2015榮譽考資dakj注會審計習題班060講義

1、榮譽考資2015 年審計習題班分題型的“小題庫”模式，講解審計習題班二、多項選擇題（75 小題）【說明】涉及相關(guān)章節(jié)：第 2 章至第 19 章。第二章（8） 1.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，（）。會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作包括A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)編制基礎(chǔ)是否是可接受的B.確定以前年度識別的值得關(guān)注的控制缺陷是否得到糾正C.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責任，并與管理層達成一致意見 D.確定計劃的財務(wù)報表整體重要性水平是否需要修改【考點】確定審計的前提條件（P22-23，2.1）?！尽緼C】為了確定審計的前提條件是否存在，會計師應(yīng)當執(zhí)行以下工作：（1）確定

2、管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)編制基礎(chǔ)是否是可接受的（選項 A）；（2）就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見（選項 C）。選項 B、D 均屬于會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與會計師“確定審計的前提條件是否存在”無關(guān)。2.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計師認為正確的有（ ）。管理層責任的說法中，會計A.被審計 B.被審計 C.被審計D.被審計管理層應(yīng)當允許會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表管理層應(yīng)當允許會計師接觸所有必要的相關(guān)管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和必要的控制【考點】管理層責任（P23，2.1）。【】ABCD】會計師

3、執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當承擔下列1：& 385064638榮譽考資責任，包括：（1）按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（選項控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重B）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和大錯報（選項 D）；（3）向必要的會計師提供必要的工作條件，包括允許會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向會計師提供審計所需的其他信息，允許會計師在獲取審計時不受限制地接觸其認為必要的和其他相關(guān)（選項 A、C）。3.如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱時，以下做法不恰當?shù)挠校?）。

4、A.在審閱 B.在審閱 C.在審閱D.在審閱中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作中提及原審計業(yè)務(wù)中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況【考點】審計業(yè)務(wù)變更（P25，2.1）。【】ABC】選項 D 正確。如果會計師認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應(yīng)地，會計師需要執(zhí)行的工作和出具的會適用于變更后的業(yè)務(wù)。為避免引起使用者的誤解，對審閱業(yè)務(wù)出具的中不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序；只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，會計師才可在中提及已執(zhí)行的程序。4.以下事項中，屬于導致修改審計計劃的有（ ）。A.對重

5、要性水平的調(diào)整B.對某類交易、賬戶余額和披露的 C.對審計意見類型的修改D.對進一步審計程序的更新和修改錯報風險評估的更新和修改【考點】導致審計計劃更改的特別事項（P29，2.2）?！尽緼BD】導致修改審計計劃的事項包括：（1）對重要性水平的調(diào)整（選項 A）；（2）對某類交易、賬戶余額和披露的錯報風險評估的更新和修改（選項 B）；（3）對進一步審計程序的更新和修改（選項 D）。5.在運用重要性概念時，下列各項中， A.財務(wù)報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性會計師認為應(yīng)當考慮包括在內(nèi)的有（ ）。C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性 D.明顯微小錯報的臨界值【考點】運用重要性概念（P31-

6、33，2.3）?！?額上】ABCD】在計劃審計工作時，會計師應(yīng)當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金的錯報，包括財務(wù)報表整體的重要性（選項A）以及特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性（適用時）（選項 C）；將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退綍嫀煷_定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，即實際執(zhí)行的重要性（選項 B）；會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，即明顯微小錯報的臨界值（選項 D）。6.下列情形中，選擇的基準恰當?shù)挠校?）。A.對于水平保持穩(wěn)定的被審計，則以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準B.對于處于新興行業(yè)

7、，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和的被審計單2：& 385064638榮譽考資位，則以營業(yè)費用總額為基準C.對于公益性質(zhì)的的被審計，則以捐贈支出總額為基準D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去 3 至 5 年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準【考點】基準（P32 表 2-1，2.3）?！?度和7.審計 選擇（】ACD】選項 B 不恰當。對于處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名的被審計，則以營業(yè)收入為基準。會計師確定重要性時需要選定基準和確定百分比。在確定百分比時，除了考慮被是否為上市公司或公眾利益實體外，以下）。也可能會影

8、響會計師對百分比的A.財務(wù)報表使用者的范圍B.被審計是否由關(guān)聯(lián)方提供融資C.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感D.被審計是否有大額對外融資【考點】確定百分比時應(yīng)考慮的（P33，2.3）?！尽緼BCD】在確定百分比時，除了考慮被審計是否為上市公司或公眾利益實體外，其他也會影響會計師對百分比的選擇，這些包括但不限于：（1）財務(wù)報表使用者關(guān)聯(lián)方提供融資（選項 B）或是否有大額的范圍（選項 A）；（2）被審計是否由對外融資（如債券或）（選項 D）；（3）財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財務(wù)報表的使用者）（選項 C）。 8.以下關(guān)于累積錯報的說法中，恰當?shù)挠校?）。 A.累積錯報包括明

9、顯微小的錯報B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C.判斷錯報指管理層判斷差異會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的D.推斷錯報指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報【考點】累積錯報（P35，2.3）。【】BCD】選項 A 不恰當。會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重對這類錯報不需要累積，因為大影響。第三章（6）的程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下事項中，不相關(guān)的情1.關(guān)于獲取審計形包括（ ）。A.從財務(wù)報表日前的審計客戶的驗收單追查至采購明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認

10、定的B.從財務(wù)報表日前審計客戶的采購明細賬追查至購貨貨完整性認定的和驗收單，主要是為了獲取存C.審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的是否恰當，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分3：& 385064638榮譽考資攤認定【考點】審計相關(guān)性（P43，3.1）?！尽緼BC】選項 A 是證明存貨的完整性認定；選項 B 是證明存貨的存在性認定；選項 C 是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。2.關(guān)于函證方式的選擇和判斷，以下說法中，恰當?shù)挠校?）。A.對于會計師在詢證函擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導致被詢

11、證者對所列示信息不加核實就回函確認B.對于會計師在詢證函中不賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導致被詢證者需要做出的努力而導致回函率降低C.對于會計師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠為財務(wù)報表認定層次提供說服力強的審計D.如果會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯誤【考點】積極的函證方式（P52，3.3）?！尽緼BC】選項 D 不恰當。會計師在采用積極的函證方式時，如果沒有收到回函，不會計師應(yīng)當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再一定說明函證信息存在錯誤，次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，會計師應(yīng)當實施

12、替代審計程序。3.會計師擬對某重要應(yīng)收賬款賬戶余額實施函證程序，但是被審計管理層要求不實施函證（ ）。會計師在保持職業(yè)懷疑的同時應(yīng)當分析管理層要求不實施函證的以下原因考慮管理層是否誠信考慮應(yīng)收賬款賬戶余額是否可能存在的舞弊或錯誤C.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計D.考慮替代審計程序能否提供與應(yīng)收賬款賬戶余額相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嫛究键c】分析管理層要求不實施函證的原因（P50，3.3）。【】ABD】當被審計管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，會計師應(yīng)當分析管理層要求不實施函證的原因，分析時應(yīng)當保持職業(yè)懷疑，并考慮：（1）管理層是否誠信（選項 A）；（2）是否可能存在的舞

13、弊或錯誤（選項 B）；（3）替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嫞ㄟx項 D）。4.對于通過跟函方式獲取的回函，會計師應(yīng)當實施審計程序有（ ）。A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與會計師發(fā)出的詢證函是同一份B.確認處理詢證函C.觀察處理詢證函的 D.觀察處理詢證函的的和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或牌是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函是否在其計算機系統(tǒng)或相關(guān)中核對相關(guān)信息【考點】驗證詢證函回函的信息（P54，3.3）?！尽緼BCD】對于通過跟函方式獲取的回函，會計師可以實施以下審計程序：（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理（選項A）；（

14、2）確認處理詢證函的和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或牌等（選項 B）；（3）觀察處理詢證函的是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函（選項 C），例如，該是否在其計算機系統(tǒng)或相關(guān)中核對相關(guān)信息（選項 D）。5.通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，會計師驗證的以下信息中，恰當?shù)挠?：& 385064638榮譽考資（ ）。A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與會計師發(fā)出的詢證函是同一份B.寄給會計師的回郵信封或快遞信封中的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C.被詢證者加蓋在詢證函上的以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細賬中記錄的往來一致D. 回郵信封上寄出

15、方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致【考點】驗證詢證函回函的信息（P53，3.3）?！尽緼BD】選項 C 錯誤。被詢證者加蓋在詢證函上的以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，會計師可以驗證以下信息：（1）被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與會計師發(fā)出的詢證函是同一份（選項 A）；（2）回函是否由被詢證者直接寄給會計師；（3）寄給會計師的回郵信封或快遞信封中的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（選項 B）；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致（選項 C 錯誤）；（5）被詢證者加蓋在詢證函上的證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致（選項 D）。以及簽名中顯示的被詢6.作為風險評估程序的分析程序，以下具體運用的表述中，恰當?shù)挠校?）。A.會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的錯報風險B.在運用分析程序時，會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其