審計學課件：審計 1-6章習題講解

1、習 題 講 解1-6章第一章 單選3.對于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者B.注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所C.在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊D.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，不包括管理層D第一章 多選25.下列關于重大錯報風險的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.重大錯報風險是指在考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B.重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在C.認定層次的

2、重大錯報風險又可以進一步細分為特別風險和控制風險D.重大錯報風險只能評估，不能控制BD固有風險固有風險第一章 簡答3.注冊會計師A在審查X股份有限公司年度財務報表時，針對該公司財務報表的不同項目提出了若干具體審計目標或?qū)徲嫵绦?。下面摘錄了其中的一部分。請指出與所列示的審計目標或?qū)徲嫵绦蛳鄬恼J定，填入表內(nèi)。具體目標或程序認定的名稱（1）確定記錄應收票據(jù)是否確實為X公司所有（2）實地檢查生產(chǎn)設備（3）應收賬款和應收票據(jù)的界限是否明確（4）固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確（5）存貨的跌價準備是否已適當計提（6）確定當年所有的銷售收入都計入當年營業(yè)收入賬戶中（7）編制或獲取營業(yè)收入項目的明細表，復核、加

3、計正確權利和義務存在分類和可理解性計價和分攤計價和分攤截止準確性第二章 單選2.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的不包括（）。A.確定被審計單位財務報表是否存在重大錯報風險B.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力C.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解A【解析】注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力（選項B）；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項（選項C）；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解（選項D）。第二

4、章 單選9.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準，以下關于基準的選擇，不合理的是（）。A.稅前利潤B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)外收入D.毛利C【解析】適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產(chǎn)。選項C不屬于日常業(yè)務產(chǎn)生，不適宜被選為基準。第二章 多選19.注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有（）。A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元AD第三章 單選3.下列關于審計證據(jù)可靠性的說

5、法，正確的是（）。A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠B【解析】審計證據(jù)可靠性：外部內(nèi)部文件口頭直接間接第三章 單選17.在財務報表審計中，關于注冊會計師運用分析程序的目的的說法中，錯誤的是（）。A.運用于風險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險B.運用于實質(zhì)性程序以將認定層次的檢查風險降至可接受的水平C.運用于總體復核以確定財務報表整體是否與對被審計單位的了解一致D.運用于控制測試以將認定層次的控制風險降至可接受的

6、水平D【解析】分析程序一般不用于控制測試，且控制風險是評估出來的，并不能通過實施審計程序降低第三章 多選3.關于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分B.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多ABC【解析】注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷第三章 簡答2.XYZ會計師事務所在2015年承接了多個公司的2014年度的財務報表審計業(yè)務，XYZ會計師事務所的注冊會計師在對審計客戶的應收賬款實施函證的過程中，遇到下列事項：（1）A注冊會計師針

7、對甲公司的應收賬款采用跟函的方式進行函證，在甲公司財務負責人的陪同下，將詢證函送至甲公司的客戶乙公司的財務部門。為不打擾乙公司員工工作，A注冊會計師在會客室等待，而甲公司財務負責人則到財務主管辦公室協(xié)商一些往來事項。隨后，財務部門員工將詢證函回函送交給A注冊會計師。（1）不恰當。當注冊會計師跟函有被審計單位的員工陪伴時，需要在整個過程中對詢證函保持控制。跟函期間，A注冊會計師在會客室等待，而甲公司財務負責人在財務部門，可能存在被審計單位和被詢證者串通舞弊的風險。第三章 簡答（2）審計客戶丙公司員工在填列好詢證函信息后，將詢證函交給XYZ會計師事務所。B注冊會計師將詢證函信息與被審計單位的有關記

8、錄核對以后，獨立寄發(fā)了詢證函。（3）C注冊會計師收到了丁公司客戶關于應收賬款的電子回函，閱讀相關信息后C注冊會計師對回函存有疑慮?？紤]到無法實施替代審計程序，因此C注冊會計師直接考慮對審計意見的影響。（2）恰當。（3）不恰當。如果對電子回函存有疑慮，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源和內(nèi)容，必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件。第三章 簡答（4）D注冊會計師對戊公司應收賬款實施了函證程序，并收到戊公司客戶的口頭回復?？陬^回復表示所函證信息不存在不符事項，D注冊會計師認為戊公司應收賬款不存在重大錯報。（4）不恰當。只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證要求，因

9、此，不能作為可靠的審計證據(jù)。注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復，如果仍未收到書面回函，需要通過實施替代程序，尋找其他審計證據(jù)以支持口頭回復的信息。第三章 簡答（5）E注冊會計師在資產(chǎn)負債表日前對己公司的應收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施了進一步的控制測試，以將期中測試得出的結論延伸至期末。（5）不恰當。如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施了函證程序，注冊會計師應當針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結合使用，以將期中得出的結論合理延伸至期末。第四章 單選2.注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽

10、樣時，更應該關注的風險是（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險C【解析】注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時，涉及到的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響的是審計的效果，所以注冊會計師更應該關注此類風險第四章 單選8.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（ ）。A.預計總體錯報B.可接受的誤受風險C.總體規(guī)模D.可容忍錯報C【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。第四章 多選2.注冊會計師擬使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以下程序中，你認為通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥挠校ǎ?。A.對被審計單位及其環(huán)境進行了解B.證明被審計單位的賒

11、銷審批控制一貫有效運行C.對應收賬款進行函證D.運用分析程序證實營業(yè)收入的發(fā)生認定BC【解析】審計抽樣可以用于控制測試（當控制運行留下軌跡時）和細節(jié)測試第四章 多選10.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）。A.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體B.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差C.注冊會計師依賴應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款D.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差ABDA:總體不適合于測試目標B：未適當?shù)囟x偏差D：錯誤解讀審計證據(jù)第四章 簡答4.A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務

12、報表。在對應收賬款余額的存在認定實施函證時，A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本。2014年底應收賬款明細賬中借方余額3000萬元，共有500個賬戶 貸方余額300萬元，共有50個賬戶。其他相關事項如下：請單獨考慮情況（1）-（3），指出A注冊會計師的觀點是否正確；如不正確，簡要說明理由。第四章 簡答（1）A注冊會計師確定的抽樣總體是2014年12月31日應收賬款明細表中列示的全部借方余額明細賬戶和貸方余額明細賬戶。（2）A注冊會計師在檢查樣本時發(fā)現(xiàn)甲公司將M公司的一筆應收賬款計入了P公司的賬戶中，A注冊會計師在評價樣本結果時將其視為一項誤差。（1）不正確。A注冊會計師確定的抽樣總體應

13、該包括2014年12月31日應收賬款明細表中列示的全部借方余額明細賬戶，不包括貸方余額明細賬戶。（2）不正確。被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應收賬款總賬余額。A注冊會計師在評價應收賬款函證程序的樣本結果時不宜將其判定為誤差。第四章 簡答（3）A注冊會計師基于總體中金額最大的前200個明細賬戶余額合計為1500萬元，擬對總體進行分層，并將這200個賬戶作為第一層，分配給該層40%的樣本規(guī)模。（3）不正確。應按各層金額占總體金額的比例分配樣本規(guī)模，即分配給200個賬戶50%的樣本規(guī)模。第四章 簡答（4）假定可容忍錯報是50萬元，保證系數(shù)是1.6。要求：計算A注冊會計師應該確定的樣本規(guī)模。

14、（5）假定A注冊會計師從選取的樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報是6萬元。要求：根據(jù)事項（4）、（5），采用差異法推斷總體錯報。（4）樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報保證系數(shù) =3000/501.6=96（個）（5）樣本錯報/樣本規(guī)模=總體錯報/總體規(guī)?？傮w錯報=6/96500=31.25（萬元）第六章 單選15.在審計報告日后應當對審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（ ）。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作A【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。第六章 多選4.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（ ）。A.審計標識及其說明B.索引號及編號C.審計結論D.復核者姓名及復核日期ABCD【解析】四個選項均屬于審計工作底稿的要素。除此之外審計工作底稿要素還包括：審計工作底稿的標題；審計過程記錄；編制者姓名及編制日期；其他應說明事項。第六章 多選5.注冊會計師記錄審計過程時，選取