會計基礎(chǔ)-復(fù)習(xí)

1、.：.； 9/9會計根底 總論會計以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)視一個單位經(jīng)濟(jì)活動 的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。會計的特征貨幣為主、根本職能為監(jiān)視&核算完好性、延續(xù)性、系統(tǒng)性、本質(zhì)是 管理活動、有專門的方法核算、分析 、檢查會計核算方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、會計憑證、賬簿、本錢計算、財富清查、會計報表。會計核算的重要方法會計確認(rèn)、計量、報告。 會計對象價值/資金運(yùn)動會計根本假設(shè)確認(rèn)、計量和報告的前提會計主體確定空間范圍、繼續(xù)運(yùn)營、會計分期年度/中期、貨幣計量 會計根底確認(rèn)、計量和報告的根底權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)&收付實(shí)現(xiàn)制行政事業(yè)財務(wù)成果的計算處置包括利潤計算、分配或虧損彌補(bǔ)，包括所得稅的計

2、算和交納 會計要素與會計科目會計要求構(gòu)成會計報表的根本組件，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)情況靜態(tài)，收入、費(fèi)用、利潤反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的運(yùn)營成果動態(tài)。流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、買賣性金融資產(chǎn)、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、存貨非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長等待攤費(fèi)用流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付預(yù)收款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬非流動負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款一切者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤收入企業(yè)非日常運(yùn)營活動構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，該當(dāng)計入“利得費(fèi)用營業(yè)本錢：在確認(rèn)產(chǎn)品銷售/勞務(wù)收入時，將已售產(chǎn)品的本錢計入當(dāng)期損益 期間費(fèi)用：在發(fā)生當(dāng)期

3、直接計入損益，包括管理咨詢/款待/房產(chǎn)稅/車船稅/土地運(yùn)用稅/印花稅、銷售運(yùn)輸/裝卸/包裝/保險/廣告/維修、財務(wù)利息/手續(xù)費(fèi)利潤營業(yè)利潤：收入本錢稅金及附加、銷售/管理/財務(wù)費(fèi)用+公允價值變動收益或損失+投資收盜或損失 利潤總額：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤：利潤總額所得稅10、會計要素的計量歷史本錢普通采用、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值11、會計科目對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算，是會計要素的詳細(xì)化，是會計對象的根本分類。12、會計對象的三個層次資金運(yùn)動、會計要素、會計科目總賬、明細(xì)賬13、會計科目的分類P29 資產(chǎn)：庫現(xiàn)/銀存/原資料/應(yīng)收/預(yù)付/固資/無形/長等待攤負(fù)

4、債：短借/應(yīng)付/稅費(fèi)等權(quán)益：反映資本的科目實(shí)收資本/股本、資本公積；反映留存收益的科目盈余公積/本年利潤/利潤分配本錢：反映制造本錢的消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用；反映勞務(wù)本錢的勞動本錢損益：反映收入的主營/其他/營業(yè)外收入；反映費(fèi)用的主營/其他/本錢、管理/銷售/財務(wù)費(fèi)用/、所得稅/營業(yè)外支出14、會計科目的設(shè)置原那么合法、相關(guān)、適用15、應(yīng)收賬款科目是按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目第三章 會計等式與復(fù)式記賬1、根本等式資產(chǎn) = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益2、企業(yè)資金的絕對運(yùn)動方式收入 費(fèi)用 = 利潤3、公式變形資產(chǎn) = 負(fù)債 一切者權(quán)益利潤/收入 費(fèi)用、復(fù)式記賬特點(diǎn)以會計根本等式為根據(jù)、記錄完好、便于查賬、借貸記賬

5、的帳戶構(gòu)造資產(chǎn)類期末借方余額期初借+借方發(fā)生-貸方發(fā)生權(quán)益類期初貸+貸方發(fā)生-借方發(fā)生本錢類：同資產(chǎn)類；其中“制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額；費(fèi)用類&計入利潤的損失賬戶：同資金類，期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額； 收入類&計入利潤的利得賬戶：同權(quán)益類，期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額。6、會計分錄的編制確定賬戶、確定方向、先借后貸、金額相等。7、借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額&余額8、構(gòu)成會計分錄必不可少的要素會計科目、記賬符號、金額第四章 會計憑證1、會計憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明 是登記賬簿的根據(jù)。2、憑證的分類按其作用和填寫程序不同 原始憑證單據(jù)、記賬憑證記賬憑單3、原始憑證分類來源：外來、自制 用途：通知憑證付款

6、/罰款、執(zhí)行憑證銷售/領(lǐng)料單、計算憑證 填寫手續(xù)&內(nèi)容：一次收據(jù)/發(fā)票/借款、累計限額領(lǐng)料單、匯總差旅費(fèi)報銷單/匯總表 格式：通用、公用4、原始憑證的審核真實(shí)性、合法性、合理性、完好性、正確性、及時性5、記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同收、付、轉(zhuǎn)收款憑證：用于記錄現(xiàn)金&銀行存款的收款付款憑證：用于記錄現(xiàn)金&銀行存款的付款2類之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編付款轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金/銀存的記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)領(lǐng)用資料單按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 分錄直接根據(jù)原始憑證編制、匯總、結(jié)合按填制方法 復(fù)式、單式9、收、付、轉(zhuǎn)屬于公用記賬憑證，另外通用記賬憑證10、記賬憑證的編號可以在填寫憑證當(dāng)天，也可以在月末記賬時填寫11、編制記賬憑的根據(jù)原始憑

7、證、原始憑證匯總表12、記賬憑證的根本內(nèi)容填寫日期&編號、內(nèi)容摘要&所附原憑張數(shù)、有關(guān)人員簽章13、原始&累計憑證14、收款憑證可以作為出納人員登庫現(xiàn)/銀存的根據(jù)。15、原始憑證填制可以用圓珠筆16、科目匯總表只能作為登記總賬的根據(jù)。第五章 會計賬薄1、登記設(shè)置會計賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)之一，會計核算的重要方法，編制報表的根底。2、會計科目是賬戶的稱號，賬戶是科目的詳細(xì)運(yùn)用；賬簿與賬戶的關(guān)系是方式與內(nèi)容3、賬簿的種類用途：序時普通日記賬會計分錄簿/原始分類簿、特種日記賬現(xiàn)金銀存分類總分類賬“借/貸/余三欄式、明細(xì)長三欄/數(shù)量金額/多欄備查租入固定資產(chǎn)、代管商品等 外表：訂本總賬/現(xiàn)金/銀存、

8、活頁明細(xì)、卡片固定資產(chǎn) 賬頁格式：兩欄借、貸。普通日記/轉(zhuǎn)賬日記賬；三欄借、貸、余。特種日記/總賬/資本包括待攤費(fèi)用/債務(wù)/債務(wù)明細(xì)賬/待多欄借、貸方再分設(shè)假設(shè)干欄。收入/費(fèi)用/本錢/財務(wù)成果明細(xì)賬數(shù)量金額借、貸、余內(nèi)分設(shè)數(shù)量/單價/金額。原資料/庫存商品4、明細(xì)分類賬的登記三欄、數(shù)量金額、多欄、平行登記在途物資5、對賬記賬后，結(jié)賬前。賬證、賬賬、賬實(shí)6、錯賬查找方法除2法、除9法錯位、鄰數(shù)顛倒7、結(jié)賬時的損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)收入從“主營業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入“本年利潤貸方； 費(fèi)用從“主營業(yè)務(wù)本錢/“管理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“本年利潤借方；第六章 賬務(wù)處置程序1、登記總賬的直接根據(jù)記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表稱

9、號優(yōu)點(diǎn)缺陷適用范圍記賬處置程序簡單、便于查/對賬；任務(wù)量大規(guī)模小/事務(wù)少匯總記賬減少登記總分類賬的任務(wù)量、便于查找/分析不利于會計核算的分工、任務(wù)量大規(guī)模大/轉(zhuǎn)賬少付款多科目匯總表簡便，易學(xué)減輕任務(wù)量不反映科目對應(yīng)關(guān)系不利于查對賬規(guī)模大/業(yè)務(wù)多的大中型第七章 財富清查1、分類清查范圍：全面普通用于年終、部分現(xiàn)金/原資料/商品 清查時間：定期、不定期2、財富清查盤存制度實(shí)地盤存：只登記收入，不登記發(fā)出，根據(jù)結(jié)存數(shù)倒推發(fā)出數(shù)。庫現(xiàn)&固定資產(chǎn) 永續(xù)盤存：期初+收入-發(fā)生=結(jié)存3、財富清查的方法貨幣資金：庫存現(xiàn)金實(shí)地清點(diǎn)法 銀行存款與銀行核對賬目 實(shí)物資產(chǎn)：清查數(shù)量的同時，鑒定質(zhì)量。4、財富清查的處置

10、結(jié)果審批前：盤虧借：待處置財富損溢 盤盈貸：待處置財富損溢 審批后：盤虧貸：待處置財富損溢盤盈借：待處置財富損溢5、待處置財富損溢年末無余額第八章 財務(wù)會計報告1、財務(wù)報告會計確認(rèn)、計量結(jié)果的最終表達(dá)。包括會計報表資產(chǎn)負(fù)債表/現(xiàn)金流量表/利潤等2、編制要求真實(shí)可靠、全面完好、編報及時、便于了解3、報表分類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：靜態(tài)、動態(tài) 效力對象：內(nèi)部、外部 編制時間：年度、中期 編制根底：單位、匯總上級匯總下級、合并母公司/子公司4、資產(chǎn)擔(dān)任表編制方法根據(jù)總賬戶余額直接填列：買賣性金融資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理/短期借款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付職工薪酬/實(shí)收資本/資本公積等 計算填列：貨幣資金=庫現(xiàn)+銀存+其他 存貨=

11、原資料+庫商+消費(fèi)本錢 固資=固資-折舊-固資減值預(yù)備 無形資產(chǎn)=無形-累計攤銷-無形減值預(yù)備 未分配利潤= 根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算：應(yīng)收賬款=應(yīng)收借+ 預(yù)收借- 壞賬預(yù)備 預(yù)付賬款=預(yù)付借+ 應(yīng)付借- 壞賬預(yù)備 應(yīng)付=應(yīng)付貸- 預(yù)付貸 預(yù)收=預(yù)收貸+ 應(yīng)收貸 應(yīng)收票據(jù)/股利/利息=余額 - 壞賬預(yù)備5、利潤表的格式單步式、多步式我國企業(yè)采用6、多步式利潤表4個層次 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、綜合收益總額7、財務(wù)會計報告反映的內(nèi)容某一特定日期的財務(wù)情況、某一會計期間的運(yùn)營成果、某一會計期間的現(xiàn)金流量8、現(xiàn)金流量表該當(dāng)分別對運(yùn)營、投資、籌資活動列報現(xiàn)金流量。9、財務(wù)會計報告的目的向運(yùn)用者提供決策

12、信息、反映管理層受托責(zé)任履行情況第九章 會計檔案1、會計檔案會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等其他資料2、會計檔案的保管期限企業(yè)類：永久 年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管/銷毀清冊 15年 其他。 財政總預(yù)算：永久 財政總決算、會計檔案保管/銷毀清冊 15后 總預(yù)算憑證、總賬/明細(xì)賬、移交清冊 10年 報表、各類決算報告 5年 月/季報表 3年 總預(yù)算的旬報 事業(yè)類：永久 決算、會計檔案保管/銷毀清冊 25年 稅收賬、現(xiàn)金/銀存賬 15后 其他。 稅收會計：永久 稅收年報、會計檔案保管/銷毀清冊 25年 現(xiàn)金/銀存賬 15年 憑證、各類賬、移交清冊 10年 報表、稅收會計報表 3、財務(wù)部門銷毀會

13、計檔案該當(dāng)由 同級審計部門 派員參與監(jiān)銷第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)的會計核算方法1、庫存現(xiàn)金 借+、貸-，余-借 各部門周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金：“其他應(yīng)收款備用金 EG：銷售產(chǎn)品價款300，稅51，合計收入現(xiàn)金351 借：庫存現(xiàn)金 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 東西賣出 銷項(xiàng)稅 512、銀行存款 借+、貸-，余-借 銀匯/銀本/信譽(yù)卡存款/存出投資款的賬戶：“其他貨幣資金3、其他貨幣資金外埠存款： A 往外地開設(shè)賬戶 借：其他貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款 B 采購收到發(fā)票貨未到 借： 在途物資、進(jìn)項(xiàng)稅 貸：其他貨幣資金-外埠存款 C 余額轉(zhuǎn)回公司帳戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-外埠存款4、銀行

14、匯票/本票企業(yè)為獲得，存入銀行的款項(xiàng)。 A獲得匯票 借：其他貨幣資金-銀行匯票 貸：銀存 B財進(jìn)資料并獲得發(fā)票 借：原資料、進(jìn)項(xiàng)稅 貸：其他貨幣資金-銀行匯票 C余款轉(zhuǎn)回公司帳戶 借：銀存 貸：其他貨幣資金-銀行匯票5、信譽(yù)卡A存入資金開設(shè)賬戶口領(lǐng)取 借：其他貨幣資金-信譽(yù)卡存款 貸：銀存 B支付費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金-信譽(yù)卡存款6、存出投資款存入證券公司，但尚未進(jìn)展投資。 A向證券公司劃錢 借：其他貨幣資金-存出投資款 B購買股票 借：買賣性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金-存出投資款7、買賣性金融資產(chǎn)核算的是股票、基金等的公允價值。借：獲得的本錢EG：股票購入時的價錢貸：出賣時結(jié)轉(zhuǎn)的

15、本錢、公允價值變動損益 A獲得 借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 貸：銀存 B支付買賣費(fèi)用等 借：投資收益借方為“- 貸：銀存 C獲得分派股利被宣告分紅 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 D收到股利進(jìn)賬 借：銀存 貸：應(yīng)收股利 E期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日 借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價值變動表示仍持有，并有盈利，假設(shè)用“投資收益，表示曾經(jīng)售出 貸：公允價值變動損益 F處置-出賣持有股票 借：銀存 貸：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 購入價錢 投資收益 賺的差價 借：公允價值變動損益 賺的差價 貸：投資收益公允價值變動損益借：虧損EG：0，那么闡明有收入；假設(shè)0，那么闡明虧損，記“營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失賬戶22、應(yīng)收賬

16、款確實(shí)認(rèn)商業(yè)折扣：售價商業(yè)折扣=應(yīng)收賬款 現(xiàn)金折扣賒銷方式下：售價商業(yè)折扣=應(yīng)收賬款 現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用23、應(yīng)收賬款的入賬價值銷售貨物的售款、增值稅、墊付的包裝/運(yùn)雜費(fèi) A銷售產(chǎn)品、代墊運(yùn)雜費(fèi)，款項(xiàng)未收到借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、銷項(xiàng)稅 銀行存款運(yùn)雜費(fèi) B款項(xiàng)已收回借：銀行存款全部售價+稅+運(yùn)雜費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款 CI銷售產(chǎn)品不含稅，給予10%商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售時的入賬價值為： 售價*1-10%*1+17% 借：應(yīng)收賬款售價*1-10%*1+17% 貸：主營業(yè)務(wù)收入售價*1-10%、銷項(xiàng)稅售價*1-10%*17% II收到貨款時看能否在現(xiàn)金折扣的范圍內(nèi) *折扣額含增值稅借：銀行存

17、款總價-財務(wù)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用總價*現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款總價*折扣額不含增值稅借：銀行存款總價-財務(wù)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入*現(xiàn)金折扣 貸：應(yīng)收賬款總價24、壞賬預(yù)備借：實(shí)踐發(fā)生的壞賬損失、沖沽的壞賬預(yù)備金額 貸：當(dāng)期計提的預(yù)備金并未發(fā)生 當(dāng)期應(yīng)計提的=當(dāng)期末應(yīng)收款余額*壞賬預(yù)備計提率-/+計提本期前的貨方/借方余額 A按10%計提預(yù)備，期初余額為0 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備應(yīng)收款余額*壞賬預(yù)備計提率 B實(shí)踐發(fā)生了4000元，確認(rèn)壞賬 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款C年末，應(yīng)收賬款總按仍按10%計提。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備 年末總額*10%-貸方余額+借方余額25、預(yù)付貨款以購銷合同為條件 A采購財料，預(yù)付50%，驗(yàn)收后補(bǔ)付余款 借：預(yù)付賬款 總價*50% 貸：銀行存款 B收到資料，補(bǔ)付余款 借：原資料、進(jìn)項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款總價 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款差價26、應(yīng)付賬款借：歸還；貸：未付，余額在貸方 A購入資料，對方代墊運(yùn)雜費(fèi) 借：原資料貨款+運(yùn)雜費(fèi)、稅 貸：應(yīng)付賬款 B支付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款27、預(yù)收賬款這一負(fù)債是以貨物抵償。 A簽署合同，先預(yù)收40% 借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款 B發(fā)出貨物，確認(rèn)銷售 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、稅 C收到補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款28、應(yīng)付職工薪酬消費(fèi)產(chǎn)品/提供勞