8 稅收的經(jīng)濟(jì)影響

1、8. 稅收的經(jīng)濟(jì)影響2022/8/181第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)影響本章結(jié)構(gòu)：2022/8/182第一節(jié) 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2022/8/183一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義 收入效應(yīng)是指因收入的購(gòu)買(mǎi)力下降或 上升對(duì)商品消費(fèi)所作的調(diào)整。 替代效應(yīng)是指隨著商品價(jià)格的變化， 人們用一種價(jià)格下降的商品替代其它 價(jià)格保持不變的商品，增加對(duì)價(jià)格相 對(duì)下降的商品的需求。換言之，替代 效應(yīng)是指消費(fèi)者因商品相對(duì)價(jià)格變化 而對(duì)其開(kāi)支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。2022/8/184二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EICI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無(wú)差異曲線C

2、對(duì)衣服征稅后的均衡2022/8/185二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EICICFCE*對(duì)衣服征稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)2022/8/186一位消費(fèi)者把它的收入全部用在激光唱盤(pán)和面包上，唱盤(pán)的價(jià)格是每張20元，面包為5元。（1）畫(huà)出它的預(yù)算線，說(shuō)明它對(duì)兩種商品的最優(yōu)購(gòu)買(mǎi)量。（2）現(xiàn)在假定唱盤(pán)公司提供這樣一種交易：交納100元會(huì)費(fèi)后，可以按10元一盤(pán)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)光盤(pán)，請(qǐng)畫(huà)出新的預(yù)算線。若政府對(duì)每張光盤(pán)征稅1元，預(yù)算線如何變動(dòng)？若其他不變，政府對(duì)消費(fèi)者發(fā)放補(bǔ)貼50元?jiǎng)t如何變化？2022/8/187第二節(jié) 稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響一、儲(chǔ)蓄的生命周期模型二、個(gè)人所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)三、利息所得稅的儲(chǔ)蓄

3、效應(yīng)四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)2022/8/188一、儲(chǔ)蓄的生命周期模型模型假設(shè)： （1）第一時(shí)期的儲(chǔ)蓄在第二時(shí)期將完全消費(fèi)掉； （2）第二時(shí)期的收入來(lái)源只能有利息所得； （3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預(yù)算約束線： 個(gè)人目標(biāo)：U=U(C1,C2) 預(yù)算約束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)個(gè)人預(yù)算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2022/8/189一、儲(chǔ)蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個(gè)人效用最大化2022/8/1810一、儲(chǔ)蓄的生命周期模型均衡條件：2022/8/1811二、個(gè)人所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C1

4、2C11ME1E2稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)2022/8/1812三、利息所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2022/8/1813四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)所得稅對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的影響：（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅 的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得 稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所 得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作 用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收 入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅

5、將提高儲(chǔ)蓄的收益率， 有利于儲(chǔ)蓄。2022/8/1814四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)間接稅可能更有利于提高個(gè)人儲(chǔ)蓄率：（1）間接稅雖然會(huì)相對(duì)減少個(gè)人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費(fèi)的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲(chǔ)蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺(jué)也是個(gè)重要的因素。2022/8/1815第三節(jié)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較2022/8/1816（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2BE3E4FE收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動(dòng)供給效應(yīng)比較2022/8/1817第四節(jié)、稅收對(duì)投資的影響企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投

6、融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵(lì)企業(yè)用債務(wù)投 資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對(duì)公司支付的股息重復(fù)課稅，鼓勵(lì)企業(yè)保留收 益用于再投資或用于回購(gòu)股份，而不是把它作 為股息分配給股東；（3）由于投資的部分成本不能從應(yīng)稅所得中扣除， 企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其它投資受到鼓勵(lì)。2022/8/1818消費(fèi)投資替代效應(yīng)2022/8/1819投資消費(fèi)收入效應(yīng)2022/8/1820第五節(jié) 稅收對(duì)收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負(fù)所得稅概念2022/8/1821一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)（三）機(jī)

7、會(huì)公平和結(jié)果公平2022/8/1822（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配 功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間 的分配。 規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個(gè) 人之間的分配。2022/8/1823（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對(duì)公平分配線收入比例人口比例2022/8/1824（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù) 基尼系數(shù)=A(A+B) 基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。 按照國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3以下為 最佳狀態(tài)，在0.30.4之間為正常狀態(tài)，超 過(guò)0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會(huì)動(dòng)亂隨 時(shí)可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀態(tài)。 我國(guó)的基尼系數(shù)在1994年就已超過(guò)警戒線。2022/8/1825（三）機(jī)

8、會(huì)公平和結(jié)果公平 機(jī)會(huì)公平簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是每個(gè)人都以同樣的 機(jī)會(huì)開(kāi)始生活，獲得收入。 結(jié)果公平是指人們?cè)诓煌臋C(jī)會(huì)或同等的 機(jī)會(huì)中取得的可支配收入大致平等。 從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，有些政府政策旨在產(chǎn) 生公平的機(jī)會(huì)，而有的政策則旨在產(chǎn)生公 平的結(jié)果。 作為公平收入分配的稅收政策，對(duì)于機(jī)會(huì) 的公平作用力度有限，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)結(jié)果公 平比較有效。2022/8/1826二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅是削弱財(cái)富過(guò)渡集中的一項(xiàng)策略（四）社會(huì)保障稅是社會(huì)保障制度的主要資金來(lái)源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲

9、效應(yīng)的一種方法2022/8/1827三、負(fù)所得稅概念 負(fù)所得稅是一項(xiàng)對(duì)那些收入低于一定水平的 人們提供自動(dòng)支付的建議，即根據(jù)低收入者 的收入狀況來(lái)確定生活保障數(shù)值的大小。 負(fù)所得稅的一般公式為： P=G-rY2022/8/1828三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實(shí)施負(fù)所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅2022/8/1829拉弗曲線稅率稅收收入稅收禁區(qū)2022/8/1830拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率；2、取得同樣多的稅收收入，

10、可以采取兩種不同的稅率；3、稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從而理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。2022/8/1831練習(xí)題1、減征或免征利息所得稅將儲(chǔ)蓄的收益率，儲(chǔ)蓄A(yù)、提高、不利于B、提高、有利于C、降低、有利于D、降低、不利于2、稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，其核心是：3、目前我國(guó)財(cái)政收入的主要形式是：4、下列稅種中容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的是：A、個(gè)人所得稅B、企業(yè)所得稅C、遺產(chǎn)稅D、營(yíng)業(yè)稅2022/8/18325、供給學(xué)派提出超過(guò)一定的限度會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退的“稅率禁區(qū)”的理論是指：A、洛侖茲曲線 B、拉弗曲線C、菲利普斯曲線 D、馬歇爾曲線6、基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越小。7、稅率越高，政府取得的稅收收入就越多。8、一般情況下，稅收的收入效應(yīng)刺激人們更加努力工作，而替代效應(yīng)則相反。9、稅收效應(yīng)一定會(huì)使消費(fèi)者減少閑暇，增加勞動(dòng)