財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定

1、.PAGE ：.；PAGE 18公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)那么第15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的普通規(guī)定目 錄總那么財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注公司的根本情況會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法稅項(xiàng)控股子公司及合營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工程附注的要求母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要工程附注子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣或有事項(xiàng)承諾事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)其他重要事項(xiàng)補(bǔ)充資料附那么公開(kāi)發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)報(bào)告的普通規(guī)定 總 那么 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)信息披露行為,維護(hù)投資者的合法權(quán)益,根據(jù)、等法律、法規(guī)及中國(guó)證券監(jiān)視管理委員會(huì)以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。 凡在中華人民共和國(guó)境

2、內(nèi)初次公開(kāi)發(fā)行股票和曾經(jīng)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券買賣所上市的股份以下簡(jiǎn)稱“公司，按照有關(guān)準(zhǔn)那么需求披露完好財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵照本規(guī)定。其他情況下需參照本規(guī)定的，從其特別規(guī)定。 本規(guī)定中所稱的“母公司是指上市公司本身。 本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的最低要求。不論本規(guī)定能否有明確規(guī)定，凡對(duì)運(yùn)用者作出決策有艱苦影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。本規(guī)定某些詳細(xì)要求對(duì)公司確實(shí)不適用的，公司可根據(jù)實(shí)踐情況，在不影響披露內(nèi)容完好性的前提下做出適當(dāng)修正，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出闡明。 由于商業(yè)等緣由導(dǎo)致本規(guī)定某些信息確實(shí)不便披露的，初次公開(kāi)發(fā)行股票公司可向中國(guó)證監(jiān)會(huì)懇求豁免，曾經(jīng)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券買賣所上市的股份可

3、向證券買賣所懇求豁免，經(jīng)同意后，可以不予披露，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。 公司不得編制和對(duì)外提供虛偽的或者隱瞞重要現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。公司董事會(huì)及其董事必需保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完好性，并就其保證承當(dāng)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。 凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)的，應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，該當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)工程負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名擔(dān)任該工程的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，該當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和

4、一名擔(dān)任該工程的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司以及未納入合并范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有艱苦影響的控股子公司以及不屬于合并報(bào)表范圍但對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有艱苦影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告擔(dān)任。 特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的披露除需遵守本規(guī)定外，還需遵守中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的就該行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定。 財(cái)務(wù)報(bào)表 公司編制及披露的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)符合財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)那么、制度的規(guī)定。 本規(guī)定要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表含利潤(rùn)表的補(bǔ)充資料

5、、現(xiàn)金流量表。初次發(fā)行股票公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為不少于最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、不少于最近三年年末的資產(chǎn)負(fù)債表以及不少于最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量表。非整體改制重組設(shè)立且運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏三年的初次發(fā)行股票公司，在有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的披露方面，只需披露改組設(shè)立股份后各年年末的資產(chǎn)負(fù)債表。初次發(fā)行股票公司為股份運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏三年的，可以不提供設(shè)立日前的利潤(rùn)分配表。發(fā)行新股的上市公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行上市公司新股發(fā)行招股闡明書(shū)的有關(guān)規(guī)定。披露定期報(bào)告的上市公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為報(bào)告期末以及前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該期和去年同期的比較式利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、該期的現(xiàn)金流量表。編制合

6、并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各工程之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，該當(dāng)相互勾稽。公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的陳列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報(bào)表工程應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)告摘要部分中援用編號(hào)應(yīng)與原財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的金額單位可以為人民幣元、千元或百萬(wàn)元。公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)加蓋公司公章，由公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人會(huì)計(jì)主管人員、主管會(huì)計(jì)任務(wù)的公司擔(dān)任人、公司法定代表人簽名并蓋章。假設(shè)公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)簽名并蓋章。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注

7、公司應(yīng)按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注該當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需求闡明的買賣和事項(xiàng)作出真實(shí)、完好、明晰的闡明。第一節(jié) 公司的根本情況 初次發(fā)行股票公司應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、運(yùn)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，公司的根本組織架構(gòu)等公司的有關(guān)資料。公司在報(bào)告期間內(nèi)因收買、出賣資產(chǎn)或吸收合并等引起公司艱苦資產(chǎn)或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變卦的，應(yīng)予以闡明。設(shè)立股份運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏三年的初次發(fā)行股票公司，應(yīng)闡明編制股份公司設(shè)立以前報(bào)告期內(nèi)各年份財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體及其確定方法。 已上市公司再籌資和披露定期報(bào)告時(shí)至少應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、所處行業(yè)、運(yùn)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供

8、的勞務(wù)等。公司在報(bào)告期間內(nèi)因收買、出賣資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變卦的，應(yīng)予以闡明。第二節(jié) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 公司應(yīng)按照如下要求披露報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法： 一公司目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度。初次發(fā)行股票公司為股份運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏三年的，應(yīng)闡明公司原來(lái)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度，并闡明按本規(guī)定要求提供的公司設(shè)立前的財(cái)務(wù)報(bào)表是如何按目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度進(jìn)展調(diào)整的。二會(huì)計(jì)年度。三記賬本位幣。四記賬根底和計(jì)價(jià)原那么。五發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶的外幣余額進(jìn)展折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處置方法。六各

9、主要財(cái)務(wù)報(bào)表工程的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處置方法。七編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定規(guī)范。八短期投資計(jì)價(jià)及其收益確認(rèn)方法，短期投資跌價(jià)預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。九應(yīng)收款項(xiàng)壞賬確實(shí)認(rèn)規(guī)范，壞賬損失的核算方法以及壞賬預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范，計(jì)提方法和計(jì)提比例。十存貨分類，獲得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，存貨的盤(pán)存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法，存貨跌價(jià)預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。十一長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限；長(zhǎng)期債務(wù)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法；長(zhǎng)期投資減值預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。十二委托貸款計(jì)價(jià)，利息確認(rèn)方法以及委托貸款減值預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范

10、、計(jì)提方法。十三固定資產(chǎn)的規(guī)范、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法；融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；固定資產(chǎn)減值預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。十四在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；在建工程減值預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。十五借款費(fèi)用資本化確實(shí)認(rèn)原那么、資本化期間以及借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法。十六無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限；無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備確實(shí)認(rèn)規(guī)范、計(jì)提方法。十七長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的攤銷方法、攤銷年限。十八應(yīng)付債券的計(jì)價(jià)及債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法。十九銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)獲得的收入所采用確實(shí)認(rèn)方法。二十所得稅的會(huì)計(jì)處置方法。二十一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容、理由和對(duì)公司財(cái)務(wù)情況、運(yùn)

11、營(yíng)成果的影響數(shù)。二十二艱苦會(huì)計(jì)過(guò)失的內(nèi)容和更正金額、緣由及其影響。二十三編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并范圍確實(shí)定原那么，合并所采用的會(huì)計(jì)方法。第三節(jié) 稅 項(xiàng) 公司應(yīng)披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等；假設(shè)有稅負(fù)減免的，應(yīng)闡明同意機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。第四節(jié) 控股子公司及合營(yíng)企業(yè)。第四節(jié) 控股子公司及合營(yíng)企業(yè) 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外一切子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、運(yùn)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其實(shí)踐投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)闡明緣由及對(duì)公司財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的影響。 對(duì)納入合并范圍但母公司持股比例未到達(dá)50%以上的子公司，應(yīng)闡明納入合并范圍的緣由。

12、 公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變卦的，該當(dāng)披露變卦內(nèi)容、緣由。假設(shè)發(fā)生購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而添加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)闡明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購(gòu)買日及其確定方法。 按照比例合并方法進(jìn)展合并的公司，應(yīng)特別闡明。第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表工程附注的要求 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)按照本準(zhǔn)那么對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表工程進(jìn)展注釋，還應(yīng)對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要工程進(jìn)展注釋。 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債工程，注釋最近期間的期末、期初比較數(shù)據(jù)，股東權(quán)益工程、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表工程應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表逐期列示并闡明各期數(shù)據(jù)變動(dòng)情況。 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。 詳細(xì)的報(bào)表工程應(yīng)按以

13、下要求進(jìn)展注釋：按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。有抵押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)闡明。 二按股權(quán)投資、債券投資、其他投資分別列項(xiàng)闡明短期投資情況，其中股權(quán)投資中的股票投資、債券投資中的國(guó)債投資和其他債券投資應(yīng)單獨(dú)列示?？梢粤忻髌谀┦袃r(jià)的股票投資和債券投資，應(yīng)列明報(bào)表日市價(jià)及資料來(lái)源假設(shè)報(bào)表日是法定公休日，應(yīng)披露報(bào)表日最近一個(gè)買賣日市價(jià)，下同；其他投資項(xiàng)下對(duì)某一投資對(duì)象的投資額占短期投資總額10%含10%以上的，還應(yīng)分別披露資金投入時(shí)間和所得收益等。對(duì)流動(dòng)性差的證券投資市價(jià)來(lái)源也需特別闡明。闡明短期投資跌價(jià)預(yù)備的增減變動(dòng)情況，計(jì)提短期投資跌

14、價(jià)預(yù)備所選用的證券期末市價(jià)的資料來(lái)源。闡明投資變現(xiàn)的艱苦限制。假設(shè)不存在上述情況，也應(yīng)予以闡明。應(yīng)單獨(dú)闡明本工程中公司1年內(nèi)到期的委托貸款的本金、利息、受托人稱號(hào)及計(jì)提的減值預(yù)備金額。 三列示應(yīng)收票據(jù)的種類、金額。已用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)單獨(dú)列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項(xiàng)。 四分項(xiàng)列示應(yīng)收股利的金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)闡明其性質(zhì)或內(nèi)容。 五分項(xiàng)列示應(yīng)收利息的金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)闡明其性質(zhì)或內(nèi)容。 六應(yīng)按不同賬齡段如1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上分別列示應(yīng)收款項(xiàng)含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款金額、占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例、壞賬預(yù)備計(jì)提比例和壞賬預(yù)備金。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)闡明如下

15、事項(xiàng)： 1、本年度全額計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備的比例較大的(如計(jì)提比例超越40%及以上的，下同)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)闡明其計(jì)提的比例及其理由； 2、以前年度已全額計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或經(jīng)過(guò)重組等其他方式收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)闡明其緣由，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性； 3、對(duì)某些金額較大或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬預(yù)備，或計(jì)提壞賬預(yù)備比例較低普通為5%或低于5的理由； 4、本年度實(shí)踐沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、理由及其金額。假設(shè)實(shí)踐沖銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)買賣產(chǎn)生的，還應(yīng)單獨(dú)披露； 5、應(yīng)收款項(xiàng)中如有持公司5%含5%以上表決權(quán)股份的股東單位欠

16、款，應(yīng)予以闡明，并單獨(dú)列示；如無(wú)此類欠款，也應(yīng)予以闡明； 6、金額較大的其他應(yīng)收款，應(yīng)闡明其性質(zhì)或內(nèi)容； 7、列示應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款工程前五名金額合計(jì)，及占應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款總額的比例。 七應(yīng)按不同賬齡段列示預(yù)付賬款余額、及各賬齡段余額占預(yù)付賬款總額的比例。賬齡超越1年的預(yù)付賬款，應(yīng)闡明未收回的緣由。預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5%含5%以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。 八分項(xiàng)列示應(yīng)收補(bǔ)貼款的金額、性質(zhì)或內(nèi)容。 九按在途物資、原資料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等分項(xiàng)列示存貨情況。分項(xiàng)列示計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備及其增減變動(dòng)情況

17、，并闡明存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根據(jù)。 十應(yīng)按費(fèi)用類別披露待攤費(fèi)用年末結(jié)存余額的緣由和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù)、期末數(shù)。 十一按種類列示一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資的面值、年利率、初始投資本錢、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額。按投資種類列示一年內(nèi)到期的其他債務(wù)投資初始投資本錢、年利率、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額。十二列示其他流動(dòng)資產(chǎn)的情況，金額較大的應(yīng)列示其內(nèi)容和金額。 十三按子公司投資、對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和其他股權(quán)投資分項(xiàng)列示長(zhǎng)期股權(quán)投資情況。 對(duì)長(zhǎng)期股票投資，還應(yīng)按被投資單位列示股份類別、股票數(shù)量、占被投資公司注冊(cè)資本的比例、初始投資本錢，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值

18、預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。假設(shè)股票有市價(jià)的，應(yīng)列示股票期末市價(jià)。 對(duì)其他股權(quán)投資，應(yīng)按被投資公司稱號(hào)、投資期限、占被投資單位注冊(cè)資本比例、投資金額分項(xiàng)列示。假設(shè)實(shí)踐投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，應(yīng)予以披露并闡明緣由。分項(xiàng)列示計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。 假設(shè)股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)列示初始投資額、追加投資額、被投資單位權(quán)益增減額、分得的現(xiàn)金紅利額和累計(jì)增減額，被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的艱苦差別，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的艱苦限制等。對(duì)股權(quán)投資差額應(yīng)按被投資單位列示初始金額及構(gòu)成緣由、攤銷期限、本期攤銷額、攤余價(jià)值。 十四應(yīng)按種類列示長(zhǎng)期債務(wù)投資的面值、年

19、利率、初始投資本錢、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。對(duì)其他債務(wù)投資，應(yīng)按投資單位列示初始投資本錢、年利率、到期日、應(yīng)計(jì)利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息、期末余額，計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。 十五應(yīng)按類別分項(xiàng)列示固定資產(chǎn)期初余額、本期添加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出賣、置換、抵押或擔(dān)保等情況，應(yīng)予以闡明。 經(jīng)過(guò)融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租入資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、賬面凈值。 經(jīng)過(guò)運(yùn)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 應(yīng)按類別分項(xiàng)列示累計(jì)折舊期初余額、本

20、期計(jì)提額、本期減少額及期末余額。分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。 十六分項(xiàng)列示各類工程物資的期初、期末余額。 十七分項(xiàng)列示在建工程的稱號(hào)、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期添加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來(lái)源、工程投入占預(yù)算的比例。 分項(xiàng)列示期初余額、本期添加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、其他減少額、期末余額中所包含的借款費(fèi)用資本化金額。用于確定利息資本化金額的資本化率應(yīng)單獨(dú)披露。 工程工程資金來(lái)源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和其他來(lái)源等。分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。 十八分項(xiàng)列示公司轉(zhuǎn)入清理但尚未清理終了的固定資產(chǎn)清理賬面價(jià)

21、值及轉(zhuǎn)入清理的緣由。 十九分項(xiàng)列示無(wú)形資產(chǎn)的獲得方式、原值、期初余額、本期添加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。 對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在100萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，假設(shè)該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)價(jià)值作為入賬根據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)稱號(hào)、評(píng)價(jià)方法。分項(xiàng)列示計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的緣由。 二十分項(xiàng)列示長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額、本期添加額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。 二十一應(yīng)分項(xiàng)列示公司除以上長(zhǎng)期資產(chǎn)工程外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的金額。金額較大的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，還應(yīng)列示其內(nèi)容。 二十二應(yīng)列示公司尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差別影響所得稅

22、的遞延稅款借項(xiàng)金額、發(fā)生緣由。 二十三按借款條件信譽(yù)借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等分項(xiàng)列示短期借款金額。 對(duì)已到期未歸還的短期借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期歸還的緣由及估計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后能否已歸還。 二十四按應(yīng)付票據(jù)的種類分項(xiàng)列示其金額，并闡明本會(huì)計(jì)年度內(nèi)將到期的金額。 二十五對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等，闡明有無(wú)欠持有本公司5%含5%以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)；如無(wú)此類欠款，也應(yīng)闡明。 賬齡超越3年的大額應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)闡明未歸還的緣由，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后能否歸還。金額較大的其他應(yīng)付款，也

23、應(yīng)闡明其性質(zhì)或內(nèi)容。 賬齡超越1年的預(yù)收賬款，應(yīng)闡明未結(jié)轉(zhuǎn)的緣由。 二十六披露應(yīng)付工資中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部分。 二十七按主要投資者列示欠付的應(yīng)付股利金額并闡明緣由。 二十八按稅種分項(xiàng)列示應(yīng)交稅金金額，并闡明報(bào)告期執(zhí)行的法定稅率，對(duì)于超越法定納稅期限的，應(yīng)列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意文件。 假設(shè)各分公司、分廠異地獨(dú)立交納所得稅，應(yīng)闡明所執(zhí)行的所得稅稅率。 二十九分項(xiàng)列示其他應(yīng)交款的期末余額、性質(zhì)及計(jì)繳規(guī)范。 三十應(yīng)按費(fèi)用類別披露預(yù)提費(fèi)用年末結(jié)存余額的緣由和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù)、期末數(shù)。 三十一按對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)質(zhì)量量保證等工程分別列示公司計(jì)提的各項(xiàng)估計(jì)負(fù)債。 三十二按一

24、年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款分項(xiàng)列示一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，其附注要求同“長(zhǎng)期借款、“應(yīng)付債券、“長(zhǎng)期應(yīng)付款。 對(duì)已到期未歸還的借款，應(yīng)闡明緣由，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后能否已歸還。 三十三列示金額較大的其他流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容和金額。 三十四按幣種、借款條件信譽(yù)借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等分項(xiàng)列示長(zhǎng)期借款金額。 三十五分項(xiàng)列示應(yīng)付債券的種類、期限、發(fā)行日期、面值總額、溢價(jià)折價(jià)額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。 對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)闡明轉(zhuǎn)股條件等情況。 三十六分項(xiàng)列示長(zhǎng)期應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額等。 三十七按公司接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款和其他來(lái)源獲得的款項(xiàng)分

25、項(xiàng)闡明專項(xiàng)應(yīng)付款的內(nèi)容。 三十八列示除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程外，金額較大的其他長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容和金額。 三十九應(yīng)按公司尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差別影響所得稅的金額和接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交所得稅的金額分別列示遞延稅款貸項(xiàng)的情況。 四十闡明報(bào)告期股本的變動(dòng)情況。假設(shè)報(bào)告期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱號(hào)和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。 運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏三年的股份，設(shè)立前的年份只需闡明凈資產(chǎn)情況。 有限責(zé)任公司整體變卦為股份公司應(yīng)闡明公司設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資情況。 四十一分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況及其緣由、根據(jù)。假設(shè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)闡明其履行的法律程序及有關(guān)決議。 四十二分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變

26、動(dòng)情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損、分派股利的，應(yīng)闡明有關(guān)決議。 四十三列示報(bào)告期利潤(rùn)分配比例以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。假設(shè)有對(duì)以前年度損益調(diào)整致使期初未分配利潤(rùn)變動(dòng)的情況，應(yīng)對(duì)變動(dòng)內(nèi)容、變動(dòng)緣由、根據(jù)和影響作出闡明。 對(duì)于初次發(fā)行股票公司和發(fā)行新股的上市公司，假設(shè)發(fā)行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)決議由新老股東共同享有，應(yīng)明確予以闡明；假設(shè)發(fā)行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)決議在發(fā)行前進(jìn)展分配并由老股東享有，公司應(yīng)明確披露老股東享有的經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)數(shù)，并調(diào)至應(yīng)付股利工程。 四十四按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)分項(xiàng)列示報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢金額。如運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)和不同地域的，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地域分布分別列示

27、比較財(cái)務(wù)報(bào)表各期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢情況，可以參考以下格式：地域分部或業(yè)務(wù)分部報(bào)表項(xiàng) 目年年年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或主菅業(yè)務(wù)本錢)地域地域地域小 計(jì)公司內(nèi)各業(yè)務(wù)分部間相互抵銷合 計(jì) 詳細(xì)按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度編制。 應(yīng)披露公司前五名客戶銷售的收入總額，以及占公司全部銷售收入的比例。 四十五分項(xiàng)列示報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)繳規(guī)范及金額。 四十六其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)如占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%含10%以上的，應(yīng)按業(yè)務(wù)種類分項(xiàng)列示報(bào)告期其他業(yè)務(wù)收入數(shù)和本錢數(shù)，并闡明情況。 四十七按費(fèi)用種類分項(xiàng)列示報(bào)告期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。 四十八應(yīng)分股票投資收益、債務(wù)投資收益其中包括債券收益、委托貸款收益、其他債務(wù)投

28、資收益、聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)公司分配來(lái)的利潤(rùn)、期末調(diào)整的被投資公司一切者權(quán)益凈增減的金額、股權(quán)投資差額攤銷、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益等工程列示投資收益，假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的投資收益占報(bào)告當(dāng)期利潤(rùn)總額的10%含10%以上的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)本錢、買賣金額等作出闡明。 應(yīng)闡明投資收益匯回的艱苦限制。假設(shè)不存在艱苦限制，也應(yīng)作出闡明。 四十九分項(xiàng)列示報(bào)告期補(bǔ)貼收入的金額，并闡明獲得補(bǔ)貼收入的來(lái)源和根據(jù)、相關(guān)同意文件、同意機(jī)關(guān)和文件時(shí)效。 五十如營(yíng)業(yè)外收入或支出總額占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%含10%以上的，應(yīng)披露主要工程類別、內(nèi)容和金額。 五十一支付或收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，對(duì)于其中價(jià)

29、值較大的應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)列示。第六節(jié) 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)工程附注 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)工程包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、投資收益等工程。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類分別披露，其他工程應(yīng)參照上述相應(yīng)工程的要求加以注釋。第七節(jié) 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)又未按母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)展調(diào)整的，應(yīng)闡明子公司應(yīng)采用的特殊會(huì)計(jì)政策，未調(diào)整的緣由及其對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的影響。第八節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣，應(yīng)按財(cái)政部關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的披露準(zhǔn)那么及其有關(guān)規(guī)定披露。第九節(jié) 或有事項(xiàng) 或有負(fù)債應(yīng)按已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票構(gòu)成的或有負(fù)債、未決訴訟或仲裁構(gòu)成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債、其他或有負(fù)債不包括極小能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債分項(xiàng)