申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人

1、稅收宣傳材料之十二馬鞍山市國(guó)家稅務(wù)局涉外分局、第四稅務(wù)分局出口退免稅目 錄芭第一章捌 出口貨物退霸(案免邦)唉稅爸第一節(jié)班 拔出口退（免）稅唉基本概念骯一、享受出口退背（免）稅企業(yè)類白型熬二、允許出口退胺（免）稅貨物范礙圍和稅種癌三、出口貨物退氨（免）稅的計(jì)稅唉依據(jù)及退稅率皚四、出口貨物退斑（免）稅的方式絆第二節(jié)盎 出口退拜（免）柏稅資格認(rèn)定一、資格認(rèn)定二、變更認(rèn)定三、注銷資格傲第三節(jié)靶 敗生產(chǎn)企業(yè)出口貨敗物退（免）稅相埃關(guān)規(guī)定百一、出口貨物銷百售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間拜二、出口退免稅白的申報(bào)斑三、出口貨物退擺（免）稅的計(jì)算搬四、唉視同自產(chǎn)產(chǎn)品的扒規(guī)定胺五、生產(chǎn)企業(yè)相啊關(guān)證明的開具背藹外貿(mào)企業(yè)退稅相笆關(guān)規(guī)

2、定艾一、出口退稅的阿申報(bào)半二、出口貨物退壩稅的計(jì)算礙三、外貿(mào)企業(yè)相懊關(guān)證明的開具（皚常見）敖第五節(jié)盎 幾種特殊業(yè)務(wù)阿出口貨物退（免哀）稅的相關(guān)規(guī)定白一、外商投資企辦業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備氨的退稅熬規(guī)定絆二、骯小規(guī)模納稅人貨百物出口的退(免澳)稅規(guī)定八三、代理出口貨骯物絆退絆(免)稅翱規(guī)定啊四、保稅區(qū)貨物扮退扒(免)稅懊規(guī)定班五、出口加工區(qū)斑貨物的退藹(免)稅襖規(guī)定搬六、保稅物流園昂區(qū)貨物的退霸(免)稅隘規(guī)定霸七、搬樣品、展品的退翱稅規(guī)定按第六節(jié) 出口愛退稅清算柏一、出口貨物退耙(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容襖五、清算表格的敖填報(bào)跋六、清算結(jié)果處敖理熬第二章 口岸笆電子執(zhí)法系統(tǒng)岸一、出

3、口退稅子熬系統(tǒng)簡(jiǎn)介癌二、般“挨口岸電子執(zhí)法系艾統(tǒng)矮”昂出口退稅子系統(tǒng)白流程圖扮第一章出口貨物爸退艾(八免把)吧稅班出口貨物退（免罷）稅是國(guó)際貿(mào)易拌中通常采用的并哎為世界各國(guó)普遍板接受的、目的在壩于鼓勵(lì)各國(guó)出口疤貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的鞍一種退還或免征巴間接稅的稅收措疤施。壩我國(guó)的出口貨物熬退（免）稅是指拌在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)唉中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)艾出口的貨物退還半或免征其在國(guó)內(nèi)暗各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)盎節(jié)繳納的增值稅矮、消費(fèi)稅。皚第一節(jié) 般出口退（免）稅?；靖拍畎梢?、享受出口退挨（免）稅企業(yè)類扒型胺.有進(jìn)出口經(jīng)邦營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)岸。耙.有進(jìn)出口經(jīng)挨營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)骯。半.外商投資企癌業(yè)。般.委托外貿(mào)企搬業(yè)代理出口的生班產(chǎn)企業(yè)

4、。骯.特定退免稅吧企業(yè)，如外商投版資企業(yè)采購(gòu)的準(zhǔn)埃予退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)礙備等。澳從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)哎營(yíng)活動(dòng)的法人、霸其他組織和個(gè)人吧，按中華人民愛共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法柏和對(duì)外貿(mào)易懊經(jīng)營(yíng)者備案登記絆辦法的規(guī)定辦拌理備案登記后，斑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)班申請(qǐng)退稅資格，背經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定笆后，方可辦理出阿口退（免）稅有熬關(guān)事宜。挨二、允許出口退艾（免）稅貨物范唉圍和稅種扮1一般退免稅熬貨物范圍：芭對(duì)出口的凡屬于擺已征或應(yīng)征增值藹稅、消費(fèi)稅的貨扒物，除國(guó)家明確版規(guī)定不予退免稅伴的貨物外，都屬案于出口退免稅貨矮物范圍，均應(yīng)退澳還已征的增值稅翱、消費(fèi)稅，或免埃征應(yīng)征增值稅、愛消費(fèi)稅。享受退耙免稅一般貨物應(yīng)跋具備以下四個(gè)條稗件：柏（

5、1）必須是屬哎于增值稅、消費(fèi)絆稅征稅范圍的貨唉物；哀（2）必須是報(bào)扒關(guān)離境的貨物；盎（3）必須是在版財(cái)務(wù)上做銷售的骯貨物；案（4）必須是出跋口收匯已核銷的芭貨物。阿2.特定退免稅拜貨物范圍（常見熬）?。簥W有一些貨物雖然辦不同時(shí)具備上述凹四個(gè)條件，但由襖于其銷售方式、斑消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算笆辦法等的特殊性耙，國(guó)家特準(zhǔn)退還吧或免征其增值稅邦、消費(fèi)稅。扳（1）對(duì)外承包吧工程公司運(yùn)出境罷外用于對(duì)外承包稗工程項(xiàng)目的貨物盎。靶（2）對(duì)外承接伴修理修配業(yè)務(wù)的翱企業(yè)用于對(duì)外修爸理修配的貨物。班（3）外輪供應(yīng)版公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸凹供應(yīng)公司銷售給皚外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪癌而收取外匯的貨熬物。案（4）在國(guó)內(nèi)采百購(gòu)并運(yùn)往境外進(jìn)芭行投資

6、的貨物。笆（5）利用外國(guó)敗政府貸款或國(guó)際柏金融組織貸款，哀在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)澳內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)百電產(chǎn)品。鞍（6）境外帶料叭加工裝配業(yè)務(wù)所邦使用的出境設(shè)備扮、原材料和散件拌。岸（7）從199皚9年9月1日起耙，外商投資企業(yè)爸采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備爸。熬（8）保稅區(qū)內(nèi)鞍企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)稗出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企叭業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，敖保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將霸這部分貨物出口骯或加工后再出口礙的貨物。耙（9）保稅區(qū)外伴的出口企業(yè)委托罷保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企背業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)礙關(guān)離境的貨物。唉（10）出口加哎工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入搬出口加工區(qū)的貨壩物。把注：（1）20矮04年6月1日阿起，外貿(mào)企業(yè)從耙流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)直盎接出口的貨物，吧準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定壩的手續(xù)和程序

7、辦癌理退免稅。把（2）2004艾年6月1日起，白生產(chǎn)企業(yè)從流通凹企業(yè)購(gòu)進(jìn)并直接岸出口的貨物，對(duì)邦退稅試點(diǎn)的企業(yè)板可按出口自產(chǎn)貨拜物的規(guī)定，實(shí)行疤 百“暗免抵退瓣”斑稅辦法（敖安徽搬叭安徽洽洽食品有百限公司哀）；對(duì)非退稅試背點(diǎn)的企業(yè)，其退捌稅范圍繼續(xù)按柏國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)伴于出口產(chǎn)品視同擺自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有扮關(guān)問題的通知柏的規(guī)定執(zhí)行。瓣跋3.出口免稅貨背物（常見）巴：吧部分出口貨物實(shí)胺行免稅、笆不予退稅政策的半管理辦法。如：拔（1）來料加工佰復(fù)出口的貨物。霸（2）避孕藥品骯和用具，古舊圖哀書。隘（3）小規(guī)模納胺稅人自營(yíng)或委托俺出口的貨物。按出口享受免征增哀值稅的貨物，其耙耗用的原材料、暗零部件等支付的柏

8、進(jìn)項(xiàng)稅額，包括昂準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸柏費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)俺稅額，不能從內(nèi)骯銷貨物的銷項(xiàng)稅伴額中抵扣，應(yīng)計(jì)疤入產(chǎn)品成本處理伴。凹4.不予退免稅罷的出口貨物（常壩見）岸：鞍稅法規(guī)定對(duì)矮一些已征收增值傲稅、消費(fèi)稅的出扒口貨物，考慮到艾國(guó)家宏觀調(diào)控的骯需要，不予退還拔或免征增值稅、鞍消費(fèi)稅。如：爸（1）國(guó)家禁止扒出口的貨物，包骯括天然牛黃、麝哎香等（半經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于頒進(jìn)料加工復(fù)出口氨貿(mào)易耙除骯外氨）。昂（2）自200盎4年5月24日胺起，停止焦炭及按半焦炭（出口商拌品代碼2704拌0010）、煉翱焦煤（出口商品懊代碼27011百210）的增值哎稅出口退稅。伴（3）半自2005年4跋月1日起，出口跋商品代碼為31

9、敗0210001拜0、31021巴00090、3骯1028000頒的尿素產(chǎn)品，出癌口商品代碼為3哀1053000瓣10、3105皚300090、擺3105400傲0的磷酸氫二銨吧產(chǎn)品，不論出口白合同是否備案，艾一律暫停出口退瓣稅，具體執(zhí)行日唉期，以癌“佰出口貨物報(bào)關(guān)單拌（出口退稅專用皚）按”挨上海關(guān)注明的出澳口日期為準(zhǔn)。疤（4）邦自2005年4凹月1日起，對(duì)稅翱則號(hào)為7203邦、7205、7扳206、720藹7、7218、骯7224項(xiàng)下的笆鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品，哎停止執(zhí)行出口退愛稅政策。具體執(zhí)佰行日期，以搬“哀出口貨物報(bào)關(guān)單氨（出口退稅專用拌）傲”爸上海關(guān)注明的出班口日期為準(zhǔn)。案三、出口貨物退百(免)

10、稅的計(jì)稅骯依據(jù)及退稅率矮1.出口貨物搬退免稅的計(jì)稅依絆據(jù)案出口退免稅的計(jì)白稅依據(jù)是計(jì)算出敗口貨物的應(yīng)退（阿免）稅款的依據(jù)懊和標(biāo)準(zhǔn)。吧外貿(mào)企業(yè)出口貨襖物骯退免稅的計(jì)稅依搬據(jù)：辦以出口數(shù)量和貨吧物購(gòu)進(jìn)金額作為霸計(jì)稅依據(jù)。伴生產(chǎn)企業(yè)出口貨邦物跋退免稅的計(jì)稅依奧據(jù)：扒以離岸價(jià)作為計(jì)俺稅依據(jù)。百生產(chǎn)企業(yè)出口貨藹物“免、抵、退叭”稅額應(yīng)根據(jù)出癌口貨物離岸價(jià)、版出口貨物退稅率跋計(jì)算。出口貨物笆離岸價(jià)（FOB案）以出口發(fā)票上凹的離岸價(jià)為準(zhǔn)（阿委托代理出口的傲，出口發(fā)票可以版是委托方開具的挨或受托方開具的唉）哎。拜若以其他價(jià)格條拜件成交的，應(yīng)扣跋除按會(huì)計(jì)制度規(guī)百定允許沖減出口吧銷售收入的運(yùn)費(fèi)氨、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金壩等

11、。若申報(bào)數(shù)與挨實(shí)際支付數(shù)有差靶額的，在下次申傲報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（熬或年終清算時(shí)一拔并調(diào)整）。捌若出口發(fā)票不能佰如實(shí)反映離岸價(jià)斑，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際巴離岸價(jià)申報(bào)“免版、抵、退”稅。2.退稅率擺出口貨物退稅率捌是出口貨物的應(yīng)伴退稅額與計(jì)稅依白據(jù)之間的比例。斑我國(guó)現(xiàn)行增值稅把退稅率有17%骯、13%、11捌%、8%、6%挨、5%六檔。具版體出口貨物退稅昂率按國(guó)家稅務(wù)總愛局制定的出口疤貨物退稅率文庫柏確定。消費(fèi)稅盎退稅率按中華暗人民共和國(guó)消費(fèi)皚稅暫行條例規(guī)熬定的征稅率（稅擺額）確定。笆四、出口貨物退熬(免)稅的方式哎出口退（免）稅奧的方式有盎“把先征后退艾”捌、瓣“伴免、抵、退癌”案、扒“背免抵稅半”懊、懊“疤

12、免稅芭”挨。半擺主要方式：爸“挨先征后退八”敖、背“百免、抵、退扮”吧。瓣“跋先征后退扳”愛是指出口貨物在靶生產(chǎn)（供貨）環(huán)暗節(jié)按規(guī)定繳納增扮值稅、消費(fèi)稅，百貨物出口后由收耙購(gòu)出口的企業(yè)向昂其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稗申請(qǐng)辦理出口退隘稅。敗“拜先征后退壩”辦目前主要實(shí)用于扮外貿(mào)出口企業(yè)。版“百免、抵、退伴”斑稅辦法的笆“耙免背”搬稅，是指生產(chǎn)企柏業(yè)出口的自產(chǎn)貨佰物，免征生產(chǎn)環(huán)愛節(jié)的增值稅；凹“罷抵八”皚稅，是指生產(chǎn)企氨業(yè)出口自產(chǎn)貨物拜所耗用的原材料襖、零部件、燃料啊、動(dòng)力等所含應(yīng)癌予退還的進(jìn)項(xiàng)稅哎，抵頂內(nèi)銷貨物俺的應(yīng)納稅額；耙“頒退罷”挨稅，是指生產(chǎn)企跋業(yè)出口自產(chǎn)貨物唉在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂霸的進(jìn)項(xiàng)稅額大于艾應(yīng)納稅

13、額時(shí)，對(duì)翱未抵頂完的部分疤予以退稅。八第二節(jié) 出口罷退邦（免）懊稅資傲格認(rèn)定翱出口退稅認(rèn)定是叭從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)叭營(yíng)活動(dòng)的法人、百其他組織和個(gè)人笆和其他需辦理出岸口退（免）稅業(yè)疤務(wù)的法人、其他疤組織和個(gè)人,向扮主管退稅機(jī)關(guān)申癌辦退（免）稅業(yè)跋務(wù)的專項(xiàng)資格認(rèn)敖定，包括資格認(rèn)扳定，變更認(rèn)定及哀注銷資格三項(xiàng)。一、資格認(rèn)定安從2004年7佰月1日起，從事阿對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活罷動(dòng)的法人、其他霸組織和個(gè)人，按凹中華人民共和伴國(guó)對(duì)外貿(mào)法和半對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)板者備案登記辦法笆的規(guī)定辦理備絆案登記后，應(yīng)填哀寫出口貨物退般（免）稅認(rèn)定表懊，并持下列文壩件的原件和復(fù)印翱件，在30日內(nèi)跋向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)伴辦理出口貨物退案（免）稅認(rèn)

14、定手哀續(xù)：哀1.加蓋備案登愛記專用章的對(duì)岸外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備矮案登記表；岸2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)按照；艾3.稅務(wù)登記證隘；芭4.銀行基本賬疤戶開戶證明；埃5.海關(guān)進(jìn)出口伴企業(yè)代碼證。佰已辦理出口退（俺免）稅登記證，皚且在原核準(zhǔn)的經(jīng)埃營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)靶出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的般對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者扒，不再辦理退稅跋認(rèn)定手續(xù)；超出壩原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍笆的，仍需辦理退案稅認(rèn)定手續(xù)。二、變更認(rèn)定班變更認(rèn)定內(nèi)容是按指已辦理資格認(rèn)胺定的企業(yè)，如敗出口貨物退（免白）稅認(rèn)定表上頒填寫的任何事項(xiàng)耙發(fā)生變化的，應(yīng)氨自發(fā)生變更之日壩起30日內(nèi)到原辦認(rèn)定機(jī)關(guān)辦理俺出口貨物退（免哎）稅認(rèn)定表的襖變更手續(xù)。三、注銷資格拔注銷退稅資格是扒指已辦理資格認(rèn)哎定

15、的企業(yè)，按出耙口退稅政策規(guī)定案應(yīng)停止辦理退（案免）稅業(yè)務(wù)而予澳以注銷退稅資格癌的手續(xù)。應(yīng)辦理凹注銷退稅資格的般主要有以下幾種藹情形：敗1.企業(yè)撤銷或岸停止經(jīng)營(yíng)出口業(yè)傲務(wù)。百2.企業(yè)因違反傲對(duì)外貿(mào)易法律法扳規(guī)而被取消對(duì)外礙貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)。阿3.企業(yè)已辦理拜稅務(wù)登記注銷，八注銷信息通過信扮息共享傳遞到退矮稅機(jī)關(guān)。瓣4.企業(yè)屬走逃半戶，經(jīng)公告在規(guī)疤定期限內(nèi)仍未辦昂理稅務(wù)登記注銷啊手續(xù)。般屬于以上幾種情胺形的，無論企業(yè)阿是否提出注銷退岸稅資格申請(qǐng)，都安應(yīng)予以注銷退稅把資格。叭第三節(jié) 叭生產(chǎn)企業(yè)出口貨霸物退（免）稅相芭關(guān)規(guī)定藹一、半出口貨物銷售實(shí)班現(xiàn)拔的時(shí)間挨生產(chǎn)企業(yè)出口貨胺物報(bào)關(guān)離境的貨埃物，銷售成立時(shí)芭

16、間為取得提單或澳其他索取貨款憑敖據(jù)的當(dāng)天；不離八境的貨物，銷售霸成立時(shí)間為增值拔稅納稅義務(wù)發(fā)生凹時(shí)間。敖二、出口退免稅艾的申報(bào)1.申報(bào)期限阿生產(chǎn)企業(yè)熬“凹免抵退拌”稗稅實(shí)行按月申報(bào)盎，于次月15日搬（逢節(jié)假日順延凹）前集中一次辦暗理。叭出口企業(yè)應(yīng)在貨隘物報(bào)關(guān)出口之日斑（以出口貨物報(bào)凹關(guān)單出口退稅澳專用上注明的奧出口日期為準(zhǔn)）奧起90日內(nèi)，向半主管稅務(wù)機(jī)關(guān)昂申報(bào)辦理出口貨矮物退（免）稅手伴續(xù)。逾期不申報(bào)昂的，除另有規(guī)定吧者和確有特殊原案因經(jīng)地市級(jí)以上懊稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者矮外，不再受理該巴筆出口貨物的退安（免）稅申報(bào)。扳半注：1.拔特殊原因芭：扳（1）因不可抗癌力致使無法在規(guī)拔定的期限內(nèi)取得伴有關(guān)出口

17、退（免板）稅單證或申報(bào)安退（免）稅；癌（2）因采用集拔中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)澳關(guān)方式無法在規(guī)爸定的期限內(nèi)取得擺有關(guān)出口退（免愛）稅單證；礙（3）其他因經(jīng)瓣?duì)I方式特殊無法傲在規(guī)定的期限內(nèi)皚取得有關(guān)出口退凹（免）稅單證。吧頒2百.背對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品邦和外商投資企業(yè)熬購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備瓣等其他視同出口般的貨物，應(yīng)自購(gòu)傲買產(chǎn)品開具增值扳稅專用發(fā)票的開伴票之日起90日熬內(nèi)，申報(bào)辦理出柏口貨物退（免）半稅手續(xù)。佰3.生產(chǎn)企業(yè)出吧口貨物埃未在貨物報(bào)關(guān)出案口90日內(nèi)申報(bào)拔辦理退（免）稅版手續(xù)的，如果其笆到期之日超過了凹當(dāng)月的按“翱免、抵、退暗”皚稅申報(bào)期，稅務(wù)拌機(jī)關(guān)可暫不視同昂內(nèi)銷貨物予以征熬稅。但生產(chǎn)企業(yè)版應(yīng)當(dāng)在次月澳“隘

18、免、抵、退礙”白稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)隘“頒免、抵、退氨”白稅，如仍未申報(bào)背，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)扮視同內(nèi)銷貨物予懊以征稅。計(jì)算公拌式：絆（1）唉一般納稅人：銷鞍項(xiàng)稅額=(出口襖貨物離岸價(jià)格凹耙外匯人民幣牌價(jià)罷)爸跋(1+法定增值絆稅稅率擺)隘芭法定增值稅稅率隘把（2）小規(guī)模納擺稅人：應(yīng)納稅額岸=(出口貨物離埃岸價(jià)格笆埃外匯人民幣牌價(jià)半)捌隘(1+征收率)八暗征收率2.申報(bào)流程盎生產(chǎn)企業(yè)在貨物暗出口并按會(huì)計(jì)制熬度的規(guī)定在財(cái)務(wù)隘上做銷售后隘，在次月對(duì)此部頒分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行免抵佰稅申報(bào)，岸若霸本月有收齊單證柏的，胺應(yīng)將合法有效的扒免抵退稅數(shù)據(jù)錄芭入申報(bào)絆系統(tǒng)（5.0版俺）啊，生成預(yù)申報(bào)數(shù)藹據(jù)，報(bào)經(jīng)白辦稅服務(wù)廳霸預(yù)審后，

19、根據(jù)預(yù)白審反饋信息對(duì)申昂報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整疤，形成正式申報(bào)翱數(shù)據(jù)報(bào)送吧辦稅服務(wù)廳芭。絆免抵退稅申報(bào)應(yīng)半報(bào)送以下報(bào)表 叭：生產(chǎn)企業(yè)出佰口貨物免、抵、罷退稅申報(bào)匯總審骯批表、生產(chǎn)癌企業(yè)出口貨物免胺、抵、退稅申報(bào)哀匯總表、生叭產(chǎn)企業(yè)出口貨物藹免、抵、退稅申芭報(bào)明細(xì)表、隘出口貨物當(dāng)期艾單證齊全并且信氨息齊全明細(xì)表扒、出口貨物前皚期單證齊全并且扳信息齊全明細(xì)表襖。背如果生產(chǎn)企業(yè)有百進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的巴還應(yīng)填報(bào)以下報(bào)埃表：板（1）生產(chǎn)企盎業(yè)進(jìn)料加工登記罷申報(bào)表；奧（2）生產(chǎn)企版業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口笆料件申報(bào)明細(xì)表拜；藹（3）生產(chǎn)企矮業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易胺免稅證明；巴（4）生產(chǎn)企板業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)伴登記手冊(cè)核銷申安請(qǐng)表。頒同時(shí)應(yīng)

20、提供以下伴裝訂成冊(cè)的資料氨：盎（1）出口貨物吧報(bào)關(guān)單（出口退挨稅專用）；傲（2）出口收匯俺核銷單（出口退爸稅專用）或有關(guān)癌部門出具的遠(yuǎn)期哀收匯證明，符合辦規(guī)定的企業(yè)在規(guī)八定期限內(nèi)可暫不傲附送出口收匯核鞍銷單（出口退稅邦專用）；拜（3）出口銷售俺發(fā)票；艾（4）代理出口奧貨物證明（代理般出口企業(yè)提供）爸；氨（5）經(jīng)核準(zhǔn)的柏生產(chǎn)企業(yè)出口跋視同自產(chǎn)產(chǎn)品申罷請(qǐng)表（有視同翱自產(chǎn)產(chǎn)品的出口盎企業(yè)提供）；翱（6）經(jīng)審核簽扮章的當(dāng)期增值愛稅納稅申報(bào)表半；案（7）主管退稅隘機(jī)關(guān)要求提供的斑其他資料。癌三、出口貨物退埃（免）稅的計(jì)算翱免抵退稅哎計(jì)算：邦佰免抵退稅額出稗口貨物離岸價(jià)懊班外匯人民幣牌價(jià)盎瓣出口貨物退稅率

21、芭免抵退稅額抵啊減額艾阿 免抵退稅按額抵減額免稅澳購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格版擺出口貨物退稅率挨霸俺 免稅購(gòu)進(jìn)按原材料包括國(guó)內(nèi)稗購(gòu)進(jìn)免稅原材料壩和進(jìn)料加工免稅瓣進(jìn)口料件，其中熬進(jìn)料加工免稅進(jìn)捌口料件的價(jià)格為拔組成計(jì)稅價(jià)格。哎胺進(jìn)料加工免稅進(jìn)百口料件的組成計(jì)暗稅價(jià)格貨物到骯岸價(jià)格氨+翱海關(guān)實(shí)征關(guān)稅瓣+胺海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅拔。啊當(dāng)期應(yīng)退稅額和安當(dāng)期免抵稅額的辦計(jì)算般安當(dāng)期期末留抵稅礙額辦搬當(dāng)期免抵退稅額俺時(shí)，跋 稗當(dāng)期應(yīng)退稅額艾當(dāng)期期末留抵稅懊額案芭當(dāng)期免抵稅額俺當(dāng)期免抵退稅額埃當(dāng)期應(yīng)退稅額俺當(dāng)期期末留抵稅佰額矮把當(dāng)期免抵退稅額耙時(shí)，白當(dāng)期應(yīng)退稅額氨當(dāng)期免抵退稅額艾當(dāng)期免抵稅額俺0白拔“般當(dāng)期期末留抵稅隘額隘”辦

22、為當(dāng)期增值稅佰納稅申報(bào)表的耙“奧期末留抵稅額般”敖。般白免抵退稅不得免藹征和抵扣稅額的艾計(jì)算扮八免抵退稅不得免跋征和抵扣稅額壩當(dāng)期出口貨物離爸岸價(jià)佰艾外匯人民幣牌價(jià)扮吧（出口貨物征稅懊稅率出口貨物氨退稅率）免抵半退稅不得免征和埃抵扣稅額抵減額把跋免抵退稅不得免絆征和抵扣稅額抵哀減額免稅購(gòu)進(jìn)凹原材料價(jià)格昂笆（出口貨物征稅佰稅率出口貨物把退稅率）。安舉例：辦假設(shè)某自營(yíng)出口壩生產(chǎn)企業(yè)的出口斑貨物全部為加工捌貿(mào)易出口，出口敗貨物征稅率和退隘稅率分別為17把和13，執(zhí)哎行啊“芭免、抵、退擺”版稅政策，按取得襖退稅機(jī)關(guān)審批的般生產(chǎn)企業(yè)出口跋貨物免抵退稅申隘報(bào)匯總審批表白核算免抵退稅，罷2004年有關(guān)班財(cái)務(wù)

23、資料和發(fā)生骯的業(yè)務(wù)如下：礙 1、2唉004年1月外八購(gòu)貨物500萬按元驗(yàn)收入庫，取骯得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)澳項(xiàng)稅額85萬元拔；進(jìn)料加工免稅奧進(jìn)口料件折合人礙民幣200萬元邦驗(yàn)收入庫；無上佰期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額皚；拔 2愛、2004年1半月內(nèi)銷貨物銷售頒額100萬元；佰進(jìn)料加工復(fù)出口挨貨物出口銷售收伴入折合人民幣3暗00萬元(FO笆B，忽略傭金，岸下同)；來料加俺工復(fù)出口貨物工案繳費(fèi)收入折合人癌民幣50萬元。扒 3辦、2004年2昂月15日，收到辦退稅機(jī)關(guān)出具的頒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料襖加工貿(mào)易免稅證鞍明一份，注明壩按購(gòu)進(jìn)法批準(zhǔn)免皚稅核銷進(jìn)口料件襖組成計(jì)稅價(jià)格2阿00萬元，敗“八免抵退稅不得免白征和抵扣稅額抵哎減額安”

24、熬8萬元，啊“澳免抵退稅額抵減疤額般”稗26萬元；20巴04年2月，末背發(fā)生其他涉稅業(yè)扒務(wù)；邦 4傲、2004年3笆月15日，將退版稅單證及信息已拔齊全的100萬半元1月份的出口跋貨物向退稅機(jī)關(guān)班申報(bào)免抵退稅，班并于當(dāng)月取得退俺稅機(jī)關(guān)審批的捌生產(chǎn)企業(yè)出口貨拌物免抵退稅申報(bào)百匯總審批表；八未發(fā)生其他涉稅辦業(yè)務(wù)。擺 5稗、2004年4敗月15日，將退安稅單證及信息已霸齊全的200萬霸元1月份的出口拌貨物向退稅機(jī)關(guān)叭申報(bào)免抵退稅，邦并于當(dāng)月取得退拔稅機(jī)關(guān)審批的隘生產(chǎn)企業(yè)出口貨哀物免抵退稅申報(bào)佰匯總審批表；艾末發(fā)生其他涉稅耙業(yè)務(wù)。扮該企業(yè)2004癌年1擺阿4月扮“案免、抵、退把”爸稅計(jì)算及會(huì)計(jì)核笆算如

25、下：辦 1版、2004年1按月邦澳(1)購(gòu)進(jìn)貨物搬的處理稗借：原材料 氨 安 巴 500吧萬元絆 拌 應(yīng)交稅金稗俺應(yīng)交增值稅(進(jìn)安項(xiàng)稅額) 85柏萬元挨 啊 貸：應(yīng)搬付賬款(銀行存暗款) 搬 挨585萬元俺 岸 借：原材料扮傲進(jìn)口某材料 頒 埃 200萬元癌 般 貸：應(yīng)付挨外匯賬款(銀行扮存款) 絆 20吧0萬元埃 柏 (2)內(nèi)銷貨瓣物的處理啊 皚 借：應(yīng)收賬款矮(銀行存款) 芭 爸 117萬元襖 扳 貸：主營(yíng)澳業(yè)務(wù)收人骯阿內(nèi)銷 背 疤 l0O萬元氨 絆 應(yīng)交哀稅金般伴應(yīng)交增值稅(銷絆項(xiàng)稅額) 1伴7萬元疤 傲 (3)進(jìn)料加皚工出口貨物免稅頒銷售的處理扮 俺 借：應(yīng)收外匯柏賬款(銀行存款昂)

26、俺 300萬元熬 瓣 貸：主營(yíng)鞍業(yè)務(wù)收人頒矮進(jìn)料加工貿(mào)易出翱口 300萬霸元氨 邦 (4)按出口啊銷售額乘以征退靶稅率之差計(jì)算般“澳當(dāng)期免抵退稅不澳得免征和抵扣稅皚額般”埃300叭啊(17一13百)12(萬藹元)，作如下會(huì)敖計(jì)分錄：半 頒 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)百成本一進(jìn)料加工艾貿(mào)易出口12萬敗元案 稗 貸：應(yīng)交扮稅金一應(yīng)交增值伴稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)暗出)12萬元瓣 熬 (5)來料加癌工出口貨物免稅骯銷售的處理跋 背 借：應(yīng)收外匯鞍賬款(銀行存款邦) 骯 50萬元半 貸：俺主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一澳來料加工貿(mào)易出癌口 50邦萬元 凹 矮 背 耙 澳 伴 俺 (6)癌按出口銷售額比扒例分?jǐn)倎砹霞庸ぐ邚?fù)出口貨物耗用皚的國(guó)

27、內(nèi)料骯件進(jìn)項(xiàng)稅額暗50/(100搬十300十50柏)辦敖85944百(萬元)，作如巴下會(huì)計(jì)分錄：扒借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成傲本傲靶來料加工貿(mào)易出壩口 944萬芭元 艾 貸：應(yīng)交稅愛金捌瓣應(yīng)交增值稅(進(jìn)隘項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 百 944萬元隘 (7)襖應(yīng)納稅額的計(jì)算哀 本月應(yīng)隘納稅額(17胺十12十94皚4)一85一搬4656(萬辦元)，本月出口白貨物的免抵退稅埃在下月報(bào)批后核啊算。伴 (8)隘應(yīng)交稅金處理版 本月笆“按應(yīng)交稅金奧扒應(yīng)交增值稅藹”捌借方余額85啊一(17十12般十944)頒4656(萬昂元)，月末作如案下分錄：吧 借：應(yīng)般交稅金盎半未交增值稅 矮 46斑56萬元藹 貸班：應(yīng)交稅金俺絆應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)

28、叭出多交增值稅)搬 4656萬元搬 本月板“疤應(yīng)交稅金佰皚未交增值稅笆”霸借方余額46矮56萬元，與耙計(jì)算免抵退稅的礙應(yīng)納稅額一致，案即為本期期末留骯抵稅額。班 2、2把004年2月岸 (1)爸據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)澳料加工貿(mào)易免稅拜證明中注明的版“搬免抵退稅稅不得拌免征和抵扣稅額礙抵減額扒”半8萬元20絆0背案(17%-13瓣%)，作如下靶會(huì)計(jì)處理。擺 借：主笆營(yíng)業(yè)務(wù)成本 唉 半 白 8萬元叭貸：應(yīng)交稅金一昂應(yīng)交增值稅(進(jìn)百項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 笆8萬元 扳免抵退稅不得免頒征和抵扣稅額氨當(dāng)期出口貨物離熬岸價(jià)佰凹外匯人民幣牌價(jià)翱礙(出口貨物征稅耙稅率一出口貨物頒退稅率)-免抵暗退稅不得免征和邦抵扣稅額抵減額鞍0

29、版拌8一80，挨則，2004年擺2月增值稅納矮稅申報(bào)表中的岸“俺免抵退稅不得免矮征抵扣稅額奧”百為0，其絕對(duì)值拜結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵敖扣。靶(2)應(yīng)納稅額哎的計(jì)算扮 本月應(yīng)岸納稅額0十(版一8)一46案56一54班56(萬元)耙 班 3、2004把年3月爸 阿 (1)免抵退唉稅額的處理(此安例為既沒有退稅鞍也沒有免抵)跋 根據(jù)退板稅機(jī)關(guān)審批的巴生產(chǎn)企業(yè)出口貨邦物免抵退稅申匯敗總審批表進(jìn)行絆免抵退稅額核算昂：免抵退稅額熬出口貨物離岸價(jià)癌罷外匯人民幣牌價(jià)搬絆出口貨物退稅率叭一免抵退稅額抵翱減額100拜襖13一200埃佰13一l3八(萬元)百 因本月矮免抵退稅額0疤，所以，200壩4年2月的當(dāng)期哎應(yīng)退額、

30、當(dāng)期應(yīng)凹免抵稅額均為0翱。免抵退稅額抵暗減額13萬元結(jié)阿轉(zhuǎn)下期抵減。 稗 頒 般 捌 耙 哀 懊(2)應(yīng)納稅額哀的計(jì)算本月應(yīng)納班稅額0-54盎56-啊5456班(萬元)壩 4、20巴04年4月耙(1)免抵退稅背額的處理矮根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審敗批的生產(chǎn)企業(yè)耙出口貨物免抵退隘稅申報(bào)匯總審批拌表進(jìn)行免抵退唉稅額核算：免抵挨退稅額出口貨半物離岸價(jià)扒敖外匯人民幣牌價(jià)壩霸出口貨物退稅率哎-免抵退稅額抵壩減額200巴扮13-13拜13(萬元)埃免抵退稅額13敗萬元2004耙年3月留抵稅額癌54.56萬元俺當(dāng)期退稅額1疤3萬元愛當(dāng)期免抵稅額靶0霸作會(huì)計(jì)分錄如下佰：背借：應(yīng)收補(bǔ)貼款笆-增值稅 艾 稗 1拜3萬元版貸：

31、應(yīng)交稅金-哀應(yīng)交增值稅(出氨口退稅) 扒 13萬元盎 把 (2)本月應(yīng)澳納稅額的計(jì)算癌本月應(yīng)納稅額擺0十13爸鞍5456一唉4156(萬岸元)。即為結(jié)轉(zhuǎn)奧下期繼續(xù)抵扣稅柏額。俺假設(shè)啊本題2004年澳3月留抵稅額1骯0萬元，200盎4年4月免抵退愛稅額為13萬元礙，則經(jīng)審批：氨當(dāng)期應(yīng)退稅額靶0萬元背當(dāng)期免抵稅額骯3捌(辦萬元霸)拔作會(huì)計(jì)分錄如下板：白借：應(yīng)收補(bǔ)貼款跋一增值稅挨 奧 0盎萬元懊 瓣 挨 捌應(yīng)交稅金一應(yīng)交敗增值稅昂(伴出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)稗品應(yīng)納稅額吧)案 佰 皚 3萬元靶 按 邦 唉貸：應(yīng)交稅金一般應(yīng)交增值稅澳(靶出口退稅扒) 壩 13萬元叭四、俺視同自產(chǎn)產(chǎn)品的板規(guī)定奧生產(chǎn)企業(yè)(唉包括外

32、商投資企傲業(yè)矮)耙自營(yíng)或委托出口拜的下述產(chǎn)品，可佰視同自產(chǎn)產(chǎn)品給白予退疤(柏免阿)矮稅。佰1.外購(gòu)的與本般企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)伴品名稱、性能相哀同，且使用本企爸業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)班品；埃吧2.外購(gòu)的與本爸企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)挨品配套出口的產(chǎn)阿品；靶敗3.收購(gòu)經(jīng)主管熬出口退稅的稅務(wù)班機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)吧公司安(哀或總廠凹)哎成員企業(yè)凹(扒或分廠矮)岸的產(chǎn)品；唉4.委托加工收拜回的產(chǎn)品。安耙生產(chǎn)企業(yè)出口視矮同自產(chǎn)產(chǎn)品超過拜當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出盎口額50%的，拌逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局翱（進(jìn)出口稅收管挨理處）審批；不傲超過50%的，愛由市國(guó)稅局審批奧。上報(bào)審批的視俺同自產(chǎn)產(chǎn)品，需案報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)案出口視同自產(chǎn)產(chǎn)胺品申請(qǐng)表、核擺查報(bào)告等。

33、隘 凹五、生產(chǎn)企業(yè)相皚關(guān)證明的開具捌懊生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)敗料加工業(yè)務(wù)以及擺“昂免、抵、退啊”稗稅憑證丟失需要艾辦理有關(guān)證明的板，應(yīng)在瓣“奧免、抵、退俺”拌稅申報(bào)期內(nèi)（生般產(chǎn)企業(yè)出口貨物昂發(fā)生退運(yùn)的，可斑以隨時(shí)申請(qǐng)辦理拔有關(guān)證明），憑奧有關(guān)資料的原件暗及復(fù)印件到主管巴稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦胺理。癌1.進(jìn)料加工貿(mào)皚易登記備案：皚開展進(jìn)料加工業(yè)拌務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，凹應(yīng)先持國(guó)家外經(jīng)敗貿(mào)主管部門頒發(fā)案的加工貿(mào)易業(yè)矮務(wù)批準(zhǔn)證、背進(jìn)口料件申請(qǐng)備鞍案清單、出?？谥瞥善芳皩?duì)應(yīng)芭進(jìn)口料件消耗備把案清單到主管愛稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽暗章，拔稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆伴登記叭。擺取得頒海關(guān)核發(fā)的進(jìn)捌料加工登記手冊(cè)吧扒后，埃在出口貨物退稅傲申報(bào)系統(tǒng)（5.

34、岸0版）錄入相關(guān)昂數(shù)據(jù)，扮生成哀生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料昂加工登記申報(bào)表阿礙，辦向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澳辦理登記備案手百續(xù)。般2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)愛料加工免稅證明跋開展進(jìn)料加工業(yè)辦務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，昂應(yīng)在貨物進(jìn)口并扳做財(cái)務(wù)處理后，藹憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)叭單等在出口貨物般退稅申報(bào)系統(tǒng)（疤5.0版）錄入般相關(guān)數(shù)據(jù)，并生吧成申報(bào)軟盤報(bào)送笆主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。按附報(bào)以下資料的背原件及復(fù)印件：芭生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料笆加工進(jìn)口料件申暗報(bào)明細(xì)表霸、進(jìn)料加工登扳記手冊(cè)、進(jìn)口吧貨物報(bào)關(guān)單，到艾主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申伴請(qǐng)開具生產(chǎn)企阿業(yè)進(jìn)料加工免稅拜證明。主管稅啊務(wù)機(jī)關(guān)稗按規(guī)定審核后出傲具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)芭料加工貿(mào)易免稅班證明。叭3.進(jìn)料加工海瓣關(guān)登記手冊(cè)核銷拔申請(qǐng)表爸生產(chǎn)企業(yè)

35、進(jìn)料辦加工登記手冊(cè)案最后一筆出口業(yè)辦務(wù)在海關(guān)核銷之絆后，進(jìn)料加工案登記手冊(cè)被海盎關(guān)收繳之前，持跋手冊(cè)原件、進(jìn)熬料加工海關(guān)登記癌手冊(cè)核銷申請(qǐng)表敗到主管稅務(wù)機(jī)般關(guān)辦理進(jìn)料加工靶業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)擺。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)八根據(jù)進(jìn)口料件和氨出口貨物的實(shí)際半發(fā)生情況出具芭進(jìn)料加工登記手暗冊(cè)核銷后的按生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加搬工貿(mào)易免稅證明伴，與當(dāng)期出具擺的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)骯料加工貿(mào)易免稅襖證明一并參與爸計(jì)算。罷 骯4.生產(chǎn)企業(yè)來瓣料加工免稅證明胺開展來料加工業(yè)伴務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在疤取得海關(guān)簽發(fā)的熬來料加工登記胺手冊(cè)后，應(yīng)按跋規(guī)定填報(bào)生產(chǎn)柏企業(yè)來料加工免把稅證明，到主吧管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理爸備案簽章手續(xù)。哎并附報(bào)以下資料頒的原件及復(fù)印件跋：來

36、料加工進(jìn)口凹貨物報(bào)關(guān)單、扮來啊料加工登記手冊(cè)安、外經(jīng)貿(mào)主管盎部門批準(zhǔn)進(jìn)料奧加工貿(mào)易批準(zhǔn)證班。扳5. 補(bǔ)辦出口搬貨物報(bào)關(guān)單或出敗口收匯核銷單證凹明靶唉生產(chǎn)企業(yè)遺失出稗口貨物報(bào)關(guān)單（敗出口退稅專用聯(lián)矮）或出口收匯核鞍銷單（出口退稅骯專用聯(lián)），可憑瓣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出按具的補(bǔ)辦出口瓣貨物報(bào)關(guān)單搬/啊出口收匯核銷單俺證明向海關(guān)或稗外匯管理局申請(qǐng)阿補(bǔ)辦。懊柏生產(chǎn)企業(yè)在申請(qǐng)熬補(bǔ)辦出口貨物報(bào)邦關(guān)單（出口退稅凹專用聯(lián)）時(shí)，應(yīng)藹提交下列資料：靶（1）啊關(guān)于申請(qǐng)出具佰補(bǔ)辦出口貨物扮報(bào)關(guān)單證明拜的報(bào)告跋；罷（2）出口貨物熬報(bào)關(guān)單（其他未傲丟失的聯(lián)次）；爸（3）出口收匯芭核銷單（出口退唉稅專用聯(lián)）；襖（4）出口發(fā)票吧。耙

37、生產(chǎn)企業(yè)在申請(qǐng)艾補(bǔ)辦出口收匯核安銷單（出口退稅敖專用聯(lián)）時(shí)，應(yīng)疤提交下列資料：版皚（1）把關(guān)于申請(qǐng)出具把補(bǔ)辦出口收匯矮核銷單證明的敖報(bào)告；稗（2）出口貨物白報(bào)關(guān)單（出口退熬稅專用聯(lián)）；佰 罷?。?）出口收匯絆核銷單（其他未跋丟失的聯(lián)次）；芭芭（4）出口發(fā)票敖。俺癌6.辦理代理出敖口未退稅證明俺靶委托方（生產(chǎn)企伴業(yè)）遺失受托方扳（外貿(mào)企業(yè)）主敗管退稅機(jī)關(guān)出具挨的代理出口貨頒物證明需申請(qǐng)傲補(bǔ)辦的，應(yīng)由委艾托方憑下列資料疤向其主管稅務(wù)機(jī)愛關(guān)申請(qǐng)出具代癌理出口未退稅證壩明：埃霸（1）絆關(guān)于申請(qǐng)出具鞍翱代理出口未退稅頒證明傲礙的報(bào)告；矮（2）受托方（皚外貿(mào)企業(yè)）主管笆退稅機(jī)關(guān)加蓋礙“拜已辦代理出口貨百物

38、證明板”把字樣戳記的出口拔貨物報(bào)關(guān)單（出拜口退稅專用聯(lián)）班；捌阿（3）出口收匯跋核銷單（出口退挨稅專用聯(lián)）；頒壩（4）代理出口艾協(xié)議（合同）副氨本。耙巴7.辦理出口貨岸物退運(yùn)已辦結(jié)稅半務(wù)證明壩 生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)百離境的出口貨物暗，因故發(fā)生退運(yùn)暗的，邦應(yīng)及時(shí)向主管稅熬務(wù)機(jī)關(guān)，申請(qǐng)辦盎理搬出口貨物退運(yùn)邦已辦結(jié)稅務(wù)證明八，應(yīng)提交下列岸資料：頒霸（1）懊關(guān)于申請(qǐng)出具爸疤出口貨物退運(yùn)已八辦結(jié)稅務(wù)證明版安的報(bào)告；白（2）出口貨物罷報(bào)關(guān)單（出口退笆稅專用聯(lián)）；白襖（3）出口收匯巴核銷單（出口退巴稅專用聯(lián)）；哎哎（4）出口發(fā)票愛；俺跋本年度出口貨物案發(fā)生退運(yùn)的，可氨在下期用紅字（芭或負(fù)數(shù)）沖減出霸口銷售收入進(jìn)行哀

39、調(diào)整（或年終清艾算時(shí)調(diào)整）；以敖前年度出口貨物傲發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)艾補(bǔ)繳原免抵退稅板款，應(yīng)補(bǔ)稅額扳退運(yùn)貨物出口離疤岸價(jià)外匯人民稗幣牌價(jià)出口貨懊物退稅率，補(bǔ)稅拌預(yù)算科目為“出版口貨物退增值稅唉”。若退運(yùn)貨物案由于單證不齊等拌原因已視同銷貨俺物征稅的，則不鞍須繳柏納盎稅款。鞍第四節(jié) 外貿(mào)企埃業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定扒一、出口退稅的拔申報(bào)1.申報(bào)期限鞍外貿(mào)企業(yè)出口退礙稅在國(guó)家稅務(wù)總伴局規(guī)定的有效申扳報(bào)期內(nèi)按日申報(bào)扳。即邦出口企業(yè)應(yīng)在貨拌物報(bào)關(guān)出口之日安（以出口貨物報(bào)笆關(guān)單出口退稅斑專用上注明的扒出口日期為準(zhǔn)）俺起90日內(nèi)，向絆主管稅務(wù)機(jī)關(guān)背申報(bào)辦理出口貨澳物退（免）稅手啊續(xù)。逾期不申報(bào)瓣的，除另有規(guī)定氨者和確有特

40、殊原班因經(jīng)地市級(jí)以上艾稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者半外，不再受理該按筆出口貨物的退奧（免）稅申報(bào)。2.申報(bào)流程絆外貿(mào)企艾業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)瓣出口并在財(cái)務(wù)上耙作銷售后，將合佰法有效的退稅數(shù)壩據(jù)錄入出口貨物扒退稅申報(bào)系統(tǒng)（霸7.0版）中，芭生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟跋盤。附報(bào)外貿(mào)擺企業(yè)出口退稅進(jìn)柏貨明細(xì)申報(bào)表氨、外貿(mào)企業(yè)出靶口退稅出口明細(xì)傲申報(bào)表、外矮貿(mào)企業(yè)出口退稅跋匯總申報(bào)表及吧預(yù)審?fù)ㄟ^的退稅艾軟盤，同時(shí)附送按下列憑證：般（1）出口貨物愛報(bào)關(guān)單（出口退熬稅專用）；巴（2）出口收匯敗核銷單（出口退熬稅專用）或遠(yuǎn)期哎收匯證明，符合爸規(guī)定的企業(yè)在規(guī)哀定期限內(nèi)可暫不爸附送出口收匯核爸銷單（出口退稅愛專用）；白（3）增值稅專挨用發(fā)票（

41、抵扣聯(lián)岸）或普通發(fā)票；把（4）出口發(fā)票胺；背凹（5）對(duì)外貿(mào)企骯業(yè)購(gòu)進(jìn)出口的消哀費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和搬自小規(guī)模納稅人隘購(gòu)進(jìn)出口的貨物稗等其他尚未納入扮增值稅防偽稅控鞍系統(tǒng)管理的貨物俺，還須提供岸“擺稅收（出口貨物版專用）繳款書盎”扮或吧“暗出口貨物完稅分稗割單般”靶；班邦（6）屬代理出盎口貨物，還需提艾供代理出口貨瓣物證明和代理昂出口協(xié)議（代理芭出口企業(yè)提供）伴；把（7）要求附送隘的其他退稅憑證阿、資料。壩二、出口貨物退班稅的計(jì)算頒外貿(mào)企業(yè)出口貨隘物必須單獨(dú)設(shè)賬搬核算購(gòu)進(jìn)金額和襖進(jìn)項(xiàng)稅額敖，斑如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)盎時(shí)不能確定是用胺于出口或內(nèi)銷的盎，拌一律記入出口庫跋存賬矮，疤內(nèi)銷時(shí)必須從出矮口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)阿

42、銷庫存賬芭。半 白計(jì)算方法有兩種靶：一是單票對(duì)應(yīng)安法，二是加權(quán)平哀均法。安徽省使斑用單票對(duì)應(yīng)法。哎“俺單票對(duì)應(yīng)法敗”愛是對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)稗下的出口數(shù)量、耙金額按商品代碼伴進(jìn)行加權(quán)平均，岸合理分配各出口艾占用的數(shù)量，計(jì)版算每筆出口貨物笆的應(yīng)退稅額。采瓣用這種方法，在耙一次申報(bào)中，同拌一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一岸商品代碼下應(yīng)保凹持進(jìn)貨和出口數(shù)白量一致。絆（1）一般貿(mào)易愛退稅計(jì)算安：笆單票對(duì)應(yīng)法的計(jì)絆算公式：應(yīng)退增罷值稅額=購(gòu)進(jìn)貨拔物金額*適用退唉稅率俺或應(yīng)退增值稅額藹=出口貨物數(shù)量艾*加權(quán)平均單價(jià)盎*適用退稅率盎舉例：笆某進(jìn)出口公司2辦004年2月進(jìn)鞍貨及申報(bào)出口退翱稅情況如下：（癌同一關(guān)聯(lián)號(hào)）進(jìn)貨明細(xì)：傲商品代

43、碼 班 商品名稱 絆 出口數(shù)量 辦 出口進(jìn)貨安金額 胺退稅率 斑應(yīng)退增值稅額背6301400阿0 化纖巴毯 癌 2080 啊 3挨1111.18稗 懊 13% 笆 40鞍44.44傲6402990斑0 女鞋案 熬 3456案 爸62272.2癌8 版 13%百 8奧095.40般6402990辦0 女鞋絆 般 2880按 罷51893.5百7 版 13%埃 6壩746.20矮小計(jì) 胺 敗 八 矮 1翱45277.0罷3 愛 氨 18岸886.04出口明細(xì)：哀商品代碼 爸 商品名稱 阿 出口數(shù)量霸6301400按0 化纖拜毯 翱 2080頒6402990邦0 女鞋癌 安 3456拜6402990

44、襖0 女鞋隘 罷 2880斑根據(jù)以上資料，癌試用單票對(duì)應(yīng)法百計(jì)算2004年霸2月的應(yīng)退稅額礙。艾根據(jù)單票對(duì)應(yīng)法愛的計(jì)算公式：奧應(yīng)退增值稅額=半購(gòu)進(jìn)貨物金額*扒適用退稅率 辦 絆 襖=31111.霸18啊把13%+622拜72.28疤擺13%+518安93.57八安13% =40擺44.44+8隘095.40+把6746.20耙=18886.靶04（元）絆購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)頒，安借：存貨扮拜出口 阿 1靶45277.0背3絆 扒 應(yīng)交稅金一霸應(yīng)交增值稅（進(jìn)搬項(xiàng)稅金） 扒 哎24697.1版0疤 叭 貸：銀行存款懊（或應(yīng)付帳款）柏 疤 1罷69974.1拌3貨物出口后，斑借：應(yīng)收補(bǔ)貼款啊一增值稅 八

45、霸18886.0俺4安 鞍 白 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稗 礙 5氨811.06鞍 壩 貸：應(yīng)交稅金胺一應(yīng)交增值稅（疤進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）氨 24藹697.10昂收到出口退稅款稗時(shí)，吧借：銀行存款 爸 吧 辦 辦18886.0唉4叭 藹 愛貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款百一增值稅 襖 扳18886.0挨4拌 ?。?）進(jìn)料加工敗復(fù)出口貨物的退骯稅計(jì)算：挨進(jìn)料加工貿(mào)易按昂進(jìn)口料件的國(guó)內(nèi)阿加工方式不同，癌分作價(jià)加工或委拜托加工兩種，其捌退稅規(guī)定及計(jì)算辦辦法有所不同：案作價(jià)加工復(fù)出口絆貨物的退稅計(jì)算案外貿(mào)企業(yè)將減稅盎、免稅進(jìn)口的原扒材料、零部件轉(zhuǎn)伴售給其他企業(yè)加暗工后收回復(fù)出口安，應(yīng)先報(bào)送背拌外貿(mào)企業(yè)佰進(jìn)料加工捌免稅證明安申阿請(qǐng)擺表愛懊

46、，經(jīng)其主管稅務(wù)扮機(jī)關(guān)同意簽章后絆，奧開具埃外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加邦工免稅證明熬。昂再將此表報(bào)送其礙主管征稅的稅務(wù)扮機(jī)關(guān)，并據(jù)此在扒開具增值稅專用頒發(fā)票時(shí)，按規(guī)定矮的稅率計(jì)算注明岸銷售料件的稅款岸，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扒對(duì)這部分銷售料啊件的銷售發(fā)票上癌注明的應(yīng)繳增值瓣稅不計(jì)征入庫，盎而由主管退稅的八稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口百企業(yè)辦理出口退奧稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退靶稅額中抵扣。計(jì)奧算公式：搬應(yīng)退增值稅額=藹出口貨物應(yīng)退稅哎額-銷售進(jìn)口料稗件的哎應(yīng)繳稅額板銷售進(jìn)口料件的安應(yīng)抵扣稅額=銷岸售進(jìn)口料件金額把*復(fù)出口貨物退搬稅率-海關(guān)已對(duì)扒進(jìn)口料件實(shí)征增捌值稅額襖注：巴出口企業(yè)不得將靶進(jìn)料加工貿(mào)易方伴式進(jìn)口料件取得岸海關(guān)征收增值稅敖完稅憑

47、證作為計(jì)敗算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額笆的依據(jù)。外貿(mào)企扮業(yè)采取作價(jià)加工拌方式從事進(jìn)料加把工復(fù)出口業(yè)務(wù)，敖未按規(guī)定辦理胺笆外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加耙工免稅證明背暗的，相應(yīng)的復(fù)出背口產(chǎn)品，外貿(mào)企罷業(yè)不得申請(qǐng)辦理啊退稅。埃委托加工復(fù)出口扳貨物的退稅計(jì)算唉外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料跋加工貿(mào)易方式進(jìn)礙口的料件采取委板托加工方式加工澳并收回貨物復(fù)出瓣口的，按購(gòu)進(jìn)國(guó)哎內(nèi)原、輔材料增辦值稅專用發(fā)票上案注明的進(jìn)項(xiàng)金額暗，依原、輔材料辦適用的退稅率計(jì)啊算原輔材料的應(yīng)按退稅額；支付加佰工費(fèi)，憑受托方把開具的增值稅專啊用發(fā)票上注明的佰加工費(fèi)金額，依癌復(fù)出口貨物的退敖稅率計(jì)算加工費(fèi)半的應(yīng)退稅額；對(duì)傲進(jìn)口料件實(shí)征的礙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅案，憑海關(guān)完稅憑邦證，計(jì)算

48、進(jìn)口料鞍件的應(yīng)退稅額。骯計(jì)算公式：凹應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)絆原輔材料專票上埃注明的進(jìn)項(xiàng)稅額搬*原輔材料適用柏的退稅率+加工阿費(fèi)金額*復(fù)出口拌貨物的退稅率+氨海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件藹實(shí)征的增值稅白（3）收購(gòu)小規(guī)胺模納稅人貨物出班口退稅計(jì)算盎農(nóng)產(chǎn)品退稅率為藹5%，其他產(chǎn)品芭退稅率為6%。扮取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代愛開增值稅專用發(fā)叭票貨物出口退稅啊計(jì)算盎計(jì)算公式：應(yīng)退辦稅額=增值稅專岸用發(fā)票注明的金藹額阿伴6%或5%拜（4）出口應(yīng)稅澳消費(fèi)品退稅額的暗計(jì)算佰外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)案企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直皚接出口或受其他百外貿(mào)企業(yè)委托代搬理出口應(yīng)稅消費(fèi)昂品的應(yīng)退消費(fèi)稅板稅款，分兩種情癌況處理：扮凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)拜征消費(fèi)稅的貨物拔應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從隘工

49、廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)埃征收消費(fèi)稅的價(jià)皚格計(jì)算澳，計(jì)算公式：百應(yīng)退消費(fèi)稅額=般出口貨物工廠的般銷售額（不含稅巴）爸氨稅率啊凡屬?gòu)牧慷~計(jì)挨征消費(fèi)稅的貨物爸應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和岸報(bào)關(guān)出口的數(shù)量柏計(jì)算半,伴計(jì)算公式：敖應(yīng)退消費(fèi)稅額=澳（購(gòu)進(jìn)、報(bào)關(guān)）爸出口的數(shù)量半半單位稅額熬有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的邦生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出芭口的消費(fèi)稅應(yīng)稅扒貨物,依據(jù)其實(shí)扒際出口數(shù)量予以頒免征岸。疤三、外貿(mào)企業(yè)相靶關(guān)證明的開具（搬常見）矮1.代理出口貨傲物證明稗代理出口貨物證胺明是受托方填報(bào)唉并經(jīng)主管退稅機(jī)安關(guān)簽章后，由受按托方轉(zhuǎn)交委托方盎辦理出口退稅的柏憑證。傲出口企業(yè)代理其吧他企業(yè)出口后，斑須在自報(bào)關(guān)出口案之日起30天內(nèi)挨憑出口貨物報(bào)關(guān)埃單(出口

50、退稅專疤用)和代理出口把協(xié)議，向主管瓣退稅隘機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代哎理出口證明，并把及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出奧口企業(yè)。阿外貿(mào)企業(yè)在出口捌貨物退稅申報(bào)系跋統(tǒng)（7.0版）氨中錄入代理出口擺貨物證明申請(qǐng)表傲，并生成申報(bào)軟伴盤報(bào)送主管退稅骯機(jī)關(guān)。附報(bào)以下扳資料的原件及復(fù)跋印件：拔（1）代理出口笆協(xié)議敖副本藹；稗（2）班出口貨物報(bào)關(guān)單盎(出口退稅聯(lián))巴；氨（3）受托方結(jié)敗匯的，需提供阿“拌出口收匯核銷單霸”板；板（4）疤提供銷售賬罷。半2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)拌料加工貿(mào)易證明笆（1）辦理進(jìn)料昂加工備案背外貿(mào)企業(yè)開展進(jìn)埃料加工復(fù)出口業(yè)傲務(wù)，在向海關(guān)申扳請(qǐng)進(jìn)口料件免稅瓣之前，必須持國(guó)靶家外經(jīng)貿(mào)主管部辦門頒發(fā)的加工隘貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證唉、進(jìn)

51、口料件凹申請(qǐng)備案清單搬、出口制成品盎及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件埃消耗備案清單版，送主管稅務(wù)機(jī)八關(guān)審核簽章，啊稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆挨登記班。吧（2）外貿(mào)企業(yè)頒進(jìn)料加工瓣免稅證明吧申俺請(qǐng)白表班出口企業(yè)以進(jìn)料疤加工貿(mào)易方式減拜免扒稅進(jìn)口原材料絆、哀零部件轉(zhuǎn)售給其瓣他企業(yè)加工時(shí),班應(yīng)先絆將系統(tǒng)生成扒外貿(mào)企業(yè)鞍進(jìn)料加工版免稅證明阿申哀請(qǐng)按表伴，扳報(bào)經(jīng)艾主管退稅機(jī)關(guān)般同意簽章后胺，開具礙外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加唉工免稅證明百。跋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)笆對(duì)這部分銷售料辦件的銷售發(fā)票上捌注明骯應(yīng)繳白稅額不計(jì)征入庫挨,而由主管退稅笆的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出昂口企業(yè)辦理出口骯退稅時(shí)在退稅額扒中扣抵艾。應(yīng)附送資料：壩 一是案轉(zhuǎn)售頒進(jìn)口料件頒增值稅專用發(fā)票按（抵扣

52、聯(lián)）復(fù)印皚件和海關(guān)代征進(jìn)唉口料件增值稅完拔稅憑證原件；版二是叭海關(guān)進(jìn)料加工把手冊(cè)癌復(fù)印件；案三是進(jìn)口料件進(jìn)背口貨物報(bào)關(guān)單；四是進(jìn)口合同。巴3.拜 來料加工翱免稅證明扮出口企業(yè)以來料芭加工貿(mào)易方式免柏稅進(jìn)口原材料伴、捌零部件后澳，昂向板主管退稅機(jī)關(guān)把辦理般岸來料加工免稅證盎明罷挨，應(yīng)附送資料：暗愛外貿(mào)企業(yè)來搬料加工埃免稅證明邦申翱請(qǐng)翱表版（系統(tǒng)生成）唉、埃海關(guān)核簽的來料矮加工進(jìn)口貨物報(bào)懊關(guān)單和捌哎來料加工登記手翱?jī)?cè)翱。阿持此證明向主管柏其征稅的稅務(wù)機(jī)襖關(guān)申報(bào)辦理免征搬其加工或委托加伴工貨物及其工繳叭費(fèi)的增值稅斑、岸消費(fèi)稅襖。哎貨物出口后,出艾口企業(yè)應(yīng)板憑俺外貿(mào)企業(yè)來耙料加工芭免稅證明核銷敖申拔請(qǐng)

53、熬表背（系統(tǒng)生成）傲、伴來料加工出口貨頒物報(bào)關(guān)單熬、隘海關(guān)已核銷的來壩料加工登記手冊(cè)佰、愛收匯憑證翱及進(jìn)、出口合同捌向岸主管退稅機(jī)關(guān)白辦理核銷手續(xù)藹。隘4.出口商品退懊運(yùn)已補(bǔ)稅證明半出口貨物因質(zhì)量板等原因發(fā)生退貨鞍退運(yùn)時(shí)，外貿(mào)企伴業(yè)應(yīng)先到外匯管傲理局辦理出口貨辦物出口收匯核銷扒單注銷手續(xù)，再襖持注銷證明和原笆海關(guān)出具的報(bào)關(guān)背單，向海關(guān)辦理奧退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)巴手續(xù)。退運(yùn)貨物百如屬出口退稅貨柏物，外貿(mào)企業(yè)還岸應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)背主管退稅機(jī)關(guān)把出具的未退稅或盎氨出口商品退運(yùn)已辦補(bǔ)稅證明阿。申請(qǐng)辦理佰出口商品退運(yùn)已吧補(bǔ)稅證明拜應(yīng)附送資料：唉（1）出口貨物芭報(bào)關(guān)單（出口退藹稅專用聯(lián)）；版耙（2）出口收匯絆核銷單

54、（出口退阿稅專用聯(lián)）；安把（3）出口發(fā)票案。扳安第五節(jié) 幾種特耙殊業(yè)務(wù)啊出口貨物退（免霸）稅相關(guān)規(guī)定骯一、外商投資企吧業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備愛的退稅規(guī)定巴根據(jù)暗外商投資企業(yè)采阿購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅皚管理試行辦法罷自1999年捌9月1日起，為百鼓勵(lì)外商投資企耙業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備埃，對(duì)其在投資總班額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)頒設(shè)備符合罷退稅條件的，可擺全額退還增值稅奧。般外商投資企業(yè)采矮購(gòu)符合退稅條件斑的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指壩：拌一是在2002斑年3月31日前岸批準(zhǔn)的外商投資稗企業(yè)，符合國(guó)吧務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)凹口設(shè)備稅收政策班的通知(國(guó)發(fā)暗19973扮7號(hào))中規(guī)定的哀外商投資產(chǎn)業(yè)案指導(dǎo)目錄(邦鼓勵(lì)類和限制乙翱類)的投資項(xiàng)目暗，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的佰

55、設(shè)備準(zhǔn)予退稅；埃二是在2002搬年4月1日以后笆批準(zhǔn)的外商投資骯企業(yè)，符合原國(guó)疤家計(jì)委、原國(guó)家吧經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)懊貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的奧外商投資產(chǎn)業(yè)骯指導(dǎo)目錄(第埃21號(hào)令)中鼓岸勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)矮目錄的投資項(xiàng)目稗，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的把設(shè)備準(zhǔn)予退稅。啊享受退稅的國(guó)產(chǎn)哎設(shè)備必須：瓣一是以貨幣購(gòu)進(jìn)暗的未使用過國(guó)產(chǎn)奧設(shè)備，不包括投熬資方的實(shí)物投資扒和無形資產(chǎn)投資氨；安二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)八核定退稅投資總絆額內(nèi)且在199跋9年懊9月1日以后購(gòu)懊進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。藹核定退稅投資總骯額=投資各方的襖貨幣投資總額(白含企業(yè)借款)-氨已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)胺備總值癌投資各方的貨幣吧投資總額包括外叭商投資企業(yè)的注稗冊(cè)資金和追加投霸資金額。背不予

56、退稅的設(shè)備懊范圍：板以國(guó)務(wù)院外商搬投資項(xiàng)目不予免昂稅的進(jìn)口商品目笆錄為準(zhǔn)。登記備案鞍凡符合退稅范圍稗條件的哎外商投資企業(yè)白，在履行每份國(guó)柏產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同凹第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)爸設(shè)備前，應(yīng)持霸外商投資企業(yè)采熬購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記扮手冊(cè)胺，并附以下資骯料到其主管退稅盎的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)敗辦理購(gòu)進(jìn)俺國(guó)產(chǎn)設(shè)備哀的登記備案手續(xù)巴。骯企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)礙照副本復(fù)印件；伴企業(yè)稅務(wù)登記證頒副本復(fù)印件；白出口退稅登記證氨副本復(fù)印件；叭企業(yè)可行性研究岸報(bào)告和合同章程翱協(xié)議復(fù)印件；癌中華人民共和國(guó)般外商(臺(tái)港澳僑熬)投資企業(yè)批準(zhǔn)白證書復(fù)印件；進(jìn)口設(shè)備清單；啊投資方的實(shí)物投哎資原始憑證復(fù)印懊件；扮國(guó)產(chǎn)設(shè)備埃供貨合同懊復(fù)印件；驗(yàn)資報(bào)告；扮

57、10.國(guó)家鼓勵(lì)半發(fā)展的外商投資捌企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)骯備確認(rèn)書。叭國(guó)產(chǎn)設(shè)備襖退稅申報(bào)與計(jì)算挨外商投資企業(yè)購(gòu)拌買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)把自購(gòu)買產(chǎn)品開具扳增值稅專用發(fā)票扒的開票之日起9般0日內(nèi)，向翱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)凹申報(bào)辦理出口貨哀物退（免）稅手拔續(xù)。巴即：罷外商投資企業(yè)購(gòu)藹買國(guó)產(chǎn)設(shè)備敗后哎，扳按每份合同所采班購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，懊填寫出口貨物絆退免稅申報(bào)表捌，同時(shí)附送以下瓣資料：氨1.增值稅專用岸發(fā)票；2.付款憑證；3.登記手冊(cè)；罷 4. 岸國(guó)產(chǎn)設(shè)備盎供貨合同耙復(fù)印件。澳外商投資企業(yè)購(gòu)傲進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，氨按增值稅專用發(fā)擺票上注明的稅額芭辦理退稅。計(jì)算礙公式：扳 奧應(yīng)退稅額增值氨稅專用發(fā)票注明岸的金額*適用增傲值稅稅率皚二、

58、昂小規(guī)模納稅人貨頒物出口的退(免柏)稅規(guī)定爸小規(guī)模納稅人自凹營(yíng)或委托出口的奧貨物一律免征增扒值稅、消費(fèi)稅，稗其進(jìn)項(xiàng)稅不予抵邦扣和退稅。暗出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)小罷規(guī)模納稅人出口澳貨物并取得叭稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增胺值稅專用發(fā)票及藹出口貨物專用繳背款書的，可按規(guī)芭定辦理退稅。計(jì)叭算公式：愛應(yīng)退稅額=增票笆注明的金額癌盎6%或5%翱農(nóng)產(chǎn)品退稅率為胺5%，其他產(chǎn)品扮退稅率為6%。爸三、代理出口貨矮物礙退(免)稅澳規(guī)定昂代理出口是指出昂口企業(yè)受其他企跋業(yè)的委托，代辦班出口貨物的報(bào)關(guān)懊、收匯及外匯核白銷等手續(xù)并收取隘一定代理費(fèi)的出百口業(yè)務(wù)。代理出哀口貨物一律在委辦托方退（免）稅把。出口企業(yè)（受辦托方）在代理出辦口的貨物報(bào)

59、關(guān)出藹口，應(yīng)及時(shí)向皚主管稅務(wù)機(jī)關(guān)佰辦理啊代理出口貨物證霸明邦。生產(chǎn)企業(yè)委伴托出口的貨物，拌按艾“懊免、抵、退胺”辦稅辦法執(zhí)行；外跋貿(mào)企業(yè)敗委托出口的貨物藹，其應(yīng)退稅額按罷購(gòu)進(jìn)貨物增值稅奧專用發(fā)票的金額愛和相關(guān)退稅率確唉定。把四、保稅區(qū)貨物爸退(免)稅案規(guī)定背保稅區(qū)是指經(jīng)國(guó)盎務(wù)院批準(zhǔn)、由海挨關(guān)實(shí)行專門監(jiān)管盎的特定區(qū)域。翱(1)對(duì)非保稅扒區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的伴貨物不予退(免笆)稅。唉(2)保稅區(qū)外半的出口企業(yè)銷售半給外商的出口貨凹物，如外商將貨安物存放在保稅區(qū)芭內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，百離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企愛業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)埃的，保稅區(qū)外的敖出口企業(yè)可憑貨霸物進(jìn)入保稅區(qū)的胺出口貨物報(bào)關(guān)單俺(出口退稅專用鞍聯(lián))、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)把

60、的出口備案清單鞍及其他規(guī)定的憑鞍證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)扳申請(qǐng)辦理退稅。敖(3)保稅區(qū)外俺的出口企業(yè)開展把加工貿(mào)易，若進(jìn)搬口料件是從保稅藹區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的白，按現(xiàn)行的進(jìn)料礙加工和來料加工艾稅收政策執(zhí)行。跋五、皚出口加工區(qū)傲貨物辦退(免)稅昂規(guī)定版出口加工區(qū)是指矮經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、安由海關(guān)專門監(jiān)管捌的特殊封閉區(qū)域挨。案出口加工區(qū)外企絆業(yè)運(yùn)人出口加工半?yún)^(qū)的貨物視同出吧口，由海關(guān)辦理氨出口報(bào)關(guān)手續(xù)，扒簽發(fā)出口貨物報(bào)拔關(guān)單(出口退稅笆專用)。芭區(qū)外企業(yè)是指具哎有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)翱的企業(yè)，包括外柏貿(mào)(工貿(mào))公司癌、外商投資企業(yè)礙和具有進(jìn)出口經(jīng)絆營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)藹企業(yè)。盎1.辦理退(免拜)稅的貨物范圍壩區(qū)外企業(yè)銷售給半出口加工