新建企業(yè)辦稅實務與技巧

1、.：.； 目錄第一章如何進展稅務登記第二章增值稅普通納稅人的認定第三章發(fā)票管理第四章如何進展納稅申報第五章企業(yè)涉稅會計核算第六章企業(yè)涉稅要點問題第一章 如何進展稅務登記 1.1 設立登記設立稅務登記的對象 企業(yè)企業(yè)在外地設立的分支機構和從事消費運營的場所個體工商戶從事消費運營的事業(yè)單位其他納稅人包括暫時運營總局令【2003】第007號設立稅務登記的時限要求從事消費、運營的納稅人該當自領取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關部門同意設立之日起30日內，或者自納稅義務發(fā)生之日起30日內，到稅務機關領取稅務登記表，填寫完好后提交稅務機關，辦理稅務登記。稅務登記需預備的主要資料1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；2.

2、有關合同、章程、協(xié)議書；3.組織機構一致代碼證書；4.法定代表人或擔任人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；5.其他需求提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。參考文獻：總局令【2003】第007號 第十三條納稅人在申報辦理稅務登記時，該當根據不同情況向稅務機照顧實提供以下證件和資料：一工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；二有關合同、章程、協(xié)議書；三組織機構一致代碼證書；四法定代表人或擔任人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；其他需求提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。根據不同登記注冊類型要求納稅人提供上述全部或部分資料。納稅人提交的復印件應明晰、規(guī)

3、范，注明“與原件核對無誤字樣，由法人代表業(yè)主簽名，并加蓋納稅人公章。設立稅務登記的三種方式單位納稅人個體運營暫時運營從事消費、運營的納稅人外出運營，自其在同一縣市實踐運營或提供勞務之日起，在延續(xù)的12個月內累計超越180天的，該當自期滿之日起30日內，向消費、運營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)暫時稅務登記證及副本。 1.2 變卦登記需辦理變卦稅務登記的情形 改動稱號、改動法定代表人 改動經濟性質、增減分支機構 改動住所或運營地點涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記 改動消費、運營范圍或運營方式 改動注冊資本、改動隸屬關系 改動開戶銀行和賬號 改動其他稅務登記內容 變卦稅務登記操作流

4、程1.3 稅務登記驗換證適用對象需求辦理稅務登記驗換證的納稅人辦理根據中華人民共和國稅收征收管理法；中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么；稅務登記管理方法工程種類涉稅事項審批權限縣區(qū)局辦理時限即辦主表適用單位納稅人、適用個體運營、適用暫時稅務登記納稅人需提供資料1.稅務登記證件正本及一切副本；2.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件或上級主管機關部門同意開業(yè)文件原件及復印件；3.年檢報告書復印件外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；4.主管稅務機關要求提交的其它資料。1.4 稅務登記證件遺失補辦適用對象遺失稅務登記證件的納稅人或扣繳義務人辦理根據中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么

5、、稅務登記管理方法工程種類涉稅事項審批權限縣區(qū)局辦理時限即辦主表需提供資料1、稅務登記證件遺失報告；2、稅務機關認可的報刊刊登的遺失聲明；3、主管稅務機關要求提交的其它資料。1.5 停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)的適用對象實行定期定額征收方式的個體工商戶需求停業(yè)的，該當向稅務登記機關辦理停業(yè)登記。留意：不適用于查賬征收的納稅人。查賬征收的納稅人，假設無營業(yè)額，采用零申報方式。辦理停業(yè)、復業(yè)本卷須知 填寫停業(yè)懇求登記表，闡明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況，發(fā)票的領、用、存情況。 結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未運用完的發(fā)票和其他稅務證件。辦理停業(yè)、復業(yè)

6、本卷須知 辦理納稅人該當于恢復消費運營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，照實填寫，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復消費運營的，該當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延伸停業(yè)登記懇求，并照實填寫。1.6 注銷登記 辦理注銷稅務登記的情形納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷被吊銷營業(yè)執(zhí)照納稅人因住所、運營地點變動而涉及改動稅務登記機關 1.7 跨區(qū)遷移稅務登記跨區(qū)遷移稅務辦理本卷須知部分地域填報部分地域填報跨區(qū)遷移用詳細要求、報送資料，以當地稅局規(guī)定為準。1.8 外出運營報驗登記 外出暫時運營納稅人到外縣市暫時從事消費運營活動的，該當在外出消費運營以前，持稅務登記證

7、向主管稅務機關懇求開具。的有效期限普通為30日，最長不得超越180天。1.9 扣繳義務人稅務登記扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記的情況對已辦理稅務登記的扣繳義務人，該當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，納稅人不再領取扣繳稅款登記證件。 對可不辦理稅務登記的扣繳義務人，該當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。第二章增值稅普通納稅人的認定2.1 增值稅普通納稅人的認定思索普通納稅人身份能否可以自在選擇？假設納稅人的年銷售額到達普通納稅人規(guī)定的規(guī)范，但會計核算不健

8、全，能否可以按小規(guī)模納稅人交納增值稅？普通納稅人資歷能否可以取消？增值稅普通納稅人資歷認定管理方法國家稅務總局令第22號曾經2021年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議經過，現予公布，自2021年3月20日起施行。國家稅務總局局長：肖捷二一年二月十日增值稅普通納稅人資歷認定管理方法第一條為加強增值稅普通納稅人以下簡稱普通納稅人資歷認定管理，根據及其實施細那么，制定本方法。第二條普通納稅人資歷認定和認定以后的資歷管理適用本方法。第三條增值稅納稅人以下簡稱納稅人，年應稅銷售額超越財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范的，除本方法第五條規(guī)定外，該當向主管稅務機關懇求普通納稅人資歷認定。本

9、方法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在延續(xù)不超越12個月的運營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條年應稅銷售額未超越財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關懇求普通納稅人資歷認定。對提出懇求并且同時符合以下條件的納稅人，主管稅務機關該當為其辦理普通納稅人資歷認定：一有固定的消費運營場所；二可以按照國家一致的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，可以提供準確稅務資料。第五條以下納稅人不辦理普通納稅人資歷認定：一個體工商戶以外的其他個人；二選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。第六條納稅

10、人該當向其機構所在地主管稅務機關懇求普通納稅人資歷認定。第七條普通納稅人資歷認定的權限，在縣市、區(qū)國家稅務局或者同級別的稅務分局以下稱認定機關。第八條納稅人符合本方法第三條規(guī)定的，按照以下程序辦理普通納稅人資歷認定：一納稅人該當在申報期終了后40日任務日，下同內向主管稅務機關報送見附件1，以下簡稱懇求表，懇求普通納稅人資歷認定。二認定機關該當在主管稅務機關受理懇求之日起20日內完成普通納稅人資歷認定，并由主管稅務機關制造、送達，告知納稅人。三納稅人未在規(guī)定期限內懇求普通納稅人資歷認定的，主管稅務機關該當在規(guī)定期限終了后20日內制造并送達，告知納稅人。納稅人符合本方法第五條規(guī)定的，該當在收到后1

11、0日內向主管稅務機關報送見附件2，經認定機關同意后不辦理普通納稅人資歷認定。認定機關該當在主管稅務機關受理懇求之日起20日內同意終了，并由主管稅務機關制造、送達，告知納稅人。第九條納稅人符合本方法第四條規(guī)定的，按照以下程序辦理普通納稅人資歷認定：一納稅人該當向主管稅務機關填報懇求表，并提供以下資料:1.副本；2.財務擔任人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資歷證明或者與中介機構簽署的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.運營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可運用場地證明及其復印件；5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。二主管稅務機關該當當場核對納稅人的懇求資料，經核對一致且懇求資料齊全、

12、符合填列要求的，當場受理，制造，并將有關資料的原件退還納稅人。對懇求資料不齊全或者不符合填列要求的，該當當場告知納稅人需求補正的全部內容。三主管稅務機關受理納稅人懇求以后，根據需求進展實地查驗，并制造查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人擔任人或者業(yè)主、稅務查驗人員共同簽字簽章確認。實地查驗時，該當有兩名或者兩名以上稅務機關任務人員同時到場。實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。四認定機關該當自主管稅務機關受理懇求之日起20日內完成普通納稅人資歷認定，并由主管稅務機關制造、送達，告知納稅人。第十條主管稅務機關該當在普通納稅人副本“資歷認定欄內加蓋“增值稅普通納稅人戳記附件3

13、。“增值稅普通納稅人戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。第十一條納稅人自認定機關認定為普通納稅人的次月起新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理懇求的當月起，按照第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、運用增值稅公用發(fā)票。第十二條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為普通納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。第十三條主管稅務機關可以在一定期限內對以下普通納稅人實行納稅輔導期管理：一按照本方法第四條的規(guī)定新認定為普通納稅人的小型商貿零售企業(yè)；二國家稅務總局規(guī)定的其他普通納稅人。納稅輔導期管理的詳細方法由國家稅務總局另行制定。第十四條本方法自2021年3月20日起執(zhí)行。國稅明電199352號、國稅發(fā)19

14、9459號，國稅明電199360號，國稅函1998156號，國稅函2002326號同時廢止。附件1：增值稅普通納稅人懇求認定表納稅人稱號納稅人識別號法定代表人擔任人、業(yè)主證件稱號及號碼聯絡財務擔任人證件稱號及號碼聯絡辦稅人員證件稱號及號碼聯絡消費運營地址核算地址納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位 非企業(yè)性單位 個體工商戶 其他納稅人主業(yè)：工業(yè) 商業(yè) 其他認定前累計應稅銷售額延續(xù)不超越12個月的運營期內年 月至 年 月共 元。納稅人聲明上述各項內容真實、可靠、完好。如有虛偽，本納稅人情愿承當相關法律責任。簽章：年月日稅務機關受理意見受理人簽名：年月 日查驗意見查驗人簽名：年月日主管稅務機關意見簽章年月

15、日認定機關意見簽章年月日注：本表1式2份，主管稅務機關和納稅人各留存1份。附件2：不認定增值稅普通納稅人懇求表納稅人稱號納稅人識別號納稅人意見簽章：年月日主管稅務機關意見簽章年月日認定機關意見簽章年月日注：本表1式2份，主管稅務機關和納稅人各留存1份。附件3：“增值稅普通納稅人印方式樣闡明：“增值稅普通納稅人印模規(guī)格為6厘米長1.8厘米寬；采用2號規(guī)范宋體字刻寫。留意：假設企業(yè)符合普通納稅人條件，而不懇求普通納稅人認定的，稅務機關可以按照34條的規(guī)定，要求企業(yè)按照普通納稅人的適用稅率13%或17%征收增值稅，但不允許企業(yè)抵扣進項稅額，也不允許運用增值稅公用發(fā)票。第三十四條有以下情形之一者，應按

16、銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票：一普通納稅人會計核算不健全，或者不可以提供準確稅務資料的；二除本細那么第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認定手續(xù)的。普通納稅人可否再轉為小規(guī)模納稅人?財政部 國家稅務總局第50號令第三十三條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為普通納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。2.2 輔導期增值稅普通納稅人管理增值稅普通納稅人資歷認定增值稅普通納稅人認定程序 總局令第22號1.納稅人提出懇求 國家稅務總局特急國稅函2021號國家稅務總局關于明確假設干條款處置意見的通知各省、自治區(qū)、直轄市和

17、方案單列市國家稅務局：為便于各地稅務機關更好地貫徹執(zhí)行以下簡稱認定方法，總局明確了認定方法假設干條款的處置意見， 現通知如下，請遵照執(zhí)行。一、認定方法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評價調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評價調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。二、認定方法第三條所稱運營期，是指在納稅人存續(xù)期內的延續(xù)運營期間，含未獲得銷售收入的月份。三、認定方法第五條第一款所稱其他個人，是指自然人。四、認定方法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。五、認定方

18、法第五條第三款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶爾發(fā)生增值稅應稅行為。六、認定方法第八條第一款所稱申報期，是指納稅人年應稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的月份或季度的所屬申報期。七、認定方法第八條第二款規(guī)定主管稅務機關制造的中需明確告知：贊同其認定懇求；普通納稅人資歷確認的時間。八、認定方法第八條第三款第1項規(guī)定主管稅務機關制造的中需明確告知：其年應稅銷售額已超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，應在收到后10日內向主管稅務機關報送或；逾期未報送的，將按第三十四條規(guī)定，按銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票。納稅人在規(guī)定的時限內仍未

19、向主管稅務機關報送或者的，應按第三十四條規(guī)定，按銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核同意后方可停頓執(zhí)行。九、認定方法第九條第一款第3項所稱會計人員的從業(yè)資歷證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資歷證書。認定方法第九條第三款所稱實地查驗的范圍，是指需求進展實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內容。十、認定方法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務登記日起30日內懇求普通納稅人資歷認定的納稅人。二一年四月七日信息公開選項：依懇求公開國家稅務總局2021年4月13日封發(fā)校正：貨物和勞務稅司2.填寫、附送相關資料1副本；2財務擔

20、任人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3會計人員的從業(yè)資歷證明或者與中介機構簽署的代理記賬協(xié)議及其復印件；4運營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可運用場地證明及其復印件；5國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。3.主管稅務機關受理納稅人懇求以后，根據需求進展實地查驗，并制造查驗報告。4.認定機關該當自主管稅務機關受理懇求之日起20日內完成普通納稅人資歷認定，并由主管稅務機關制造、送達，告知納稅人。留意：納稅人符合不予辦理普通納稅人認定條件，未在規(guī)定期限內懇求普通納稅人資歷認定的，該當在收到后10日內向主管稅務機關報送，經認定機關同意后不辦理普通納稅人資歷認定。 增值稅普通納稅人認定后管理納稅人自認定

21、機關認定為普通納稅人的次月起新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理懇求的當月起，按照第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、運用增值稅公用發(fā)票。輔導期普通納稅人資歷認定特急國家稅務總局文件國稅發(fā)202140號國家稅務總局關于印發(fā)的通知各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務局：為加強增值稅普通納稅人納稅輔導期管理，根據第十三條規(guī)定，稅務總局制定了，現印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。二一年四月七日增值稅普通納稅人納稅輔導期管理方法第一條為加強增值稅普通納稅人納稅輔導期管理，根據以下簡稱認定方法第十三條規(guī)定，制定本方法。第二條實行納稅輔導期管理的增值稅普通納稅人以下簡稱輔導期納稅人，適用本方法。第三條認定方法第

22、十三條第一款所稱的“小型商貿零售企業(yè)，是指注冊資金在80萬元含80萬元以下、職工人數在10人含10人以下的零售企業(yè)。只從事出口貿易，不需求運用增值稅公用發(fā)票的企業(yè)除外。零售企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的GB/T4754-2002中有關零售業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條認定方法第十三條所稱“其他普通納稅人，是指具有以下情形之一的普通納稅人：一增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；二騙取出口退稅的；三虛開增值稅扣稅憑證的；四國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第五條新認定為普通納稅人的小型商貿零售企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他普通納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。第六

23、條對新辦小型商貿零售企業(yè)，主管稅務機關應在認定方法第九條第四款規(guī)定的內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制造的當月起執(zhí)行；對其他普通納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出后40個任務日內，制造、送達告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制造的次月起執(zhí)行。第七條輔導期納稅人獲得的增值稅公用發(fā)票以下簡稱公用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅公用繳款書以及運輸費用結算單據該當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。第八條主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額出賣公用發(fā)票。一實行納稅輔導期管理的小型商貿零售企業(yè)，領購公用發(fā)票的最高開票限額不得超越十萬元；其他普通納稅人

24、公用發(fā)票最高開票限額應根據企業(yè)實踐運營情況重新核定。二輔導期納稅人公用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的運營情況核定每次公用發(fā)票的供應數量，但每次出賣公用發(fā)票數量不得超越25份。輔導期納稅人領購的公用發(fā)票未運用完而再次領購的，主管稅務機關出賣公用發(fā)票的份數不得超越核定的每次領購公用發(fā)票份數與未運用完的公用發(fā)票份數的差額。第十二條主管稅務機關定期接納交叉稽核比對結果，經過導出發(fā)票明細數據及并告知輔導期納稅人。輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。增值稅普通納稅人納稅輔導期管理方法第九條

25、輔導期納稅人一個月內多次領購公用發(fā)票的,應從當月第二次領購公用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的公用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其出賣公用發(fā)票。預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的公用發(fā)票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的公用發(fā)票記賬聯計算應預繳的增值稅。第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購公用發(fā)票時該當預繳的增值稅。納稅輔導期終了后，納稅人因增購公用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期終了后的第一個月內，一次性退還納稅人。第十一條輔導期納稅人該當在“應交稅費

26、科目下增設“待抵扣進項稅額明細科目，核算尚未交叉稽核比對的公用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅公用繳款書以及運輸費用結算單據以下簡稱增值稅抵扣憑證注明或者計算的進項稅額。輔導期納稅人獲得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅費待抵扣進項稅額明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“應交稅費待抵扣進項稅額科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費待抵扣進項稅額，紅字貸記相關科目。第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫。一第2欄填寫當月獲得認證相符且當月收到及其明細清單注明的稽核相符公用發(fā)票、協(xié)查結果中允許抵扣的公用發(fā)票的份數、金額、稅額。二第3欄填寫前期獲得認

27、證相符且當月收到及其明細清單注明的稽核相符公用發(fā)票、協(xié)查結果中允許抵扣的公用發(fā)票的份數、金額、稅額。三第5欄填寫稅務機關告知的及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅公用繳款書、協(xié)查結果中允許抵扣的海關進口增值稅公用繳款書的份數、金額、稅額。四第7欄“廢舊物資發(fā)票不再填寫。五第8欄填寫稅務機關告知的及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結算單據、協(xié)查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。六第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅公用發(fā)票月初余額數。七第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的公用發(fā)票數據。八第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的公用發(fā)票

28、月末余額數。九第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅公用繳款書。十第30欄“廢舊物資發(fā)票不再填寫。十一第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據數據。第十四條主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進展“一窗式票表比對。一審核附表二第3欄份數、金額、稅額能否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的公用發(fā)票抵扣聯數據。二審核附表二第5欄份數、金額、稅額能否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關進口增值稅公用繳款書合計數。三審核附表二中第8欄的份數、金額能否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結算單據合計數。四申報表數據假設大于稽核結果

29、數據的，按現行“一窗式票表比對異常情況處置。第十五條納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需求立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制造、送達，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需求立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制造、送達，告知納稅人。第十六條本方法自2021年3月20日起執(zhí)行。國稅發(fā)明電200437號、國稅發(fā)明電200451號、國稅發(fā)明電200462號、國稅函20051097號同時廢止。信息公開

30、選項：自動公開國家稅務總局2021年4月13日封發(fā)校正：貨物和勞務稅司 2.3輔導期普通納稅人資歷到期認定普通納稅人暫認定到期或輔導期滿，主管稅務機關對其正式認定懇求進展受理、調查、審批的業(yè)務。輔導期普通納稅人轉為正式普通納稅人1.受理1查驗納稅人出示的證件、資料能否齊全、有效。 2審核填寫能否完好準確，印章能否齊全；3審核納稅人提供的原件與復印件能否相符，復印件能否注明“ 與原件相符字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；4紙質資料不全或填寫不符合規(guī)定的，該當場一次性告知納稅人補正或重新填報；5符合受理條件的，在系統(tǒng)中錄入，打印CTAIS1.1或CTAIS2.0，交給納稅人。2.案頭審核1

31、法定代表人身份證明2會計身份證明3會計從業(yè)資歷證書4稅務登記證明5工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件信息6房屋租賃合同7增值稅申報表信息核對納稅人提供的填寫信息與上述資料能否一致，與納稅人的登記注冊信息能否相符。3.約談約談的根本目的是經過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其能否為正常運營戶。1與企業(yè)法定代表人約談，應著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織構造、決策的程序、管理層的情況、運營范圍及運營情況等企業(yè)的整體情況。2與企業(yè)出資人約談，應著重了解出資人與企業(yè)運營管理方面的關系。3與主管財務人員約談，應著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊資金及運營資金情況、銷售收入情況，

32、財務會計核算情況、納稅申報和實踐繳稅情況。4與銷售，采購、倉儲運輸等相關業(yè)務主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務的真實度。對于約談的內容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。4.實地查驗1查驗內容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證、企業(yè)運營場所的一切權或租賃證明，原資料和商品的出入庫單據，運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身份證明，財務人員的資歷證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。2在實地查驗中，要仔細核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿企業(yè)、小型商貿企業(yè)和消費企業(yè)。除按照上述查驗內容全面核對外，對消費企業(yè)要特別檢查有無消費廠房、設備等必備的消費條件；對

33、商貿零售企業(yè)要特別檢查有無固定運營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數。第三章發(fā)票管理進項稅抵扣原那么3.1發(fā)票領購管理 辦理，1份副本經辦人的身份證明財務公用章或發(fā)票公用章印模本涉稅事項在20個任務日內辦結 懇求辦理本卷須知： 懇求領購發(fā)票的單位和個人該當提出購票懇求，提供經辦人身份證明居民身份證、護照、任務證以及其他能證明經辦人身份的證件、稅務登記證件、財務印章、發(fā)票公用章的印模等資料，經主管稅務機關審核后，發(fā)給。領購發(fā)票的單位和個人憑核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。領購發(fā)票發(fā)票購領簿稅控IC卡普通納稅人運用財務公用

34、章或發(fā)票公用章已用發(fā)票存根初次購買除外、購稅控發(fā)票攜帶已開具的最后一張記賬聯 普通納稅人購票 普通納稅人懇求領購發(fā)票應攜帶及稅控卡，填寫，并提供以下資料向發(fā)票窗口提出懇求：1購票員身份證明；2購票員暫時發(fā)生變化，應提供暫時購票員身份證明及復印件，單位引見信并注明暫時購票員身份證號，對無單位引見信的個體工商戶必需由法人持本人身份證明及復印件辦理；3副本；4納稅人需暫時變卦領購發(fā)票種類指行業(yè)種類、金額版別的應持暫時變卦領購發(fā)票種類的書面懇求；5納稅人因運營規(guī)模擴展以及運營業(yè)務的拓展等，需對原票種核定中的有關信息購票員、購票種類、購票數量進展一定時期調整的，須重新填寫，并攜帶稅務機關要求的證件資料到

35、發(fā)票窗口懇求辦理相關信息的重新核定。6按規(guī)定須預繳稅款的應持完稅憑證原件及復印件；7主管稅務機關要求提供的其他資料證件。購票員憑稅務機關出具的上的金額付款，或憑、辦理交費或轉賬結算；購票員提票時應出具身份證明，同時必需當場查驗，并在稅務機關要求的單據上簽字確認，登記身份證號碼。購增值稅公用發(fā)票攜帶物品 金稅培訓證書及效力證副本當月第二次購買增值稅公用發(fā)票的還要提供預繳“增值稅繳款書第六聯原件 采用“批量供應方式購買增值稅普通發(fā)票的，應在剩余票量少于本單位“每次領購最高數量的20%后方可購票，購票時應提供以下資料：截止購票當日防偽稅控系統(tǒng)生成的“普通發(fā)票匯總表。有主、分機開票的，主、分機都要報送

36、，并加蓋企業(yè)公章，其他章無效；截止購票當日，上一次運用的增值稅發(fā)票的“增值稅普通發(fā)票明細表，包括“正數發(fā)票清單、“負數發(fā)票清單、“正數作廢發(fā)票清單、“負數作廢發(fā)票清單，此類報表由防偽稅控系統(tǒng)自動生成，企業(yè)開具了哪類發(fā)票，就提供哪類發(fā)票清單；其他項與購買公用發(fā)票一致。最高開票限額懇求，1份，3份單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明資料 3.2增值稅發(fā)票管理 1.企業(yè)稱號；2.稅務登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機數量；7.國家稅務總局規(guī)定的其它信息；提示：第1、3、4、5、6、7項信息變化，懇求變卦發(fā)行，第2項信息有變化懇求注銷發(fā)行；與金

37、稅卡有關的信息由系統(tǒng)自動填寫，用戶無法修正一增值稅公用發(fā)票遺失、被盜應提供如下資料1.納稅人書面報告;2.3.；4.被搶、被盜需公安機關證明；5.遺失聲明。喪失情況1：兩聯均丟，喪失前已認證相符的假設喪失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應公用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的，經購買方主管稅務機關審核贊同后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。喪失情況2：兩聯均丟，喪失前未認證 普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，假設喪失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應公用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進展認證，認證相符的憑該公用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的，

38、經購買方主管稅務機關審核贊同后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。喪失情況3：一聯喪失 普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的抵扣聯，假設喪失前已認證相符的，可運用公用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；假設喪失前未認證的，可運用公用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，公用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?。普通納稅人喪失已開具公用發(fā)票的發(fā)票聯，可將公用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，公用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳?。二喪失被盜金稅設備應提供如下資料：1.納稅人書面報告；2.；3.；4.被搶、被盜需公安機關證明；5.遺失聲明。三普通發(fā)票遺失、被盜應提供如下資料： 1.納稅人書面報告；2.；3.被搶、被盜需公安機關證明；4.遺失聲明。作廢增值

39、稅公用發(fā)票本卷須知 1.只能作廢當月開具的發(fā)票2.作廢發(fā)票時要核對好發(fā)票號a對方未認證發(fā)票誤作廢，退票重新開給對方b對方已認證發(fā)票誤作廢，首先雙方各自向主管稅務機關提交書面闡明，由雙方主管稅務機關上報總局刪除 認證信息；其次退票重新開給對方3.控制廢票率增值稅公用發(fā)票進項發(fā)票處置沒有進展認證且經過的防偽稅控公用發(fā)票，不得申報抵扣。增值稅進項發(fā)票要求從開票日期起，180天之內認證。認證的增值稅公用發(fā)票要求票面整潔、明晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對、在票面上簽名和簽字等，使得票面不明晰，從而呵斥無法認證而不得抵扣。增值稅進項發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號、購貨方稅號、銷貨方稅號、

40、不含稅總金額、總稅額、密文，八項內容字跡清楚，沒有劃痕。同一張增值稅公用發(fā)票，只可認證一次，如不同月份認證超越兩次以上，一經發(fā)現即為反復認證，不得抵扣同時移送稽查。認證后，假設屬于“無法認證、“購貨方納稅人識別號認證不符和“認證不符中的“發(fā)票代碼、號碼認證不符的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其他情況都為不得抵扣并要移送稽查。加密參數防偽與計稅票樣發(fā)票掃描過程解密比對認證經過增值稅公用發(fā)票進項發(fā)票處置增值稅進項發(fā)票要求當月認證發(fā)票，當月抵扣。新辦普通納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導期半年內內，要求當月認證經過后，次月持才可抵扣。3.3運用運營地發(fā)票審批管理 運用運營地發(fā)票的適用范圍暫時到本省、自治區(qū)、直

41、轄市行政區(qū)域以外從事消費運營活動的單位或者個人，符合以下條件的，向運營地稅務機關懇求領購運營地的發(fā)票：1在所在地已辦理稅務登記的納稅人；2有固定消費運營場所，財務制度健全；3在運營地確需運用發(fā)票的納稅人。1.納稅人懇求納稅人應向主管稅務機關發(fā)票窗口提出懇求，填報，并提供以下資料：1納稅人所在地稅務登記證副本及復印件；2單位引見信和經辦人身份證明及復印件；3財務印章或發(fā)票公用章印模；4納稅人所在地稅務機關出具的及復印件；5稅務機關要求提供的其他資料證件。2.外銷運營活動終了后，納稅人須攜帶、已領購的發(fā)票到發(fā)票窗口辦理交驗、繳銷。辦理時限：20日內特殊情況需延期辦理的，將告知納稅人，延伸期限為10

42、日3.4開具紅字公用增值稅發(fā)票購方懇求開具流程 一增值稅普通納稅人開具增值稅公用發(fā)票以下簡稱公用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需求開具負數公用發(fā)票的，視不同情況分別按以下方法處置：1.購買方獲得的公用發(fā)票認證相符且曾經進展抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購買方填報以下簡稱懇求單，并在懇求單上填寫詳細緣由以及相對應藍字公用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具以下簡稱通知單給銷售方開負數發(fā)票。銷售方還應在開具負數公用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 2.因公用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證；認證結果納稅識別號認證不符；認證結果為發(fā)票代碼、號碼認證不符

43、的，由購買方填報，并在懇求單上填寫詳細緣由以及相對應藍字公用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具給銷方開具負數發(fā)票。購買方不作進項稅額轉出處置。3.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅工程范圍，獲得的公用發(fā)票未經認證的，由購買方填報懇求單，并在懇求單上填寫詳細緣由以及相對應藍字公用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單給銷方開負數發(fā)票。購買方不作進項稅額轉出處置。銷方懇求開具流程4.因開票有誤購買方拒收公用發(fā)票的，銷售方須在公用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報懇求單，并在懇求單上填寫詳細緣由以及相對應藍字公用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤詳細工程以及正確內容的書面資料，主管稅務

44、機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具負數公用發(fā)票。5.因開票有誤等緣由尚未將公用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤公用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報懇求單，并在懇求單上填寫詳細緣由以及相對應藍字公用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明詳細理由、錯誤詳細工程以及正確內容的書面資料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具負數公用發(fā)票。二稅務機關為小規(guī)模納稅人代開公用發(fā)票需求開具負數公用發(fā)票的，對比普通納稅人開具負數公用發(fā)票的處置方法，通知單第二聯交代開稅務機關。三納稅人向發(fā)票窗口提出懇求，填報并提供以下資料：1及；2稅務機關要求提供的其他資料證件。四未經認證的發(fā)票，必需在

45、認證期限內到主管稅務機關辦理，逾期不予辦理。3.5開具紅字增值稅普通發(fā)票目前國家稅務總局無一致政策規(guī)定企業(yè)根據當地國家稅務局的政策要求開具發(fā)票3.6發(fā)票的繳銷變卦、注銷稅務登記時涉及發(fā)票的繳銷超期限未運用空青絲票的繳銷殘損發(fā)票、改換版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷取消增值稅普通納稅人資歷的增值稅公用發(fā)票的繳銷3.7由稅務機關代開發(fā)票懇求代開增值稅公用發(fā)票1.懇求主體：小規(guī)模納稅人包括個體運營者以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅公用發(fā)票的納稅人。2.填寫，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按公用發(fā)票上注明的稅額全額申報交納稅款，同時交納公用發(fā)票工本費。懇求代開暫時運營普通發(fā)票暫時獲得超出

46、發(fā)票領購運用范圍的收入；被依法收繳發(fā)票或者停頓出賣發(fā)票的納稅人；外出運營業(yè)務量小、開票頻度低的，可以懇求運營地稅務機關代開；第四章如何進展納稅申報4.1納稅申報方式直接申報郵寄申報電子申報4.2增值稅納稅申報普通納稅人增值稅納稅申報增值稅納稅申報表適用于增值稅普通納稅人根據第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內，向當地稅務機關申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：納稅人稱號公章法定代表人姓名注冊地址營業(yè)地址開戶銀行及帳號企業(yè)登記注冊類型

47、號碼項 目欄次普通貨物及勞務即征即退貨物及勞務本月數本年累計本月數本年累計銷售額一按適用稅率納稅貨物及勞務銷售額1其中：應稅貨物銷售額2應稅勞務銷售額3納稅檢查調整的銷售額4二按簡易征收方法納稅貨物銷售額5其中：納稅檢查調整的銷售額6三免、抵、退方法出口貨物銷售額7四免稅貨物及勞務銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務銷售額10稅款計算銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13進項稅額轉出14免抵退貨物應退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實踐抵扣稅額18如1711，那么為17，否那么為11應納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17

48、-18簡易征收方法計算的應納稅額21按簡易征收方法計算的納稅檢查應補繳稅額22應納稅額減征額23應納稅額合計24=19+21-23稅款交納期初未繳稅額多繳為負數25實收出口開具公用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預繳稅額28出口開具公用繳款書預繳稅額29本期交納上期應納稅額30本期交納欠繳稅額31期末未繳稅額多繳為負數32=24+25+26-27其中：欠繳稅額033=25+26-27本期應補退稅額34=24-28-29即征即退實踐退稅額35期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=16+22+36-37授權聲明假設他已委托代理人申報，請?zhí)顚懸韵沦Y

49、料：申報人聲明為代理一切稅務事宜，現授權 此納稅申報表是根據的規(guī)定填報的，我置信它是地址 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。真實的、可靠的、完好的。授權人簽字：聲明人簽字：以下由稅務機關填寫：收到日期： 接納人：主管稅務機關蓋章：普通納稅人必需根據國家稅務總局根據、及所制定的普通納稅人申報方法進展申報。 普通納稅人需求報送以下資料：1必報資料及增值稅納稅申報表附列資料表一、表二、；運用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必需報送記錄當期納稅信息的IC卡、及；和；發(fā)生廢品油零售業(yè)務的納稅人填報；主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。2備查資料已開具增值稅公用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯；

50、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅公用發(fā)票抵扣聯；海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農產品普通發(fā)票等復印件；收買憑證的存根聯或報查聯；代扣代繳稅款憑證存根聯；主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。4.3企業(yè)所得稅納稅申報企業(yè)所得稅月季度預交納稅申報表A類稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 納稅人稱號: 金額單位: 人民幣元列至角分行次項 目本期金額累計金額1一、按照實踐利潤額預繳2營業(yè)收入3營業(yè)本錢4利潤總額5加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額6減：不納稅收入7免稅收入8彌補以前年度虧損9實踐利潤額4行+5行-6行-7行-8行10稅率25%11應納所得稅額12減：減免所得稅

51、額13減：實踐已預繳所得稅額14減：特定業(yè)務預繳征所得稅額15應補退所得稅額11行-12行-13行-14行16減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額17本期實踐應補退所得稅額18二、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳19上一納稅年度應納稅所得額20本月季應納稅所得額19行1/4或1/1221稅率25%22本月季應納所得稅額20行21行23三、按照稅務機關確定的其他方法預繳24本月季確定預繳的所得稅額25總分機構納稅人26總機構總機構應分攤所得稅額15行或22行或24行總機構應分攤預繳比例27財政集中分配所得稅額28分支機構應分攤所得稅額15行或22行或24行分支機構應分攤比例29其中：總機構獨

52、立消費運營部門應分攤所得稅額30總機構已撤銷分支機構應分攤所得稅額31分支機構分配比例32分配所得稅額謹聲明：此納稅申報表是根據、和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完好的。法定代表人簽字： 年 月 日納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務機關受理公用章：會計主管： 經辦人：經辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人：填表日期： 年 月 日代理申報日期： 年 月 日受理日期：年 月 日國家稅務總局監(jiān)制 中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度和年度納稅申報表B類稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號： 納稅人稱號： 金額單位： 人民幣元列至角分項目行次累計金額一、以下由按應稅所得率計算應納所得

53、稅額的企業(yè)填報應按收入總額核定應納稅所得額收入總額1納減：不納稅收入2稅免稅收入3所應稅收入額1-2-34得稅務機關核定的應稅所得率%5額應納稅所得額456的按本錢費用核定應納稅所得額本錢費用總額7計稅務機關核定的應稅所得率%8算應納稅所得額71889應納所得稅額的計算稅率25%10應納所得稅額610或91011應補退所得稅額的計算已預繳所得稅額12應補退所得稅額111213二、以下由稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)填報稅務機關核定應納所得稅額14謹聲明：此納稅申報表是根據、和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完好的。法定代表人簽字： 年 月 日納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務

54、機關受理公用章：會計主管： 經辦人：受理人：經辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期： 年 月 日代理申報日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日國家稅務總局監(jiān)制企業(yè)所得稅年度報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類附表一收入明細表附表二本錢明細表附表三納稅調整工程明細表附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細表附表五稅收優(yōu)惠明細表附表六境外所得稅抵免計算明細表附表七以公允價值計量資產納稅調整表附表八廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表附表九資產折舊、攤銷納稅調整明細表附表十資產減值預備工程調整明細表附表十一長期股權投資所得損失明細表第五章企業(yè)涉稅會計核算5.1增值稅會計核算5.2消費稅會計核算5.3營業(yè)稅會計核算5.4其他應

55、交稅費的會計核算5.1增值稅會計核算5.1.1會計賬戶設置 5.1.2普通銷售行為銷項稅額的核算 5.1.3視同銷售行為銷項稅額的核算5.1.4進項稅額的會計核算5.1.5小規(guī)模納稅人的會計核算5.1.1會計賬戶設置普通納稅人會計科目設置應交稅費應交增值稅應交稅費未交增值稅年憑證號數摘要借方貸方余額月日合計進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內銷產品應納稅額轉出未交增值稅合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉出轉出多交增值稅年憑證字號摘要借方貸方轉入未交借或貸余額月日轉入多交上交未交5.1.2普通銷售行為銷項稅額的核算例1：銷售A產品一批，開具的增值稅公用發(fā)票注明的價款100000元，增值稅額17000元

56、，當即收到支票解入銀行。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅銷項稅額 170005.1.3視同銷售行為銷項稅額的核算視同銷售行為將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行一致核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣市的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅工程；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供應其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。1.委托代銷

57、貨物收取手續(xù)費例2：委托某零售商店代銷甲產品1000件，單位本錢250元，產品已發(fā)出。每件不含稅售價為450元，稅率17%。根據代銷合同規(guī)定，代銷手續(xù)費按不含稅售價的6%支付。月末收到代銷清單，已售出甲產品600件。參考答案1發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品250000貸：庫存商品2500002收到代銷清單時：借：應收賬款315900貸：主營業(yè)務收入270000應交稅費應交增值稅銷項稅額 45900借：銷售費用 16200應收賬款 162003結轉代銷商品本錢時：借：主營業(yè)務本錢150000貸：發(fā)出商品1500004收到貨款時：借：銀行存款299700貸：應收賬款299700商店的賬務處置：1收到代銷

58、商品時：借：受托代銷商品450000貸：受托代銷商品款4500002 對外銷售時：對外開出增值稅票借：銀行存款315900貸：應付賬款270000應交稅費應交增值稅銷項稅額 459003收到增值稅公用發(fā)票時：提供代銷清單，收到對方開具的增值稅票借：應交稅費應交增值稅進項稅額45900貸：應付賬款45900借：受托代銷商品款 270000貸：受托代銷商品2700004支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款 315900貸：銀行存款299700主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 16200 2.銷售代銷貨物視同買斷例3：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價為200元/件，本錢為120元/件。代銷協(xié)議商

59、定，乙公司在獲得代銷商品后，無論能否可以賣出，能否獲利，均與甲公司無關。這批商品曾經發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。假定乙公司可以250元價錢銷售參考答案甲公司賬務處置：1發(fā)出商品時：借：應收賬款23400貸：主營業(yè)務收入 20000應交稅費應交增值稅銷項稅額 34002結轉本錢：借：主營業(yè)務本錢12000貸：庫存商品 12000乙公司賬務處置：1收到代銷商品時：借：受托代銷商品20000貸：受托代銷商品款 20000 2售出代銷商品時：借：銀行存款29250貸：主營業(yè)務收入 25000應交稅費應交增銷4250同時結轉本錢：借：主營業(yè)務本錢20000

60、貸：受托代銷商品 200003收到委托方開具的增值稅發(fā)票時：借：受托代銷商品款20000應交稅費應交增進 3400貸：應付賬款 234004支付給委托單位代銷商品款時：借：應付賬款23400貸：銀行存款 234003.用于非應稅工程、集體福利、個人消費的自產、委托加工貨物其納稅義務發(fā)生的時間為貨物移送當天例4：某冰箱廠將自產冰箱3臺用于本廠基建工程，1臺用于醫(yī)務室，1臺用于托兒所。該冰箱每臺本錢1700元，每臺不含稅售價2500元，增值稅稅率17%。借：在建工程31700+3250017%=6375元固定資產21700+2250017%=4250元貸：庫存商品8500應交稅費應交增值稅銷項稅額