《財務(wù)管理實務(wù)》(第四版)財務(wù)制度8.企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

1、企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定第一章總則第一條為了規(guī)范* 股份有限公司（以下簡稱“公司” ）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)財務(wù)通則和工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度 ，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，制定本規(guī)定。第二條公司的一切財務(wù)、會計活動均應(yīng)符合會計法的要求，符合企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。第三條本規(guī)定適用于公司本部及非獨立核算的二級單位的財務(wù)管理工作，同時也是控股、參股子公司財務(wù)管理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨立核算的法人單位，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度，并參照本規(guī)定自行制訂具體的財務(wù)管理制度。對于本規(guī)定中已作出的相關(guān)管理辦法，各子公司應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行。第二章支票的領(lǐng)取與管理第四條支票的領(lǐng)取。凡領(lǐng)取

2、支票，應(yīng)先填制支票申領(lǐng)單 ，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)由有權(quán)審批人批準(zhǔn)方可領(lǐng)取。簽發(fā)支票的金額超過10000 元，在填寫支票申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（如合同、采購單、計劃書等） 。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于使用后 3 天內(nèi)報賬；對未及時報賬者，財務(wù)人員應(yīng)及時督促其報賬，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。領(lǐng)取支票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失將由個人承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任。第五條 支票的簽發(fā)。所簽發(fā)的支票應(yīng)填寫日期、金額（限額） 、用途、不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支等現(xiàn)象。出納人員應(yīng)每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動表。出納人員應(yīng)于月末填制銀行賬戶余額表 ，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈

3、送總會計師。按時于月末填制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 叫財務(wù)經(jīng)理審核， 對未達(dá)賬項要認(rèn)真查找原因，及時入賬。第三章現(xiàn)金管理第六條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。職員工資、津貼、獎金。個人勞務(wù)報酬。出差人員必須攜帶的差旅費。結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為 1000 元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理決定） ?？偨?jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。第七條 除第六條外，財務(wù)人員支付款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。第八條公司采購固定資產(chǎn)、日用品、勞保用品、福利用品及其他工作用品時必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第九條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000 元

4、，超額部分應(yīng)存入銀行。第十條財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報總經(jīng)理批準(zhǔn)。第十一條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第十二條企業(yè)職員因工作需要借用現(xiàn)金的，需填寫借款單，經(jīng)會計審核，交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用，超過還款期限即轉(zhuǎn)作應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。第十三條 符合本規(guī)定第六條的， 憑發(fā)票、 差旅費單及企業(yè)認(rèn)可的有效報銷憑證或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第十四條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，核對無誤后

5、， 由財務(wù)人員填制記賬憑證。第十五條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的合法工資資料編制員工工資表 ， 交總經(jīng)理簽字。 財務(wù)人員應(yīng)按時提款， 按時發(fā)放工資， 并填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。第十六條差旅費及各種補助單（包括領(lǐng)款單），由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤后報送總經(jīng)理簽字，填制記賬憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立完整的現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，使賬款相符。第四章 信貸管理第十八條 銀行借貸。銀行借貸業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，此項業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容：開立（注銷）銀行賬戶、長短期借款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、公司債券、財產(chǎn)

6、抵押、融資租賃、擔(dān)保等。第十九條重大融資項目的每一個會議， 均應(yīng)有詳細(xì)的會議記錄， 每一個會議記錄應(yīng)提交公司財務(wù)部備查。第二十條 融資合同簽字前， 應(yīng)由公司總經(jīng)理及總會計師批準(zhǔn)。 合同簽訂后， 合同由公司財務(wù)部存檔。對外擔(dān)保必須符合公司章程及有關(guān)管理規(guī)定，由總經(jīng)理及總會計師批準(zhǔn)。第五章 財務(wù)分析及控制第二十一條財務(wù)分析工作是公司財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容，它與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，以達(dá)到控制公司各項財務(wù)工作的目的。財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行情況分析。差異分析及控制報告。對銷售收入、經(jīng)營計劃和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。對成本進(jìn)行分析，控制成本支出。對各項費用進(jìn)行定量分析，將費用支出控制在核定指

7、標(biāo)內(nèi)。編制利潤分析報告。對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。對公司及各子公司財務(wù)狀況進(jìn)行分析，隨時監(jiān)控公司的財務(wù)狀況。對新產(chǎn)品開發(fā)及投資決策進(jìn)行分析。對資本運作進(jìn)行分析。第二十二條財務(wù)分析工作財務(wù)分析工作由公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。各子公司的財務(wù)部在公司本部財務(wù)部指導(dǎo)下完成基本的財務(wù)分析工作。凡各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料， 應(yīng)按時、 按要求提供， 以滿足財務(wù)分析的需要。各子公司賬簿體系的設(shè)置及核算應(yīng)符合為財務(wù)分析提供所需信息的要求。各子公司的財務(wù)分析要隨同月度、季度、年度的會計報表按照時上報公司。公司在收到下屬子公司財務(wù)分析后，結(jié)合下屬子公司會計報表及其他信息，及時完成綜合財務(wù)分析工作，報公司領(lǐng)導(dǎo)批閱。第二十

8、三條公司考核的財務(wù)指標(biāo)為稅前利潤、銷售收入、投資收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。第五章 子公司的財務(wù)控制措施第二十四條加強對子公司內(nèi)部的會計監(jiān)督，強化稽核制度。各子公司要建立稽核制度，由專人負(fù)責(zé)會計核算的質(zhì)量工作，復(fù)查會計核算中的會計憑證、賬簿、報表等，必要時要設(shè)立總稽核員。各子公司的財務(wù)部要加強對業(yè)務(wù)收付款的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的收付款制度，付款要有付款憑證，業(yè)務(wù)員與財務(wù)負(fù)責(zé)人共同把關(guān)；收款要與原始憑證核對，避免業(yè)務(wù)收入流失，加快款項收現(xiàn)。定期與銀行對賬，不允許出現(xiàn)新的長期銀行未達(dá)賬，對歷史形成的長期未達(dá)賬要跟蹤管理并責(zé)成責(zé)任人追查。及時核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，對差額必須逐筆查明原因

9、，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，對因?qū)~不及時而造成企業(yè)重大損失的直接責(zé)任人及其領(lǐng)導(dǎo)要追究責(zé)任。各子公司財務(wù)部對應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、預(yù)收賬、預(yù)付賬等往來賬的收付情況要向有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期反饋，責(zé)成有關(guān)當(dāng)事部門和業(yè)務(wù)員及時解決。各子公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守各項財務(wù)管理制度，如子公司領(lǐng)導(dǎo)違反財務(wù)管理制度，經(jīng)勸阻不聽時，財務(wù)人員可越級上報。公司對敢于維護(hù)財務(wù)管理制度和公司利益、與各種違反財務(wù)管理制度行為做斗爭的個人給予支持和獎勵。對協(xié)同子公司領(lǐng)導(dǎo)作弊，損害公司利益的個人，要嚴(yán)加處罰。第二十五條加強對子公司籌資行為的管理。各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測及分析制度，應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌

10、資方式，盡量把子公司沉淀的資金集中起來，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮效益，避免盲目籌資使子公司背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司年末編制下年度籌資、借款預(yù)算（內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等）并上報公司，經(jīng)公司匯總后，根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債比例等財務(wù)狀況，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。第二十六條嚴(yán)格各子公司的資產(chǎn)報損管理各子公司要加強資產(chǎn)的管理和核算， 有效地控制資產(chǎn)損失。 各子公司如需處理資產(chǎn)損失，須遞交報廢資產(chǎn)清單 ，報公司有關(guān)部門審核。根據(jù)公司管理權(quán)限經(jīng)審批后，方能進(jìn)行會計處理。確認(rèn)應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬損失處理時必須符合國家規(guī)定的條件，

11、 對已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，仍要加強催收管理，盡量減少公司損失。第二十七條規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失，加強對被投資企業(yè)的管理。各子公司對投資問題要進(jìn)行認(rèn)真研究，建立嚴(yán)格的審查和決策程序，堅持領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，財務(wù)部門參與投資項目的可行性研究。各子公司必須加強項目投資后的管理工作，要把所有投資項目納入投資預(yù)算，杜絕賬外投資，對本公司控股的投資項目，其財務(wù)主管人員原則上要由本公司派出，被控股公司召開董事會，本公司應(yīng)要求派財務(wù)人員列席。各子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強對投資項目的跟蹤管理與審計監(jiān)督，制訂有效的預(yù)算管理指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。第二十八條要求各子公司建立成本控制體系，

12、加強成本費用控制。各子公司要對本公司的成本費用進(jìn)行分類核算。在此基礎(chǔ)上，編制成本費用預(yù)算。各子公司應(yīng)成立預(yù)算委員會對成本控制進(jìn)行管理，子公司領(lǐng)導(dǎo)在加強全面預(yù)算管理時，應(yīng)重視成本的控制管理。要以成本預(yù)算為成本控制的依據(jù)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，定期對實際發(fā)生的成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較， 發(fā)現(xiàn)差異及時查處原因， 采取措施， 加以改進(jìn)，以保證成本預(yù)算的實現(xiàn)。預(yù)算期結(jié)束，要將日常發(fā)現(xiàn)的差異及原因進(jìn)行匯總分析，找出成本變化的規(guī)律，并提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施。各子公司要加強對每一筆業(yè)務(wù)的細(xì)化成本的核算與控制。各子公司要結(jié)合本公司的實際情況，對一些重點費用開支項目制訂具體的管理辦法，例如差旅費管理辦法、業(yè)務(wù)招待費管理

13、辦法、行政辦公費用管理辦法等。第二十九條實行重大事項報審制度。各子公司的大額貸款、對外擔(dān)保、投資項目、 重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施的添置、產(chǎn)權(quán)變更（兼并、破產(chǎn)、股改制度） 、資本金變更等事項以及重大經(jīng)濟案件實行向公司報審管理制度，各子公司財務(wù)人員要把好關(guān)，凡公司有規(guī)定要向公司上報的事項要及時上報。第三十條控制擔(dān)保風(fēng)險各子公司不能為其他單位或個人提供擔(dān)保，如有特殊需要時，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，報公司審批，由法人代表對外簽署協(xié)議。在防范擔(dān)保風(fēng)險上，各子公司領(lǐng)導(dǎo)要有風(fēng)險意識，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子討論決定，在具體工作中， 涉及擔(dān)保工作程序的有關(guān)部門要嚴(yán)格按照各項管理制度辦事， 切實起到監(jiān)督作用。如有個

14、別領(lǐng)導(dǎo)違反規(guī)定經(jīng)勸阻不聽的，子公司財務(wù)人員應(yīng)越級上報，如不上報，視為失職；如和子公司領(lǐng)導(dǎo)共同違反擔(dān)保規(guī)定，將嚴(yán)肅處理。第三十一條加強預(yù)算監(jiān)督控制管理各子公司要重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，要按月檢查預(yù)算完成情況，分析實際與預(yù)算是差異，提出有效的管理辦法，在日常工作中控制差異，保證預(yù)算任務(wù)的完成。如實際與預(yù)算有重大差異或出現(xiàn)其他重要情況時，應(yīng)及時上報公司。各預(yù)算單位委員會每季度召開一次預(yù)算檢查會議，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，按季上報預(yù)算完成情況季報，每半年和年度要提交檢查總結(jié)分析報告，半年時提交預(yù)測下半年預(yù)算完成情況及時應(yīng)對措施的報告。為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性， 預(yù)算單位不得對公司現(xiàn)行預(yù)算隨意進(jìn)行調(diào)整。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，需對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，必須向公司預(yù)算委員會提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整的原因和內(nèi)容作出詳細(xì)說明。各預(yù)算單位在每年10 月份預(yù)測當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并預(yù)測下年度各項預(yù)算指標(biāo)，著手編制下年度預(yù)算，在進(jìn)行決算工作之前，完成下年度預(yù)算編制工作。第三十二條深化財務(wù)總