某科技企業(yè)服務(wù)研發(fā)投入審計培訓(xùn)

1、某科技企業(yè)服務(wù)研發(fā)投入審計培訓(xùn)企業(yè)研發(fā)投入審計專項培訓(xùn)企業(yè)研發(fā)投入的定義 定義：就是為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動所發(fā)生的直接或間接的費用。 企業(yè)研發(fā)投入的范圍 企業(yè)研發(fā)投入的分類：1、一般企業(yè)研發(fā)投入2、工程中心的企業(yè)研發(fā)投入3、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入企業(yè)研發(fā)投入的范圍(一）一般企業(yè)和工程中心的企業(yè)研發(fā)投入的范圍（一）：1、人員費：指直接參加項目研究開發(fā)人員支出的工資性費用2、儀器設(shè)備費：指項目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設(shè) 備、樣品、樣機購置費、軟件平臺購置費及設(shè) 備試制費3、能

2、源材料費：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料 動力、低值易耗品的購置等費用企業(yè)研發(fā)投入的范圍(一）一般企業(yè)和工程中心的企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）：4、試驗外協(xié)費：指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用、帶 料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的 試驗、加工、測試等費用5、專利技術(shù)實施費：指專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、許可費、產(chǎn)業(yè)化費用、質(zhì)押作價投資等費用6、其他費用：直接與項目研究開發(fā)有關(guān)的現(xiàn)場試驗、項目查新、信息收集、專家咨詢、評估評審、可行性論證及研討、驗收及鑒定等費用企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入范圍（二）：3、折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備

3、 以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、 改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用4、設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、 操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用5、裝備調(diào)試費：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制 生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新 方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī) 性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入范圍（三）：6、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利 發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所

4、發(fā)生的費用攤銷7、委托外部研究開發(fā)費用：是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、 轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生 的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相 關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費 用總額8、其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利 申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究 開發(fā)總費用的10主要內(nèi)容企業(yè)研發(fā)投入的定義和范圍企業(yè)研發(fā)投入的專賬管理和財務(wù)處理企業(yè)研發(fā)投入的審計項目合作企業(yè)研發(fā)投入的財務(wù)處理（一）企業(yè)應(yīng)

5、于研發(fā)費用發(fā)生時，按照實際發(fā)生額入帳借記“管理費用研發(fā)費用人員人工、直接投入等”（執(zhí)行新會計制度的企業(yè)，應(yīng)先通過“研發(fā)支出費用化支出、資本化支出歸集，期末再根據(jù)研發(fā)結(jié)果分別轉(zhuǎn)入管理費用或無形資產(chǎn)”）貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）”“原材料”“累計折舊”“長期待攤費用”“無形資產(chǎn)（累計攤銷）”等科目企業(yè)研發(fā)投入的財務(wù)處理（二）賬務(wù)處理舉例：甲公司2009年3月研發(fā)投入如下： 研發(fā)部人員工資60000元 投入原材料30000元（不考慮進項稅） 研發(fā)設(shè)備當(dāng)月應(yīng)提折舊35000元 無形資產(chǎn)當(dāng)月攤銷10000元 支付外部開發(fā)費20000元 研發(fā)部報銷辦公費、差旅費共4000元。主

6、要內(nèi)容企業(yè)研發(fā)投入的定義和范圍企業(yè)研發(fā)投入的專賬管理和財務(wù)處理企業(yè)研發(fā)投入的審計項目合作企業(yè)研發(fā)投入審計類別企業(yè)研發(fā)投入審計類別分為：1、企業(yè)研發(fā)投入資助審計2、企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計3、高新技術(shù)企業(yè)審計企業(yè)研發(fā)投入資助審計（二）具體項目的程序如下：a、人員費：檢查應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費（應(yīng)付職工薪酬）明細 帳、全年各月份工資表、個人所得稅申報表，結(jié)合 研發(fā)部門人員名單，確認(rèn)研發(fā)人員的工資、福利費 是否真實、計算是否準(zhǔn)確b、儀器設(shè)備費：檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品明細帳，檢查被審 計年度所有新增儀器設(shè)備的發(fā)票、入庫單、驗 收單，實地查看該部分儀器設(shè)備，確定其是否 真實存在及是否用于研發(fā)企業(yè)研發(fā)

7、投入資助審計（三）c、能源材料費：檢查制造費用、原材料明細帳、費用分配表， 確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)費用的合理性、金額的準(zhǔn)確 性，對于直接外購的能源材料，則檢查購入的 發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)用單等，確認(rèn)其 真實性及與研發(fā)的相關(guān)性d、試驗外協(xié)費：檢查“委托加工物資”明細帳，審核出、入庫 單、發(fā)票，必要時向外單位發(fā)函詢證e、專利技術(shù)實施費：檢查相關(guān)的合同、協(xié)議、專利權(quán)證明文件 及發(fā)票f、其他費用：檢查相關(guān)費用支出的證據(jù)，如發(fā)票、合同等企業(yè)研發(fā)投入資助審計（四）2、上年度銷售收入高于1000萬元的企業(yè)，要對上年度應(yīng)繳各項稅金（含免退稅部分）進行審計，要求不低于同期銷售收入的5% 對應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款（

8、應(yīng)交稅費）科目的真實性、合法性進行審核，并確定其占銷售收入的比例。主要的審計程序包括檢查各稅種納稅申報表、繳稅憑證等 這里提到的“免退稅部分”是指根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策得以減免的所得稅（如兩免三減半、優(yōu)惠稅率）、流轉(zhuǎn)稅（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征的營業(yè)稅、出口貨物免征的增值稅）及出口貨物應(yīng)退的增值稅等企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心審計（二）3、對前兩個年度研發(fā)經(jīng)費進行審計，要求平均數(shù)達到同期銷售收入平均數(shù)的5% 審計重點及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計，審計范圍擴大到申請前的兩個年度，平均數(shù)計算公式為：（A年研發(fā)經(jīng)費+B年研發(fā)經(jīng)費）/（A年銷售收入+B年銷售收入）5%4、對已投入工程中心的建設(shè)資金進行審計，要求不少于

9、500萬元（不含土地和建筑費用） 對建設(shè)資金的真實性、相關(guān)性進行審核，主要是檢查投入時的原始憑證及實地查看建設(shè)項目的現(xiàn)狀高新技術(shù)企業(yè)審計（一）1、對收入的審計，要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上 對銷售收入的真實性、完整性及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分類的準(zhǔn)確性進行審核。主要的審計程序包括核對納稅申報表、檢查銷售確認(rèn)時的相關(guān)憑據(jù)如發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函高新技術(shù)企業(yè)審計（二）2、對研發(fā)費用進行審計，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例應(yīng)符合如下要求： a. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%

10、 b. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比 例不低于4% c. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低 于3% 高新技術(shù)企業(yè)審計（三） 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算 對研發(fā)費用真實性、相關(guān)性進行審核，并確定研發(fā)費用占銷售收入的比例。主要的審計程序包括隨機抽查研發(fā)費用發(fā)生時的原始證據(jù)如發(fā)票、工資表等、復(fù)算各項折舊、攤銷的準(zhǔn)確性、檢查研發(fā)費用實際的發(fā)生地、核對實物等高新技術(shù)企業(yè)審計（四）3、與前述兩項研發(fā)投入審計相比，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)投入審計多以下3

11、項內(nèi)容： a、復(fù)算各項折舊、攤銷的準(zhǔn)確性，其中折舊是指購入時未按 原值計入研發(fā)投入的固定資產(chǎn)所計提的折舊，購入時已按 原值計入研發(fā)投入的固定資產(chǎn)計提的折舊不可以重復(fù)計算 b、檢查委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額是否已按照獨立交易 原則確定，交易金額是否公允 c、計算其他費用是否超過研發(fā)費用的10%高新技術(shù)企業(yè)審計（五）4、對企業(yè)員工的學(xué)歷構(gòu)成及研發(fā)人員占職工總?cè)藬?shù)的比例進行審核，要求具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上 主要的審核程序包括查看人事部門的記錄、工資表、大專以上學(xué)歷人員的學(xué)歷證明、研發(fā)部門實際工作人員情況等主要內(nèi)容企

12、業(yè)研發(fā)投入的定義和范圍企業(yè)研發(fā)投入的專賬管理和財務(wù)處理企業(yè)研發(fā)投入的審計項目合作金鑒科技企業(yè)服務(wù)公司簡介1、金鑒是一家從事科技項目申報、科技信息咨詢、財稅咨詢、私募融資顧問、企業(yè)境內(nèi)外上市輔導(dǎo)的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)2、公司擁有一批注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師、科技專家等經(jīng)驗豐富、高素質(zhì)、高水平的專業(yè)人士3、公司旨在服務(wù)科技企業(yè)，搭建企業(yè)與政府之間的橋梁，加強企業(yè)與社會各界的交流合作，幫助企業(yè)用好、用活、用透政府扶持企業(yè)的各項政策4、公司控股高鑒會計師事務(wù)所、金鑒稅務(wù)師事務(wù)所、參股中磊會計師事務(wù)所（證券、期貨資格），竭誠為企業(yè)提供企業(yè)研發(fā)投入審計、股份制改組與擬上市公司的審計、所得稅匯算清繳、資產(chǎn)評估、工程造價、財稅咨詢、引入戰(zhàn)略投資人等多項服務(wù)主要業(yè)務(wù)范圍1、項目輔導(dǎo)類： 申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)、上市后備科技企業(yè)、企業(yè)工程技術(shù)研究開發(fā)中心、專利培育及試點企業(yè)、高新技術(shù)項目、科技企業(yè)孵化器等 申請資助企業(yè)研發(fā)投入、科技貸款貼息、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資機構(gòu)、配套國家/ 省科技（專利）計劃項目、科技獎勵、專利申請、專利獎勵等 申請授權(quán)專利、商標(biāo)、版權(quán)、海關(guān)備案以及