電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制doc7

1、.：.；電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財富物資的平安完好、關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目的，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、安康地開展。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于運用了計算機，會計數(shù)據(jù)處置的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因忽略大意及計算失誤呵斥的過失。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度呵斥了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于情勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適宜電算化會計系統(tǒng)

2、的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要表達在以下幾方面：1計算機的運用改動了企業(yè)會計核算的環(huán)境企業(yè)運用計算機處置睬計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處置系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成根本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的開展，會計信息的網(wǎng)上實時處置成為能夠，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處置任務，原先應由會計人員處置的有

3、關(guān)業(yè)務事項，如今能夠由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，如今能夠集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財富物資的平安完好、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、到達企業(yè)管理的目的，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。2電算化會計系統(tǒng)改動了會計憑證的方式在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處置方法和處置程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務處置過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、任

4、務底稿等作為根本會計資料的書面方式的資料減少了，有些甚至消逝了。由于電子商務、網(wǎng)上買賣、無紙化買賣等的推行，每一項買賣發(fā)生時，有關(guān)該項買賣的有關(guān)信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先運用的每項買賣必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進展的各種必要的核對、審核等任務有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面方式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浄绞絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制為主的，控制的程序也該當與計算機處置程序相一致。3計算機的運用提高了控制舞弊、犯罪的

5、難度隨著計算機運用范圍的擴展，利用計算機進展的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所添加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有能夠經(jīng)過計算機和網(wǎng)絡閱讀全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪呵斥的危害和損失能夠比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術(shù)手段。由此可見，計算時機計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算時機計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍

6、大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處置部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結(jié)合的多方位控制。隨著計算機在會計任務中的普遍運用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只需在嚴厲的控制下，才干保證其可靠性和準確性。同時也只需在嚴厲的控制下，才干涉防和減少計算機犯罪的能夠性。計算時機計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算時機計系統(tǒng)的建立和運轉(zhuǎn)過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)開展控制、對計算時機計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算時機計系統(tǒng)日常運轉(zhuǎn)過程的日?？刂啤Ｒ?、系統(tǒng)開發(fā)、開展控制計算時機計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、開展控制包括開

7、發(fā)前的可行性研討、資本預算、經(jīng)濟效益評價等任務，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等任務，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評價、企業(yè)開展需求，系統(tǒng)更新的可行性研討，更新方案的決策等任務。系統(tǒng)開發(fā)、開展控制的主要內(nèi)容普通包括以下幾方面。 一授權(quán)和指點認可計算時機計系統(tǒng)的開發(fā)和開展必需經(jīng)過有關(guān)指點的認可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、開展、更新等工程的成敗。計算時機計系統(tǒng)的開發(fā)工程普通投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目的的影響也比較大，往往需求對原有的管理體制進展較大的改革，是牽一發(fā)動全身的艱苦舉措，因此必需得到授權(quán)和指點認可。計算時機計系統(tǒng)的開展和更新是對原有計算時機計系統(tǒng)進展艱苦改良，同樣對會對企業(yè)管理體制呵斥

8、較大的影響，同時對現(xiàn)有計算時機計系統(tǒng)的任何改動都能夠危及整個系統(tǒng)的平安可靠，因此也必需得到授權(quán)和指點認可。而且指點的授權(quán)和認可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和開展的物資和資金的需求。二符合規(guī)范和規(guī)范計算時機計系統(tǒng)的開發(fā)和開展工程，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵照國家有關(guān)機關(guān)和部門制定的規(guī)范和規(guī)范。其中包括符合規(guī)范和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國曾經(jīng)公布的有關(guān)國家規(guī)范和規(guī)范主要由財政部1994年公布執(zhí)行的、等，各地也公布各種地方規(guī)范，如上海市財政局公布的等地方性規(guī)范。按規(guī)范和規(guī)范開發(fā)和開展計算時機計系統(tǒng)可以使企業(yè)

9、計算時機計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的開展、更新。三人員培訓計算時機計系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對運用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進展培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和了解，以減少系統(tǒng)運轉(zhuǎn)后出錯的能夠性。外購的商品化軟件應要求軟件制造公司提供足夠的培訓時機和時間。在系統(tǒng)運轉(zhuǎn)前對有關(guān)人員進展的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運轉(zhuǎn)后新的內(nèi)部控制制度、計算時機計系統(tǒng)運轉(zhuǎn)后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算時機計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。四系統(tǒng)轉(zhuǎn)換新的計算時機計系統(tǒng)在投入運用，交換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算時機計系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應

10、在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的預備任務，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需求的初始數(shù)據(jù)的平安導入等。新的計算時機計系統(tǒng)能否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需求進一步接受實際的檢驗，因企業(yè)的詳細情況不同，新的計算時機計系統(tǒng)不一定比舊的計算時機計系統(tǒng)更適宜企業(yè)的運營特點，甚至購買或自行開發(fā)的計算時機計系統(tǒng)還不如手工會計系統(tǒng)更適宜企業(yè)的運營特點。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運轉(zhuǎn)一段時間，以便檢驗新的計算時機計系統(tǒng)。并行運轉(zhuǎn)的時間普通至少為三個月。五程序修正控制企業(yè)運營活動變化及運營環(huán)境變化，能夠?qū)е逻\用中的軟件進展修正，計算時機計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的運用也會發(fā)現(xiàn)一些需求進展修

11、正的地方，因此，軟件的修正是難以防止的。對會計軟件進展修正必需經(jīng)過縝密方案和嚴厲記錄，修正正程的每一個環(huán)節(jié)都必需設置必要的控制，修正的緣由和性質(zhì)應有書面方式的報告，經(jīng)同意后才干實施修正，計算時機計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修正，一切與軟件修正有關(guān)的記錄都應該打印后存檔。二、管理控制管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對計算時機計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構(gòu)的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。一組織機構(gòu)設置企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構(gòu)進展適當?shù)恼{(diào)整，以順應計算時機計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形狀，劃分為數(shù)據(jù)

12、搜集輸入組、數(shù)據(jù)處置組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和任務職責劃分為計算時機計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機構(gòu)的設置必需適宜企業(yè)的實踐規(guī)模，符合企業(yè)總體運營目的，并且，應按精簡、合理的原那么對組織機構(gòu)的設置進展本錢效益分析。 二職責劃分內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務的分別，計算時機計系統(tǒng)與手工會計系一致樣，對每一項能夠引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手究竟，必需分別由幾個人或幾個部門承當。在計算時機計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、開展的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記帳職務；

13、系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原那么的內(nèi)部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。三上機管理企業(yè)用于計算時機計系統(tǒng)的計算機應盡能夠是公用的，企業(yè)應對計算機的運用建立一整套管理制度，以保證每一個任務人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。普通來講，企業(yè)對用于計算時機計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪番值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等，此外，會計軟件也應該有完備的操作日志文件。四檔案管理計算時機計系統(tǒng)有關(guān)的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度普通有合格的檔案管理人員、完善的資

14、料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、平安可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對一切檔案進展備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)運用的會計軟件也應具有強迫備份的功能和一旦系統(tǒng)解體等及時恢復到最近形狀的功能。五設備管理對于用于計算時機計系統(tǒng)的各種硬件設備，該當建立一套完備的管理制度以保證設備的完好，保證設備可以正常運轉(zhuǎn)。硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進展的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進入計算機任務區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。三、日?？刂迫粘？刂?/p>

15、是指企業(yè)計算時機計系統(tǒng)運轉(zhuǎn)過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處置控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。一業(yè)務發(fā)生控制業(yè)務發(fā)生控制又稱程序檢查，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完好的經(jīng)濟業(yè)務。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生是，經(jīng)過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完好性進展檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等能否有效，操作口令能否準確，經(jīng)濟業(yè)務能否超出了合理的數(shù)量、價錢等的變動范圍。企業(yè)還應建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運轉(zhuǎn)。二數(shù)據(jù)輸入控制由于計算機處置數(shù)據(jù)的才干很強，處置速度非?？?，假設輸入的數(shù)據(jù)

16、不準確，處置結(jié)果就會出現(xiàn)過失，在數(shù)據(jù)輸入時假設存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計算機就能夠?qū)е洛e誤的擴展化，影響整個計算時機計系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)應該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進展嚴厲的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進展校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、反復輸入校驗等。三數(shù)據(jù)通訊控制數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、喪失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、平安、可靠。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接納的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有一定確認的信息反響，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。四數(shù)據(jù)處置控制。 數(shù)據(jù)處置控制是指對計算時機計系統(tǒng)進展數(shù)據(jù)處置的有效性和可靠性進展的控制。數(shù)據(jù)處置控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件能否被感染病毒等。五數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、