中置電機(jī)力矩傳感器公司風(fēng)險(xiǎn)管理【參考】

1、泓域/中置電機(jī)力矩傳感器公司風(fēng)險(xiǎn)管理中置電機(jī)力矩傳感器公司風(fēng)險(xiǎn)管理xx集團(tuán)有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111742972 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111742972 h 3 HYPERLINK l _Toc111742973 二、 必要性分析 PAGEREF _Toc111742973 h 4 HYPERLINK l _Toc111742974 三、 公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc111742974 h 5 HYPERLINK l _Toc111742975 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc11174

2、2975 h 7 HYPERLINK l _Toc111742976 公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111742976 h 7 HYPERLINK l _Toc111742977 四、 人力資本損失度量 PAGEREF _Toc111742977 h 7 HYPERLINK l _Toc111742978 五、 財(cái)產(chǎn)損失度量 PAGEREF _Toc111742978 h 12 HYPERLINK l _Toc111742979 六、 純粹風(fēng)險(xiǎn)概念 PAGEREF _Toc111742979 h 15 HYPERLINK l _Toc111742980 七、 風(fēng)險(xiǎn)分析概述 P

3、AGEREF _Toc111742980 h 16 HYPERLINK l _Toc111742981 八、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法 PAGEREF _Toc111742981 h 17 HYPERLINK l _Toc111742982 九、 對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和行為 PAGEREF _Toc111742982 h 23 HYPERLINK l _Toc111742983 十、 衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 PAGEREF _Toc111742983 h 24 HYPERLINK l _Toc111742984 十一、 風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制 PAGEREF _Toc111742984 h 26 HYPERLINK l _

4、Toc111742985 十二、 合同融資型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施 PAGEREF _Toc111742985 h 29 HYPERLINK l _Toc111742986 十三、 風(fēng)險(xiǎn)自留 PAGEREF _Toc111742986 h 29 HYPERLINK l _Toc111742987 十四、 內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容 PAGEREF _Toc111742987 h 33 HYPERLINK l _Toc111742988 十五、 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行 PAGEREF _Toc111742988 h 37 HYPERLINK l _Toc111742989 十六、 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制 PAGEREF

5、_Toc111742989 h 38 HYPERLINK l _Toc111742990 十七、 項(xiàng)目基本情況 PAGEREF _Toc111742990 h 41 HYPERLINK l _Toc111742991 十八、 SWOT分析說(shuō)明 PAGEREF _Toc111742991 h 47 HYPERLINK l _Toc111742992 十九、 組織機(jī)構(gòu)及人力資源 PAGEREF _Toc111742992 h 55 HYPERLINK l _Toc111742993 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc111742993 h 56 HYPERLINK l _Toc1117429

6、94 二十、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc111742994 h 57 HYPERLINK l _Toc111742995 二十一、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc111742995 h 59產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析綜合判斷，廣州仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，也面臨諸多新挑戰(zhàn)。機(jī)遇方面：一是世界范圍內(nèi)的新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)革命蓄勢(shì)待發(fā)，為我市實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、實(shí)現(xiàn)引領(lǐng)型發(fā)展提供了客觀條件。二是國(guó)家全面深化改革一系列重大部署在我市落地實(shí)施，將為我市率先形成引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的體制機(jī)制和發(fā)展方式，增創(chuàng)體制機(jī)制新優(yōu)勢(shì)提供重要支撐。三是國(guó)家全方位外交和新一輪對(duì)外開放特別是“一帶一路”和自貿(mào)試驗(yàn)

7、區(qū)戰(zhàn)略的實(shí)施，將為我市充分發(fā)揮先發(fā)優(yōu)勢(shì)和區(qū)位優(yōu)勢(shì)、爭(zhēng)當(dāng)對(duì)外開放“排頭兵”提供戰(zhàn)略契機(jī)。四是泛珠地區(qū)合作、珠江西江經(jīng)濟(jì)帶上升為國(guó)家戰(zhàn)略以及我省深入實(shí)施珠三角優(yōu)化發(fā)展和粵東西北振興發(fā)展戰(zhàn)略，為我市沿珠江西江、沿高鐵線網(wǎng)全方位拓展中心城市腹地空間、引領(lǐng)區(qū)域一體化發(fā)展提供了有利條件。五是我市作為國(guó)家新型城鎮(zhèn)化綜合試點(diǎn)，新型城鎮(zhèn)化深入推進(jìn)將創(chuàng)造大量新投資、新消費(fèi)，為我市進(jìn)一步增加有效投資、促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)、完善城市管理、發(fā)揮好國(guó)家中心城市作用提供了重大機(jī)遇。挑戰(zhàn)方面：一是國(guó)際經(jīng)濟(jì)在深度調(diào)整中曲折復(fù)蘇，我市發(fā)展面臨發(fā)達(dá)國(guó)家“再工業(yè)化”和發(fā)展中國(guó)家與地區(qū)利用低成本優(yōu)勢(shì)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的“雙向”擠壓，以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)

8、國(guó)家積極推進(jìn)設(shè)置更高標(biāo)準(zhǔn)的投資貿(mào)易規(guī)則，對(duì)我市挖掘外需潛在動(dòng)力、加快優(yōu)進(jìn)優(yōu)出、提高出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)構(gòu)成多重挑戰(zhàn)。二是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題依然突出，低成本優(yōu)勢(shì)逐步減弱，結(jié)構(gòu)性矛盾依然突出，一些潛在風(fēng)險(xiǎn)還在累積，我市應(yīng)對(duì)“三期疊加”挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)、加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的任務(wù)依然艱巨繁重。三是國(guó)內(nèi)外城市競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)新格局，中心城市引領(lǐng)區(qū)域發(fā)展的態(tài)勢(shì)更為明顯，我市鞏固提升國(guó)家中心城市地位和國(guó)際影響力面臨更多挑戰(zhàn)。四是按照創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享理念，我市在發(fā)展動(dòng)力問(wèn)題、發(fā)展的協(xié)調(diào)性問(wèn)題、人與自然和諧問(wèn)題、發(fā)展的內(nèi)外聯(lián)動(dòng)問(wèn)題和社會(huì)公平正義發(fā)展環(huán)境問(wèn)題等方面必須高度重視，在

9、“十三五”發(fā)展中采取針對(duì)性措施切實(shí)予以解決。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過(guò) 100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市

10、場(chǎng)開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。公司簡(jiǎn)介（一）基本信息1、公司名稱：xx集團(tuán)有限公司2、法定代表人：范xx3、注冊(cè)資本：1440萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期：2014-5-47、營(yíng)業(yè)期限：2014-5-4至無(wú)固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡(jiǎn)介面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，公司在企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、質(zhì)量管理體系等方面著

11、力探索，提升企業(yè)綜合實(shí)力，配合產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。同時(shí)，公司注重履行社會(huì)責(zé)任所帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，積極踐行“責(zé)任、人本、和諧、感恩”的核心價(jià)值觀。多年來(lái)，公司一直堅(jiān)持堅(jiān)持以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)來(lái)贏得信任。公司注重發(fā)揮員工民主管理、民主參與、民主監(jiān)督的作用，建立了工會(huì)組織，并通過(guò)明確職工代表大會(huì)各項(xiàng)職權(quán)、組織制度、工作制度，進(jìn)一步規(guī)范廠務(wù)公開的內(nèi)容、程序、形式，企業(yè)民主管理水平進(jìn)一步提升。圍繞公司戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展，以提高全員思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和履職能力為核心，堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向和需求導(dǎo)向，持續(xù)深化教育培訓(xùn)改革，精準(zhǔn)實(shí)施培訓(xùn)，努力實(shí)現(xiàn)員工成長(zhǎng)與公司發(fā)展的良性互動(dòng)。（三）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主

12、要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額10340.628272.507755.47負(fù)債總額5125.904100.723844.42股東權(quán)益合計(jì)5214.724171.783911.04公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入31972.1125577.6923979.08營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5962.654770.124471.99利潤(rùn)總額5077.484061.983808.11凈利潤(rùn)3808.112970.332741.84歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)3808.112970.332741.84人力資本損失度量人力資本損失風(fēng)險(xiǎn)的大小需要從損失頻率

13、和損失幅度兩個(gè)方面來(lái)考慮。1、損失頻率的估算（1）死亡。死亡的頻率即處在各年齡段的人的死亡頻率，一般從壽險(xiǎn)業(yè)的生命表中可以得到各年齡段有關(guān)死亡概率的信息。（2）健康狀況惡化。健康狀況惡化是一個(gè)非?；\統(tǒng)的說(shuō)法，很難用某一個(gè)指標(biāo)來(lái)描述健康狀況惡化，只能從某一個(gè)角度側(cè)面來(lái)看，比如致殘率和同醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)的接觸等。致殘率可以反映比較嚴(yán)重的健康狀況惡化，集體來(lái)說(shuō)，活動(dòng)受限天數(shù)、病人臥床天數(shù)及誤工天數(shù)（耽誤工作或耽誤上學(xué)的天數(shù)）都不同程度地反映致殘率。而同醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)的接觸主要是指看醫(yī)生的頻率，一般可以從歷史平均數(shù)據(jù)得到。（3）年老和退休。年老和退休是每個(gè)人都會(huì)面臨的問(wèn)題，這意味著收入減少，而醫(yī)療費(fèi)用、護(hù)理

14、費(fèi)用可能會(huì)增加，而且這個(gè)數(shù)量非常不確定。有關(guān)平均剩余壽命的數(shù)據(jù)可以由中國(guó)經(jīng)驗(yàn)生命表編制委員會(huì)所制“中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表”查到。（4）失業(yè)。失業(yè)是指有勞動(dòng)能力、愿意接受現(xiàn)行工資水平但仍然找不到工作的現(xiàn)象，指的是非自愿失業(yè)。它不是由健康狀況惡化引起的，也不是由死亡和年老引起的，而是由經(jīng)濟(jì)原因引起的。失業(yè)是另一個(gè)威脅個(gè)人收入能力的重要因素。很多公司，都會(huì)通過(guò)政府強(qiáng)制的失業(yè)保險(xiǎn)為員工提供失業(yè)方面的保障；國(guó)外也有一些公司為員工提供了間接的保險(xiǎn)項(xiàng)目，常常是在員工離開公司時(shí)一次性支付失業(yè)補(bǔ)償和在員工的薪水中連續(xù)支付一定金額的補(bǔ)償金。失業(yè)還有一個(gè)重要特征，即每個(gè)人所經(jīng)歷的失業(yè)的本質(zhì)不盡相同，大致可以分為這

15、樣幾種類型，可以分為摩擦性失業(yè)、結(jié)構(gòu)性失業(yè)和周期性失業(yè)。摩擦性失業(yè)是指生產(chǎn)過(guò)程中難以避免的、由于轉(zhuǎn)換職業(yè)等原因而造成的短期、局部失業(yè)。這種失業(yè)的性質(zhì)是過(guò)渡性的或短期性的。它通常起源于勞動(dòng)的供給一方，因此被看作是一種求職性失業(yè)，即一方面存在職位空缺，另一方面存在著與此數(shù)量對(duì)應(yīng)的尋找工作的失業(yè)者，這是因?yàn)閯趧?dòng)力市場(chǎng)信息的不完備，廠商找到所需雇員和失業(yè)者找到合適工作都需要花費(fèi)一定的時(shí)間，摩擦性失業(yè)在任何時(shí)期都存在，并將隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化而有增大的趨勢(shì)，但從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的角度來(lái)看，這種失業(yè)存在是正常的。結(jié)構(gòu)性失業(yè)是指勞動(dòng)力的供給和需求不匹配所造成的失業(yè)，其特點(diǎn)是既有失業(yè)，也有職位空缺。失業(yè)者或者沒(méi)有合

16、適的技能，或者居住地點(diǎn)不當(dāng)，因此無(wú)法填補(bǔ)現(xiàn)有的職位空缺。結(jié)構(gòu)性失業(yè)在性質(zhì)上是長(zhǎng)期的，而且通常起源于勞動(dòng)力的需求方。結(jié)構(gòu)性失業(yè)是由經(jīng)濟(jì)變化導(dǎo)致的，這些經(jīng)濟(jì)變化引起特定市場(chǎng)和區(qū)域中的特定類型勞動(dòng)力的需求相對(duì)低于其供給。造成特定市場(chǎng)中勞動(dòng)力的需求相對(duì)低可能由以下原因?qū)е拢阂皇羌夹g(shù)變化，原有勞動(dòng)者不能適應(yīng)新技術(shù)的要求，或者是技術(shù)進(jìn)步使得勞動(dòng)力需求下降；二是消費(fèi)者偏好的變化。消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)的偏好的改變，使得某些行業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而另一些行業(yè)規(guī)?？s小，處于規(guī)模縮小行業(yè)的勞動(dòng)力因此而失去工作崗位：三是勞動(dòng)力的不流動(dòng)性。流動(dòng)成本的存在制約著失業(yè)者從一個(gè)地方或一個(gè)行業(yè)流動(dòng)到另一個(gè)地方或另一個(gè)行業(yè)，從而使得結(jié)構(gòu)性失

17、業(yè)長(zhǎng)期存在。周期性失業(yè)是指經(jīng)濟(jì)周期中的衰退或蕭條時(shí)，因社會(huì)總需求下降而造成的失業(yè)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于一個(gè)周期中的衰退期時(shí)，社會(huì)總需求不足，因而廠商的生產(chǎn)規(guī)模也縮小，從而導(dǎo)致較為普遍的失業(yè)現(xiàn)象，周期性失業(yè)對(duì)于不同行業(yè)的影響是不同的，一般來(lái)說(shuō)，需求的收入彈性越大的行業(yè)，周期性失業(yè)的影響越嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn)管理者必須清楚地了解公司員工所面臨的失業(yè)情況，因?yàn)槊糠N失業(yè)引起的問(wèn)題都各不相同，降低這些失業(yè)概率的措施也各不相同。2、損失幅度的估算人力資源風(fēng)險(xiǎn)的損失主要來(lái)源于收入的減少和費(fèi)用（主要是醫(yī)療費(fèi)用）的增多，但精確估計(jì)這種損失非常困難，因?yàn)槲覀儫o(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)如果繼續(xù)工作，我們的收入會(huì)是多少。所以人力資本風(fēng)險(xiǎn)的損失幅度

18、都是一個(gè)近似的估計(jì)。（1）生命價(jià)值法。生命價(jià)值法是從收入的角度來(lái)評(píng)價(jià)雇員的損失。當(dāng)雇員死亡或永久性殘疾時(shí)，其損失主要是收入損失，并且是永久性的，與時(shí)間長(zhǎng)短呈正相關(guān)。這樣就可以通過(guò)計(jì)算雇員在繼續(xù)工作的情況下所得到的收入來(lái)估計(jì)員工或其親屬所遭受的損失，即計(jì)算每年的稅后收入減去員工自身消費(fèi)后所剩金額的現(xiàn)值總和，這就是生命價(jià)值其具體計(jì)算步驟為：第一步，預(yù)測(cè)雇員在退休前每年能得到的稅后收入。第二步，如果損失原因是死亡，就要減去用來(lái)支付雇員自身消費(fèi)的那部分收入。第三步，把每年的收入貼現(xiàn)后相加。生命價(jià)值是一個(gè)近似的估計(jì)值，之所以這樣說(shuō)，原因有幾點(diǎn)：第一，收入貼現(xiàn)和的估計(jì)是近似的。員工的年收入有很大的不確定性

19、。它受到員工職業(yè)生涯發(fā)展的影響，同時(shí)還受總體工資水平的影響，但在計(jì)算生命價(jià)值時(shí)，必須事先預(yù)計(jì)出年收入，這個(gè)預(yù)計(jì)值和實(shí)際值之間就可能存在差異。第二，消費(fèi)的估計(jì)是近似的。員工自身的消費(fèi)也是近似的估計(jì)值實(shí)際中可能會(huì)發(fā)生變化。第三，利率的估計(jì)是近似的。在貼現(xiàn)中所用的利率也是一個(gè)平均的估計(jì)值。第四，收入流與消費(fèi)流發(fā)生的時(shí)間是近似的。（2）需求法，需求法是從支出的角度來(lái)評(píng)價(jià)損失，它是指雇員為保持家屬當(dāng)前的生活水平所需支出的現(xiàn)值。用需求法來(lái)估計(jì)損失，不需要考慮雇員的收入以及家屬能使用的部分所占的比例，只需考慮家屬的正常支出，以及這種正常支出如何受員工死亡的影響。需求法在計(jì)算時(shí)考慮到了家庭收入的補(bǔ)償因素，如社

20、會(huì)保障計(jì)劃中為死者家屬提供的福利，其具體的計(jì)算步驟和生命價(jià)值法類似。兩種方法相比較，從理論上說(shuō)，生命價(jià)值法是一種更為正確的方法，因?yàn)樗饕紤]潛在的損失，而非不同家庭的消費(fèi)水平和消費(fèi)偏好。但在實(shí)際中，人們更喜歡用需求法，因?yàn)樾枨蠓ǜ?jiǎn)潔明了，并且能直接描述雇員家庭的經(jīng)濟(jì)福利。財(cái)產(chǎn)損失度量在風(fēng)險(xiǎn)度量中，對(duì)直接損失幅度的估算有時(shí)候并不是直接應(yīng)用實(shí)際直接損失金額，而是用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值乘以損失率。因?yàn)閾p失率相對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的損失金額來(lái)說(shuō)，更容易有一個(gè)大致的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，就要評(píng)估其財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方法有很多，常見的方法包括重置成本法、收益現(xiàn)值法和清算價(jià)格法等。本章重點(diǎn)講述重

21、置成本法。運(yùn)用重置成本法評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，就是用這項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)特價(jià)完全重置成本（簡(jiǎn)稱重置全價(jià)）減去應(yīng)扣損耗或貶值，即：資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值=資產(chǎn)重置成本資產(chǎn)實(shí)體性貶值資產(chǎn)功能性貶值資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)性貶值1、重置成本的估算（1）重置核算法。它是指按資產(chǎn)成本的構(gòu)成，把以現(xiàn)行市價(jià)計(jì)算的全部購(gòu)建支出按其計(jì)入成本的形式，將總成本區(qū)分為直接成本和間接成本來(lái)估算重置成本的一種方法。直接成本是指直接可以構(gòu)成資產(chǎn)成本支出的部分，間接成本是指為建造、購(gòu)買資產(chǎn)而發(fā)生的管理費(fèi)，總體設(shè)計(jì)制圖等項(xiàng)支出。（2）物價(jià)指數(shù)法。這種方法是在資產(chǎn)歷史成本基礎(chǔ)上，通過(guò)現(xiàn)時(shí)物價(jià)指數(shù)確定其重置成本。物價(jià)指數(shù)法估算的重置成本，僅考慮了價(jià)格變動(dòng)因素，因而確定

22、的是復(fù)原重置成本；而重置核算法既考慮了價(jià)格因素，也考慮了生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)因素，因而可以估算復(fù)原重置成本和更新重置成本。同時(shí)，物價(jià)指數(shù)法建立在不同時(shí)期的某一種或某類甚至全部資產(chǎn)的物價(jià)變動(dòng)水平上：而重置核算法建立在現(xiàn)行價(jià)格水平與購(gòu)建成本費(fèi)用核算的基礎(chǔ)上，一項(xiàng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步較快的資產(chǎn)采用物價(jià)指數(shù)法估算的重置成本往往會(huì)偏高。物價(jià)指數(shù)法和重置核算法也有其相同點(diǎn)，都是建立在利用歷史資料的基礎(chǔ)上。（3）功能價(jià)值法，也稱生產(chǎn)能力比例法。這種方法是尋找一個(gè)與被評(píng)估資產(chǎn)相同或相似的資產(chǎn)為參照物，計(jì)算其每一單位生產(chǎn)能力價(jià)格或參照物與被評(píng)估資產(chǎn)生產(chǎn)能力的比例，據(jù)以估算被評(píng)估資產(chǎn)的重置成本。前提條件和假設(shè)是

23、資產(chǎn)的成本與其生產(chǎn)能力呈線性關(guān)系，生產(chǎn)能力越大，成本越高，而且是呈正比例變化。（4）規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指書法。由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益作用的結(jié)果，資產(chǎn)生產(chǎn)能力和成本之間只呈同方向變化，而不是等比例變化。（5）統(tǒng)計(jì)分析法。在用成本法對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)及某一項(xiàng)同類型資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，為了簡(jiǎn)化評(píng)估業(yè)務(wù)，還可以采用統(tǒng)計(jì)分析法確定某類資產(chǎn)重置成本。第一，在核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，把全部資產(chǎn)按照適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)化分為若干類別：第二，在各類資產(chǎn)中抽樣選擇適量具有代表性的資產(chǎn)，估算其重置成本：第三，依據(jù)分類抽樣估算資產(chǎn)的重置成本額與賬面歷史成本，計(jì)算出分類資產(chǎn)的調(diào)整系數(shù)。根據(jù)調(diào)整系數(shù)估算被評(píng)估資產(chǎn)的重置成本。2、實(shí)體性貶值的估算實(shí)體性貶值

24、的估算，一般可以采取以下幾種方法：（1）觀察法。（2）公式計(jì)算法。3、功能性貶值的估算功能性貶值是由于技術(shù)相對(duì)落后造成的貶值。功能性貶值的估算可以按下列步驟進(jìn)行：（1）將被評(píng)估資產(chǎn)的年運(yùn)營(yíng)成本與功能相同但性能更好的新資產(chǎn)的年運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行比較。（2）計(jì)算二者的差別，確定凈超額運(yùn)營(yíng)成本。凈超額運(yùn)營(yíng)成本是超額運(yùn)營(yíng)成本扣除所得稅以后的余額。（3）估計(jì)被評(píng)估資產(chǎn)的剩余壽命。（4）以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率將被評(píng)估資產(chǎn)在剩余壽命內(nèi)每年的超額運(yùn)營(yíng)成本折現(xiàn)，這些折現(xiàn)值之和就是被評(píng)估資產(chǎn)功能性損耗（貶值）。4、經(jīng)濟(jì)性貶值的估算經(jīng)濟(jì)性貶值是由于外部環(huán)境變化引起資產(chǎn)閑置、收益下降等而造成的資產(chǎn)價(jià)值損失。純粹風(fēng)險(xiǎn)概念純粹風(fēng)險(xiǎn)是指

25、只有損失機(jī)會(huì)而無(wú)獲利可能的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，危害性風(fēng)險(xiǎn)，如房屋所有者面臨的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)、汽車發(fā)生碰撞，幾乎都是純粹風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)通常是靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，即在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、技術(shù)以及組織等方面正常的情況下，自然力的不規(guī)則變化或人們的過(guò)失行為所致的損失或損害的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、暴風(fēng)雨與意外傷害事故等造成的損失或損害。純粹風(fēng)險(xiǎn)通常也是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)能被抵消的風(fēng)險(xiǎn)。如在保險(xiǎn)公司的運(yùn)行中，保險(xiǎn)人通過(guò)匯集被保險(xiǎn)人或投保人轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，利用大數(shù)法則和風(fēng)險(xiǎn)自發(fā)機(jī)制的作用，可以分散或互相抵消一些風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)。企業(yè)所面臨的純粹風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和人力資本風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析概述風(fēng)險(xiǎn)分析包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)管

26、理多個(gè)方面的任務(wù)。首先，分析潛在的損失原因，不能僅局限于識(shí)別已知的損失原因，還要求對(duì)未知的損失原因進(jìn)行分析，其次，分析已知損失原因與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，最后，分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)組織的影響。風(fēng)險(xiǎn)分析可以分為三大部分：風(fēng)險(xiǎn)和人的行為、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法和統(tǒng)計(jì)分析。分析人的行為特點(diǎn)主要是為了了解人們是如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的，再以不同的方式為其提供建議。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理不能脫離技術(shù)的幫助，包括定量分析方法以及定性分析方法等技術(shù)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，數(shù)字的運(yùn)用也變得越來(lái)越重要。如何運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是一個(gè)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理的必要掌握技能。研究風(fēng)險(xiǎn)分析的成本并且合理地安排成本也是十分重要的。風(fēng)險(xiǎn)分析的收益在于通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析

27、能夠發(fā)現(xiàn)那些尚未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于敦促人們采取控制措施以減少損失，最終降低損失成本。但風(fēng)險(xiǎn)分析的收益并不能立竿見影，甚至在短期至中期內(nèi)都難以見效。結(jié)果就是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理很難確定在什么時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)分析不再產(chǎn)生收益，而這個(gè)時(shí)候，在風(fēng)險(xiǎn)分析上每多花費(fèi)一元錢實(shí)際意味著浪費(fèi)。隨著風(fēng)險(xiǎn)分析成本的增加，風(fēng)險(xiǎn)分析的收益也由正值變成負(fù)值?？刂坪蔑L(fēng)險(xiǎn)成本管理，確保風(fēng)險(xiǎn)分析在合理的財(cái)務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的重要職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法特定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)一些企業(yè)比對(duì)另一些企業(yè)更有用。以流程圖為例，對(duì)一個(gè)涉及許多產(chǎn)品或原料在不同環(huán)節(jié)上流動(dòng)的生產(chǎn)過(guò)程來(lái)說(shuō)，流程圖是一個(gè)是合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。而在一個(gè)不是以流動(dòng)為主要特征的地方，如辦公

28、室，使用其他形式的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具可能會(huì)更好。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法可以以不同的方式分類。按工作方式分類，可以分為案頭工作和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作；按時(shí)間先后分類，可以分為損前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和損后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；按分析的方式分類，可分為定量分析的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和定性分析的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。不論怎樣分類，關(guān)鍵問(wèn)題都在于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。下面介紹幾種主要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門、保險(xiǎn)公司等方面的工作人員，就風(fēng)險(xiǎn)管理單位可能面臨的損失進(jìn)行調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)管理人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)直接觀察風(fēng)險(xiǎn)管理單位的設(shè)備設(shè)施操作和流程等，了解風(fēng)險(xiǎn)管理單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為方式，調(diào)查其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的實(shí)際做法靈活多樣，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)確

29、保采取合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，以防遺漏某些重要事項(xiàng)。其中一種方法就是制作好調(diào)查項(xiàng)目表，在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查的同時(shí)對(duì)調(diào)查項(xiàng)目填寫表格或做記錄。這不僅為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查提供了指導(dǎo)，也節(jié)省了時(shí)間。同時(shí)，調(diào)查項(xiàng)目表的制作也應(yīng)該參考過(guò)去的記錄，重點(diǎn)檢查是否存在仍然沒(méi)有解決的問(wèn)題?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法優(yōu)缺點(diǎn)明顯，其優(yōu)點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可以獲得第一手的資料，而不必依賴別人的報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查還有助于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與基層人員以及車間負(fù)責(zé)人建立和維持良好的關(guān)系。缺點(diǎn)則是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查耗費(fèi)時(shí)間多，這種時(shí)間成本抵減了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的收益。而且，定期的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可能使其他人忽視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或者疲于應(yīng)付調(diào)查工作。2、審核表調(diào)查法一種可以代替現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方法就是填寫審核

30、表或其他形式的調(diào)查表。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制定的審核表，既可以由工廠其他人員填寫，也可以在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)由他親自填寫。在大多數(shù)情況下，審核表是由工作現(xiàn)場(chǎng)的人填寫，因此審核表的細(xì)節(jié)要清晰，內(nèi)容要明確，以確保人們能準(zhǔn)確地回答問(wèn)題。另外，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為了完善審核表，還需要請(qǐng)其他部門負(fù)責(zé)人提供指導(dǎo)意見。審核表調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)包括：第一，它是一種能獲取大量風(fēng)險(xiǎn)信息，且能進(jìn)行成本核算的方法。與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查相比，它在時(shí)間和費(fèi)用上都更為節(jié)省。第二，審核表調(diào)查法執(zhí)行起來(lái)簡(jiǎn)單迅速。第三，它有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行逐年的有效的跟蹤監(jiān)測(cè)。第四，審核表易于修改，其內(nèi)容能隨企業(yè)的變動(dòng)而調(diào)整，或考慮到審核表本身的改進(jìn)而進(jìn)行修訂。同時(shí)，其不足之處在于由于制定審

31、核表的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，可能造成描述不清，填寫不準(zhǔn)確、不客觀，以及回復(fù)率低和難以控制表格完成的過(guò)程。3、組織結(jié)構(gòu)圖示法組織結(jié)構(gòu)圖示法與審核調(diào)查法一樣，是一種以案頭工作方式為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。這些組織結(jié)構(gòu)圖用于描述公司的活動(dòng)及結(jié)構(gòu)的不同組成部分。審核表調(diào)查法和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的目的在于識(shí)別實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)，而組織結(jié)構(gòu)圖示法旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域。從繪制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)圖到描繪整個(gè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，不僅僅是為了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還有助于認(rèn)識(shí)復(fù)雜的集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)圖示法結(jié)構(gòu)清晰、層次分明，可以系統(tǒng)直觀地呈現(xiàn)企業(yè)整個(gè)組織架構(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還可以揭示出潛在的由集中引起的風(fēng)險(xiǎn)。但組織結(jié)構(gòu)圖示法缺點(diǎn)在于該方法旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的

32、領(lǐng)域，并未涉及識(shí)別具體的風(fēng)險(xiǎn)源，缺乏定量分析是它的一個(gè)缺點(diǎn)。4、流程圖法流程圖法是一種識(shí)別公司面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用方法。它可以用來(lái)描繪公司內(nèi)任何形式的流程。比如產(chǎn)品流程、服務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷流程、分配流程等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理來(lái)說(shuō)，最重要的應(yīng)該是生產(chǎn)流程，從生產(chǎn)流程圖中，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理可以看到原料的來(lái)源、加工、包裝、存儲(chǔ)、裝配、運(yùn)輸?shù)炔煌纳a(chǎn)階段和產(chǎn)品的最終銷路。繪制生產(chǎn)流程圖就是為了便于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及可能的損失后果進(jìn)行識(shí)別和分析。流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是能把一個(gè)問(wèn)題分成若干個(gè)可以進(jìn)行管理的部分。雖然這是一件繁瑣的工作，但一旦一個(gè)大問(wèn)題被劃分成若干個(gè)小部分，工作就容易開

33、展了。流程圖法可以使風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理通過(guò)一幅圖就認(rèn)識(shí)到整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，免去閱讀大量冗長(zhǎng)的描述生產(chǎn)過(guò)程的文字資料，簡(jiǎn)潔高效。缺點(diǎn)包括：首先，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。從了解生產(chǎn)過(guò)程到繪制圖表需要相當(dāng)多的時(shí)間，隨后還要對(duì)圖表進(jìn)行解釋。其次，流程圖可能過(guò)于籠統(tǒng)，僅描述了整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，但它卻不能描述任何生產(chǎn)的細(xì)節(jié)，這就可能遺漏一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，最后，流程圖無(wú)法對(duì)事故發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估。5、危險(xiǎn)因素和可行性研究危險(xiǎn)因素和可行性研究是項(xiàng)目計(jì)劃采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定性方法。它是從風(fēng)險(xiǎn)的角度對(duì)工廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行研究。遵循的原則是：將許多極端復(fù)雜的問(wèn)題分解為可以處理的部分，然后對(duì)每一部分分別進(jìn)行仔細(xì)研究，以發(fā)現(xiàn)所有與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。整

34、個(gè)研究過(guò)程主要解決四個(gè)問(wèn)題：受檢部分的目的、與目的之間的偏差、偏差產(chǎn)生的原因及偏差產(chǎn)生的后果。危險(xiǎn)因素和可行性研究的優(yōu)點(diǎn)在于：以一種廣闊的思路識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)，而極少會(huì)忽略任何重要事件；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作由小組共同完成，可以發(fā)揮集體的智慧；通過(guò)事先的組織安排，能對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的所有部分開展細(xì)致的研究工作。缺點(diǎn)包括：一是所需花費(fèi)時(shí)間很多，包括風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和小組其他成員的大量工作時(shí)間：二是為了畫出指導(dǎo)工作的圖表，必須將系統(tǒng)簡(jiǎn)單化，這勢(shì)必會(huì)忽略某些風(fēng)險(xiǎn)。6、事故樹法事故樹法最早是由美國(guó)貝爾電話實(shí)驗(yàn)室在20世紀(jì)60年代研究空間項(xiàng)目時(shí)發(fā)明的，現(xiàn)在對(duì)這一領(lǐng)域的研究已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，廣泛應(yīng)用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門。事故樹法

35、用圖表來(lái)表示所有可能引起主要事件（事故）發(fā)生的次要事件（原因），揭示了個(gè)別事件的組合可能會(huì)形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)狀況。事故樹法在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)有突出的優(yōu)點(diǎn)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)構(gòu)方法、將復(fù)雜系統(tǒng)簡(jiǎn)單化、對(duì)事故原因及影響的描繪等。但是，我們也應(yīng)該看到該方法的缺點(diǎn)：一是同其他技術(shù)相同的缺點(diǎn)，即掌握該技術(shù)和使用其進(jìn)行研究需要大量的時(shí)間。二是概率數(shù)據(jù)的偏差，如果概率數(shù)據(jù)不精確，那么計(jì)算出的主要事件的發(fā)生概率就值得懷疑了。7、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是用具體的數(shù)值來(lái)表示風(fēng)險(xiǎn)程度的方法，最常用的是道氏火災(zāi)與爆炸指數(shù)（簡(jiǎn)稱道指），它的基本原理是：衡量損失可能性并以數(shù)值表示出來(lái)，用于比較并對(duì)每年的變化進(jìn)行管理。指數(shù)編制及分析的步驟

36、主要有：首先，確定對(duì)火災(zāi)影響最大或者最可能導(dǎo)致火災(zāi)或爆炸的那些加工單位，分別計(jì)算出原材料系數(shù)；其次，考慮一些額外風(fēng)險(xiǎn)，主要指會(huì)擴(kuò)大損失程度的因素，包括對(duì)原材料的處置和轉(zhuǎn)移、加工過(guò)程中化學(xué)反應(yīng)的類型、傳送通道、排水裝置等。再次，將一般風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和特殊風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相乘得到單位風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。最后，引入損害系數(shù)的概念并考慮置信系數(shù)得到最終火災(zāi)和爆炸指數(shù)。在編制指數(shù)方面相關(guān)經(jīng)驗(yàn)十分重要，小組開展工作也是不可或缺的，但是指數(shù)方法并不能識(shí)別各個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)，他只能衡量工廠活動(dòng)所產(chǎn)生的可能的風(fēng)險(xiǎn)程度風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理能使用指數(shù)對(duì)本公司那個(gè)工廠或車間進(jìn)行比較，并對(duì)每年的變化進(jìn)行管理。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和行為風(fēng)險(xiǎn)影響著人們生活的方方面面，

37、面對(duì)無(wú)所不在的風(fēng)險(xiǎn)，我們每個(gè)人都必須對(duì)自己的行為做出選擇。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式多種多樣，例如，有些人自愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，選擇危險(xiǎn)的職業(yè)；也有些人很少冒險(xiǎn)，選擇穩(wěn)定的工作，并購(gòu)買保險(xiǎn)。在保險(xiǎn)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)中，上述兩類人分別被稱為風(fēng)險(xiǎn)偏好者和風(fēng)險(xiǎn)回避者。簡(jiǎn)而言之，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度因人而異。各人應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)均有自己的行為方式，這些行為方式?jīng)]有優(yōu)劣對(duì)錯(cuò)之分，同樣，用風(fēng)險(xiǎn)偏好者和風(fēng)險(xiǎn)回避者來(lái)形容企業(yè)也是恰當(dāng)?shù)?。一些銀行承擔(dān)的貸款風(fēng)險(xiǎn)比另一些銀行承擔(dān)的要高，一些石油公司在鉆井決策上比別的公司更傾向于冒險(xiǎn)，一些出口商與那些高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易，而另一些出口商卻不愿與這些國(guó)家有貿(mào)易往來(lái)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該把個(gè)人行為和企業(yè)行為結(jié)合起來(lái)考

38、察。例如，從個(gè)人角度出發(fā)，面對(duì)人身傷害風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人必須決定是否使用保護(hù)設(shè)施，是否戴安全帽，是否使用安全屏障等。而從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)不僅要考慮員工的人身傷害，還必須考慮企業(yè)全部的風(fēng)險(xiǎn)成本。行為是人們的態(tài)度與所處環(huán)境相互作用的結(jié)果。如果環(huán)境允許我們做想要做的事，那么我們的行為就能準(zhǔn)確地反應(yīng)態(tài)度。否則，環(huán)境可能引起人們的行為和態(tài)度不一致。就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，我們可以設(shè)想一個(gè)對(duì)人們的態(tài)度不會(huì)產(chǎn)生太大影響的環(huán)境。不論發(fā)生什么風(fēng)險(xiǎn)，我們都要以某種方式加以解決，因而預(yù)先確定人們面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取何種態(tài)度是有意義的。如果我們能做到這一點(diǎn)，我們就可以避免將那些想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的人置于需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的位置。衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度根

39、據(jù)衡量角度的不同，主要有兩種衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度的方法。第一種方法是建立在標(biāo)準(zhǔn)賭博這一概念基礎(chǔ)上的，它從經(jīng)濟(jì)上衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。第二種方法是指一些衡量技術(shù)，它們并不是從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)衡量，更注重研究個(gè)人是如何認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，后一種方法可能更為重要。1、標(biāo)準(zhǔn)賭博衡量法假定拋硬幣打賭：拋到硬幣正面，可贏得40元；拋到硬幣反面，則什么也得不到。這是一個(gè)簡(jiǎn)單的50%對(duì)50%的賭博，也即是贏得40元和什么也得不到的概率各占一半，再假定現(xiàn)在用一筆錢來(lái)代替這個(gè)賭博。換句話說(shuō)，要么參與這個(gè)賭博，要么獲得一筆錢，二者擇其一、問(wèn)題是要放棄賭博，至少應(yīng)獲得一筆多大數(shù)額的錢呢？對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)都有一個(gè)特定的數(shù)

40、額，接受這筆數(shù)額的錢和參加賭博對(duì)他們來(lái)說(shuō)是無(wú)差別的。這筆數(shù)額即是賭博的等價(jià)物，通常被稱為確定等價(jià)物。我們根據(jù)不同的人對(duì)同一個(gè)問(wèn)題的回答所得出的確定等價(jià)物的數(shù)額把這些人進(jìn)行歸類。除此以外，我們還可以估測(cè)出每個(gè)人在多大程度上背離了數(shù)學(xué)上的合理答案。這個(gè)數(shù)學(xué)上的或者客觀的正確答案是以期望值為基礎(chǔ)的。上例中，賭博的期望值為20元，也就是說(shuō)50%的機(jī)會(huì)可贏得40元，另外50%的機(jī)會(huì)什么也得不到，因此在長(zhǎng)期內(nèi)就可希望獲得20元，如果一個(gè)人愿意接受的數(shù)額小于這個(gè)期望值，那么他就更偏好于穩(wěn)定，而如果一個(gè)人要求的數(shù)額大于這個(gè)期望值，那么它就屬于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。2、技術(shù)衡量法標(biāo)準(zhǔn)賭博衡量法在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用是有限的，

41、而技術(shù)衡量法對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理就有更多的實(shí)踐指導(dǎo)意義。許多技術(shù)都是通過(guò)考察個(gè)人對(duì)某個(gè)事件發(fā)生的可能性的判斷，來(lái)研究個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。例如，列舉各種可能致死的原因，要求人們判斷有多少人死于這些原因。這樣我們不僅可以發(fā)現(xiàn)哪些原因沒(méi)有得到正確的評(píng)價(jià)，還可以發(fā)現(xiàn)哪些人的估計(jì)不準(zhǔn)確。分析比較員工所認(rèn)為的意外事故的發(fā)生概率和實(shí)際的事故發(fā)生率，為安全工作或事故防范工作提供更適合的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制1、風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)因素是指促使和增加損失發(fā)生的頻率或嚴(yán)重程度的條件，它是事故發(fā)生的潛在原因，是造成損失的內(nèi)在或間接原因。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的性質(zhì)，可以將其分為有形風(fēng)險(xiǎn)因素和無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因素。有形風(fēng)險(xiǎn)因素是指直接影響事物物理功能的物

42、理性風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，建筑物的結(jié)構(gòu)及滅火設(shè)施的分布等對(duì)于火災(zāi)來(lái)說(shuō)就屬于有形風(fēng)險(xiǎn)因素。而無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因素是指文化、習(xí)俗和生活態(tài)度等非物質(zhì)的、影響損失發(fā)生可能性和受損程度的因素。無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因素主要與人的行為有關(guān)，所以也常將二者稱為人為風(fēng)險(xiǎn)因素。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，不僅要注意那些有形的危險(xiǎn)，更要嚴(yán)密防范無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)隱患。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源，可以將其分為外部因素和內(nèi)部因素。無(wú)數(shù)的外部和內(nèi)部因素驅(qū)動(dòng)著影響戰(zhàn)略執(zhí)行和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到了解這些外部和內(nèi)部因素以及由此可能產(chǎn)生的事項(xiàng)類型的重要性，外部因素及其相關(guān)事項(xiàng)主要包括：經(jīng)濟(jì)因素、自然環(huán)境因素、政治因素、社會(huì)因素、技術(shù)因素等

43、；而內(nèi)部因素相關(guān)事項(xiàng)則主要包括基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程等。識(shí)別影響事項(xiàng)的外部和內(nèi)部因素對(duì)于有效的事項(xiàng)識(shí)別是很有用的，一旦確定了起主要作用的因素，管理當(dāng)局就能夠考慮他們的重要性，并且集中關(guān)注那些能夠影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)。2、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。它可能帶來(lái)正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。而風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是造成風(fēng)險(xiǎn)損失的偶發(fā)事件，又稱風(fēng)險(xiǎn)事件。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是造成損失的直接或外在的原因，它是使風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性以至引起損失結(jié)果的媒介，是從風(fēng)險(xiǎn)因素到風(fēng)險(xiǎn)損失的中間環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)只有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生才有可能導(dǎo)致?lián)p失。例如汽車剎車失靈造成的車禍與人員損傷，其中剎車

44、失靈是風(fēng)險(xiǎn)因素，車禍?zhǔn)秋L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。如果僅有剎車失靈而未發(fā)生車禍，就不會(huì)導(dǎo)致人員傷亡，又如，一段河堤年久失修，經(jīng)不起洪水的沖擊，但如果這個(gè)區(qū)域沒(méi)有大暴雨也不會(huì)導(dǎo)致水災(zāi)損失。除了識(shí)別主體層次的事項(xiàng)之外，還要識(shí)別活動(dòng)層次的事項(xiàng)。這樣有助于將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估集中于主要的業(yè)務(wù)單元或職能機(jī)構(gòu)，例如銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷、技術(shù)開發(fā)以及研究與開發(fā)。有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)很難區(qū)分，某一事件在一定條件下是風(fēng)險(xiǎn)因素，在另一條件下則為風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。如冰雹，使得路滑而發(fā)生車禍，造成人員傷亡，這時(shí)冰雹是風(fēng)險(xiǎn)因素，車禍?zhǔn)秋L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；若冰雹直接擊傷行人則它就是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。因此，應(yīng)當(dāng)以導(dǎo)致?lián)p失的直接性與間接性來(lái)區(qū)分，導(dǎo)致?lián)p失的直接原因是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，間接

45、原因則為風(fēng)險(xiǎn)因素。3、風(fēng)險(xiǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)損失則是指非故意的、非預(yù)期的和非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少或消失。顯然，它包含兩方面的含義：一方面，損失是經(jīng)濟(jì)損失，即必須能以貨幣來(lái)衡量；另一方面，損失是非故意、非預(yù)期和非計(jì)劃的。上述兩方面缺一不可。如折舊，雖然是經(jīng)濟(jì)價(jià)格的減少，但它是固定資產(chǎn)自然而有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，不符合第二個(gè)條件，不在這里所討論的損失之列。損失可以分為直接損失和間接損失兩種，前者指直接的、實(shí)質(zhì)的損失，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)于標(biāo)的本身所造成的破壞，是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)導(dǎo)致的初次效應(yīng)：后者強(qiáng)調(diào)由于直接損失所引起的破壞，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的后續(xù)效應(yīng)，包括額外費(fèi)用損失和收入損失等。風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上就是由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)損

46、失三者構(gòu)成的統(tǒng)一體，這三者之間存在著一種因果關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)因素增加可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)則引起損失。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是損失發(fā)生的直接與外在原因，風(fēng)險(xiǎn)因素為損失發(fā)生的間接與內(nèi)在原因。三者的串聯(lián)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制的分析，以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施的安排都以此為基礎(chǔ)。合同融資型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施除了保險(xiǎn)、套期保值這些比較常用的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施之外，還有一些基于合同的融資型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。財(cái)務(wù)租賃合同就是一種合同融資型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施。在財(cái)產(chǎn)租賃合同中，出租人和承租人經(jīng)常會(huì)在出租物的質(zhì)量責(zé)任、維修保養(yǎng)責(zé)任和損壞責(zé)任等問(wèn)題上產(chǎn)生糾紛。為了轉(zhuǎn)移此類責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，出租人可以根據(jù)承租人的租賃要求和選擇，出資向供貨商購(gòu)

47、買出租物，并租給承租人使用，承租人支付租金，并可在租賃期屆滿時(shí)，取得租賃物的所有權(quán)、續(xù)租或者退租，這就是財(cái)務(wù)租賃合同。在實(shí)踐中，大多數(shù)融資租賃交易均把承租人留購(gòu)租賃物作為交易的條件。這是因?yàn)槌鲎馊速?gòu)買租賃物的目的，并不是要取得租賃物的所有權(quán)，而在于通過(guò)向承租人融通資金來(lái)獲得利潤(rùn)。其之所以在租賃期間要保留租賃物的所有權(quán)，主要是為擔(dān)保能取得承租人支付的租金，收回投資。租賃期滿，出租人無(wú)保留租賃物的必要，而租賃物對(duì)承租人仍有價(jià)值。而且，對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，雖然承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)，但可以從其他渠道取得資金以保證正常經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)自留也稱為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是指企業(yè)自己非理性或理性地主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，即一個(gè)企業(yè)以其內(nèi)部的資源

48、來(lái)彌補(bǔ)損失。它和保險(xiǎn)同為企業(yè)在發(fā)生損失后主要的籌資方式，是重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。風(fēng)險(xiǎn)自留既可以是有計(jì)劃的，也可以是無(wú)計(jì)劃的。無(wú)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)自留產(chǎn)生于以下幾種情況：（1）風(fēng)險(xiǎn)部位沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。（2）不足額投保。（3）保險(xiǎn)公司或者第三方未能按照合同的約定來(lái)補(bǔ)償損失，比如償付能力不足等原因。（4）原本想以非保險(xiǎn)的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至第三方，但發(fā)生的損失卻不包括在合同的條款中。（5）由于某種危險(xiǎn)發(fā)生的概率極小而被忽視。在這些情況下，一旦損失發(fā)生，企業(yè)必須以其內(nèi)部的資源（自有資金或者借入資金）來(lái)加以補(bǔ)償。如果該組織無(wú)法籌集到足夠的資金，則只能停業(yè)。因此，準(zhǔn)確地說(shuō)，非計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)自留不能稱為一種風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。有計(jì)劃

49、的風(fēng)險(xiǎn)自留也可以稱為自保。自保是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。它是風(fēng)險(xiǎn)管理者察覺了風(fēng)險(xiǎn)的存在，估計(jì)到了該風(fēng)險(xiǎn)造成的期望損失，決定以其內(nèi)部的資源（自有資金或借入資金），來(lái)對(duì)損失加以彌補(bǔ)的措施。在有計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)自留中，對(duì)損失的處理有許多種方法，有的會(huì)立即將其從現(xiàn)金流量中扣除，有的則將損失在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，以減輕對(duì)單個(gè)財(cái)務(wù)年度的沖擊。風(fēng)險(xiǎn)自留的具體措施主要有以下幾方面：（1）將損失攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本，很多自留財(cái)產(chǎn)損失和責(zé)任損失的決定都不包括任何正式的預(yù)備基金，損失發(fā)生后，組織只是簡(jiǎn)單地承受這種損失，將損失計(jì)入當(dāng)期損益，攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本。這種方法能最大限度地減少管理細(xì)節(jié)，但是如果損失在不同年度里波動(dòng)很大，那么

50、較大的損失會(huì)使企業(yè)陷入困境。企業(yè)可能被迫在不利的情況下變賣資產(chǎn)，以便獲得現(xiàn)金來(lái)補(bǔ)償損失。此外，企業(yè)的損益狀況也有可能發(fā)生劇烈波動(dòng)。顯然這種方法只適用于那些損失概率高但是損失程度較小的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別將這些風(fēng)險(xiǎn)損失直接計(jì)入預(yù)算。（2）建立意外損失基金。意外損失基金的建立可以采取一次性轉(zhuǎn)移一筆資金的方式，也可以采取定期注入資金長(zhǎng)期積累的方式。企業(yè)愿意提取意外損失基金的額度，取決于其現(xiàn)有的變現(xiàn)準(zhǔn)備金的大小，以及它的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)每年能負(fù)擔(dān)多少意外損失基金，則取決于其年現(xiàn)金流的情況。建立意外損失基金的方法能夠積聚較多的資金儲(chǔ)備，因而能自留更多的風(fēng)險(xiǎn)。但是，它有一個(gè)不足之處：按照稅務(wù)和財(cái)務(wù)法規(guī)

51、，損失費(fèi)用不可預(yù)先扣除，除非損失實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，而向保險(xiǎn)公司繳付保險(xiǎn)費(fèi)卻是稅前列支，建立此項(xiàng)基金的財(cái)源一般是稅后的凈收入。這一缺陷也說(shuō)明了為什么許多大公司要設(shè)立自己的專業(yè)自保公司。（3）借入資金。風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，企業(yè)可以通過(guò)借款以彌補(bǔ)事故損失造成的資金缺口。企業(yè)某部門受損，可以向企業(yè)或企業(yè)其他部門求得內(nèi)部借款，以解燃眉之急，這樣會(huì)有一定困難。即使借貸成功，由于需求的迫切，也將導(dǎo)致利率提高或其他苛刻的貸款條件。當(dāng)意外損失發(fā)生后，企業(yè)無(wú)法依靠?jī)?nèi)部資金度過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，企業(yè)可以向銀行尋求特別貸款或從其他渠道融資。由于風(fēng)險(xiǎn)事故的突發(fā)性和損失的不確定性，企業(yè)也可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前，與銀行達(dá)成一項(xiàng)應(yīng)急貸款協(xié)議

52、，一旦風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，企業(yè)可以獲得及時(shí)的貸款應(yīng)急，并按協(xié)議約定條件還款。（4）專業(yè)自保公司。專業(yè)自保公司是企業(yè)（母公司）自己設(shè)立的保險(xiǎn)公司，旨在對(duì)本企業(yè)、附屬企業(yè)以及其他企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)或再保險(xiǎn)安排。中國(guó)石化總公司試行的“安全生產(chǎn)保證基金”算是我國(guó)大型企業(yè)第一個(gè)專業(yè)自保公司的雛形。建立專業(yè)的自保公司主要基于以下原因：保險(xiǎn)成本降低，收益增加。專業(yè)自保公司由于可以不通過(guò)代理人和經(jīng)紀(jì)人展業(yè)，節(jié)約了大筆的傭金和管理費(fèi)用，其保險(xiǎn)費(fèi)率與本公司或行業(yè)內(nèi)部的實(shí)際損失率比較接近，因而可以節(jié)省保險(xiǎn)費(fèi)開支。優(yōu)于其他自保方式的一個(gè)因素是，向?qū)I(yè)自保公司繳付的保險(xiǎn)費(fèi)可從公司應(yīng)稅收入中扣除。承保彈性增大，傳統(tǒng)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)

53、任范圍不充分，保險(xiǎn)公司僅承保可保風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)范圍不能涵蓋企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，不能滿足被保險(xiǎn)企業(yè)多樣化的需要，而專業(yè)自保公司更易于了解客戶面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別和特性，可以根據(jù)自己的需要擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任范圍、提高保險(xiǎn)限額，可根據(jù)自身情況采取更為靈活的經(jīng)營(yíng)方略，開發(fā)有利于投保人長(zhǎng)期利益的保險(xiǎn)險(xiǎn)種和保險(xiǎn)項(xiàng)目?？墒褂迷俦ｋU(xiǎn)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。許多再保險(xiǎn)公司只與保險(xiǎn)公司做交易。通過(guò)設(shè)立專業(yè)自保公司可以使企業(yè)直接進(jìn)入再保險(xiǎn)市場(chǎng)，以此分散風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大自己的承保能力，有剩余承保能力的還可以接受分保。內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)以本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健

54、全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)這些會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)做出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。1、明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工，在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互制約的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單

55、位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)賬單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、賬單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報(bào)銷。2、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上

56、，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé)；倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬：管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。3、明確規(guī)定，保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定：還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以

57、及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。4、明確規(guī)定，建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。5、明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)

58、填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無(wú)簽名或蓋章的視作無(wú)效憑證，不得進(jìn)行賬務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無(wú)法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫(kù)存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替

59、原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變形。（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)立多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過(guò)用戶密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防用戶

60、利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它不是一個(gè)點(diǎn)，也不是一個(gè)面，而是一條線，由多個(gè)點(diǎn)串聯(lián)而成。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是靜止不動(dòng)的，而是隨著企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)特征。因此，企業(yè)在做內(nèi)部控制的時(shí)候需要明確一點(diǎn)的就是，從一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全局性把握。內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體措施如下：1、企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策決定了企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制