會計(jì)與財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

1、會計(jì)與財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)主要內(nèi)容一、什么是會計(jì)二、什么是財(cái)務(wù)管理一、什么是會計(jì)會計(jì)目標(biāo)提供有用的會計(jì)信息現(xiàn)金流量表（statement of cash flows） 資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheet）利潤表（income statement）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成所有者權(quán)益變動表(Owners equity statement),附注資產(chǎn)負(fù)債表說明財(cái)務(wù)狀況財(cái)：財(cái)產(chǎn)引申為“資金”，俗稱“錢”。在報(bào)表中反映為資產(chǎn)。務(wù)：事務(wù)引申為“人與人之間的關(guān)系”。企業(yè)財(cái)務(wù)：企業(yè)資金以及由資金引起的人與人之間的關(guān)系。通俗的理解：1.企業(yè)有錢嗎（資產(chǎn)總額）？錢都花在哪些地方（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)）？2.企業(yè)的錢多少是自己的（所有者

2、的所有者權(quán)益）？3.企業(yè)的錢還的起債嗎（各種償債比率：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、財(cái)務(wù)杠桿等）？4.若還不起債，能借到錢嗎（與銀行等債權(quán)人的關(guān)系，這財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要內(nèi)容）？資產(chǎn)-是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）-負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。資金的存在方式（錢的去向）負(fù)債和所有者權(quán)益通稱權(quán)益，說明資金的來源渠道800萬元700萬元100萬元550萬元200萬元50萬元權(quán)益資金資產(chǎn)投資人

3、會計(jì)等式及其之間的關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 會計(jì)等式 會計(jì)方程式 會計(jì)衡等式 會計(jì)平衡公式 資產(chǎn) =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 記住哦!自己的話根據(jù)單位的資產(chǎn)負(fù)債表講解，先解釋定義和等式，再計(jì)算單位的一部分比率，說明單位現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況的好壞。各種比率及經(jīng)驗(yàn)值（一般標(biāo)準(zhǔn)）有的放在后面。否則在每年國務(wù)院國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評價(jià)局會出一本企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，可根據(jù)其中數(shù)據(jù)說明主要指標(biāo)計(jì)算公式流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金流動負(fù)債比率年經(jīng)營現(xiàn)金流量流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率

4、負(fù)債總額資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)利潤總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用現(xiàn)金到期債務(wù)比經(jīng)營活動現(xiàn)金流量本期到期債務(wù)現(xiàn)金債務(wù)總額比經(jīng)營活動現(xiàn)金流量年末負(fù)債總額通用設(shè)備制造業(yè)償債能力評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率(%)48.459.070.881.891.1已獲利息倍數(shù)7.55.84.32.9-1.3速動比率(%)127.6101.871.055.836.7現(xiàn)金流動負(fù)債比率(%)12.46.1-1.7-8.3-17.8帶息負(fù)債比率(%)6.013.025.841.358.7或有負(fù)債比率(%)1.63.37.015.524.8【企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值】國務(wù)院國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評價(jià)局利潤

5、表說明財(cái)務(wù)成果利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益+投資凈損益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用-+核心利潤持有損益收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出利得：是指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

6、利益的流入。損失：是指企業(yè)在非日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入偶然取得的收入。如接受損捐贈等營業(yè)成本和期間費(fèi)用等偶然發(fā)生的損失。如自然災(zāi)害造成的損失等收入-費(fèi)用=營業(yè)利潤利得-損失營業(yè)外收支凈額其他綜合收益利潤表資產(chǎn)負(fù)債表自己的話利潤表放在這兒，根據(jù)單位的講解，先解釋定義，再計(jì)算單位的一部分比率，說明現(xiàn)在財(cái)務(wù)成果的好壞。一、企業(yè)利潤質(zhì)量分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量凈利潤主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量主營業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量平均資產(chǎn)總額利潤總額營業(yè)額=營業(yè)利潤利潤總額二、利潤質(zhì)量

7、構(gòu)成分析利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益+投資凈損益-三、利潤質(zhì)量影響因素分析（一）會計(jì)政策選擇對利潤質(zhì)量的影響（二）財(cái)務(wù)狀況對利潤質(zhì)量的影響（三）現(xiàn)金流量對利潤質(zhì)量的影響現(xiàn)金流量表說明企業(yè)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金范疇:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物（一般為三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）與企業(yè)的其他資產(chǎn)相比：現(xiàn)金的支付能力最強(qiáng)，但盈利能力最弱！美國有學(xué)者研究上世紀(jì)末到本世紀(jì)初的十年為美國“非理性繁榮期間”，在這十年內(nèi)倒閉的企業(yè)中，四分之三的企業(yè)是盈利的。倒

8、閉的原因？缺少現(xiàn)金流，不能償還到期債務(wù)！威廉.比弗（William Beaver）研究結(jié)論失敗企業(yè)有較少的現(xiàn)金和較多的應(yīng)收賬款。當(dāng)把現(xiàn)金和應(yīng)收賬款加在一起時(shí)，列入速動資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之中時(shí)，失敗企業(yè)和成功企業(yè)之間的不同被掩蓋了，因?yàn)楝F(xiàn)金和應(yīng)收賬款不同，是向相反的方向起作用?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“造血”功能籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“輸血”功能投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！胺牛ǐI(xiàn)）血”功能（比喻：一個(gè)人若自身造血功能強(qiáng)，不需要輸血也能獻(xiàn)血，若一個(gè)靠輸血活命的人，不即不能獻(xiàn)血，即使活著，也是質(zhì)

9、量不高的?。┈F(xiàn)金的評價(jià)作用銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金評價(jià)企業(yè)收入質(zhì)量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量評價(jià)利潤質(zhì)量資產(chǎn)中現(xiàn)金含量評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量財(cái)務(wù)彈性潛在損失（不會跌價(jià)）（選擇投資機(jī)會）自己的話單位的現(xiàn)金流量表放在這兒，根據(jù)單位的講解，先解釋定義，再單位的一部分比率，說明單位現(xiàn)在現(xiàn)金狀況的好壞。所有者權(quán)益變動表說明所有者權(quán)益的變動，資產(chǎn)負(fù)債表只說明所有者權(quán)益期初和期末的金額，但并沒有說明如何從期初變到期末的。所有者權(quán)益變動表其實(shí)是對資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益狀況的補(bǔ)充說明。（說明本年年初金額如何轉(zhuǎn)變?yōu)楸灸昴昴┯囝~的。）自己的話把所有者權(quán)益變動表放在這兒，根據(jù)單位的講解，說明單位今年的所有者權(quán)益變動情況。二、什么是財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理：是組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動及處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。(對企業(yè)資金及由資金所引起的人與人之間的關(guān)系進(jìn)行管理）企業(yè)財(cái)務(wù)活動籌資活動（計(jì)算籌資成本）投資活動（計(jì)算投資收益）營運(yùn)活動（資產(chǎn)的使用效率）利潤分配自己的話企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理活動都需要從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得各種數(shù)據(jù)，計(jì)算得出最佳方案進(jìn)行實(shí)施。下表中有些數(shù)據(jù)。是否有用！ 能力 主要財(cái)務(wù)比率償債能力資