竣工決算編制案例

1、案例一背景：某建設(shè)單位擬編制某工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的竣工決算。該建設(shè)項(xiàng)目包括A、B兩個(gè)主要生產(chǎn)車間和c、D E、F四個(gè)輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設(shè)期內(nèi)，各單項(xiàng) 工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)見表 6-5。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征 用及遷移費(fèi)500萬元，支付土地使用權(quán)出讓金 700萬元；建設(shè)單位管理費(fèi) 400萬元(其中 300萬元構(gòu)成固定資產(chǎn))；勘察設(shè)計(jì)費(fèi)340萬元；專利費(fèi)70萬元；非專利技術(shù)費(fèi) 30萬元； 獲得商標(biāo)權(quán)90萬元；生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 50萬元；報(bào)廢工程損失 20萬元；生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)支出 20萬元，試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售款 5萬元。奧,噱設(shè)項(xiàng)目工決算班莫去單位：萬元建筑工

2、程重裝工強(qiáng)第安世過番不需安轅及希生產(chǎn)壬器百達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)A生產(chǎn)年同1胤0岫1 600300130B0R生產(chǎn)車間1 son5501 20024010060曲生產(chǎn)車同2 000250800J6UTO50附班700O寓合計(jì)6 0001 000? CRJ0730如1W問題：.什么是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算？竣工決算包括那些內(nèi)容？.編制竣工決算的依據(jù)有哪些？.如何進(jìn)行竣工決算的編制？.試確定A生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價(jià)值。(1800+380+1600+300+80) + (1800+380+1600) / (6000+1000+3600) *300 +1800/6000*(500+340+20+20-5 ) =

3、4160+106.98+262.5=4529.48 (萬元).試確定該建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值。解答：?jiǎn)栴}1:(1)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從項(xiàng)目籌劃到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以 及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等。(2)竣工決算的內(nèi)容：竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分。問題2:編制竣工決算的主要依據(jù)資料：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、投資估算書，初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大

4、初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；標(biāo)底造價(jià)，承包合同、工程結(jié)算資料；施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄，如索賠報(bào)告與記錄等停(交)工報(bào)告；竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料；歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；經(jīng)上級(jí)指派或委托社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)審核各方認(rèn)可的施工結(jié)算書；有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。 問題3:竣工決算的編制應(yīng)按下列步驟進(jìn)行：收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料；清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資；核實(shí)工程變動(dòng)情況(核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià))；編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書；填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決

5、算報(bào)表；做好工程造價(jià)對(duì)比分析；清理、裝訂好竣工圖；上報(bào)主管部門審查、存檔。問題4:A 生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價(jià)值：( 1800+380+1600+300+80) + ( 1800+380+1600) /(6000+1000+3600 ) *300+1800/6000*(500+340+20+20-5 ) =4160+106.98+262.5=4529.48 (萬 元) 問題5:(1)固定資產(chǎn)價(jià)值：(6000+1000+3600+720+190) +(500+300+340+20+20-5)=11510+1175=12685 (萬元) (2)流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值：320-190=130 (萬元)(3)無

6、形資產(chǎn)價(jià)值：700+70+30+90=890(萬元)(4)遞延資產(chǎn)價(jià)值：(400-300 ) +50=150 (萬元) 案例二背景：為貫徹落實(shí)國(guó)家西部大開發(fā)的偉大戰(zhàn)略，某建設(shè)單位決定在西部某地建設(shè)一項(xiàng)大型特色經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)基地項(xiàng)目。該項(xiàng)目從2000年開始實(shí)施，到2001年底財(cái)務(wù)核算資料如下：1.已經(jīng)完成部分單項(xiàng)工程，經(jīng)驗(yàn)收合格后，交付的資產(chǎn)有：固定資產(chǎn)74 739萬元。為生產(chǎn)準(zhǔn)備的使用期限在一年以內(nèi)的隨機(jī)備件、工具、器具 29 361萬元。期限在1年以上，單件價(jià)值 2 000元以上的工具61萬元。建造期內(nèi)購置的專利權(quán)、非專利技術(shù)1 700萬元。攤銷期為5年?；I建期間發(fā)生的開辦費(fèi) 79萬元。.基建支出

7、的項(xiàng)目有：(1)建筑工程和安裝工程支出15 800萬元設(shè)備工器具投資43 800萬元。建設(shè)單位管理費(fèi)，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等待攤投資2 392萬元。通過出讓方式購置的土地使用權(quán)形成的其他投資108萬元。.非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生待核銷基建支出40萬元。.應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1 500萬元。.購置需要安裝的器材 49萬元，其中待處理器材損失15萬元。.貨幣資金480萬元。.工程預(yù)付款及應(yīng)收有償調(diào)出器材款20萬元。.建設(shè)單位自用的固定資產(chǎn)原價(jià)60 220萬元。累計(jì)折舊10 066萬元。反映在資金平衡表上的各類資金來源的期末余額是：.預(yù)算撥款48 000萬元.自籌資金撥款 60 508萬元。.其他撥款300萬元。.建設(shè)

8、單位向商業(yè)銀行借入的借款109 287萬元。.建設(shè)單位當(dāng)年完成交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價(jià)值中，有160萬元屬利用投資借款形成的待沖基建支出。.應(yīng)付器材銷售商 37萬元貨款和應(yīng)付工程款 1 963萬元尚未支付。.未交稅金 28萬元。問題：.計(jì)算交付使用資產(chǎn)與在建工程有關(guān)數(shù)據(jù)，并將其填人表1中。表1交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表單位：萬元資金項(xiàng)目11金額11資金項(xiàng)目1金1（1一）交付使用資產(chǎn)1111 (11二）在建工程1111.1固定資產(chǎn)1111 1.11建筑安裝工程投資1112.1流動(dòng)資產(chǎn)111| 2.11設(shè)備投資1113.1統(tǒng)療111| 3.11待攤投資1114.1遞延資產(chǎn)111| 4.1其他投資

9、111.編制大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，見表 2。.計(jì)算基建結(jié)余資金。資金來源金額資金占用金額一、基建撥款一、基建支出單位：元表2 大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表1、預(yù)算撥款1、交付使用資產(chǎn)2、基建基金撥款2、在建工程3、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款3、待核銷基建費(fèi)用4、器材轉(zhuǎn)賬撥款4、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資5、煤代油專用基金撥款二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款6、自籌資金撥款三、撥付所屬投資借款I(lǐng)4TI7、其他撥款四、器材二、項(xiàng)目資本其中：待處理器材損失1、國(guó)家資本五、貨幣資金2、法人資本六、預(yù)付及應(yīng)收款3、個(gè)人資本七、有價(jià)證券三、項(xiàng)目資本公積八、固定資產(chǎn)I5T3四、基建借款固定資產(chǎn)原價(jià)五、上級(jí)撥入投

10、資借款減：累計(jì)折舊六、企業(yè)債券資金固定資產(chǎn)凈值七、待沖基建支出固定資產(chǎn)清理 八、應(yīng)付款待處理固定資產(chǎn)損失九、未交款I(lǐng)6T31、未交稅金2、未交基建收入3、木父基建包干結(jié)余4、其他未交款十、上級(jí)撥入資金廣、留成收入I7T3合計(jì)1合計(jì)解答：?jiǎn)栴}1:資金平衡表有關(guān)數(shù)據(jù)的填寫如下表。其中：固定資產(chǎn)=74739+61=74800萬元。無形資產(chǎn)攤銷期 5年為干擾項(xiàng)，在建設(shè)期僅反 映實(shí)際成本。交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表單位：萬元資金項(xiàng)目金額資金項(xiàng)目金額（一）交付使用資產(chǎn)105940（二）在建工程621001.固定資產(chǎn)748001.建筑安裝工程投資158002.流動(dòng)資產(chǎn)293612.設(shè)備投資438003.無

11、形資產(chǎn)17003.待攤投資23924.遞延資產(chǎn)794.其他投資108問題2:大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表單位：元資金來源金額資金占用金額一.基建撥款1088080000一、基建支出16808000001,預(yù)算撥款4800000001、交付使用資產(chǎn)10594000002.基建基金撥款2、在建工程6210000003.進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款3、待核銷基建費(fèi)用40000014.器材轉(zhuǎn)賬撥款4、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資5.煤代油專用基金撥款二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款6.自籌資金撥款605080000三、撥付所屬投資借款7.其他撥款四、器材490000二.項(xiàng)目資本其中：待處理器材損失1500001、國(guó)家資本五、貨幣資金2、法人資本六、預(yù)付及應(yīng)收款2000003、個(gè)人資本七、有價(jià)證券三、項(xiàng)目資本公積1八、固定資產(chǎn)501540000 1四、基建借款1092870000固定資產(chǎn)原價(jià)602200000五、上級(jí)撥入投資借款減：累計(jì)折舊100660000 1六、企業(yè)債券資金固定資產(chǎn)凈值501540000七、待沖基建支出固定資產(chǎn)清理八、應(yīng)付款待處理固定資產(chǎn)損失九、未交款2800001、未交稅金2800002、未父基建收入3、未交基建包干結(jié)余4、其他未交款十、上級(jí)撥入資金廣、留成收入合計(jì)2202830000合計(jì)2202830000表中部分?jǐn)?shù)據(jù)計(jì)算：1、固定資