營業(yè)稅改增值稅相關(guān)稅收知識解讀

1、.：.；營業(yè)稅改增值稅相關(guān)稅收知識解讀營業(yè)稅改征增值稅-個(gè)體運(yùn)營者稅收政策根本規(guī)定一、稅收政策根本規(guī)定一應(yīng)稅效力范圍國務(wù)院決議從2021年8月1日起在全國推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以下簡稱：營改增試點(diǎn)。詳細(xì)范圍包括：陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力、管道運(yùn)輸效力、研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力、廣播影視效力。二納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人以下簡稱試點(diǎn)納稅人。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照規(guī)定交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠

2、方式運(yùn)營的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對外運(yùn)營并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否那么，以承包人為納稅人。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局同意可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。三稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力，稅率為17%。適用于增值稅普通納稅人2.提供交通運(yùn)輸業(yè)效力，稅率為11%。適用于增值稅普通納稅人3.提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%

3、。適用于增值稅普通納稅人4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效力，稅率為零。適用于增值稅出口業(yè)務(wù)5.征收率為3%。適用于增值稅個(gè)體及小規(guī)模納稅人四納稅期限增值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。五納稅地點(diǎn)1.固

4、定業(yè)戶該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶該當(dāng)向應(yīng)稅效力發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。3.扣繳義務(wù)人該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納其扣繳的稅款。二、個(gè)體運(yùn)營者辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅效力的試點(diǎn)納稅人該當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。個(gè)體運(yùn)營者在辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.，1份；個(gè)體運(yùn)營納稅人還應(yīng)

5、出示、提供以下證件資料所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)：2.工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件個(gè)體；5.擔(dān)任人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件個(gè)人合伙企業(yè)；6.房產(chǎn)證明產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件以及產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；7.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶。三、發(fā)票管理一根本規(guī)定自2021年8月1日起，我區(qū)

6、普通納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為提供貨物運(yùn)輸效力除外一致運(yùn)用增值稅公用發(fā)票簡稱公用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通納稅人提供貨物運(yùn)輸效力一致運(yùn)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票簡稱貨運(yùn)公用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸效力，接受方索取貨運(yùn)公用發(fā)票的，提供運(yùn)輸效力的小規(guī)模納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票。代開貨運(yùn)公用發(fā)票按照代開公用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。自2021年8月1日起，我區(qū)試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)一致發(fā)票。我區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的普通納稅人，應(yīng)運(yùn)用六聯(lián)增值稅公用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)

7、用作購付匯聯(lián)。我區(qū)試點(diǎn)納稅人于2021年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效力并開具發(fā)票后，如發(fā)生效力中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字公用發(fā)票和紅字貨運(yùn)公用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票。二發(fā)票運(yùn)用1.公用發(fā)票根本知識增值稅公用發(fā)票，是增值稅普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)稅效力開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.公用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別1印制要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，采用了防偽措施；其他發(fā)票

8、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。2運(yùn)用主體不同。增值稅公用發(fā)票普通只能由增值稅普通納稅人領(lǐng)購運(yùn)用；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具公用發(fā)票時(shí)，可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開。3根本用途不同。普通發(fā)票只是一種商事憑證，而公用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證，不僅有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還有抵扣聯(lián)，接受公用發(fā)票的普通納稅人可以憑公用發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4平安要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票均采用防偽措施，增值稅公用發(fā)票運(yùn)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)公用發(fā)票運(yùn)用貨運(yùn)公用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。納稅人開具的公用發(fā)票應(yīng)在納稅申

9、報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)抄報(bào)稅；獲得的公用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。四、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票代開一代開范圍主管國稅機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)提供貨物運(yùn)輸效力的增值稅小規(guī)模納稅人可以懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。詳細(xì)范圍如下：主管國稅機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個(gè)體工商戶，并提供貨物運(yùn)輸效力；持有本轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人，其提供貨物運(yùn)輸效力的起運(yùn)地或者到達(dá)地應(yīng)為本轄區(qū)。二代開貨運(yùn)公用發(fā)票所需資料納稅人懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫，連同以下資料，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)。1.副本或副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；2.；3. 稅收完

10、稅憑證；4.承運(yùn)人同貨主簽署的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單、付款證明等其它有效證明。五、增值稅公用發(fā)票的代開一代開范圍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人可以懇求代開，其他單位和個(gè)人不得代開。增值稅小規(guī)模納稅人，是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人包括個(gè)體運(yùn)營者，以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅公用發(fā)票的納稅人。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體運(yùn)營者不能懇求代開增值稅公用發(fā)票。二代開增值稅公用發(fā)票所需資料納稅人懇求代開增值稅公用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫，連同以下資料，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)：1二份；2納稅人出示稅務(wù)登記證副本原件。3購貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件及開票信息開戶銀行、賬號、；4銷貨方財(cái)務(wù)

11、公用章或發(fā)票公用章；5完稅證或加蓋銀行收訖章的繳款書等繳稅憑證。六、增值稅減免稅管理一增值稅減免的種類1.免征增值稅工程1個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅效力。3航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥效力。4納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力。5符合條件的節(jié)能效力公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效力。6自本地域試點(diǎn)實(shí)施之日起至2021年12月31日，注冊在中國效力外包示范城市的試點(diǎn)納稅人從事離岸效力外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效力。注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸效力外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效力。7臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。8臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航

12、業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。9美國ABS船級社在非營利目的不變、中國船級社在美國享用同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢效力。102021年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門包括中央、省、地市及縣級按照各自職能權(quán)限同意從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司含成員企業(yè)、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在鄉(xiāng)村放映電影。11隨軍家屬就業(yè)。12軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。13城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。14失業(yè)人員就業(yè)。2.增值稅的起征點(diǎn)個(gè)人提供應(yīng)稅效力的銷售額未到達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；到達(dá)起征點(diǎn)的，全額計(jì)算交納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為普通納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅

13、度如下：(1)按期納稅的，為月銷售額20000 元含本數(shù)；(2)按次納稅的，為每次日銷售額500元含本數(shù)。(二)增值稅的稅收減免辦理程序增值稅的稅收減免分為報(bào)批類工程和備案類工程。1.報(bào)批類減免稅辦理程序安頓殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策為報(bào)批類減免稅工程。(1)資歷認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交懇求減免稅書面報(bào)告、和相關(guān)資料。對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批贊同減免稅的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起享用減免稅。未按規(guī)定懇求或雖懇求但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享用減稅、免稅。(2)退稅懇求納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅懇求，并報(bào)送如下資料：

14、a.退稅懇求審批表。b.稅款入庫憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評價(jià)檢查。2.備案類減免稅辦理程序除安頓殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策之外的其他稅收優(yōu)惠政策均為備案類減免稅工程。1資歷認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交懇求減免稅書面報(bào)告、和相關(guān)資料。對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的，按照準(zhǔn)予備案的日期起享用減免稅。未按規(guī)定備案的工程，不得享用減稅、免稅。2退稅懇求納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅懇求，并報(bào)送如下資料：a.退稅懇求審批表。b.稅款入庫憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免

15、稅相關(guān)的證明、證書等資料。接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評價(jià)檢查。三日常管理1.納稅人要按照及相關(guān)規(guī)定，填寫增值稅申報(bào)表，辦理減稅、免稅申報(bào)。2.納稅人減免稅條件消逝，應(yīng)自消逝之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3.納稅人兼營免稅、減稅工程的，該當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。4.納稅人提供應(yīng)稅效力適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照規(guī)定交納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其消費(fèi)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅效力均應(yīng)按照適用稅率納稅，不得選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅效力放棄免

16、稅權(quán)。營業(yè)稅改征增值稅-貨物運(yùn)輸業(yè)普通納稅人一、稅收政策根本規(guī)定一應(yīng)稅效力范圍國務(wù)院決議從2021年8月1日起在全國推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以下簡稱：營改增試點(diǎn)。詳細(xì)范圍包括：陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力、管道運(yùn)輸效力、研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力、廣播影視效力。二納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人以下簡稱試點(diǎn)納稅人。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照規(guī)定交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式運(yùn)營的，承包人、承租人、掛靠人以下

17、稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對外運(yùn)營并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否那么，以承包人為納稅人。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局同意可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。三稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力，稅率為17%。2.提供交通運(yùn)輸業(yè)效力，稅率為11%。3.提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%。4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效力，稅率為零。5.征收率為3%。四納稅期限增

18、值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。五納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

19、或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶該當(dāng)向應(yīng)稅效力發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。3.扣繳義務(wù)人該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納其扣繳的稅款。二、單位納稅人辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅效力的試點(diǎn)納稅人該當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.，1份；單位納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)：2.工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.組織

20、機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；5.注冊地址及消費(fèi)、運(yùn)營地址證明產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如消費(fèi)、運(yùn)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；6.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；7.法定代表人擔(dān)任人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；8.納稅人跨縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證國、地稅副本復(fù)印件，以及由總機(jī)構(gòu)出具的二級分支機(jī)構(gòu)的有效證明(如公司合同

21、、章程、協(xié)議書已記載那么不需反復(fù))；9.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；10.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及其復(fù)印件；11.提供辦稅員，財(cái)務(wù)人員的身份證或其它有效身份證件證明資料。三、試點(diǎn)納稅人的分類營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。(一)資歷認(rèn)定規(guī)范應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬元的試點(diǎn)納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效力年銷售額超越500萬元含本數(shù)的試點(diǎn)納稅人為普通納稅人。應(yīng)稅效力年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬元的試點(diǎn)納稅人, 有固定的消費(fèi)運(yùn)營場所，可以按照國家一致的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核

22、算，可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范進(jìn)展調(diào)整。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二普通納稅人資歷認(rèn)定程序1.試點(diǎn)實(shí)施前，2021年1月至12月或2021年6月1日至2021年5月31日提供應(yīng)稅效力年銷售額超越500萬元含本數(shù)的納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)懇求辦理增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。懇求認(rèn)定的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)填報(bào)一式兩份，向主管國稅機(jī)關(guān)懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。對要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)曾經(jīng)提供的，辦理普通納稅人資歷認(rèn)定時(shí)

23、不再提供。2.2021年8月1日含后到達(dá)規(guī)范懇求認(rèn)定的納稅人，該當(dāng)在申報(bào)期終了后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一式兩份，向主管國稅機(jī)關(guān)懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)曾經(jīng)提供的，辦理普通納稅人資歷認(rèn)定時(shí)不再提供。3.已獲得普通納稅人資歷并兼有應(yīng)稅效力的試點(diǎn)納稅人，不需重新懇求認(rèn)定，自2021年8月1日稅款所屬時(shí)期起提供的應(yīng)稅效力，按照增值稅普通納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。三懇求不認(rèn)定普通納稅人資歷程序應(yīng)稅效力年銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個(gè)人不認(rèn)定普通納稅人，超越規(guī)定規(guī)范的不經(jīng)常提供應(yīng)稅效力的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納

24、稅。1.2021年8月1日前懇求不認(rèn)定的，納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送一式兩份，辦理相關(guān)手續(xù)。2.2021年8月1日含后懇求不認(rèn)定的，納稅人該當(dāng)在收到后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一式兩份，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)同意后不辦理普通納稅人資歷認(rèn)定。四、發(fā)票管理一發(fā)票運(yùn)用根本規(guī)定自2021年8月1日起，我區(qū)普通納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為提供貨物運(yùn)輸效力除外一致運(yùn)用增值稅公用發(fā)票簡稱公用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通納稅人提供貨物運(yùn)輸效力一致運(yùn)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票簡稱貨運(yùn)公用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸效力，接受方索取貨運(yùn)公用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票。代開貨運(yùn)公用發(fā)票按照

25、代開公用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。自2021年8月1日起，我區(qū)試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)一致發(fā)票。我區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的普通納稅人，應(yīng)運(yùn)用六聯(lián)增值稅公用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。我區(qū)試點(diǎn)納稅人于2021年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效力并開具發(fā)票后，如發(fā)生效力中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字公用發(fā)票和紅字貨運(yùn)公用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票。二貨運(yùn)公用發(fā)票運(yùn)用1.公用發(fā)票根本知識增值稅

26、公用發(fā)票，是增值稅普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)稅效力開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨運(yùn)公用發(fā)票，是增值稅普通納稅人提供貨物運(yùn)輸效力暫不包括鐵路運(yùn)輸效力開具的公用發(fā)票，其法律效能、根本用途、根本運(yùn)用規(guī)定及平安管理要求等與現(xiàn)有增值稅公用發(fā)票一致。2.公用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別1印制要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，采用了防偽措施；其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。2運(yùn)用主體不同。增值稅公用發(fā)票普通只能由增值稅普通納稅人領(lǐng)購運(yùn)用；小

27、規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具公用發(fā)票時(shí)，可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開。3根本用途不同。普通發(fā)票只是一種商事憑證，而公用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證，不僅有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還有抵扣聯(lián)，接受公用發(fā)票的普通納稅人可以憑公用發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4平安要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票均采用防偽措施，增值稅公用發(fā)票運(yùn)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)公用發(fā)票運(yùn)用貨運(yùn)公用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。納稅人開具的公用發(fā)票應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)抄報(bào)稅；獲得的公用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。五、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)一凡經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，獲得營改增試點(diǎn)普通

28、納稅人資歷的企業(yè)，必需經(jīng)過增值稅稅控系統(tǒng)開具增值稅公用發(fā)票。交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)普通納稅人運(yùn)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票開票系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票。二增值稅稅控開票系統(tǒng)所需設(shè)備包括通用設(shè)備計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等和公用設(shè)備金稅盤、報(bào)稅盤、TCG01稅控盤、TCG02報(bào)稅盤。增值稅稅控開票系統(tǒng)通用設(shè)備由納稅人自行預(yù)備。任何單位和個(gè)人不得借稅務(wù)機(jī)關(guān)名義、公用設(shè)備兼容性、效力便利等借口向納稅人強(qiáng)行銷售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件或其他商品。營改增普通納稅人公用設(shè)備須從技術(shù)效力單位購買。三發(fā)改價(jià)錢20212155號規(guī)定：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票稅控系統(tǒng)公用設(shè)備中TCG01稅控盤零售價(jià)錢為每個(gè)490元，TC

29、G02報(bào)稅盤為每個(gè)230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)效力的技術(shù)效力單位，在提供效力時(shí)，對運(yùn)用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對運(yùn)用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。四營改增試點(diǎn)普通納稅人2021年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及在2021年12月1日以后交納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不含補(bǔ)繳的2021年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。五對于原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人納入貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票稅控系統(tǒng)以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)，由主管國稅機(jī)關(guān)在貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)中對

30、納稅人原有的稅控盤和傳輸盤進(jìn)展初始化發(fā)行后即可運(yùn)用。六貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)效力由新疆航天信息擔(dān)任，技術(shù)效力熱線：960500。 七貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票開票軟件由國家稅務(wù)總局免費(fèi)提供應(yīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票的納稅人運(yùn)用，并經(jīng)過國家稅務(wù)總局百望呼叫分中心免費(fèi)提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持效力，一致效力為六、營業(yè)稅改征增值稅普通納稅人的計(jì)稅方法和納稅申報(bào)一計(jì)稅方法普通納稅人提供應(yīng)稅效力適用“普通計(jì)稅方法 計(jì)算應(yīng)納稅額，有符合規(guī)定的特定工程可以選擇適用“簡易計(jì)稅方法。普通計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅效力按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算

31、的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率含稅銷售額1+稅率適用稅率2、進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修繕修配勞務(wù)和應(yīng)稅效力，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。1試點(diǎn)普通納稅人可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅公用發(fā)票包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售一致發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書等增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。2試點(diǎn)普通納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額a.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修繕修配勞務(wù)或者

32、應(yīng)稅效力。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。b.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修繕修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效力。c.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修繕修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效力。d.接受的旅客運(yùn)輸效力。二簡易計(jì)稅方法普通納稅人提供以下效力，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變卦。1.公共交通運(yùn)輸效力包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車；2.以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的運(yùn)營租賃效力；三

33、納稅申報(bào)普通納稅人納稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送納稅申報(bào)表及其附列資料：1.；2.本期銷售情況明細(xì)；3.本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；4.有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)納稅人填寫；5.；四扣繳義務(wù)人境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款1+稅率稅率七、增值稅減免稅管理營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅效力的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退等方式。一增值稅減免的種類1.免征增值稅工程納稅人用于免征增值稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效力，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，提供免稅應(yīng)稅效力不得開具公用發(fā)票。免征增值稅應(yīng)稅效力包括以下工程：1個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

34、。2殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅效力。3航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥效力。4納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力。5符合條件的節(jié)能效力公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效力。6自本地域試點(diǎn)實(shí)施之日起至2021年12月31日，注冊在中國效力外包示范城市的試點(diǎn)納稅人從事離岸效力外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效力。注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸效力外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效力。7臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。8臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。9美國ABS船級社在非營利目的不變、中國船級社在美國享用同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢效力。102

35、021年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門包括中央、省、地市及縣級按照各自職能權(quán)限同意從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司含成員企業(yè)、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在鄉(xiāng)村放映電影。11隨軍家屬就業(yè)。12軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。13城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。14失業(yè)人員就業(yè)。2.增值稅即征即退1注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸效力、倉儲效力和裝卸搬運(yùn)效力。2安頓殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)踐安頓殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。3試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人提供管道運(yùn)輸效力，對其增值稅實(shí)踐稅負(fù)超越3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。4經(jīng)人

36、民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部同意運(yùn)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資效力，對其增值稅實(shí)踐稅負(fù)超越3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。(二)增值稅的稅收減免辦理程序增值稅的稅收減免分為報(bào)批類工程和備案類工程。1.報(bào)批類減免稅辦理程序安頓殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策為報(bào)批類減免稅工程。(1)資歷認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交懇求減免稅書面報(bào)告、和相關(guān)資料。對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批贊同減免稅的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起享用減免稅。未按規(guī)定懇求或雖懇求但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享用減稅、免稅。(2)退稅懇求納稅人，向主

37、管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅懇求，并報(bào)送如下資料：a.退稅懇求審批表。b.稅款入庫憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評價(jià)檢查。2.備案類減免稅辦理程序除安頓殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策之外的其他稅收優(yōu)惠政策均為備案類減免稅工程。1資歷認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交懇求減免稅書面報(bào)告、和相關(guān)資料。對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的，按照準(zhǔn)予備案的日期起享用減免稅。未按規(guī)定備案的工程，不得享用減稅、免稅。2退稅懇求納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅懇求，并報(bào)送如下資料：a.退稅懇求審批表。b.稅款入庫憑

38、證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評價(jià)檢查。三日常管理1.納稅人要按照及相關(guān)規(guī)定，填寫增值稅申報(bào)表，辦理減稅、免稅申報(bào)。2.納稅人減免稅條件消逝，應(yīng)自消逝之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3.納稅人兼營免稅、減稅工程的，該當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。4.納稅人提供應(yīng)稅效力適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照規(guī)定交納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其消費(fèi)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅效力均應(yīng)按照適用稅率納稅，不得選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售

39、對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅效力放棄免稅權(quán)。5.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅工程的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅效力所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。八、出口退稅一零稅率勞務(wù)出口企業(yè)認(rèn)定管理1.新認(rèn)定程序出口貨物退免稅企業(yè)的認(rèn)定管理，是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行管理的首要條件，依法辦理退免稅認(rèn)定，也是每一戶出口企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。零稅率勞務(wù)出口企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)辦理零稅率勞務(wù)免抵退稅前，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退免稅認(rèn)定。主要提供以下資料：1銀行開戶答應(yīng)證；2從事水路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供；從事航空國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供，且其運(yùn)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)；從事陸路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供和，且的運(yùn)營范圍應(yīng)包括“國際運(yùn)輸；3從事

40、對外提供研發(fā)設(shè)計(jì)效力的應(yīng)提供。零稅率應(yīng)稅效力提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅效力，如發(fā)生在辦理出口退免稅認(rèn)定前，在辦理出口退免稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)免抵退稅。2.審核期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理效力出口退免稅認(rèn)定時(shí)，對零稅率應(yīng)稅效力提供者采用免抵退稅方法，對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅效力的零稅率應(yīng)稅效力提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅效力之日國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)效力企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅效力，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫

41、。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅效力提供者提供的零稅率應(yīng)稅效力，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。新零稅率應(yīng)稅效力提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前未發(fā)生過本方法第一條所列的零稅率應(yīng)稅效力的零稅率應(yīng)稅效力提供者。零稅率應(yīng)稅效力提供者在辦理出口退免稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅效力的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為新零稅率應(yīng)稅效力提供者。二零稅率勞務(wù)出口企業(yè)變卦認(rèn)定的管理1.已辦理退免稅認(rèn)定的從事零稅率應(yīng)稅效力業(yè)務(wù)的企業(yè)，如新增貨物出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)攜帶變卦后的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及商務(wù)部門出具的、海關(guān)核發(fā)的等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定變卦手續(xù)。2

42、.已辦理出口貨物退免稅認(rèn)定的貨物出口企業(yè)，如發(fā)生零稅率應(yīng)稅效力業(yè)務(wù)，應(yīng)按照以下要求辦理變卦手續(xù)：1原工商執(zhí)照運(yùn)營范圍已包括效力出口業(yè)務(wù)的消費(fèi)企業(yè)，不需求辦理認(rèn)定變卦手續(xù)；2原工商執(zhí)照運(yùn)營范圍未包括效力出口業(yè)務(wù)的消費(fèi)企業(yè)，需求攜帶變卦后的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“運(yùn)營范圍的認(rèn)定變卦手續(xù)；3原工商執(zhí)照運(yùn)營范圍已包括效力出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，需攜帶規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“計(jì)稅計(jì)算方法認(rèn)定變卦手續(xù)，即由“單票對應(yīng)法變卦為“免抵退稅；4原工商執(zhí)照運(yùn)營范圍未包括效力出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，需求攜帶變卦后的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“運(yùn)營范

43、圍、“計(jì)稅計(jì)算方法的認(rèn)定變卦手續(xù)；5兼營效力出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，一旦實(shí)行免抵退稅方法，退稅方法不得再予變卦。三零稅率勞務(wù)出口企業(yè)申報(bào)管理零稅率應(yīng)稅效力提供者在提供零稅率應(yīng)稅效力，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月按季度進(jìn)展增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。零稅率應(yīng)稅效力提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)照顧實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅效力，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅效力提供者應(yīng)交納

44、增值稅。1.提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅效力提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下憑證資料：1及其附表；2；3當(dāng)期；4免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5以下原始憑證：零稅率應(yīng)稅效力的載貨、載客艙單或其他可以反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證；提供零稅率應(yīng)稅效力的發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；上述第、項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可留存零稅率應(yīng)稅效力提供者備查。2.對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)效力的零稅率應(yīng)稅效力提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下憑證資料：1及其附表；2；3當(dāng)期；4免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5以下原始憑證：與零稅率應(yīng)稅效力收入相對應(yīng)的復(fù)印件；與境外單位簽署的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；提供零稅率應(yīng)

45、稅效力的發(fā)票；從與簽署研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位獲得收入的收款憑證；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。四免抵退稅方法營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地域提供增值稅零稅率應(yīng)稅效力并認(rèn)定為增值稅普通納稅人的單位和個(gè)人，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅效力，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅方法。1.零稅率應(yīng)稅效力的范圍： 1國際運(yùn)輸效力;2向境外單位提供研發(fā)效力、設(shè)計(jì)效力。向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)效力、設(shè)計(jì)效力不實(shí)行免抵退稅方法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.計(jì)算公式：1當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：免抵退稅額免抵退稅計(jì)稅價(jià)錢外匯人民幣牌價(jià)退稅率免抵退稅計(jì)稅價(jià)錢為提供零稅率應(yīng)稅效力獲得的全部價(jià)款，扣除支付給非

46、試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額；退稅率為納稅人在境內(nèi)提供對應(yīng)效力的增值稅稅率。2當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0“當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期的“期末留抵稅額。五免稅方法境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的以下應(yīng)稅效力免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：一工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效力。二會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽效力。三存儲地點(diǎn)在境外的倉儲效力。四標(biāo)的物在境外運(yùn)用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力。五在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)

47、的發(fā)行、播映效力。六符合本規(guī)定第一條第一項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第二項(xiàng)規(guī)定條件的國際運(yùn)輸效力。七符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運(yùn)輸效力。八向境外單位提供的以下應(yīng)稅效力：1技術(shù)轉(zhuǎn)讓效力、技術(shù)咨詢效力、合同能源管理效力、軟件效力、電路設(shè)計(jì)及測試效力、信息系統(tǒng)效力、業(yè)務(wù)流程管理效力、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效力、知識產(chǎn)權(quán)效力、物流輔助效力倉儲效力除外、認(rèn)證效力、鑒證效力、咨詢效力、廣播影視節(jié)目(作品)制造效力、期租效力、程租效力、濕租效力。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理效力，對境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證效力、鑒證效力和咨詢效力。2.廣告投放地在境外的廣告效力。九、營業(yè)稅改增值

48、稅會計(jì)處置增值稅期末留低稅額的會計(jì)處置試點(diǎn)地域兼有應(yīng)稅效力的原增值稅普通納稅人，截止到開場試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅效力的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額明細(xì)科目。開場試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅效力的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額營業(yè)稅改征增值稅-小規(guī)模納稅人一、稅收政策根本規(guī)定一應(yīng)稅效力范圍國務(wù)院決議從2021年8月1日起在全國推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增

49、值稅以下簡稱：營改增試點(diǎn)。詳細(xì)范圍包括：陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力、管道運(yùn)輸效力、研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力、廣播影視效力。二納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人以下簡稱試點(diǎn)納稅人。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照規(guī)定交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式運(yùn)營的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對外運(yùn)營并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否那么，以承包人為納稅人。中華人民共和國境外的單位

50、或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局同意可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。三稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力，稅率為17%。適用于增值稅普通納稅人2.提供交通運(yùn)輸業(yè)效力，稅率為11%。適用于增值稅普通納稅人3.提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%。適用于增值稅普通納稅人4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效力，稅率為零。適用于增值稅出口業(yè)務(wù)5.征收率為3%。適用于增值稅個(gè)體及小規(guī)模納稅人四納稅期限增值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、1

51、0日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。五納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)

52、構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶該當(dāng)向應(yīng)稅效力發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。3.扣繳義務(wù)人該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納其扣繳的稅款。二、單位納稅人辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅效力的試點(diǎn)納稅人該當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.，1份；單位納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)：2.工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；5.注冊地

53、址及消費(fèi)、運(yùn)營地址證明產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如消費(fèi)、運(yùn)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；6.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；7.法定代表人擔(dān)任人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；8.納稅人跨縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證國、地稅副本復(fù)印件，以及由總機(jī)構(gòu)出具的二級分支機(jī)構(gòu)的有效證明(如公司合同、章程、協(xié)議書已記載那么不需反復(fù))；9.改

54、組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；10.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及其復(fù)印件；11.提供辦稅員，財(cái)務(wù)人員的身份證或其它有效身份證件證明資料。三、試點(diǎn)納稅人的分類營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。資歷認(rèn)定規(guī)范 應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬元的試點(diǎn)納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效力年銷售額超越500萬元含本數(shù)的試點(diǎn)納稅人為普通納稅人。應(yīng)稅效力年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬元的試點(diǎn)納稅人, 有固定的消費(fèi)運(yùn)營場所，可以按照國家一致的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)

55、懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范進(jìn)展調(diào)整。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二普通納稅人資歷認(rèn)定程序1.試點(diǎn)實(shí)施前，2021年1月至12月或2021年6月1日至2021年5月31日提供應(yīng)稅效力年銷售額超越500萬元含本數(shù)的納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)懇求辦理增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。懇求認(rèn)定的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)填報(bào)一式兩份，向主管國稅機(jī)關(guān)懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。對要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)曾經(jīng)提供的，辦理普通納稅人資歷認(rèn)定時(shí)不再提供。2.2021年8月1日含后到達(dá)規(guī)范懇

56、求認(rèn)定的納稅人，該當(dāng)在申報(bào)期終了后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一式兩份，向主管國稅機(jī)關(guān)懇求增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定。要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)曾經(jīng)提供的，辦理普通納稅人資歷認(rèn)定時(shí)不再提供。3.已獲得普通納稅人資歷并兼有應(yīng)稅效力的試點(diǎn)納稅人，不需重新懇求認(rèn)定，自2021年8月1日稅款所屬時(shí)期起提供的應(yīng)稅效力，按照增值稅普通納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。三懇求不認(rèn)定普通納稅人資歷程序應(yīng)稅效力年銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個(gè)人不認(rèn)定普通納稅人，超越規(guī)定規(guī)范的不經(jīng)常提供應(yīng)稅效力的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。1.2021年8月1日前懇求不認(rèn)定的，納稅

57、人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送一式兩份，辦理相關(guān)手續(xù)。2.2021年8月1日含后懇求不認(rèn)定的，納稅人該當(dāng)在收到后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一式兩份，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)同意后不辦理普通納稅人資歷認(rèn)定。四、發(fā)票管理一根本規(guī)定自2021年8月1日起，我區(qū)普通納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為提供貨物運(yùn)輸效力除外一致運(yùn)用增值稅公用發(fā)票簡稱公用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通納稅人提供貨物運(yùn)輸效力一致運(yùn)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票簡稱貨運(yùn)公用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸效力，接受方索取貨運(yùn)公用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票。代開貨運(yùn)公用發(fā)票按照代開公用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。自2021年8月1日起，我

58、區(qū)試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)一致發(fā)票。我區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的普通納稅人，應(yīng)運(yùn)用六聯(lián)增值稅公用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。我區(qū)試點(diǎn)納稅人于2021年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效力并開具發(fā)票后，如發(fā)生效力中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字公用發(fā)票和紅字貨運(yùn)公用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票。二發(fā)票運(yùn)用1.公用發(fā)票根本知識增值稅公用發(fā)票，是增值稅普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)

59、稅效力開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.公用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別1印制要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，采用了防偽措施；其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。2運(yùn)用主體不同。增值稅公用發(fā)票普通只能由增值稅普通納稅人領(lǐng)購運(yùn)用；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具公用發(fā)票時(shí)，可向主管國稅機(jī)關(guān)懇求代開。3根本用途不同。普通發(fā)票只是一種商事憑證，而公用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證，不僅有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還有抵扣聯(lián)，接受公用發(fā)票的普通

60、納稅人可以憑公用發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4平安要求不同。增值稅公用發(fā)票和貨運(yùn)公用發(fā)票均采用防偽措施，增值稅公用發(fā)票運(yùn)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)公用發(fā)票運(yùn)用貨運(yùn)公用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。納稅人開具的公用發(fā)票應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)抄報(bào)稅；獲得的公用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。五、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票代開一代開范圍主管國稅機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)提供貨物運(yùn)輸效力的增值稅小規(guī)模納稅人可以懇求代開貨運(yùn)公用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。詳細(xì)范圍如下：主管國稅機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個(gè)體工商戶；持有本轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人，其提供貨物運(yùn)輸效力的起運(yùn)