財務(wù)會計(jì)與財務(wù)管理知識分析統(tǒng)考試卷

1、財務(wù)會計(jì)試卷1序號一二三四合計(jì)（一）（二）（三）（四）（五）（六）得分一、填空題（10分）1由于稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時刻不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異，稱為 ；由于兩者在計(jì)算時的口徑不同所產(chǎn)生的差異，稱為 。2當(dāng)清償因或有事項(xiàng)所確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償時，補(bǔ)償金額只能在 能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確定，且確定的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)的 。3債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計(jì)入 ；相應(yīng)地，債權(quán)人對此差額則作為損失直接計(jì)入 。4依照租賃的目的，以與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和酬勞歸屬于出租

2、人或承租人的程度為依據(jù)，將其分為 和 兩類。5會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的 以及企業(yè)所采納的 。6一方有權(quán)決定另一方的 是操縱的要緊標(biāo)志，而操縱的要緊目的則是 。7資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自 至財務(wù)報告 之間發(fā)生的需要調(diào)整或講明的事項(xiàng)。8或有事項(xiàng)具有不確定性包涵兩層含義，一是或有事項(xiàng)的 是否會發(fā)生具有不確定性，二是或有事項(xiàng)的結(jié)果即使預(yù)料會發(fā)生，但具體發(fā)生的時刻、發(fā)生的 也不確定。9承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的 作為租入資產(chǎn)的入賬價值。將最低租賃付款額作為 的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。10追溯調(diào)整法要求計(jì)算會計(jì)政策變更的

3、，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初 以及會計(jì)報表的相關(guān)項(xiàng)目。二、單項(xiàng)選擇題（8分）1在非貨幣性交易中，下列各項(xiàng)中，哪一項(xiàng)是準(zhǔn)則不要求披露的（ ）。A、換出資產(chǎn)的賬面價值 B、換出資產(chǎn)的公允價值C、換入資產(chǎn)的賬面價值 D、換入資產(chǎn)的公允價值2在直接標(biāo)價法下，匯率上升時，表示（ ）。 A、要換取同樣數(shù)額的外國貨幣，需付出更多的本國貨幣B、同樣多的本國貨幣，可兌換到更多的外國貨幣C、要換取同樣數(shù)額的外國貨幣，可少付出本國貨幣D、同樣多的本國貨幣，能兌換到的外國貨幣更少3我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于“專門可能”對應(yīng)的概率是（ ）。 A、大于0但小于或等于5% B、大于5%但小于等于50%C、大于50%但小于等于95%

4、 D、大于95%但小于100%4在資產(chǎn)負(fù)債表上，下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ）。 A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)收票據(jù)C、應(yīng)收股利 D、存貨5按我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可予資本化的借款范圍僅限于（ ）。 A、為對外投資而借入的款項(xiàng)B、為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng) C、為滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而借入的款項(xiàng)D、為從國外購得先進(jìn)的專利技術(shù)而借入的款項(xiàng)6甲企業(yè)采納債務(wù)法核算所得稅，2004年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為330元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時刻性差異為2000元，適用的所得稅稅率為30%。則甲公司本期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）元。 A、300 B、450 C、9

5、00 D、9307某企業(yè)為購建固定資產(chǎn)于2005年1月1日對外發(fā)行債券，該債券的年利率為6%，面值100萬元，發(fā)行價80萬元，三年期分期付息。假定該企業(yè)按季計(jì)算資本化金額，則資本化率為（ ）。A、1.50% B、1.875% C、6% D、1.465%8東方公司將一批賬面價值為1000元的庫存商品作價1400元銷售給關(guān)聯(lián)方，假定符合收入確認(rèn)條件，則東方公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）元。 A、1400 B、1000 C、1166.7 D、1200三、多項(xiàng)選擇題（5分）1常見的需要進(jìn)行會計(jì)可能的項(xiàng)目有（ ）。A、壞賬 B、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值 C、無形資產(chǎn)的受益期 D、存貨遭受毀損、全部或部分

6、陳舊過時 E、長期待攤費(fèi)用的攤銷期限2下列關(guān)系中，甲、乙企業(yè)構(gòu)成操縱關(guān)系的有（ ）。 A、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)51%的表決權(quán)資本 B、甲企業(yè)擁有丙企業(yè)70%的表決權(quán)資本，丙企業(yè)擁有乙企業(yè)60%的表決權(quán)資本 C、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)30%的表決權(quán)資本，但在乙企業(yè)的章程中規(guī)定，乙企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策由甲企業(yè)作出 D、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)20%的表決權(quán)資本，但在乙企業(yè)董事會的9名董事中擁有其中的5個席位 E、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)65%的表決權(quán)資本，但乙企業(yè)已宣告破產(chǎn)清算，相關(guān)工作已由法院接管3我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，假如與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件中（ ），企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債。A、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

7、；B、該義務(wù)的履行專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C、履行該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量D、該義是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)E、該義務(wù)的履行不是專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)4企業(yè)在會計(jì)報表附注中應(yīng)披露的或有負(fù)債有（ ）。 A、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債B、未決訴訟形成的或有負(fù)債 C、未決仲裁形成的或有負(fù)債D、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債E、微小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債5債務(wù)重組的方式要緊有如下幾種（ ）。A、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)B、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)C、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D、修改其他債務(wù)條件E、混合重組 四、推斷題（對的劃Y，錯的劃N。10分）1會計(jì)可能變更應(yīng)采納以

8、后適用法。（ ）2非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司，也應(yīng)該納入合并會計(jì)報表的合并范圍。 （ ）3乙企業(yè)因財務(wù)困難，將應(yīng)于2005年12月5日償還甲企業(yè)的50萬元貨款，延至2006年12月5日，金額不變，也不加息，這也屬因此債務(wù)重組。（ ）4在融資租賃方式下，承租人每期攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用賬戶。 （ ）5會計(jì)政策變更的累積阻礙數(shù)指的是稅后數(shù)。 （ ）6在債務(wù)重組日，假如債務(wù)重組協(xié)議中附有“或有收益”的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益計(jì)入到今后的應(yīng)收金額中。（ ）7在涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易中，不管是收到補(bǔ)價方，依舊支付補(bǔ)價方，均不得確認(rèn)收益。（ ）8承租人對融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時，應(yīng)采

9、納與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)一致的折舊政策。（ ）9某企業(yè)采納統(tǒng)賬制核算外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款月初余額為5000美元，月末匯率上升0.2元，但當(dāng)月沒有發(fā)生涉及應(yīng)收賬款的外幣業(yè)務(wù)，那么應(yīng)收賬款本月就可不能發(fā)生匯兌差額。 （ ）10或有負(fù)債也是一項(xiàng)負(fù)債。（ ）五、業(yè)務(wù)分析題（67分）（一）九江龍騰公司外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，2005年12月初有關(guān)賬戶的月初余額如下（本大題共8分）：賬戶名稱美元匯率人民幣元應(yīng)收賬款（美元戶）5 0007.5037 500應(yīng)付賬款（美元戶）10 0007.5075 000試依照以下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄，計(jì)算月末的匯兌損益：112月10日向德國力諾公司銷

10、售A產(chǎn)品一批，售價10 000美元，增值稅為0元，當(dāng)日市場匯率1美元=8.0元人民幣，款未收到。（2分）212月15日從美國IBM公司進(jìn)口B材料一批，價款5 000美元，當(dāng)日市場匯率1美元=7.80元人民幣，款未付。另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅和增值稅共計(jì)15 756元。（2分）32005年12月31日市場匯率1美元=8.0元人民幣，試計(jì)算應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的匯兌損益，并作出相關(guān)的會計(jì)分錄。（4分）（二）九江化纖廠所得稅會計(jì)處理采納債務(wù)法核算。2005年稅前會計(jì)利潤100萬元，所得稅率為30%，涉及所得稅方面的有關(guān)資料如下（本大題共9分）：1核定的計(jì)稅工資為50 000元，實(shí)發(fā)55 000元；2對乙

11、公司投資，占乙公司40%的股份，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤為100 000元，甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40 000元，乙公司的所得稅率為20%；32002年投入使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值200 000元，凈殘值為0，稅法與會計(jì)制度均采納直線法折舊，但稅法規(guī)定的折舊年限為8年，會計(jì)上的折舊年限為4年。試依照上述資料計(jì)算：（1）2005年發(fā)生的永久性差異金額（1分）（2）2005年發(fā)生的時刻性差異金額（2分）（3）2005年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅（2分）（4）2005年度所得稅費(fèi)用和會計(jì)分錄（4分）（三）甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲企業(yè)用一臺不需用的機(jī)床交換

12、乙企業(yè)的一批存貨，甲企業(yè)換入的存貨作原材料使用，乙企業(yè)換入的機(jī)床作固定資產(chǎn)使用。甲企業(yè)的機(jī)床原值10萬元，已提折舊4萬元，計(jì)提的減值預(yù)備0.15萬元，公允價值5.85萬元；乙企業(yè)原材料的賬面價值4萬元，沒有計(jì)提減值預(yù)備，公允價值為5萬元，計(jì)稅價格等于公允價。在交換過程中，除增值稅外，沒有發(fā)生其他的相關(guān)稅費(fèi)，試依照上述資料，編制甲、乙企業(yè)的會計(jì)分錄。（本大題共6分）甲企業(yè)的會計(jì)分錄（4分）乙企業(yè)的會計(jì)分錄（2分）（四）清華同方九江分公司為建筑一棟廠房于2005年1月1日專門借入一筆三年期借款500萬元，年利率5%，到期一次還本付息。廠房于2005年1月1日開始建筑，當(dāng)年6月30日達(dá)到設(shè)計(jì)使用要求

13、，有關(guān)資產(chǎn)支出資料如下：資產(chǎn)支出日期支出金額（萬元）累計(jì)支出金額（萬元）1月1日1001001月16日1402402月1日1003403月1日1004404月1日605005月1日305306月1日20550該企業(yè)按季計(jì)算資本化金額，每月按30天計(jì)算，試計(jì)算該企業(yè)第二季度的資本化金額，并作出相關(guān)的會計(jì)分錄。（本大題7分）（五）九江電器制造有限公司2005年9月銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，價稅款為51 000元，乙企業(yè)已收到所購物資，按約定應(yīng)于9月30日付款。但由于乙企業(yè)財務(wù)狀況不佳，直到2005年12月31日尚未付款。九江電器制造有限公司于12月31日編制2005年度的會計(jì)報表時，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)

14、提了11 000元壞賬預(yù)備，在2006年2月18日，收到乙企業(yè)的通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還部分欠款，可能能收回10 000元，現(xiàn)在九江電器制造有限公司的財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出。依照上述資料，請作答：（本大題共17分）1該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)依舊非調(diào)整事項(xiàng)？（1分）2編制相關(guān)的調(diào)整分錄：（1）補(bǔ)提壞賬預(yù)備：（3分）（2）調(diào)整應(yīng)交稅金（該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，并假定稅法同意可從稅前利潤中扣除）：（3分）（3）將往常年度損益調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：（1分）（4）調(diào)整利潤分配的有關(guān)數(shù)據(jù)（本企業(yè)按凈利潤的10%提取法定的盈余公積，按凈利潤的5%提取法定的盈余公益金）：（

15、3分）3調(diào)整2005年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：資產(chǎn)負(fù)債表（局部）（2分）資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款40 000 應(yīng)交稅金200 000盈余公積95 000未分配利潤167 500利 潤 表（4分）項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后一、主營業(yè)務(wù)收入800 000-800 000 減：主營業(yè)務(wù)成本480 000-480 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 40 000-40 000二、主營業(yè)務(wù)利潤280 000-280 000加：其他業(yè)務(wù)利潤 9 000-9 000 減：經(jīng)營費(fèi)用 20 000-20 000 治理費(fèi)用 5 000 財務(wù)費(fèi)用 4 000-4 000三、營業(yè)利潤260 000

16、加：投資收益- 營業(yè)外收入2 000-2 000 營業(yè)外支出1 000-1 000四、利潤總額261 000 減：所得稅 71 000五、凈利潤190 000 加：年初未分配利潤 6 000-六、可供分配的利潤196 000 減：提取的法定盈余公積 19 000 提取的法定盈余公益金 9 500七、未分配利潤167 500（六）2005年1月1日巨石集團(tuán)斥資1700萬元取得九江潯海公司80%的表決權(quán)資本，持股比例年內(nèi)沒有變化。試依照下列所述資料，編制2005年的合并抵銷分錄。（本大題共20分）12005年12月31日，九江潯海公司所有者權(quán)益總額為2 000萬元，其中股本1 500萬元，資本公積250萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤150萬元。（4分）2巨石集團(tuán)2005的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收九江潯海公司的“應(yīng)收賬款”為100萬