審計學(xué) 課后習(xí)題答案（宋常 第9版） 第6-10章

1、第6章銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)題1（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制的相關(guān)要求。（2）針對應(yīng)收賬款，審計人員采用了檢查、計算及函證等審計取證方法。（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）審計人員采取的選樣方法有簡單隨機選樣法和分層選樣法。練習(xí)題2（1）該公司在內(nèi)部職責(zé)分工中違反了內(nèi)部控制的相關(guān)要求，包括：1）銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)防止或防止 銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險；2）發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售 發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)防止或防止對未實際裝運貨物開具賬單的虛假發(fā) 貨情況的發(fā)生；3）出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單，違反了內(nèi)

2、部控制要求， 應(yīng)由獨立于應(yīng)收賬款記賬員及出納員的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對賬單，以防止舞弊 的發(fā)生。（2）不正確，虛增了公司2020年度的營業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè) 已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時已經(jīng)支 付貨款，但該公司未收到，或者被審計單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取最有效的替代審計程序是審查 相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證。（4）在銷售費用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯誤：材料采購過程中支 付的運輸費和裝卸費應(yīng)當(dāng)計入材料本錢，銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費應(yīng)計入 應(yīng)收

3、賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的職責(zé)分工有：1）銷售部門主管審批賒銷信用; 2）銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；3）發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；4）負(fù)責(zé) 應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。（2） SCT公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為當(dāng)期 的財務(wù)費用處理。（3）賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入壞賬準(zhǔn)備。（4）不應(yīng)計入銷售費用的是：沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給 予客戶的銷售折讓。（5）賬務(wù)處理不正確，審計人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬 與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)本錢明細(xì)賬和 產(chǎn)成品明細(xì)賬三個賬戶進(jìn)行核對。第7章生產(chǎn)與存貨循環(huán)

4、審計練習(xí)題1(1)根據(jù)資料(1),結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料本錢差異時，其賬務(wù)處理錯誤，正確的 賬務(wù)處理為：借：材料本錢差異180 000貸：生產(chǎn)本錢180 000為此，審計人員應(yīng)提請MJD公司做以下審計調(diào)整分錄：借：存貨360 000貸：營業(yè)本錢 360 000(2)根據(jù)資料(2),該公司租賃生產(chǎn)車間的租賃費不應(yīng)該采用五五攤銷法, 應(yīng)當(dāng)在租期1年內(nèi)按月攤銷，正確的賬務(wù)處理為：1)簽訂租賃合同即合同生效時：借：長期待攤費用1 800 000貸：其他應(yīng)付款1 800 00。2) 2020年12月，應(yīng)按月攤銷租金費用：借：制造費用150 000貸：長期待攤費用150 000為此，審計人員應(yīng)提請MJD公司做以下審

5、計調(diào)整分錄：借：長期待攤費用1 650 000貸：營業(yè)本錢750 000其他應(yīng)付款900 000(3)根據(jù)資料(3),完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的本錢差異額為-510。元，MJD公司應(yīng) 該在年末時做以下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)本錢5100貸：庫存商品 5100練習(xí)題2(1)根據(jù)資料(1), TJB公司在工薪處理上存在以下問題：1)工人加班不應(yīng)由車間主任決定，應(yīng)通過書面形式由車間主任簽字后送人 事部門，在審批權(quán)限內(nèi)勞動人事部門直接審批，對超出權(quán)限的報管理層審批，再 由人事部門通知員工，并且員工加班清單不能未經(jīng)人事部門認(rèn)可就直接送至財會 部門，應(yīng)該經(jīng)由員工所在部門主管簽字核準(zhǔn)后，送交人事部門認(rèn)可，方能送至財 會部門；

6、2)計算加班費并填入工資結(jié)算單不應(yīng)由財會部門負(fù)責(zé)，應(yīng)由人事部門根據(jù) 加班記錄，按照工資計算規(guī)定及時編制工資單，經(jīng)復(fù)核無誤后交財務(wù)部門；3)以現(xiàn)金發(fā)放工資，裝好工資袋后不可將其分送車間主任代發(fā)，應(yīng)由專門 人員發(fā)放。(2)根據(jù)資料(2), TJB公司計提職工福利費的工資總額不應(yīng)包含離退休 人員的工資總額，正確的職工福利計提額為5.6萬元，相應(yīng)的賬務(wù)處理為：借：管理費用56 000貸：應(yīng)付職工薪酬56 000為此，審計人員應(yīng)提請TJB公司做以下審計調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬56 000貸：管理費用貸：管理費用56 000案例題（1）符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存 記錄，

7、以及存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。（2）監(jiān)盤工作中正確的做法有：1）公司成立存貨盤點小組；2）審計人員 在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進(jìn)行；3）審計人員抽查盤點記錄。（3）審計人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請該 公司提供相關(guān)的證明文件。（4）該公司2020年末乙產(chǎn)品的實際數(shù)量為80 （即200+180-300=80）件。第8章采購與付款循環(huán)審計練習(xí)題1（1）上述說法中錯誤的有：審計人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表的正確 無誤。其余三種說法均正確。（2）上述說法中錯誤的有：1）通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此 不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；2）對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)

8、行函 證。其余兩種說法均正確。（3）上述說法中錯誤的有：回函稱金額無誤的，審計人員那么不必在審計工 作底稿中反映。其余三種說法均正確。（4） PJH公司2020年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年財務(wù)報表產(chǎn)生的影響是 少計負(fù)債3萬元，同時少計資產(chǎn)3萬元。（5）審計人員應(yīng)實施的審計程序包括：1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支 出的主要憑證；2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單；3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日 后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證。練習(xí)題2（1）對該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的主要內(nèi)容有：1）驗證固定資產(chǎn) 的新增手續(xù)；2）抽查固定資產(chǎn)的驗收報告；3）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。（2）上述所有工程均應(yīng)

9、計入H設(shè)備的入賬價值。（3）上述說法中正確的選項是：該項借款利息不符合資本化條件，應(yīng)全部計入 當(dāng)期損益。其余三種說法均錯誤。（4）上述四種說法均正確。（5）可采取的實質(zhì)性程序包括：1）將2020年的折舊費用與2019年的折舊 費用進(jìn)行比擬；2）檢查使用的折舊率是否正確；3）復(fù)核折舊額的計算是否正確。案例題（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：1）由專職人員按月從供應(yīng) 商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；2）指定會計人員定期核對采購 日記賬和總賬。（2）審計人員可使用的方法有：1）審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金 支出憑證；2）審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；3）結(jié)合材料、物資

10、和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。(3)審計人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的做法是正確的。LAN公司的做法對其2020年度財務(wù)報表的影響是：少計資產(chǎn)，同時 少計負(fù)債。LAN公司2020年度財務(wù)報表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650 (即 1000+500+50+4100=5650,或者 5400+250=5650)萬元。第9章投資與籌資循環(huán)審計練習(xí)題1序號內(nèi)部控制目標(biāo)1長期借款賬面余額的真實性已登記入賬的長期借款及利息 費用的完整性3長期借款的所有權(quán)長期股權(quán)投資賬面余額的真實 性5長期股權(quán)投資計價方法的正確內(nèi)部控制實質(zhì)性程序1.索取長期借款 的授權(quán)批準(zhǔn)文件， 檢查權(quán)限恰當(dāng)與 否、手續(xù)是否齊 全；2.檢查長期借 款

11、合同或協(xié)議。1.獲取或編制長 期借款明細(xì)表，復(fù) 核加計正確，并與 報表數(shù)、總賬數(shù)和 明細(xì)賬合計數(shù)核 對相符；2.檢查與 長期借款有關(guān)的 原始憑證，確認(rèn)其 真實性，并與會計 記錄相核對。.詢問借款業(yè)務(wù) 的職責(zé)分工情況 及內(nèi)部對賬情況；.檢查被審計單 位是否認(rèn)期與債 權(quán)人核對賬目。檢查董事會會議 記錄、借款合同、 銀行詢證函等，確 定有無未入賬的 交易。向債權(quán)人函證。1.索取長期股權(quán) 投資的授權(quán)批準(zhǔn) 文件，檢查權(quán)限恰 當(dāng)與否、手續(xù)是否 齊全；2.索取長期 股權(quán)投資合同或 協(xié)議，檢查其是否 合理有效；3.索取 被投資單位的投 資證明，檢查其是 否合理有效。1.獲取或編制長 期股權(quán)投資明細(xì) 表，復(fù)核加

12、計正 確，并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬 合計數(shù)核對相符； 2.檢查與投資相 關(guān)的原始憑證，包 括投資授權(quán)文件、 投資付款記錄等； 3.向被投資單位 函證投資金額、持 股比例及發(fā)放股 利情況。抽查長期股權(quán)投1.檢查長期股權(quán)性以及期末余額的真實性資業(yè)務(wù)的會計記 錄，從明細(xì)賬抽取 局部會計記錄，順 查核對有關(guān)數(shù)據(jù) 和情況，判斷其會 計處理過程是否 合規(guī)完整。投資的入賬價值 是否符合投資合 同、協(xié)議的規(guī)定， 會計處理是否正 確，重大投資項 目，應(yīng)查閱董事會 有關(guān)決議，并取 證；2.檢查長期股 權(quán)投資的核算是 否符合會計準(zhǔn)那么 的規(guī)定。練習(xí)題2該助理審計員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計程序：（1）取得保險箱中證券存

13、放明細(xì)表 副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿；（2）審核保險箱開啟記錄, 確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實2020年12月31日至2021年1月13日 間有無開箱記錄；（3）實際盤點證券時，應(yīng)讓公司財務(wù)經(jīng)理自始至終在場，盤點 完畢，雙方共同簽署盤點記錄；（4）進(jìn)行清點時，要仔細(xì)核對證券的名稱、登記 戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面 值和股票股數(shù)等重點內(nèi)容；（5）證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并在 盤點后向證券發(fā)行機構(gòu)進(jìn)行函證。案例題（1）對于事項（1）,審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄:借：財務(wù)費用 21635貸：應(yīng)付債券一

14、利息調(diào)整21 635（2）對于事項（2）,審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄:借：投資收益500 000貸:資本公積一一其他資本公積250 000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動250 000第10章貨幣資金審計練習(xí)題1練習(xí)題2內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收入的存在或發(fā)生現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位別離； 現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)貨幣資金收入的完整性現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位別離；每日及時記錄現(xiàn)金收入； 定期向顧客寄送對賬單； 現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對貨幣資金的計價和分?jǐn)偠ㄆ谌〉勉y行對賬單； 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財務(wù)報表中披露的

15、恰當(dāng)性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開審計程序財務(wù)報表認(rèn)定存在完整 性權(quán)利和義 務(wù)計價和分 雅列報檢查現(xiàn)金日記賬、總分類賬和應(yīng)收 賬款明細(xì)賬的大額工程與異常項 目。VVV抽查顧客對賬單，并將其與賬面金 額相核對。V檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá) 賬項的真實性及資產(chǎn)負(fù)債表日后 的進(jìn)賬情況。VVV盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額 存在差異，應(yīng)分析差異的原因。VVVV檢查職工薪酬的發(fā)放金額是否正 確，代扣的款項和金額是否正確。V案例題1（1）庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)關(guān)注的具體事項包括：1）盤點庫存現(xiàn)金必須有現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由 審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。2）制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)

16、盤最好實施突擊性的檢 查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，盤點的范圍一般包括被審計 單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保 險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登 入庫存現(xiàn)金日記賬。對被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同 時進(jìn)行盤點。3）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；一方面檢查庫存現(xiàn) 金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn) 金日記賬日期是否相符或接近。4）由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。5）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由審計人員編制“庫存

17、現(xiàn)金盤點表。分 幣種、面值列示盤點金額。6）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點時，應(yīng)將之調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。7）將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因， 并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。8）假設(shè)有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫 存現(xiàn)金盤點表”中注明或做出必要的調(diào)整。庫存現(xiàn)金盤點表單位負(fù)責(zé)人：XX主管：XX,被清查單位WPN公司編制人:XX日期：2021年1月21日會計截止日2020年12月31日復(fù)核人:XX日期：2021年1月21日現(xiàn)金幣種人民幣清查核對記錄實有現(xiàn)金盤點記錄1.基準(zhǔn)日賬面余額5000力口：基準(zhǔn)日至盤點日借方累計發(fā)生 額2500減：基準(zhǔn)日至盤點

18、日貸方累計發(fā)生 額28002.盤點日賬面余額4990. 5力口：收入憑證未記賬160減：付出憑證未記賬400加1：跨日收入減：跨日借條3.調(diào)整后現(xiàn)金余額4750. 54.實點現(xiàn)金4150.55.現(xiàn)金長款6.現(xiàn)金短款600會計：XX出納：XX審計人員：XX（2）現(xiàn)金收支管理中存在的問題有：1）已獲得批準(zhǔn)的借出款項未及時入賬，審計人員應(yīng)要求WPN公司及時制 證入賬；2）未獲批準(zhǔn)借出款項，審計人員應(yīng)要求WPN公司財務(wù)部門追回借出款；3）收款未及時入賬，審計人員應(yīng)要求WPN公司及時制證入賬。案例題2（1）根據(jù)題中所給資料知，2020年12月31日YHX公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨 幣資金”工程下的銀行存款余額

19、應(yīng)為353 000元，審計人員應(yīng)提請YHX公司對 12月14日入賬記錄進(jìn)行更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2020年12月31日 單位：元工程金額工程金額銀行存款日記賬余額350000銀行對賬單余額363000力口：銀行已收企業(yè)未收款 銀行存款錯記（少計）600003000力口：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款60000減：企業(yè)已付，銀行未付款30000調(diào)節(jié)后存款余額353000調(diào)節(jié)后存款余額353000（2）YHX公司在銀行存款業(yè)務(wù)中存在以下問題，審計人員須作相應(yīng)的應(yīng)對:1）出納人員私自簽發(fā)支票并將款項借于親友使用，說明YHX公司在銀行 存款的內(nèi)部控制方面存在缺陷，審計人員應(yīng)考慮是否有必要對貨幣資金的內(nèi)部控 制進(jìn)行測試；同時，將有關(guān)情況告知管理層，并建議：公司“財務(wù)專用章”和“法 人代表章”分別由財務(wù)部負(fù)責(zé)人與出納員各自保管，支票蓋章時“財務(wù)專用章” 由財務(wù)部負(fù)責(zé)人親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證；2） YHX公司入賬時將銀行存款數(shù)額填寫錯誤，說明YHX公司對相關(guān)憑證 缺乏必要的審核，審計人員應(yīng)考慮抽取一定數(shù)量的記賬憑證，并確認(rèn)是否均有審 核人簽字以及相關(guān)控制是否有效。（3）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù) 債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計 單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。針對YHX公司銀行存款