起至?xí)r間、地點(diǎn)。7飛機(jī)、車、船費(fèi)。8在途住勤補(bǔ)助。9住宿費(fèi)。10差旅費(fèi)報(bào)銷單金額總計(jì)。11差旅費(fèi)報(bào)銷人簽名。12審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。參考答案：1不全面。 2缺少：出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報(bào)銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)、差旅費(fèi)合計(jì)的小寫金額等。 6請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號(hào)： 年 月 日 制單編號(hào)：對(duì)方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：思路： （1）說明

7、轉(zhuǎn)賬憑證的性質(zhì)，并針對(duì)其特點(diǎn)找出該轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計(jì)的項(xiàng)目（例如出納編號(hào)，領(lǐng)繳款人，出納簽章）。（2）按照轉(zhuǎn)賬憑證的內(nèi)容指出該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加項(xiàng)目（例如所附原始憑證張數(shù)）。參考點(diǎn)：1轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種專用復(fù)式記帳憑證。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計(jì)“出納編號(hào)”、“領(lǐng)繳款人”、“出納（簽章）”項(xiàng)目。2轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用，尤其是其后附的“（或繳款人）應(yīng)刪除。3該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制單項(xiàng)目。7某公司從廣州廠購進(jìn)材料12型100噸，100件，每噸不含稅價(jià)為100元，起運(yùn)站廣州火

8、車站，火車號(hào)187號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào)123458，進(jìn)貨單號(hào)為123，提貨單為223，計(jì)劃成本為95元噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放庫。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)際重量為100.5要求設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收報(bào)告單和收貨單。參考答案： (1)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意反映出驗(yàn)收報(bào)告單的編制時(shí)間、起運(yùn)站、車船號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材料的送貨單核提貨單號(hào)、計(jì)量單位、應(yīng)收和實(shí)收數(shù)量、材料的實(shí)際成本、計(jì)劃成本及其差異（單價(jià)、金額）、付款方式、倉庫號(hào)數(shù)、發(fā)票號(hào)數(shù)等等。同時(shí)還應(yīng)反映該表的編制及審核程序。 (2)收貨單請見教材P138表7-58華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料

9、的計(jì)劃成本為600000萬元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。要求(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？(2)請計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。(3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。(5)請?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。 參考答案： （1）應(yīng)當(dāng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。（2）計(jì)算材料成本差異

10、率（3）做月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄（4）該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序請見教材P141。9。請為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件20年憑證 摘 要借 方月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合 計(jì)略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -思路： （1）按照生產(chǎn)成本計(jì)算流程填寫生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬的摘要。（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)相

11、關(guān)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。參考答案： 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 表11-3 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余額 - - - 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費(fèi) 1 330 1 330 分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余額 - - - - 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500

12、應(yīng)付工資 9500 應(yīng)付福利費(fèi) 1330 制造費(fèi)用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 10.請利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 1結(jié)賬的內(nèi)容 （1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤。 （2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 2結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 （3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類

13、賬戶。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3結(jié)賬方法 （1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （3）需要結(jié)計(jì)末年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行

14、下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （4）總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方

15、或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。思路： （1）HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 （2）不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。參考答案：結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。同時(shí)應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，做好下列各項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整記錄：1、費(fèi)用分?jǐn)偟恼{(diào)整記錄，包括折舊、折耗、待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷等；2、收入分?jǐn)偟恼{(diào)整記錄，包括預(yù)收帳款的結(jié)轉(zhuǎn)等；3、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整記

16、錄，包括預(yù)提費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等；4、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整記錄，包括租金收入、應(yīng)收票據(jù)的利息收入和股利收入等；5、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整記錄，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、等；6、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物庫存與賬面結(jié)存不符事項(xiàng)的調(diào)整記錄；包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動(dòng)、固定）等；7、其它應(yīng)列入本期損益，以及至本期結(jié)賬日止已經(jīng)發(fā)生而尚未登記入帳的債權(quán)債務(wù)等事項(xiàng)的調(diào)整記錄。11華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字

17、說明)。思路：說明開具發(fā)貨單及其各聯(lián)的去向（包括時(shí)間、記賬、提貨等）。參考答案：華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?.由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店； 2.業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報(bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬；3.風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬

18、證 原 財(cái) 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 會(huì) 證 計(jì) 匯 報(bào) 總 明細(xì)分類賬 告 表 思路：請查閱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材中的相關(guān)內(nèi)容敘述歸納匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。參考答案：匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是： 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 4根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記

19、總分類賬。 6根據(jù)對(duì)賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 7期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于： 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于： 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； 總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬

20、憑證數(shù)量較大的企業(yè)。13請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票 門衛(wèi)出廠 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算財(cái)會(huì)部門核算 倉庫發(fā)貨銷售部門開發(fā)票（2）銷售部門開發(fā)票會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門提貨送貨會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門提貨送貨倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（3）銷售部門開發(fā)票銷售部門開發(fā)票業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（4）開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員會(huì)計(jì)部門核算會(huì)計(jì)部門核算業(yè)務(wù)部門簽合同

21、業(yè)務(wù)部門簽合同運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（5）銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨思路及參考答案：（1）這是提貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當(dāng)從其提貨制銷售方式的特點(diǎn)及憑證的流程來闡述其原因。提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬（2）這是送貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當(dāng)從其送貨制銷售方式的特點(diǎn)及憑證的

22、流程來闡述其原因。這是由企業(yè)專設(shè)運(yùn)輸部門為客戶送貨上門的銷售方式。具體步驟為：1、企業(yè)銷售部門根據(jù)供銷合同（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運(yùn)輸部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉庫。2、運(yùn)輸部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)無誤后發(fā)貨。3、運(yùn)輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。4、運(yùn)輸部門將送貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門。5、會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運(yùn)輸部門送貨回單，進(jìn)行商品銷售的核算。（3）這是發(fā)貨制銷售方式流程圖，應(yīng)當(dāng)從其發(fā)貨制銷售方式的特點(diǎn)及憑證的流程來闡述其原因。發(fā)貨制：由企業(yè)銷售部門根據(jù)合同規(guī)定，定期定量地主動(dòng)將商品（產(chǎn)品），通過企業(yè)外

23、部的運(yùn)輸機(jī)構(gòu)送達(dá)購貨單位，貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。其具體步驟為：1、銷售部門根據(jù)供銷合同，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門。2、業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門蓋章后，憑以向倉庫提貨。3、業(yè)務(wù)部門向外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，取得運(yùn)輸憑證。4、會(huì)計(jì)部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)輸證明和購銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。（4）這是直運(yùn)銷售方式流程圖，應(yīng)當(dāng)從其直接銷售方式的特點(diǎn)及憑證的流程來闡述其原因?！局边\(yùn)銷售方式：這是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到供貨大單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。批發(fā)商品的直運(yùn)一般采用兩種方式：（1）企業(yè)

24、派專職采購員駐供貨單位辦理商品發(fā)運(yùn)、代墊運(yùn)費(fèi)及委托所在地銀行向購貨單位收款等事項(xiàng)。第一步，專職采購員根據(jù)合同、開具發(fā)票，發(fā)運(yùn)商品后，辦理委托銀行收款手續(xù)，并將銷售專用發(fā)票的記帳聯(lián)、直運(yùn)商品發(fā)貨單，托收憑證回單聯(lián)寄回企業(yè)會(huì)計(jì)部門，作銷售業(yè)務(wù)處理。第二步，供貨單位通過銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及專用發(fā)票作商品購入業(yè)務(wù)處理。直運(yùn)銷售方式流程如圖。采用這種方法，由于采購員的銷售流程憑證與供貨單位通過銀行轉(zhuǎn)來的購貨流程憑證，到達(dá)企業(yè)時(shí)間會(huì)發(fā)生差異，會(huì)計(jì)控制上可能出項(xiàng)三種情況：一是先支付進(jìn)貨款，后辦理托收銷貨款；二是先辦理托收銷貨款，后支付進(jìn)貨款；三是支付進(jìn)貨款與收取銷貨款在同一天，不同的情況，在會(huì)計(jì)核算上將有所差

25、別。（2）企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運(yùn)、墊付運(yùn)費(fèi)、代向購貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。采用這種方式，企業(yè)應(yīng)另設(shè)計(jì)并填制“直運(yùn)商品收貨單”作為專用發(fā)票的附件，送供貨單位，其余購銷程序和手續(xù)與企業(yè)派專職采購員駐供貨單位情況一樣辦理】主要是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購貨單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。（5）這是退貨業(yè)務(wù)流程圖，應(yīng)當(dāng)從其退貨方式的特點(diǎn)及憑證的流程來闡述其原因。因?yàn)?，購貨單位向企業(yè)業(yè)務(wù)部門提出退貨申請，企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的退貨文件，開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售，一聯(lián)交倉庫

26、辦理收貨，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門的記賬聯(lián)與倉庫收貨聯(lián)核對(duì)后，辦理退款手續(xù)。14請?jiān)O(shè)計(jì)采購控制流程圖和會(huì)計(jì)憑證傳遞路線圖各一張。思路：（1）采購控制流程圖在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意填寫請購單、查詢供應(yīng)記錄、決定采購方式、核準(zhǔn)、采購、談判簽約發(fā)采購單、收貨檢驗(yàn)等環(huán)節(jié)的安排。（2）會(huì)計(jì)憑證傳遞路線圖在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意生產(chǎn)結(jié)算、采購用款、職工報(bào)銷、部分負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)、稽核員審核、出納員、主管會(huì)計(jì)審核、主管會(huì)計(jì)匯總、裝訂憑證歸檔保管等環(huán)節(jié)的安排。參考答案：15要求請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況

27、后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通

28、知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。思路:（1） 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。（2）該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處應(yīng)當(dāng)從分

29、離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。參考答案：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有

30、效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。16.請點(diǎn)評(píng)下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有

31、限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及

32、時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。 公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。 思路：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，應(yīng)當(dāng)從審批手續(xù)、日記賬

33、的記、結(jié)賬、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)及賬務(wù)處理的核對(duì)等方面查找。參考答案：評(píng)價(jià)：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞， 表現(xiàn)在：（1）出納員在付款前沒有對(duì)現(xiàn)金支出的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，有部分付款原始憑證沒有加蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。（2）財(cái)務(wù)主管沒有按月對(duì)出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)對(duì)工作進(jìn)行抽查，而出納員也未將每日賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的長短款，上報(bào)財(cái)務(wù)主管及時(shí)進(jìn)行處理。調(diào)查表明，該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。17請?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。該題請參考教材第112-113頁。參考答案：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減

34、變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年 月 日金額單位：項(xiàng) 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶X賬戶銀行本票銀行匯票昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn)本日減少金額其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際余額 備注：會(huì)計(jì)主管：

35、 復(fù)核： 出納：制表：18試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。參考答案：主要用“丁”賬戶來說明零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的借、貸、余各方反映的內(nèi)容及三個(gè)賬戶之間的關(guān)系。19某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。思路： 工資費(fèi)用分配表主要應(yīng)反映表頭、編制時(shí)間、計(jì)量單位、分配對(duì)象、分配金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、制表人、審核人等項(xiàng)內(nèi)容。這道題目主

36、要是要求學(xué)生對(duì)負(fù)債中的應(yīng)付工資制度全面了解，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答題可以從以下方面來考慮：1成本或費(fèi)用項(xiàng)目2產(chǎn)品種類3分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí)4工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等5工資計(jì)價(jià)單位6制表人7審核負(fù)責(zé)人參考答案：制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：工資費(fèi)用分配表年月單位：元 借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程

37、應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人 20試根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的主要核算賬戶。思路：根據(jù)國家出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，分別說明原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算中所涉及到原材料、物資采購、材料成本差異等主要核算賬戶的作用、結(jié)構(gòu)及相互之間的關(guān)系。21甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未

38、進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。請?jiān)?月底及8月份對(duì)該筆貨物進(jìn)行核算。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價(jià)為220元，決定按合同約定的200元單價(jià)付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時(shí)，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（5）關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件1

39、80元的價(jià)格出售。請分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（6）針對(duì)退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？參考答案：（1）甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是：采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時(shí)應(yīng)首先向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時(shí)傳送給銷售、保管和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是對(duì)購貨詢價(jià)、簽定合同的控制和訂貨單的控制。 （2-3）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的

40、結(jié)算憑證做7月末未收到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入賬、借：庫存商品 20000（100*200） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 200008月初，用紅字作同樣的憑證和會(huì)計(jì)分錄予以沖減、借：庫存商品 20000（100*200） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 200008月中旬，收到發(fā)票和賬單、借：庫存商品 20000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 20000收到銀行的結(jié)算憑證的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。借：應(yīng)付賬款乙公司 23400 貸：銀行存款 23400 （4）若甲公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務(wù)處理。 若甲公司覺得拒付部分貨款，當(dāng)企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀

41、行就拒付部分填制“拒付理由書”，將承付部分按正常業(yè)務(wù)處理。 （5）若甲公司決定拒付部分貨款，當(dāng)企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行就拒付部分填制“拒付理由書”，將承付部分按正常業(yè)務(wù)處理。借：原材料 20000（100*200）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400(20000*17%) 貸：應(yīng)付賬款乙公司 23400采用銷售折讓方式解決產(chǎn)品質(zhì)量問題A 甲公司： 借：原材料 18000（180*100） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060（18000*17） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 21060B 乙公司 借：應(yīng)收賬款甲公司 23400 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 主營

42、業(yè)務(wù)收入 20000給與銷售折讓時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入銷貨折讓 2000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 貸：應(yīng)收賬款甲公司 2340（6）乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個(gè)方面： 建立退貨損失懲罰制度。設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)。建立銷售折讓優(yōu)先制度。理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序。建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。 建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度22請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。思路： 主要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)要求，來說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中所涉及的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、

43、“在建工程減值準(zhǔn)備”等主要核算賬戶的結(jié)構(gòu)及其功能。參考答案：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要核算賬戶及其功能是： （1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。 （2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)

44、賬。 （3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 （4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)

45、用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（6） “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。23某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價(jià)款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)

46、負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-92

47、03，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式

48、；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。思路：（1）主要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)要求編制購進(jìn)、自建、融資租入、接受投資和捐贈(zèng)、出售、出租、毀損等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取盤點(diǎn)的方法，并按盤點(diǎn)結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，其一般格式見第十章第二節(jié)。（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的一般格式見第十章第二節(jié)。按設(shè)備報(bào)廢的審批手續(xù)操作過程編制清理業(yè)務(wù)的流程，該流程的控制要點(diǎn)應(yīng)關(guān)注報(bào)廢手續(xù)增減變動(dòng)記錄定期核對(duì)等方面的內(nèi)容。參考答案：（1）會(huì)計(jì)分錄如下： 購入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 28280貸：銀行存款 28280 自營建造廠房：購買工程

49、物資：借：工程物資 100000貸：銀行存款 100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 100000貸：工程物資 100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程 5000貸：銀行存款 5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程 2000貸：長期借款 2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 107000貸：在建工程 107000 融資租入設(shè)備：租入時(shí)：借：在建工程 520000貸：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 520000借：在建工程 84800貸：銀行存款 84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 604800貸：在建工程 604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長期應(yīng)付款融資租入固定資

50、產(chǎn)應(yīng)付款 130000貸：銀行存款 130000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 8400貸：累計(jì)折舊 8400 接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000貸：實(shí)收資本 200000 接受損贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 301000貸：資本公積 300000銀行存款 1000 盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計(jì)折舊 10000待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 40000 出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊借：固定資產(chǎn)清理 120000累計(jì)折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)

51、清理 2000貸：銀行存款 2000收到變價(jià)收入存入銀行借：銀行存款 100000貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000貸：固定資產(chǎn)清理 22000 設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與已提折舊借：固定資產(chǎn)清理 410000累計(jì)折舊 410000貸：固定資產(chǎn) 820000支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款 2000殘料入庫借：原材料殘料 12000貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出 400000貸：固定資產(chǎn)清理 400000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；

52、并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 年 月 日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤存數(shù)量備注 主管: 盤點(diǎn)人: 保管人: 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2001年12月31日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊QG-9203切割機(jī)3）固定資產(chǎn)報(bào)廢單： 固定資產(chǎn)報(bào)廢單 2001年X月固定資產(chǎn)名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)DH-9886臺(tái)242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇

53、雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料作價(jià)12000元入庫主管部門意見同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。該流程的控制要點(diǎn)有：設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理；對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)作好記錄；定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。24珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)

54、行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工

55、作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、

56、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。參考答案：答題可以從以下方面來考慮：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的

57、銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由

58、銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行

59、，并登記車輛號(hào)牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。25北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表（如下表）。管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng) 目 01年度02年度03年度備注計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際工資及福利費(fèi)560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費(fèi)12

60、0 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費(fèi)125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費(fèi) 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費(fèi)150 000230 600313 000技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存