新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及防范

1、.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及防備PAGE ：.；PAGE 6摘要自20世紀(jì)90年代以來(lái)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)運(yùn)營(yíng)失敗風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)不斷添加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何評(píng)價(jià)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了順應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，從根本上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)舞弊的才干，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)那么委員會(huì)發(fā)布的新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)那么于2006年2月15日修訂和發(fā)布了我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)那么，同時(shí)啟用新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)的才干。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中如何正確了解CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并運(yùn)用CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是當(dāng)前我們迫切需

2、求處理的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：新準(zhǔn)那么，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響，防備；目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc286690451 摘要 PAGEREF _Toc286690451 h 1 HYPERLINK l _Toc286690452 目錄 PAGEREF _Toc286690452 h 1 HYPERLINK l _Toc286690453 引言 PAGEREF _Toc286690453 h 2 HYPERLINK l _Toc286690454 一、審計(jì)準(zhǔn)那么概述 PAGEREF _Toc286690454 h 2 HYPERLINK l _Toc286690455 1

3、.1、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么 PAGEREF _Toc286690455 h 2 HYPERLINK l _Toc286690456 1.2、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么 PAGEREF _Toc286690456 h 3 HYPERLINK l _Toc286690457 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 PAGEREF _Toc286690457 h 4 HYPERLINK l _Toc286690458 2.1、概念 PAGEREF _Toc286690458 h 4 HYPERLINK l _Toc286690459 2.2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 PAGEREF _Toc286690459 h 4 HYPERLINK l _To

4、c286690460 2.3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 PAGEREF _Toc286690460 h 5 HYPERLINK l _Toc286690461 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的特征 PAGEREF _Toc286690461 h 6 HYPERLINK l _Toc286690462 3.1、適用性 PAGEREF _Toc286690462 h 6 HYPERLINK l _Toc286690463 3.2、客觀性 PAGEREF _Toc286690463 h 6 HYPERLINK l _Toc286690464 3.3、穩(wěn)定性 PAGEREF _Toc286690464 h 6 HYPERLI

5、NK l _Toc286690465 3.4、系統(tǒng)性、完好性 PAGEREF _Toc286690465 h 7 HYPERLINK l _Toc286690466 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc286690466 h 7 HYPERLINK l _Toc286690467 4.1、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc286690467 h 7 HYPERLINK l _Toc286690468 4.2、財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc286690468 h 8 HYPERLINK l _Toc286690469 4.3、檢查風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _To

6、c286690469 h 8 HYPERLINK l _Toc286690470 五、新審計(jì)準(zhǔn)那么下CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 PAGEREF _Toc286690470 h 8 HYPERLINK l _Toc286690471 5.1、遴選客戶階段CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 PAGEREF _Toc286690471 h 8 HYPERLINK l _Toc286690472 5.2、審計(jì)業(yè)務(wù)方案階段CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 PAGEREF _Toc286690472 h 9 HYPERLINK l _Toc286690473 5.3、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行階段CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 PAGEREF _Toc2866904

7、73 h 9 HYPERLINK l _Toc286690474 結(jié)論 PAGEREF _Toc286690474 h 10 HYPERLINK l _Toc286690475 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc286690475 h 10引言審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響我國(guó)審計(jì)事業(yè)生存和開(kāi)展的一個(gè)重要問(wèn)題。近幾年發(fā)生的“瓊民源、“紅光實(shí)業(yè)、“東方鍋爐、“銀廣夏等事件使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所深化認(rèn)識(shí)到其審計(jì)責(zé)任，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)行業(yè)正處于起步階段，承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的才干很弱，假設(shè)發(fā)生較大的損失，會(huì)要挾到該行業(yè)的生存和開(kāi)展。隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的日趨復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研討更為迫切。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，大量外資事

8、務(wù)所進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得更為猛烈，國(guó)內(nèi)事務(wù)所與國(guó)際大事務(wù)所相抗衡就必然要靠質(zhì)量，而審計(jì)質(zhì)量的提高關(guān)鍵就在于有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到了控制，審計(jì)質(zhì)量自然而然就上去了，所以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事務(wù)所的生存和開(kāi)展非常重要。我國(guó)公布的假設(shè)干新的獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么，構(gòu)成與國(guó)際趨同的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么體系。在新的實(shí)際體系下提高審計(jì)實(shí)際程度，系統(tǒng)地、全面地來(lái)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為一種必然的趨勢(shì)，具有一定的實(shí)際及現(xiàn)實(shí)意義。一、審計(jì)準(zhǔn)那么概述審計(jì)準(zhǔn)那么，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)所必需悟守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判別審計(jì)任務(wù)質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)那么體系分為:1.1、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么國(guó)家審計(jì)

9、準(zhǔn)那么是指由審計(jì)署公布的，指點(diǎn)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么包括普通準(zhǔn)那么、任務(wù)準(zhǔn)那么、報(bào)告準(zhǔn)那么三部分。普通準(zhǔn)那么，是指對(duì)審計(jì)人員任職資歷和執(zhí)業(yè)行為所做出的規(guī)范，主要用于對(duì)訓(xùn)練與才干、獨(dú)立性、職業(yè)品德方面的約束;任務(wù)準(zhǔn)那么，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)那么，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)那么或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)那么，主要用于制定審計(jì)方案，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，搜集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)任務(wù)底稿。報(bào)告準(zhǔn)那么，是指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原那么、方式、內(nèi)容所做出的規(guī)那么，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的方式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述2.1、概念要了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首

10、先必需明確有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的概念。美國(guó)學(xué)者海尼斯(J.HayneS)早在1895年所著的一書(shū)中就提出了風(fēng)險(xiǎn)的概念，他以為:“風(fēng)險(xiǎn)一詞在經(jīng)濟(jì)學(xué)和其他學(xué)術(shù)領(lǐng)域中，并無(wú)任何技術(shù)上的內(nèi)容，它意味著損失的能夠性。法國(guó)學(xué)者萊曼在1928年出版的一書(shū)中也把風(fēng)險(xiǎn)定義為“損失發(fā)生的能夠性。威廉姆斯和海因斯給出風(fēng)險(xiǎn)的定義是:“風(fēng)險(xiǎn)是在一定條件下，一定時(shí)期內(nèi)能夠產(chǎn)生結(jié)果的變動(dòng)。假設(shè)結(jié)果只需一種能夠，不存在變動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)為零，假設(shè)能夠產(chǎn)生的結(jié)果有幾種，那么風(fēng)險(xiǎn)存在。美國(guó)一學(xué)者佩費(fèi)爾將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)人和風(fēng)險(xiǎn)要素的結(jié)合體。這一定義的積極意義在于強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)總是對(duì)于人而言的，人是風(fēng)險(xiǎn)要素的主體。綜上所述，本文歸結(jié)出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)定義為

11、:“風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)主體從事特定的行為，由于該行為能夠產(chǎn)生的結(jié)果的不確定所導(dǎo)致的蒙受損失的能夠性。因此它有三個(gè)要素3，:(1)風(fēng)險(xiǎn)主體。即承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人、團(tuán)體、乃至全人類。(2)風(fēng)險(xiǎn)客體。即特定的風(fēng)險(xiǎn)行為。(3)風(fēng)險(xiǎn)緣由。即特定風(fēng)險(xiǎn)行為能夠產(chǎn)生結(jié)果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的三要素不可或缺，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)主體便無(wú)所謂風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)客體便不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)緣由便不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)要素同時(shí)成立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)才成立，風(fēng)險(xiǎn)要素不等于風(fēng)險(xiǎn)要素，風(fēng)險(xiǎn)要素是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的要素，風(fēng)險(xiǎn)要素是風(fēng)險(xiǎn)的影響要素。減少風(fēng)險(xiǎn)概念的外延，我們得到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念是風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)方式的實(shí)際根底，要研討風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)必需先構(gòu)建與審計(jì)實(shí)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)感受相吻合的

12、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的特征3.1、適用性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研討的目的在于運(yùn)用于審計(jì)實(shí)際中，能處理實(shí)際中的問(wèn)題，能使審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，能使審計(jì)人員自動(dòng)地承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，清楚地知道承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而把風(fēng)險(xiǎn)降低到社會(huì)可接受的程度之下。在實(shí)務(wù)中，從各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)于指點(diǎn)審計(jì)人員的任務(wù)是非常有用的。而且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的不斷開(kāi)展，為在審計(jì)實(shí)際中控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了指南，并最終從根本上動(dòng)搖了傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的根底，促使了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析4.1、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，因此審計(jì)人員總要承當(dāng)一定的風(fēng)

13、險(xiǎn)。審計(jì)人員所愿承當(dāng)?shù)囊环N客觀確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或稱可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行的需求導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等價(jià)于“發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性，因此期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制定應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的角度出發(fā)，首先要處理的問(wèn)題就是“發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性的值是多少才是社會(huì)可接受的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)政策，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)手冊(cè)都把期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為5%，這似乎是在闡明:社會(huì)對(duì)“發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性的可接受規(guī)范即是5%。在執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)工程的時(shí)候。注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往把本人的利益要素?fù)诫s進(jìn)去，再確定一個(gè)詳細(xì)工程的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。當(dāng)執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)工程的注冊(cè)會(huì)計(jì)師判

14、別較高的“發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性所導(dǎo)致的“承當(dāng)法律責(zé)任的能夠性較低時(shí)，他們就會(huì)將期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度定的較高，比如10%。這樣，判別滿足社會(huì)需求的規(guī)范是一回事，滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“自利需求的規(guī)范又是一回事，滿足社會(huì)需求成了一個(gè)幌子。對(duì)于本文中所定義的CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念，與供應(yīng)導(dǎo)向?qū)嶋H是一致的，該實(shí)際以為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)主體“承當(dāng)法律責(zé)任的能夠性。對(duì)于不同的審計(jì)工程應(yīng)該有一個(gè)共同的、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可容忍的“承當(dāng)法律責(zé)任的能夠性規(guī)范，這樣，期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制定就僅僅是會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的風(fēng)險(xiǎn)政策，而不用再針對(duì)詳細(xì)審計(jì)工程制定不同的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。五、新審計(jì)準(zhǔn)那么下CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制5.1、遴選客戶階段CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制遴選客戶包括兩個(gè)方面的決策，一方面是決策能否接受新客戶的委托業(yè)務(wù)，另一方面是決策能否繼續(xù)為老客戶提供效力。業(yè)務(wù)承接是開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。這一過(guò)程決策正確與否，將會(huì)影響下一步審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)。同樣，業(yè)務(wù)承接過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)。假設(shè)事務(wù)所在思索能否接受客戶的委托業(yè)務(wù)時(shí)，一味思索其經(jīng)濟(jì)效益，而不思索客戶的特點(diǎn)和性質(zhì)一概接受其委托業(yè)務(wù)，勢(shì)必為以后的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)宏大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，接受客戶委托時(shí)必需從長(zhǎng)久的角度慎重思索相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。下面分別初次接受客戶委托