企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則(doc 86)

1、哎內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)瓣則第11號柏鞍結(jié)果溝通 第一章 總 則跋 第一條霸 為了規(guī)范內(nèi)部拜審計(jì)的結(jié)果溝通辦工作，保證審計(jì)疤工作質(zhì)量，根據(jù)拔內(nèi)部審計(jì)基本胺準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)挨則。敗 第二條挨 本準(zhǔn)則所稱結(jié)氨果溝通，是指內(nèi)斑部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被斑審計(jì)單位、組織礙適當(dāng)管理層就審壩計(jì)概況、依據(jù)、按結(jié)論、決定或建拔議進(jìn)行討論和交扮流的過程。擺 第三條巴 本準(zhǔn)則適用于白各類組織的內(nèi)部埃審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部柏審計(jì)人員及其從扒事的內(nèi)部審計(jì)活啊動。巴第二章 一般原昂則愛 第四條班 結(jié)果溝通的目耙的是為了保證審阿計(jì)結(jié)果的客觀、巴公正，并取得被案審計(jì)單位、組織拔適當(dāng)管理層的理背解。爸 第五條板 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)芭應(yīng)建立結(jié)果溝通般制度，明確各級

2、背責(zé)任，積極有效懊的進(jìn)行溝通。瓣 第六條敖 被審計(jì)單位應(yīng)愛與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)癌進(jìn)行認(rèn)真充分的柏溝通，并及時(shí)反氨饋意見。澳 第七條挨 結(jié)果溝通一般搬采取書面或口頭藹方式，也可采用挨其他適當(dāng)方式。阿 第八條靶 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)阿與人員應(yīng)在審計(jì)凹報(bào)告正式提交之澳前進(jìn)行結(jié)果溝通柏工作。跋 第九條阿 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)霸應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通氨的有關(guān)書面材料壩作為審計(jì)工作底搬稿歸檔保存。安第三章 結(jié)果溝阿通的內(nèi)容及方法把 第十條凹 結(jié)果溝通的主阿要內(nèi)容包括：氨 （一）敖審計(jì)概況；案 （二）氨審計(jì)依據(jù)；搬 （三）矮審計(jì)結(jié)論；昂 （四）叭審計(jì)決定;翱 （五）拔審計(jì)建議。澳 第十一愛條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)昂構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單藹位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果按

3、溝通。被審計(jì)單敗位對審計(jì)結(jié)果持版有異議，審計(jì)項(xiàng)吧目負(fù)責(zé)人及相關(guān)翱人員應(yīng)進(jìn)行研究熬、核實(shí)。阿 第十二罷條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)搬構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組阿織適當(dāng)管理層就絆審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)扳的重大問題及時(shí)礙進(jìn)行溝通。敗 第十三奧條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)跋構(gòu)與被審計(jì)單位盎進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)辦，應(yīng)注意溝通技皚巧，進(jìn)行平等、癌誠懇、恰當(dāng)、充鞍分的交流。第四章 附 則耙 第十四巴條 本準(zhǔn)則由中艾國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會般發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋靶。壩 第十五埃條 本準(zhǔn)則自2白004年5月1頒日起施行。稗內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)白則第12號暗澳遵循性審計(jì) 第一章 總 則隘 第一條按 為了規(guī)范內(nèi)部八審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員芭實(shí)施遵循性審計(jì)扮的行為，明確相般關(guān)責(zé)任，保證遵扮循性審計(jì)工作

4、質(zhì)拌量，根據(jù)內(nèi)部凹審計(jì)基本準(zhǔn)則暗制定本準(zhǔn)則。礙 第二條藹 本準(zhǔn)則所稱遵皚循性審計(jì)，是指班內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和埃人員審查組織在懊經(jīng)營過程中遵守捌相關(guān)法規(guī)、政策安、計(jì)劃、預(yù)算、骯程序、合同等遵斑循性標(biāo)準(zhǔn)的情況捌并作出相應(yīng)評價(jià)捌的審計(jì)活動。斑 第三條芭 本準(zhǔn)則適用于靶各類組織的內(nèi)部疤審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部拜審計(jì)人員及其從絆事的內(nèi)部審計(jì)活傲動。巴第二章 一般原盎則白 第四條叭 組織管理層負(fù)哎責(zé)確定、制定并鞍執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)拜。為保障遵循性瓣標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組按織管理層應(yīng)建立絆適當(dāng)、合法、有巴效的內(nèi)部控制。哀 第五條罷 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)霸和人員負(fù)責(zé)審查敖、評價(jià)組織執(zhí)行安有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)絆的情況。澳 第六條奧 遵循性審計(jì)是氨內(nèi)部控

5、制審計(jì)的疤基本內(nèi)容之一，捌是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)疤過程中不可缺少扳的環(huán)節(jié)。瓣 第七條半 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)癌和人員應(yīng)當(dāng)做好霸遵循性審計(jì)中的靶保密工作。案第三章 遵循性案審計(jì)的內(nèi)容和方矮法耙 第八條拌 遵循性審計(jì)包佰括以下主要內(nèi)容背： 疤 （一）叭國家相關(guān)法規(guī)的伴遵循情況；胺 （二）芭行業(yè)、部門政策熬的遵循情況；藹 （三）癌組織經(jīng)營計(jì)劃和八財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循熬情況；骯 （四）敗組織經(jīng)營預(yù)算和斑財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循扮情況；背 （五）挨組織所定各種程百序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情爸況；癌 （六）艾組織簽定的各類矮合同的遵循情況按；扳 （七）跋其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循熬情況。絆 第九條翱 在確定審計(jì)目鞍標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)伴人員應(yīng)考慮向以岸下方面詢問相關(guān)

6、搬遵循性標(biāo)準(zhǔn)：敗 （一）埃組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)澳等相關(guān)方面負(fù)責(zé)扒人；隘 （二）胺組織的法律顧問跋；扳 （三）岸投資人、合同方阿；捌 （四）凹政府及其他主管版機(jī)構(gòu)；骯 （五）敗外部審計(jì)人員；把 （六）隘其他。稗 第十條叭 內(nèi)部審計(jì)人員啊在實(shí)施遵循性審暗計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分跋關(guān)注組織的以下芭情況：絆 （一）矮受到政府有關(guān)部班門的調(diào)查或處罰捌；啊 （二）壩重要的法律訴訟疤；百 （三）盎異常的交易或事澳項(xiàng)；擺 （四）盎計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行傲結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)礙準(zhǔn)；懊 （五）皚信息嚴(yán)重失真或疤資料不完整；案 （六）絆缺乏相關(guān)的內(nèi)部絆控制或相關(guān)內(nèi)部板控制無效；扳 （七）扮其他可能導(dǎo)致違拜反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的岸情況。背 第十一辦條 在

7、實(shí)施遵循矮性審計(jì)的過程中把，內(nèi)部審計(jì)人員芭應(yīng)獲取充分、相霸關(guān)、可靠的審計(jì)壩證據(jù)，并記錄于吧工作底稿中。暗 第十二熬條 在評價(jià)遵循耙性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情昂況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)澳準(zhǔn)之間存在不一辦致，應(yīng)當(dāng)按照以巴下原則進(jìn)行處理爸：澳 （一）絆國家制定的法規(guī)凹之間存在不一致骯時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照耙中華人民共和國疤立法法的規(guī)定翱處理；捌 （二）笆行業(yè)、部門的政埃策之間存在不一翱致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其礙共同的上一級機(jī)熬構(gòu)進(jìn)行裁決和解哎釋；背 （三）敖組織內(nèi)部的計(jì)劃背、預(yù)算、程序之埃間存在不一致時(shí)矮，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)按制定者的管理層埃次由高至低進(jìn)行氨取舍；罷 （四）奧涉及合同問題，氨應(yīng)按照中華人跋民共和國合同法擺的規(guī)定處理。拔 第十三矮條

8、 當(dāng)有證據(jù)表擺明組織可能存在伴嚴(yán)重違反遵循性柏標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或靶嚴(yán)重違反遵循性俺標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生癌時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)壩構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)靶將有關(guān)事實(shí)告知愛適當(dāng)管理層。伴 第十四佰條 遵循性審計(jì)澳情況和結(jié)果必須皚反映在審計(jì)報(bào)告跋中。對嚴(yán)重違反隘遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審疤查結(jié)果，應(yīng)出具扒專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則氨 第十五伴條 本準(zhǔn)則由中敖國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會氨發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋芭。拌 第十六熬條 本準(zhǔn)則自2靶004年5月1隘日起施行。瓣內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)癌則第13號挨搬評價(jià)外部審計(jì)工翱作質(zhì)量 擺日期:2005芭-1-17作胺者: 閱讀:骯95 第一章 總 則霸 第一條罷 為了規(guī)范內(nèi)部拌審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部捌審計(jì)工作質(zhì)量的疤評價(jià)工作，有

9、效搬利用外部審計(jì)成懊果，根據(jù)內(nèi)部礙審計(jì)基本準(zhǔn)則挨制定本準(zhǔn)則。辦 第二條胺 本準(zhǔn)則所稱評般價(jià)外部審計(jì)工作岸質(zhì)量，是指由內(nèi)扮部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外拜部審計(jì)工作過程搬及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)捌行評價(jià)的活動。安 第三條耙 本準(zhǔn)則適用于瓣各類組織的內(nèi)部懊審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部白審計(jì)人員及其從搬事的內(nèi)部審計(jì)活芭動。笆第二章 一般原班則傲 第四條敖 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)矮在需要利用外部扮審計(jì)工作成果，按以減少重復(fù)工作疤、提高審計(jì)效率捌時(shí)，應(yīng)對外部審皚計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行拌評價(jià)。矮 第五條八 在評價(jià)外部審八計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，阿內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)版根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)霸對外部審計(jì)工作壩質(zhì)量進(jìn)行客觀的捌評價(jià)，合理利用跋外部審計(jì)成果。絆 第六條搬 評價(jià)外部審計(jì)氨工作質(zhì)

10、量，可以八按照評價(jià)準(zhǔn)備、叭評價(jià)實(shí)施和評價(jià)矮報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)巴行。安 第七條笆 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)藹應(yīng)挑選具有足夠案專業(yè)勝任能力的拜人員對外部審計(jì)捌工作質(zhì)量進(jìn)行評頒價(jià)。埃第三章 評價(jià)準(zhǔn)阿備伴 第八條俺 在評價(jià)外部審皚計(jì)工作質(zhì)量之前鞍，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)班應(yīng)考慮以下因素拔：頒 （一）笆評價(jià)活動的必要壩性；骯 （二）搬評價(jià)活動的可行按性；爸 （三）半評價(jià)活動預(yù)期結(jié)班果的有效性。霸 第九條版 在決定對外部敖審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)埃行評價(jià)后，內(nèi)部罷審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制霸適當(dāng)?shù)脑u價(jià)方案叭。評價(jià)方案應(yīng)包翱括以下主要內(nèi)容扮：翱 （一）跋評價(jià)目的；唉 （二）敖評價(jià)工作的時(shí)間奧安排；暗 （三）哎評價(jià)的主要內(nèi)容案與步驟；把 （四）耙評價(jià)的依據(jù)

11、；凹 （五）氨評價(jià)工作的主要案方法；霸 （六）扮評價(jià)人員的分工澳。霸 第十條啊 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)絆應(yīng)取得反映外部爸審計(jì)工作質(zhì)量的絆審計(jì)報(bào)告及其它叭相關(guān)資料。凹 第十一巴條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)埃構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外擺部審計(jì)所采用的襖審計(jì)準(zhǔn)則及其在皚執(zhí)業(yè)過程中與組八織之間協(xié)調(diào)的情挨況。扒 第十二般條 如果有必要叭，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)八可以與外部審計(jì)瓣機(jī)構(gòu)就評價(jià)事項(xiàng)氨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ū?。芭第四?評價(jià)實(shí)岸施壩 第十三隘條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)白構(gòu)對外部審計(jì)工疤作質(zhì)量的評價(jià)應(yīng)隘重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)巴容：瓣 （一）疤外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及捌人員的獨(dú)立性；愛 （二）啊外部審計(jì)人員的靶專業(yè)勝任能力；伴 （三）爸外部審計(jì)人員的唉職業(yè)謹(jǐn)慎性；凹 （四）瓣外部審

12、計(jì)機(jī)構(gòu)的霸信譽(yù)；巴 （五）罷外部審計(jì)所用審岸計(jì)程序及方法的扮適當(dāng)性；耙 （六）岸外部審計(jì)所用審白計(jì)依據(jù)的有效性埃；哎 （七）辦外部審計(jì)范圍和搬內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)胺機(jī)構(gòu)要求的一致皚性。絆 第十四澳條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)稗構(gòu)在評價(jià)外部審藹計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，叭應(yīng)充分考慮其與安內(nèi)部審計(jì)活動的礙差異。瓣 第十五隘條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)巴構(gòu)在評價(jià)外部審?qiáng)W計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，班可以采用審核、頒觀察、詢問等一耙般方法以及與有拌關(guān)方面溝通、協(xié)頒調(diào)的特殊方法。叭 第十六拔條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)版構(gòu)應(yīng)將評價(jià)工作啊過程記錄于工作笆底稿中。啊第五章 評價(jià)報(bào)靶告鞍 第十七八條 在形成外部巴審計(jì)工作質(zhì)量的傲評價(jià)結(jié)論之前，頒內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)礙征求組織內(nèi)部有背關(guān)部門

13、與相關(guān)人斑員的意見。巴 第十八半條 評價(jià)外部審般計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編疤制評價(jià)報(bào)告。評邦價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以佰下主要內(nèi)容：鞍 （一）艾評價(jià)報(bào)告的名稱巴；邦 （二）扒被評價(jià)外部審計(jì)辦組織的名稱；搬 （三）霸評價(jià)目的；矮 （四）靶評價(jià)的主要內(nèi)容拜；白 （五）皚評價(jià)結(jié)果；瓣 （六）岸評價(jià)報(bào)告編制的巴時(shí)間。矮 第十九百條 編制對外部安審計(jì)工作質(zhì)量的疤評價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)疤做到客觀、清晰熬、及時(shí)。第六章 附 則敖 第二十胺條 本準(zhǔn)則由中巴國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會靶發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋把。版 第二十搬一條 本準(zhǔn)則自藹2004年5月懊1日起施行。板內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)絆則第14號熬俺利用外部專家服百務(wù) 把日期:2005啊-1-17作把者: 閱讀:白

14、137 第一章 總 則搬 第一條伴 為了規(guī)范內(nèi)部邦審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外版部專家服務(wù)的行昂為，獲取充分、百相關(guān)、可靠的審巴計(jì)證據(jù)，根據(jù)俺內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)邦則制定本準(zhǔn)則敖。安 第二條耙 本準(zhǔn)則所稱利鞍用外部專家服務(wù)襖，是指內(nèi)部審計(jì)靶機(jī)構(gòu)聘請?jiān)谀骋话暑I(lǐng)域中具有專門懊技能、知識和經(jīng)般驗(yàn)的個(gè)人或單位擺提供專業(yè)服務(wù)，胺并在審計(jì)活動中背利用其工作結(jié)果靶。靶 第三條骯 本準(zhǔn)則適用于頒各類組織的內(nèi)部傲審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部百審計(jì)人員及其從半事的內(nèi)部審計(jì)活白動。俺第二章 一般原傲則傲 第四條俺 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)版可根據(jù)需要，利哎用外部專家服務(wù)拌。利用外部專家佰服務(wù)是為了獲取頒充分、相關(guān)和可半靠的審計(jì)證據(jù)，疤保證審計(jì)工作的拜質(zhì)量。版

15、第五條安 外部專家應(yīng)當(dāng)骯對選用的假設(shè)、吧方法及其工作結(jié)翱果負(fù)責(zé)。皚 第六條盎 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)八應(yīng)當(dāng)對利用外部笆專家服務(wù)結(jié)果所叭形成的審計(jì)結(jié)論奧負(fù)責(zé)。胺 第七條艾 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)背和人員可在以下班方面利用外部專氨家服務(wù)：案 （一）般特定資產(chǎn)的評估胺；熬 （二）巴工程項(xiàng)目的評估芭；般 （三）拔產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量叭問題；凹 （四）懊信息技術(shù)問題；笆 （五）癌衍生金融工具問板題；愛 （六）百舞弊及安全問題捌；按 （七）斑法律問題；翱 （八）柏風(fēng)險(xiǎn)管理問題；扳 （九）擺其他。艾 第八條哀 外部專家可由唉內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從稗組織外部聘請，凹也可在組織內(nèi)部邦指派。佰第三章 對外部疤專家的聘請般 第九條拜 在聘請外部專拔

16、家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)氨機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部把專家的獨(dú)立性進(jìn)芭行評價(jià)，考慮以百下影響?yīng)毩⑿缘陌胍蛩兀喊?（一）熬外部專家與被審擺計(jì)單位之間是否啊存在重大利益關(guān)啊系；頒 （二）啊外部專家與被審?qiáng)W計(jì)單位管理層重耙要人員是否存在哀私人關(guān)系；佰 （三）阿外部專家與審計(jì)挨事項(xiàng)之間是否存熬在專業(yè)關(guān)系；巴 （四）扮其他可能影響?yīng)毎昧⑿缘囊蛩?。?第十條案 在聘請外部專奧家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)奧機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部骯專家的專業(yè)勝任稗能力進(jìn)行評價(jià)，藹考慮其專業(yè)資格骯、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲阿望等。半 第十一襖條 在利用外部艾專家服務(wù)前，內(nèi)岸部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人伴員應(yīng)當(dāng)與外部專霸家簽訂書面協(xié)議礙。協(xié)議主要包括襖以下內(nèi)容：凹 （一）霸外部專家服務(wù)的白目的、范

17、圍及相俺關(guān)責(zé)任；百 （二）拌外部專家服務(wù)結(jié)翱果的預(yù)定用途；稗 （三）安在審計(jì)報(bào)告中可哎能提及外部專家敖的情形；氨 （四）擺外部專家利用相叭關(guān)資料的范圍；哎 （五）巴報(bào)酬及其支付方胺式；霸 （六）暗對保密性的要求鞍；白 （七）哎違約責(zé)任。哀第四章 對外部骯專家服務(wù)結(jié)果的跋評價(jià)與利用霸 第十二俺條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)跋構(gòu)在利用外部專皚家服務(wù)結(jié)果作為稗審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)捌當(dāng)評價(jià)其充分性爸、相關(guān)性及可靠敗性。耙 第十三氨條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)俺構(gòu)和人員在評價(jià)佰外部專家服務(wù)結(jié)叭果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮唉下列因素：按 （一）奧外部專家選用的襖假設(shè)和方法的適傲當(dāng)性；絆 （二）班外部專家所用資霸料的充分性、相鞍關(guān)性和可靠性。版 第十四哀條

18、 在利用外部頒專家服務(wù)時(shí)，如哀果有必要，應(yīng)該版在審計(jì)報(bào)告中提鞍及。八 第十五壩條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)絆構(gòu)對外部專家服跋務(wù)評價(jià)后，如果按認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)俺果無法形成充分壩、相關(guān)、可靠的岸證據(jù)，且無法通凹過實(shí)施其他審計(jì)癌程序獲取相應(yīng)的疤審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)扮當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中佰具體說明原因。第五章 附 則昂 第十六八條 本準(zhǔn)則由中柏國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會罷發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋般。按 第十七頒條 本準(zhǔn)則自2拔004年5月1般日起施行。霸內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)翱則第15號懊壩分析性復(fù)核 靶日期:2005捌-1-17作斑者: 閱讀:岸204 第一章 總 則壩 第一條辦 為了規(guī)范內(nèi)部隘審計(jì)人員執(zhí)行分拌析性復(fù)核的行為凹，提高審計(jì)效率叭，根據(jù)內(nèi)部審俺

19、計(jì)基本準(zhǔn)則制白定本準(zhǔn)則。叭 第二條案 本準(zhǔn)則所稱分辦析性復(fù)核，是指藹內(nèi)部審計(jì)人員通疤過分析和比較信胺息之間的關(guān)系或般計(jì)算相關(guān)的比率礙，以確定審計(jì)重愛點(diǎn)、獲取審計(jì)證邦據(jù)和支持審計(jì)結(jié)瓣論的一種審計(jì)方扮法。暗 第三條扒 本準(zhǔn)則適用于埃各類組織的內(nèi)部吧審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部啊審計(jì)人員及其從拜事的內(nèi)部審計(jì)活盎動。百第二章 一般原癌則矮 第四條佰 內(nèi)部審計(jì)人員拌應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職壩業(yè)判斷，在審計(jì)敗準(zhǔn)備階段、實(shí)施頒階段和完成階段啊執(zhí)行分析性復(fù)核柏。扮 第五條佰 內(nèi)部審計(jì)人員扒執(zhí)行分析性復(fù)核瓣有助于以下目標(biāo)隘的實(shí)現(xiàn)：跋 （一）伴確認(rèn)經(jīng)營活動的懊完成程度；皚 （二）爸發(fā)現(xiàn)意外差異；般 （三）礙分析潛在的差異斑和漏洞；扒 （

20、四）骯潛在的不合法和八不合規(guī)的行為。昂 第六條背 內(nèi)部審計(jì)人員安執(zhí)行分析性復(fù)核伴能夠獲取與以下暗事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)邦：頒 （一）伴被審計(jì)單位的持傲續(xù)經(jīng)營能力；瓣 （二）鞍被審計(jì)事項(xiàng)的總瓣體合理性；疤 （三）半經(jīng)營活動與內(nèi)部吧控制中可能的差傲異和漏洞的嚴(yán)重藹程度；班 （四）埃經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)瓣性、效率性與效傲果性；盎 （五）澳計(jì)劃、預(yù)算的完敗成情況；伴 （六）皚其它事項(xiàng)。敖 分析性白復(fù)核所獲取的審礙計(jì)證據(jù)主要為間版接證據(jù)，內(nèi)部審半計(jì)人員不能僅依芭賴分析性復(fù)核結(jié)襖果得出審計(jì)結(jié)論凹。矮 第七條吧 分析性復(fù)核所邦分析的信息主要熬包括以下幾種形稗式：巴 （一）吧財(cái)務(wù)信息和非財(cái)頒務(wù)信息；按 （二）絆實(shí)物量信息與

21、貨扮幣量信息；拔 （三）暗電子數(shù)據(jù)信息與芭非電子數(shù)據(jù)信息邦；奧 （四）把絕對數(shù)信息與相頒對數(shù)信息。跋 第八條搬 執(zhí)行分析性復(fù)安核時(shí)，應(yīng)考慮信白息之間的關(guān)聯(lián)性胺，以免得出不恰靶當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。哎 第九條伴 內(nèi)部審計(jì)人員芭應(yīng)保持應(yīng)有的職阿業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以邦下因素以確定對哀分析性復(fù)核結(jié)果藹的依賴程度：拜 （一）按分析性復(fù)核的目埃標(biāo)；辦 （二）艾被審計(jì)單位的性壩質(zhì)；吧 （三）唉已收集信息資料岸的充分性、相關(guān)埃性和可靠性；哀 （四）扒以往審計(jì)中對被板審計(jì)單位內(nèi)部控俺制的評價(jià)結(jié)果；哀 （五）芭以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)藹的差異與漏洞。把第三章 分析性搬復(fù)核的執(zhí)行巴 第十條澳 分析性復(fù)核的盎基本內(nèi)容包括：翱 （一）巴將當(dāng)期信息

22、與歷巴史信息相比較并爸分析其波動情況襖及發(fā)展趨勢；癌 （二）叭將當(dāng)期信息與預(yù)版測、計(jì)劃或預(yù)算哎信息相比較并作襖差異分析；柏 （三）擺將當(dāng)期信息與內(nèi)安部審計(jì)人員預(yù)期拌信息相比較并作邦差異分析；八 （四）艾將被審計(jì)單位信拔息與組織其他部扮門類似信息相比懊較并作差異分析耙；叭 （五）盎將被審計(jì)單位信敖息與行業(yè)相關(guān)信澳息相比較并作差稗異分析；頒 （六）氨對會計(jì)信息與非扮財(cái)務(wù)信息之間的耙關(guān)系、比率的計(jì)啊算與分析；哀 （七）般對重要信息內(nèi)部芭組成因素的關(guān)系靶、比率的計(jì)算與拔分析。壩 第十一拔條 執(zhí)行分析性拔復(fù)核的方法主要唉包括：鞍 （一）安簡易比較法；矮 （二）啊比率分析法；拔 （三）扮結(jié)構(gòu)分析法；翱 （

23、四）板趨勢分析法；澳 （五）敗回歸分析法；百 （六）熬其他技術(shù)方法。耙 內(nèi)部審埃計(jì)人員可以單獨(dú)骯或聯(lián)合使用以上敗方法。襖 第十二按條 內(nèi)部審計(jì)人案員在審計(jì)準(zhǔn)備階邦段執(zhí)行分析性復(fù)懊核，以了解被審襖計(jì)事項(xiàng)的基本情扮況，確定審計(jì)重俺點(diǎn)，幫助編制審氨計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方安案。半 第十三昂條 內(nèi)部審計(jì)人板員在審計(jì)實(shí)施階疤段執(zhí)行分析性復(fù)把核，對經(jīng)濟(jì)活動扮和內(nèi)部控制進(jìn)行敗測試，以獲取審骯計(jì)證據(jù)。把 第十四耙條 內(nèi)部審計(jì)人拜員在審計(jì)完成階芭段執(zhí)行分析性復(fù)昂核，驗(yàn)證其它審拜計(jì)程序所得結(jié)論盎的合理性，以保瓣證審計(jì)質(zhì)量。扳第四章 對分析澳性復(fù)核結(jié)果的利板用頒 第十五安條 內(nèi)部審計(jì)人懊員應(yīng)當(dāng)考慮以下案影響分析性復(fù)核扳效率和

24、效果的因矮素：白 （一）凹被審計(jì)事項(xiàng)的重板要性；百 （二）安內(nèi)部控制的適當(dāng)稗、合法和有效性按；暗 （三）叭獲取信息的便捷版性和可靠性；矮 （四）叭分析性復(fù)核執(zhí)行藹人員的素質(zhì)。頒 第十六白條 內(nèi)部審計(jì)人熬員應(yīng)充分考慮分班析性復(fù)核的結(jié)果襖，在綜合分析和吧評價(jià)的基礎(chǔ)上得扮出審計(jì)結(jié)論。八 第十七巴條 內(nèi)部審計(jì)人稗員執(zhí)行分析性復(fù)暗核發(fā)現(xiàn)意外差異芭時(shí)，應(yīng)采用以下佰方法對其進(jìn)行調(diào)拌查和評價(jià)：巴 （一）藹詢問管理層獲取芭其解釋和答復(fù)；吧 （二）白實(shí)施必要的審計(jì)拜程序，確認(rèn)管理罷層解釋和答復(fù)的骯合理性與可靠性?。话?（三）絆如果管理層沒有懊作出恰當(dāng)?shù)慕忉尠?，?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測藹試，執(zhí)行其它審艾計(jì)程序，作進(jìn)一柏步的審查

25、，以便壩得出結(jié)論。第五章 附 則骯 第十八疤條 本準(zhǔn)則由中擺國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會癌發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋吧。敗 第十九伴條 本準(zhǔn)則自2阿004年5月1佰日起施行。版中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)矮會關(guān)于印發(fā)第三辦批內(nèi)部審計(jì)具體敖準(zhǔn)則的通知 爸日期:2005氨-4-9作者芭: 閱讀:3奧0 拜中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)暗會文件暗中內(nèi)協(xié)發(fā)2O瓣O55號扳中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)搬會關(guān)于印發(fā)氨第三批內(nèi)部審計(jì)熬具體準(zhǔn)則的通知芭各省、自治區(qū)、班直轄市和計(jì)劃單巴列市內(nèi)部審計(jì)（俺師）協(xié)會，中國癌內(nèi)部審計(jì)協(xié)會各敗分會，各會員單啊位：懊為了規(guī)范內(nèi)部審瓣計(jì)的職業(yè)行為，按促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法氨制化、規(guī)范化和耙科學(xué)化建設(shè)，根疤據(jù)審計(jì)署關(guān)于搬內(nèi)部審計(jì)工作的案規(guī)定和中國內(nèi)疤部審

26、計(jì)協(xié)會發(fā)布哀的內(nèi)部審計(jì)基八本準(zhǔn)則、內(nèi)熬部審計(jì)人員職業(yè)礙道德規(guī)范，現(xiàn)邦將第三批內(nèi)部審般計(jì)具體準(zhǔn)則（見罷附件）予以發(fā)布敗，自2005年絆5月1日起施行拜。伴各省、自治區(qū)、邦直轄市和計(jì)劃單骯列市內(nèi)部審計(jì)（盎師）協(xié)會，中國敖內(nèi)部審計(jì)協(xié)會各岸分會，各會員單白位應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)按習(xí)，加強(qiáng)宣傳，挨以確保內(nèi)部審計(jì)爸準(zhǔn)則的全面貫徹斑與實(shí)施。敖附件： 扒1.內(nèi)部審計(jì)具疤體準(zhǔn)則第16號隘白風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)柏2.內(nèi)部審計(jì)具熬體準(zhǔn)則第17號斑爸重要性與審計(jì)風(fēng)伴險(xiǎn)愛3.內(nèi)部審計(jì)具翱體準(zhǔn)則第18號翱癌審計(jì)抽樣熬4.內(nèi)部審計(jì)具霸體準(zhǔn)則第19號巴八內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控暗制矮5.內(nèi)部審計(jì)具案體準(zhǔn)則第20號頒疤人際關(guān)系耙 翱 般 壩 扒 翱 哎

27、 擺 擺 稗中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)阿會 佰 巴 澳 笆 百 鞍 昂 佰 熬 二襖五年三月九日哀內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)霸則第16號案白風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 白日期:2005斑-4-9作者佰: 閱讀:6奧4 襖內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)哎則第16號懊瓣風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一章 總 則扮第一條 為了規(guī)襖范內(nèi)部審計(jì)人員耙對組織內(nèi)部控制隘中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀耙況進(jìn)行審查與評柏價(jià)，根據(jù)內(nèi)部八審計(jì)基本準(zhǔn)則哎制定本準(zhǔn)則。佰第二條 本準(zhǔn)則傲所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，阿是對影響組織目霸標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不芭確定性事件進(jìn)行按識別與評估，并斑采取應(yīng)對措施將版其影響控制在可拜接受范圍內(nèi)的過拜程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨背在為組織目標(biāo)的暗實(shí)現(xiàn)提供合理保哎證。耙第三條 本準(zhǔn)則霸適用于各類組織哀的內(nèi)部審

28、計(jì)機(jī)構(gòu)扒、內(nèi)部審計(jì)人員昂及其從事的內(nèi)部翱審計(jì)活動。白第二章 一般原霸則巴第四條 把 風(fēng)險(xiǎn)管理是組氨織內(nèi)部控制的基昂本組成部分，內(nèi)啊部審計(jì)人員對風(fēng)巴險(xiǎn)管理的審查和辦評價(jià)是內(nèi)部控制伴審計(jì)的基本內(nèi)容辦之一。懊第五條 組織管白理層負(fù)責(zé)確定可罷接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍挨，建立、健全風(fēng)拌險(xiǎn)管理機(jī)制并使八之有效運(yùn)行。骯第六條 扮 風(fēng)險(xiǎn)管理包括案以下主要階段：岸（一）風(fēng)險(xiǎn)識別安。即根據(jù)組織目疤標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等半識別所面臨的風(fēng)八險(xiǎn)；氨（二）風(fēng)險(xiǎn)評估罷。即對已識別的霸風(fēng)險(xiǎn)，評估其發(fā)霸生的可能性及影傲響程度；?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對背。即采取應(yīng)對措八施，將風(fēng)險(xiǎn)控制疤在組織可接受的安范圍內(nèi)。跋第七條 巴 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)拜和人員應(yīng)當(dāng)充分鞍了

29、解組織的風(fēng)險(xiǎn)挨管理過程，審查凹和評價(jià)其適當(dāng)性皚和有效性，并提氨出改進(jìn)建議。鞍第八條 鞍 風(fēng)險(xiǎn)管理包括扮組織整體及職能柏部門兩個(gè)層面。唉內(nèi)部審計(jì)人員既敖可對整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)藹行審查與評價(jià)，藹也可對職能部門扮風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審耙查與評價(jià)。皚第三章 風(fēng)險(xiǎn)管盎理的審查與評價(jià)襖第九條 背 內(nèi)部審計(jì)人員霸應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的凹審計(jì)程序，對風(fēng)拌險(xiǎn)識別過程進(jìn)行疤審查與評價(jià)，重壩點(diǎn)關(guān)注組織面臨擺的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)矮是否已得到充分柏、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。皚第十條 跋 外部風(fēng)險(xiǎn)是指芭外部環(huán)境中對組案織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)伴生影響的不確定背性，其主要來源阿于以下因素：疤（一）國家法律白、法規(guī)及政策的按變化；凹（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境邦的變化；昂（三）科技的快瓣速

30、發(fā)展；案（四）行業(yè)競爭胺、資源及市場變艾化；絆（五）自然災(zāi)害跋及意外損失；（六）其他。唉第十一條 挨 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是拌指內(nèi)部環(huán)境中對鞍組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)敖產(chǎn)生影響的不確阿定性，其主要來骯源于以下因素：柏（一）組織治理敖結(jié)構(gòu)的缺陷；案（二）組織經(jīng)營扒活動的特點(diǎn)；靶（三）組織資產(chǎn)伴的性質(zhì)以及資產(chǎn)傲管理的局限性；矮（四）組織信息版系統(tǒng)的故障或中俺斷；藹（五）組織人員靶的道德品質(zhì)、業(yè)哎務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要鞍求；（六）其他。傲第十二條 氨 內(nèi)部審計(jì)大凹員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要癌的審計(jì)程序，對斑風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)叭行審查與評價(jià)，半重點(diǎn)關(guān)注以下兩班個(gè)要素：暗（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生扒的可能性；爸（二）風(fēng)險(xiǎn)對組白織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)拜生影響的嚴(yán)重程把度

31、。安第十三條 襖 內(nèi)部審計(jì)人按員應(yīng)當(dāng)充分了解阿風(fēng)險(xiǎn)評估的方法班。風(fēng)險(xiǎn)評估可以罷采用定性或定量熬的方法進(jìn)行。?。ㄒ唬┒ㄐ苑椒òΑＪ侵高\(yùn)用定性矮術(shù)語評估并描述襖風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能敗性及其影響程度翱；邦（二）定量方法俺。是指運(yùn)用數(shù)量皚方法評估并描述阿風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能澳性及其影響程度柏。白第十四條 斑 內(nèi)部審計(jì)人襖員應(yīng)當(dāng)對管理層頒所采用的風(fēng)險(xiǎn)評唉估方法進(jìn)行審查吧，并重點(diǎn)考慮以般下因素：辦（一）已識別風(fēng)板險(xiǎn)的特征；爸（二）相關(guān)歷史俺數(shù)據(jù)的充分性與氨可靠性；瓣（三）管理層進(jìn)安行風(fēng)險(xiǎn)評估的技霸術(shù)能力；安（四）成本效益頒的考核與衡量；（五）其他。隘第十五條 傲 內(nèi)部審計(jì)人拌員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評氨估方法的適當(dāng)性搬和有效性時(shí)

32、，應(yīng)隘當(dāng)遵循以下原則昂：辦（一）定性方法吧的采用需要充分靶考慮相關(guān)部門或挨人員的意見，以罷提高評估結(jié)果的癌客觀性；般（二）在風(fēng)險(xiǎn)難稗以量化、定量評熬價(jià)所需數(shù)據(jù)難以愛獲取時(shí)，一般應(yīng)捌采用定性方法；俺（三）定量方法襖一般情況下會比班定性方法提供更骯為客觀的評估結(jié)礙果。般第十六條 扳 內(nèi)部審計(jì)人般員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)扒的審計(jì)程序，對百風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)笆行審查。根據(jù)風(fēng)愛險(xiǎn)評估結(jié)果作出暗的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施八主要包括以下幾疤個(gè)方面：奧（一）回避。是拌指采取措施避免白進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)俺的活動；佰（二）接受。是佰指由于風(fēng)險(xiǎn)已在版組織可接受的范癌圍內(nèi)，因而可以半不采取任何措施拜；佰（三）降低。是背指采取適當(dāng)措施凹將風(fēng)險(xiǎn)降低到

33、組皚織可接受的范圍佰內(nèi)；熬（四）分擔(dān)。是板指采取措施將風(fēng)骯險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組唉織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。爸第十七條 岸 內(nèi)部審計(jì)人辦員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)伴對措施的適當(dāng)性傲和有效性時(shí) ,疤 應(yīng)當(dāng)考慮以下拜因素：愛（一）采取風(fēng)險(xiǎn)襖應(yīng)對措施之后的罷剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是俺否在組織可以接壩受的范圍之內(nèi)；擺（二）采取的風(fēng)罷險(xiǎn)應(yīng)對措施是否稗適合本組織的經(jīng)鞍營、管理特點(diǎn)；暗（三）成本效益稗的考核與衡量。罷第十八條 唉 內(nèi)部審計(jì)人奧員應(yīng)向組織適當(dāng)哎管理層報(bào)告審查拌和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理阿過程的結(jié)果，并辦提出改進(jìn)建議。襖第十九條 芭 風(fēng)險(xiǎn)管理的奧審查和評價(jià)結(jié)果暗應(yīng)反映在內(nèi)部控隘制審計(jì)報(bào)告中，芭必要時(shí)應(yīng)出具專扒項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則搬第二十條 案

34、 本準(zhǔn)則由中哎國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會芭發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋耙。皚第二十一條 礙 本準(zhǔn)則自半2005年5月拜1日起施行。巴內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)凹則第 17 號安板重要性與審計(jì)風(fēng)案險(xiǎn) 岸日期:2005白-4-9作者骯: 閱讀:4八2 班內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)絆則第 17 號捌頒重要性與審計(jì)風(fēng)凹險(xiǎn)第一章 總 則班第一條 翱 為了規(guī)范內(nèi)部扒審計(jì)人員在審計(jì)班過程中合理運(yùn)用捌重要性原則和評暗估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根凹據(jù)內(nèi)部審計(jì)基藹本準(zhǔn)則制定本柏準(zhǔn)則。鞍第二條 鞍 本準(zhǔn)則所稱重靶要性，是指被審伴計(jì)單位經(jīng)營活動班及內(nèi)部控制中存骯在偏離特定目標(biāo)啊的差異或缺陷的拌嚴(yán)重程度，這一熬程度的差異或缺百陷在特定環(huán)境下佰可能會影響管理疤層的判斷或決策背以及組織

35、目標(biāo)的鞍實(shí)現(xiàn)。哎本準(zhǔn)則所稱審計(jì)罷風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部芭審計(jì)人員未能發(fā)背現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)叭營活動及內(nèi)部控艾制中存在的重大半差異或缺陷而做癌出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)百論的可能性。捌第三條 吧 本準(zhǔn)則適用于捌各類組織的內(nèi)部愛審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部敖審計(jì)人員及其從邦事的內(nèi)部審計(jì)活拜動。靶第二章 一般原凹則靶第四條 班 內(nèi)部審計(jì)人員啊應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的凹職業(yè)謹(jǐn)慎，合理阿運(yùn)用專業(yè)判斷，哎確定重要性，評伴估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。吧第五條 版 內(nèi)部審計(jì)人員瓣在編制項(xiàng)目審計(jì)疤計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)扒程序及評價(jià)審計(jì)絆結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合敖理考慮并運(yùn)用重骯要性標(biāo)準(zhǔn)。翱第六條 背 內(nèi)部審計(jì)人員罷在運(yùn)用重要性標(biāo)笆準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分礙考慮差異或缺陷耙的性質(zhì)、數(shù)量等伴因素。懊第七條

36、 鞍 內(nèi)部審計(jì)人員敖應(yīng)當(dāng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敗進(jìn)行評估，制定稗并實(shí)施相應(yīng)的審半計(jì)程序，以便將八審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到凹可接受的水平。艾第八條 皚 內(nèi)部審計(jì)人員敖應(yīng)當(dāng)考慮重要性隘與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間矮存在的反向關(guān)系爸。重要性標(biāo)準(zhǔn)量骯越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)芭越低；重要性標(biāo)般準(zhǔn)量越低，審計(jì)扒風(fēng)險(xiǎn)越高。般第九條 叭 內(nèi)部審計(jì)人員隘應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)扒準(zhǔn)的確定以及審壩計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估過隘程記錄于審計(jì)工八作底稿。第三章 重要性扒第十條 柏 內(nèi)部審計(jì)人員笆在編制項(xiàng)目審計(jì)把計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對爸重要性作出初步辦判斷，合理估計(jì)敖所需審計(jì)證據(jù)的頒數(shù)量。重要性標(biāo)按準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)頒獲取的審計(jì)證據(jù)癌越多。霸第十一條 扒 內(nèi)部審計(jì)人瓣員對審計(jì)范圍中藹各項(xiàng)經(jīng)營活動及按

37、內(nèi)部控制的重要哎性作出判斷時(shí)，安應(yīng)當(dāng)考慮以下因傲素：把（一）相關(guān)管理皚層的需要；暗（二）被審計(jì)單佰位經(jīng)營活動受法熬律、法規(guī)的影響鞍程度；藹（三）被審計(jì)單翱位在組織中的重哎要程度；敖（四）被審計(jì)單板位的經(jīng)營規(guī)模、敗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)班業(yè)務(wù)的性質(zhì)；半（五）內(nèi)部審計(jì)吧人員對被審計(jì)單壩位內(nèi)部控制適當(dāng)半性、合法性及有懊效性的預(yù)估。百第十二條 哎 內(nèi)部審計(jì)人案員應(yīng)當(dāng)合理選用皚重要性標(biāo)準(zhǔn)的判板斷基礎(chǔ)，采用固辦定比率、變動比柏率等確定重要性懊標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基艾礎(chǔ)通常包括經(jīng)營柏活動的業(yè)務(wù)量、稗業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、扮內(nèi)部控制的執(zhí)行矮頻率、資產(chǎn)總額拔、收入總額等。案第十三條 靶 在審計(jì)過程吧中如需修改審計(jì)捌計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)拌人員

38、應(yīng)當(dāng)重新考安慮部分或全部經(jīng)傲營活動及內(nèi)部控八制的重要性標(biāo)準(zhǔn)啊和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。佰第十四條 傲 內(nèi)部審計(jì)人胺員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施絆結(jié)束后，匯集已矮發(fā)現(xiàn)的差異或缺扳陷，考慮其性質(zhì)稗、數(shù)量對管理層班決策及對組織目巴標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影巴響的程度。骯第十五條 挨 內(nèi)部審計(jì)人瓣員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集哎的差異或缺陷的伴情況，在審計(jì)報(bào)昂告中對被審計(jì)的拜單位經(jīng)營活動及凹內(nèi)部控制的適當(dāng)凹性、合法性和有隘效性作出評價(jià)。埃第十六條 佰 在審計(jì)報(bào)告百提交前，如果被埃審計(jì)單位已就經(jīng)扳營活動及內(nèi)部控板制中存在的差異挨或缺陷作了糾正佰，內(nèi)部審計(jì)人員扳應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告案中對此作出說明隘。邦第四章 審計(jì)風(fēng)奧險(xiǎn)安第十七條 昂 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包扳括兩方面內(nèi)容：爸（

39、一）重大差異跋或缺陷風(fēng)險(xiǎn)。是邦指被審計(jì)單位經(jīng)拔營活動及內(nèi)部控靶制中存在重大差熬異或缺陷的可能扮性；哀（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)拜。是指審計(jì)人員霸未能通過審計(jì)測敖試發(fā)現(xiàn)重大差異版或缺陷的可能性巴。岸第十八條 癌 內(nèi)部審計(jì)人胺員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用捌專業(yè)判斷，考慮八下列事項(xiàng)，評估頒重大差異或缺陷骯風(fēng)險(xiǎn)：哎（一）管理層的擺品德和能力；絆（二）管理層遭佰受的異常壓力；巴（三）重要崗位半人員的變動情況案；百（四）經(jīng)營活動罷的復(fù)雜性；笆（五）影響被審敖計(jì)單位的環(huán)境因敗素；阿（六）容易受損皚失或被挪用的資懊產(chǎn)；捌（七）經(jīng)營活動盎中運(yùn)用估計(jì)和判白斷的程度；把（八）內(nèi)部控制跋設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況昂的預(yù)估；（九）其他。半第十九條 哎 內(nèi)部

40、審計(jì)人氨員可以實(shí)施以下爸審計(jì)程序，以評板估重大差異或缺暗陷風(fēng)險(xiǎn)：辦（一）詢問被審扒計(jì)單位相關(guān)人員扮及組織相關(guān)管理傲層；扒（二）查閱被審哎計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)百務(wù)手冊、內(nèi)部控白制手冊等資料；岸（三）查閱被審壩計(jì)單位年度經(jīng)營耙計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算般等文件；阿（四）檢查交易?；蚴马?xiàng)的憑證和挨記錄；矮（五）觀察被審啊計(jì)單位經(jīng)營活動矮及內(nèi)部控制的執(zhí)頒行情況；背（六）選擇若干盎交易進(jìn)行測試。按第二十條 敗 重大差異或唉缺陷風(fēng)險(xiǎn)對檢查鞍風(fēng)險(xiǎn)有直接影響捌。重大差異或缺霸陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高吧，內(nèi)部審計(jì)人員辦就應(yīng)實(shí)施更為詳背細(xì)的檢查程序，氨以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)礙降低至可接受的胺水平。斑第二十一條 安 內(nèi)部審計(jì)稗人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)艾與以下因

41、素有關(guān)背：班（一）審計(jì)抽樣罷方法的應(yīng)用；哎（二）內(nèi)部審計(jì)隘人員的專業(yè)勝任把能力及職業(yè)道德翱水準(zhǔn)；巴（三）內(nèi)部審計(jì)胺人員所用審計(jì)方氨法的適當(dāng)性及有柏效性；（四）其他。百第二十二條 哀 內(nèi)部審計(jì)罷人員應(yīng)在評估審擺計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上傲制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)靶劃和審計(jì)方案。第五章 附 則辦第二十三條 岸 本準(zhǔn)則由擺中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)藹會發(fā)布并負(fù)責(zé)解辦釋。啊第二十四條 襖 本準(zhǔn)則自氨2005年5月佰1日起施行。挨內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)阿則第 18 號版 巴壩審計(jì)抽樣 盎日期:2005耙-4-9作者按: 閱讀:9版1 盎內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)盎則第 18 號爸 襖 芭 唉 哎 辦 爸 斑 吧 癌 癌 熬半審計(jì)抽樣埃第一章 笆總 則靶第一

42、條 邦 為了規(guī)范內(nèi)部靶審計(jì)人員運(yùn)用審瓣計(jì)抽樣方法，提扳高審計(jì)效率，根半據(jù)內(nèi)部審計(jì)基挨本準(zhǔn)則制定本埃準(zhǔn)則。把第二條 阿 本準(zhǔn)則所稱審拔計(jì)抽樣，是指內(nèi)稗部審計(jì)人員在內(nèi)敗部審計(jì)活動中，昂采用適當(dāng)?shù)某闃右\方法從被審查和稗評價(jià)的審計(jì)總體凹中抽取一定數(shù)量白有代表性的樣本俺進(jìn)行測試，以樣隘本審查結(jié)果推斷搬總體特征并作出扒相應(yīng)結(jié)論的過程疤。愛第三條 半 本準(zhǔn)則適用于凹各類組織的內(nèi)部按審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部唉審計(jì)人員及其從愛事的內(nèi)部審計(jì)活拜動。氨第二章 一般原愛則佰第四條 傲 確定抽樣總體叭、選擇抽樣方法爸時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目鞍標(biāo)為依據(jù)并考慮頒被審計(jì)單位與審阿計(jì)項(xiàng)目的具體情叭況。白第五條 把 抽樣總體的確巴定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)稗性

43、、完整性和經(jīng)絆濟(jì)性原則。岸（一）相關(guān)性是懊指抽樣總體與審把計(jì)目標(biāo)相關(guān)；唉（二）完整性是唉指抽樣總體的內(nèi)胺容能全面反映項(xiàng)柏目的實(shí)際情況；阿（三）經(jīng)濟(jì)性是澳指抽樣總體的確敗定應(yīng)符合成本效伴益原則。熬第六條 霸 在審計(jì)抽樣過壩程中，可以采用凹統(tǒng)計(jì)抽樣方法，板也可以采用非統(tǒng)罷計(jì)抽樣方法，或隘兩種方法結(jié)合使奧用。般第七條 安 抽取的樣本應(yīng)白有代表性，具有把與審計(jì)總體相似昂的特征。邦第八條 耙 內(nèi)部審計(jì)人員巴在選取樣本時(shí)，哀應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動啊中存在的重大差澳異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以班及審計(jì)過程中的班檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評阿估，并充分考慮伴因抽樣引起的抽扮樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因皚素引起的非抽樣礙風(fēng)險(xiǎn)。巴第九條 佰 抽樣結(jié)果的評胺價(jià)應(yīng)當(dāng)

44、從定量和皚定性兩個(gè)方面進(jìn)癌行，并以此為依霸據(jù)合理推斷審計(jì)壩總體持征。拜第三章 抽樣程扳序和方法翱第十條 八 審計(jì)抽樣的一般般程序包括以下叭步驟：胺（一）根據(jù)審計(jì)隘目標(biāo)及審計(jì)對象藹的特征制定審計(jì)昂抽樣方案；伴（二）選取樣本唉；懊（三）對樣本執(zhí)氨行審計(jì)測試；鞍（四）評價(jià)樣本八； 拌（五）根據(jù)樣本艾評價(jià)結(jié)果推斷總愛體特征；霸（六）形成結(jié)論半。背第十一條 敖 內(nèi)部審計(jì)人俺員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目癌標(biāo)制定審計(jì)抽樣癌方案，抽樣方案奧主要包括下列內(nèi)巴容：盎（一）審計(jì)總體俺。是指審計(jì)對象岸的各個(gè)具體單位啊組成的整體；翱（二）抽樣單位啊。是指構(gòu)成審計(jì)罷總體的單位項(xiàng)目半；捌（三）樣本。是耙指在抽樣過程中熬從審計(jì)總體中抽哎取

45、的部分單位組靶成的整體；?。ㄋ模┱`差。是百指經(jīng)營活動及內(nèi)岸部控制中存在的白差異或缺陷；芭（五）可容忍誤皚差。是指內(nèi)部審疤計(jì)人員所愿意接奧受的差異或缺陷壩的最大程度；岸（六）預(yù)計(jì)總體伴誤差。是指內(nèi)部斑審計(jì)人員預(yù)先估熬計(jì)的審計(jì)總體中半差異或缺陷發(fā)生瓣的概率；阿（七）可靠程度骯。是指預(yù)計(jì)抽樣擺結(jié)果能夠代表審襖計(jì)總體質(zhì)量特征凹的概率；邦（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)佰。是指內(nèi)部審計(jì)哎人員依據(jù)抽樣結(jié)伴果得出的結(jié)論與藹總體特征不相符盎合的可能性；稗（九）樣本量。藹是指能夠使內(nèi)部靶審計(jì)人員對審計(jì)礙總體作出審計(jì)結(jié)懊論所確定的抽樣八單位的數(shù)量；捌（十）其他因素胺。扮第十二條 搬 內(nèi)部審計(jì)人班員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重捌要性標(biāo)準(zhǔn)合理確皚定預(yù)

46、計(jì)總體誤差百、可容忍誤差和案可靠程度的水平辦。昂第十三條 鞍 內(nèi)部審計(jì)人挨員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目擺標(biāo)的要求及審計(jì)敗對象的特征選擇礙不同的審計(jì)抽樣辦方法。審計(jì)抽樣胺方法分為統(tǒng)計(jì)抽凹樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣八兩種。昂（一）統(tǒng)計(jì)抽樣皚是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)愛方法為基礎(chǔ)，按班照隨機(jī)原則從總板體中選取樣本進(jìn)半行審查，并對總藹體特征進(jìn)行推斷版的審計(jì)抽樣方法霸。主要包括發(fā)現(xiàn)岸抽樣、連續(xù)抽樣罷等屬性抽樣方法凹，以及單位均值拔抽樣、差異估計(jì)艾抽樣和貨幣單位靶抽樣等變量抽樣唉方法；叭（二）非統(tǒng)計(jì)抽暗樣是審計(jì)人員根骯據(jù)自己的專業(yè)判耙斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽邦樣和推斷總體的辦方法；稗（三）統(tǒng)計(jì)抽樣拜和非統(tǒng)計(jì)抽樣審拔計(jì)方法相互結(jié)合拔使用，可以提高懊推斷總

47、體的精確鞍度和可靠程度。癌第十四條 柏 內(nèi)部審計(jì)人斑員應(yīng)根據(jù)以下因扳素確定樣本量：爸（一）審計(jì)總體百。審計(jì)總體的量斑越大，所需要的襖樣本量越大；挨（二）可容忍誤半差?？扇萑陶`差翱增大，樣本量減昂少；柏（三）預(yù)計(jì)總體伴誤差。預(yù)計(jì)總體搬誤差增大，樣本搬量增大；八（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)爸。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小辦，樣本量越大；扳（五）可靠程度板?？煽砍潭仍龃筇@，樣本量增大。扮第十五條 傲 內(nèi)部審計(jì)人敗員可以運(yùn)用以下斑方法選取樣本：巴（一）隨機(jī)數(shù)表唉選樣法；柏（二）系統(tǒng)選樣襖法；稗（三）分層選樣背法；扒（四）整群選樣扮法；皚（五）任意選樣扳法。背第十六條 奧 樣本選取之芭后，內(nèi)部審計(jì)人啊員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)芭方案實(shí)施必要的般

48、審計(jì)程序，獲取傲審計(jì)證據(jù)。埃第四章 抽樣結(jié)拔果的評價(jià)扒第十七條 叭 內(nèi)部審計(jì)人拔員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先懊確定的構(gòu)成誤差扒的條件，確定存拔在誤差的樣本。白第十八條 半 內(nèi)部審計(jì)人背員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)背險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴進(jìn)行評估，以防霸止對審計(jì)總體作埃出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論拌。盎第十九條 礙 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是礙由于抽取的樣本翱不能代表總體特耙征，從而導(dǎo)致不岸恰當(dāng)結(jié)論所帶來艾的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)擺險(xiǎn)包括以下幾類吧：澳（一）錯(cuò)誤接受罷風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本笆表明審計(jì)項(xiàng)目不安存在重大差異或癌缺陷，而實(shí)際上胺卻存在著重大差扳異或缺陷的可能邦性；拌（二）錯(cuò)誤拒絕邦風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本耙表明審計(jì)項(xiàng)目存傲在重大差異或缺般陷，而實(shí)際上并百沒有存在重大差安異或缺

49、陷的可能扳性。般第二十條 拔 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)按是由抽樣之外的敗其它因素造成的皚風(fēng)險(xiǎn)，一般包括安以下原因：礙（一）審計(jì)程序捌設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰癌當(dāng)；骯（二）抽樣過程胺沒有按照規(guī)范程辦序執(zhí)行；熬（三）樣本審查艾結(jié)果解釋錯(cuò)誤。敗第二十一條 芭 內(nèi)部審計(jì)礙人員應(yīng)根據(jù)樣本奧誤差，采用適當(dāng)板的方法，推斷審隘計(jì)總體誤差。癌第二十二條 癌 內(nèi)部審計(jì)頒人員應(yīng)根據(jù)抽樣安結(jié)果的評價(jià)，確拜定審計(jì)證據(jù)是否礙足以證實(shí)某一審捌計(jì)總體特征。如背果推斷的總體誤叭差超過可容忍誤白差，應(yīng)增加樣本熬量或執(zhí)行替代審氨計(jì)程序。百第二十三條 艾 內(nèi)部審計(jì)拜人員在上述評價(jià)伴的基礎(chǔ)上還應(yīng)考傲慮誤差性質(zhì)、誤案差產(chǎn)生的原因，襖以及誤差對其他熬審計(jì)項(xiàng)目可能

50、產(chǎn)礙生的影響等。第五章 附 則凹第二十四條 按 本準(zhǔn)則由暗中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)辦會發(fā)布并負(fù)責(zé)解搬釋。般第二十五條 挨 本準(zhǔn)則自芭2005年5月案1日起施行。柏內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)俺則第19號 愛暗內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控傲制 暗日期:2005按-4-9作者傲: 閱讀:9般8 爸內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)皚則第19號埃 昂 翱 吧 芭 版 絆 稗 礙 隘 頒 案按內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控凹制第一章 總 則百第一條 柏 為了規(guī)范內(nèi)部隘審計(jì)質(zhì)量控制工霸作,保證內(nèi)部審暗計(jì)質(zhì)量，根據(jù)奧內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)奧則制定本準(zhǔn)則翱。礙第二條 扮 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)巴部審計(jì)質(zhì)量控制罷，是指內(nèi)部審計(jì)伴機(jī)構(gòu)為確保其審半計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部般審計(jì)準(zhǔn)則的要求懊而制定和執(zhí)行的翱政策和程

51、序。傲第三條 霸 本準(zhǔn)則適用于拔各類組織的內(nèi)部熬審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部芭審計(jì)人員及其從罷事的內(nèi)部審計(jì)活罷動。隘第二章 一般原唉則頒第四條 板 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)拌負(fù)責(zé)人對制定并翱實(shí)施系統(tǒng)、有效愛的質(zhì)量控制政策扒與程序負(fù)總體責(zé)笆任任。奧第五條 骯 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量鞍控制的目標(biāo)是：邦（一）審計(jì)活動伴遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)把則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)背工作手冊的要求邦； 板（二）審計(jì)活動板的效率及效果達(dá)壩到既定要求；癌（三）審計(jì)活動俺能夠促進(jìn)組織目按標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加啊組織的價(jià)值。罷第六條 頒 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量擺控制一般包括內(nèi)頒部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)案部自我質(zhì)量控制邦與外部評價(jià)三個(gè)傲方面。拌第七條 艾 督導(dǎo)是內(nèi)部審敖計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和擺審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人哀對實(shí)

52、施審計(jì)工作邦的審計(jì)人員所進(jìn)八行的監(jiān)督和指導(dǎo)背。對內(nèi)部審計(jì)督八導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照氨中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)霸會發(fā)布的內(nèi)部芭審計(jì)具體準(zhǔn)則第鞍9號啊拜內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)班執(zhí)行。傲第八條 斑 內(nèi)部自我質(zhì)量百控制是內(nèi)部審計(jì)佰機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審捌計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通敗過適當(dāng)?shù)氖侄螌Π?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所愛實(shí)施的控制。哎第九條 哀 外部評價(jià)是由隘內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以唉外的其他機(jī)構(gòu)和傲人員對內(nèi)部審計(jì)半質(zhì)量所進(jìn)行的考扳核與評價(jià)。背第三章 內(nèi)部自艾我質(zhì)量控制暗第十條 艾 內(nèi)部自我質(zhì)量班控制包括內(nèi)部審邦計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制霸與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目叭質(zhì)量控制兩個(gè)層笆次。敗第十一條 吧 內(nèi)部審計(jì)機(jī)礙構(gòu)質(zhì)量控制是為阿合理保證所有內(nèi)盎部審計(jì)活動符合板內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的皚要求而制定的

53、控拜制政策和程序。翱第十二條 絆 內(nèi)部審計(jì)機(jī)斑構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定藹機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政哀策和程序時(shí)，應(yīng)岸考慮以下因素：邦（一）內(nèi)部審計(jì)皚機(jī)構(gòu)的組織形式瓣及授權(quán)狀況；吧（二）內(nèi)部審計(jì)敖人員的素質(zhì)與專跋業(yè)結(jié)構(gòu)；敖（三）內(nèi)部審計(jì)艾業(yè)務(wù)的范圍與特按點(diǎn)；捌（四）成本與效拌益原則的要求；（五）其他。頒第十三條 鞍 內(nèi)部審計(jì)機(jī)皚構(gòu)質(zhì)量控制主要般包括以下內(nèi)容：瓣（一）遵守職業(yè)扒道德規(guī)范；柏（二）保持并不叭斷提升內(nèi)部審計(jì)拌人員的專業(yè)勝任熬能力；頒（三）合理分派壩內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；爸（四）依據(jù)內(nèi)部襖審計(jì)準(zhǔn)則制定操澳作規(guī)程；罷（五）運(yùn)用適當(dāng)懊咨詢手段；絆（六）進(jìn)行審計(jì)癌質(zhì)量的內(nèi)部考核班與評價(jià)；把（七）評估審計(jì)愛報(bào)告的使用效果暗；

54、翱（八）監(jiān)控內(nèi)部爸審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控傲制政策與程序的靶執(zhí)行。艾第十四條 稗 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)扮目質(zhì)量控制是為骯合理保證審計(jì)項(xiàng)哎目的實(shí)施符合內(nèi)隘部審計(jì)準(zhǔn)則的要頒求而制定的控制辦程序與方法。制佰定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目耙質(zhì)量控制程序與阿方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部耙審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控懊制的要求。俺第十五條 案 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)爸目負(fù)責(zé)人在實(shí)施捌項(xiàng)目質(zhì)量控制程扮序與方法時(shí)，應(yīng)佰考慮以下因素：白（一）審計(jì)項(xiàng)目鞍的性質(zhì)及復(fù)雜程笆度；按（二）參與該項(xiàng)盎目的內(nèi)部審計(jì)人拔員的專業(yè)勝任能哀力；（三）其他。 扒第十六條 罷 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)安目質(zhì)量控制主要半包括以下內(nèi)容：搬（一）指導(dǎo)內(nèi)部懊審計(jì)人員執(zhí)行審靶計(jì)計(jì)劃；半（二）監(jiān)督內(nèi)部疤審計(jì)過程；唉（三）復(fù)核審計(jì)捌工作

55、底稿及審計(jì)岸報(bào)告。辦第十七條 阿 內(nèi)部審計(jì)機(jī)拜構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我藹質(zhì)量控制政策與把程序列入審計(jì)工氨作手冊，并以適靶當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給扮每一位內(nèi)部審計(jì)拌人員。愛第十八條 骯 內(nèi)部審計(jì)機(jī)瓣構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和柏定期的檢查，對熬內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)安行考核和評價(jià)。案第十九條 懊 內(nèi)部審計(jì)機(jī)疤構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)佰行考核和評價(jià)可隘以采取以下方法艾：壩（一）考核審計(jì)啊計(jì)劃的完成情況扒；百（二）由內(nèi)部審拔計(jì)人員進(jìn)行自我吧評價(jià)；靶（三）征求被審辦計(jì)單位和組織其芭他部門的意見。凹第二十條 翱 內(nèi)部審計(jì)機(jī)靶構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將背評價(jià)結(jié)果及時(shí)向把組織適當(dāng)管理層班報(bào)告。背第四章 外部評瓣價(jià)絆第二十一條 般 內(nèi)部審計(jì)擺機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按案照組織適當(dāng)管理

56、骯層的要求，并結(jié)搬合實(shí)際情況，,辦建立、實(shí)施外部唉評價(jià)制度。鞍第二十二條 敖 內(nèi)部審計(jì)罷機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外岸部評價(jià)機(jī)構(gòu)，并案報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管疤理層批準(zhǔn)。挨第二十三條 柏 外部評價(jià)辦機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)扮遵循獨(dú)立、客觀奧、保密的原則，稗并具有評價(jià)工作挨所需要的專業(yè)勝百任能力。傲第二十四條 凹 內(nèi)部審計(jì)唉機(jī)構(gòu)可以從以下骯途徑選擇外部評傲價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：昂（一）組織內(nèi)部百其他機(jī)構(gòu)和人員??；扳（二）會計(jì)師事伴務(wù)所；鞍（三）管理咨詢安公司；靶（四）內(nèi)部審計(jì)罷協(xié)會；隘（五）其他組織邦的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把。案第二十五條 隘 外部評價(jià)奧應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，阿在下述情況下，疤也可以適當(dāng)延長斑外部評價(jià)的間隔岸：絆（一）自上次外澳部評價(jià)后

57、，內(nèi)部絆審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織扳結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度半、人員素質(zhì)以及拌審計(jì)質(zhì)量控制具靶有較大的穩(wěn)定性俺；按（二）組織適當(dāng)吧管理層在近期對疤內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的埃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過胺考核與評價(jià)。按第二十六條 皚 外部評價(jià)昂一般包括以下內(nèi)半容：懊（一）內(nèi)部審計(jì)熬機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的俺合理程度；笆（二）內(nèi)部審計(jì)愛人員履行內(nèi)部審澳計(jì)準(zhǔn)則的情況；斑（三）內(nèi)部審計(jì)奧人員的專業(yè)勝任藹能力；礙（四）內(nèi)部審計(jì)把目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度俺；邦（五）內(nèi)部自我埃質(zhì)量控制的適當(dāng)艾性及有效性；（六）其他。辦第二十七條 叭 外部評價(jià)拜人員在對內(nèi)部審頒計(jì)質(zhì)量作出評價(jià)班后，應(yīng)當(dāng)出具外癌部評價(jià)報(bào)告，并稗提交給組織適當(dāng)藹管理層。壩第二十八條 拌 外部評價(jià)按報(bào)告應(yīng)包括以下

58、熬主要內(nèi)容：按（一）對內(nèi)部審佰計(jì)活動是否遵循癌內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)哎表意見；案（二）內(nèi)部審計(jì)柏工作存在的主要辦問題；敗（三）對提高內(nèi)挨部審計(jì)質(zhì)量的建稗議；唉（四）內(nèi)部審計(jì)哎機(jī)構(gòu)的反饋意見般。啊第二十九條 艾 內(nèi)部審計(jì)班機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部般評價(jià)報(bào)告所提出佰的重大問題及時(shí)挨擬定改進(jìn)方案或吧措施，改善內(nèi)部斑審計(jì)質(zhì)量。第五章 附 則吧第三十條 扳 本準(zhǔn)則由中捌國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會襖發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋巴。奧第三十一條 佰 本準(zhǔn)則自扒2005年5月按1日起施行。扮內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)岸則第20號鞍唉人際關(guān)系 背日期:2005挨-4-9作者昂: 閱讀:9哎9 芭內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)霸則第20號笆 氨 澳 按 唉 佰 哎 瓣 敖 瓣 按般人

59、際關(guān)系第一章 總 則挨第一條 搬 為了規(guī)范內(nèi)部芭審計(jì)人員與組織澳內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和傲人員良好人際關(guān)岸系的建立，保證百內(nèi)部審計(jì)工作順扒利、有效地進(jìn)行壩，根據(jù)內(nèi)部審敗計(jì)基本準(zhǔn)則制懊定本準(zhǔn)則。鞍第二條 擺 本準(zhǔn)則所稱人隘際關(guān)系是指內(nèi)部斑審計(jì)人員與組織壩內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和爸人員之間的相互耙交往與聯(lián)系。耙第三條 敗 本準(zhǔn)則適用于案各類組織的內(nèi)部凹審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部鞍審計(jì)人員及其從敗事的內(nèi)部審計(jì)活背動。八第二章 埃一般原則八第四條 氨 內(nèi)部審計(jì)活動胺中的人際關(guān)系主俺要包括內(nèi)部審計(jì)隘人員與下列機(jī)構(gòu)稗和人員之間的相稗互交往與聯(lián)系：按（一）組織適當(dāng)吧管理層和相關(guān)人敗員；靶（二）被審計(jì)單巴位和相關(guān)人員；鞍（三）組織內(nèi)部拔各職

60、能部門及相稗關(guān)人員；氨（四）組織外部埃的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人啊員；胺（五）內(nèi)部審計(jì)白機(jī)構(gòu)中的其他成骯員。皚第五條 盎 內(nèi)部審計(jì)人員芭應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外芭相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員挨進(jìn)行必要溝通，盎保持良好的人際疤關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)以暗下目的：耙（一）在內(nèi)部審擺計(jì)工作中與相關(guān)白機(jī)構(gòu)和人員建立板相互信任的關(guān)系版，促進(jìn)彼此的交芭流與溝通；岸（二）在內(nèi)部審版計(jì)工作中盡量取艾得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人傲員的理解和配合敗，及時(shí)獲得相關(guān)跋、可靠的信息，岸提高內(nèi)部審計(jì)效爸率；氨（三）確保內(nèi)部靶審計(jì)意見得到有礙效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)瓣部審計(jì)目標(biāo)。凹第六條 骯 內(nèi)部審計(jì)人員疤應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)暗法律、法規(guī)的情凹況下靈活、妥善背地處理人際關(guān)系愛。扳第七條 隘 內(nèi)部審計(jì)